企业内部控制基本规范出台的背景和意义
解读《企业内部控制基本规范》
部 控制 标 准与 国际 内部 控制框 架 的趋 同乃至等效 ， 为支持我 国企业走 出去提 供 积极 支持 。２ ０ 年 １ 月 ２Ｈ， 国务 ０５ １ 《
海 惠焦 网 络 科 技 有 限 公 司 ” 踪 ” 毛 失 ：
内部 控制制度 自我评估 、 由外 部审计 并
核实评价 ，财政部会 同有关部 门发起 成 立企 业内部控制标准委 员会 ， 研究 推进
加剧 了企 业 内部交易 的复 杂性 和管理 风 险以及 企业 内部控 制 的重要 性 因此
院批 转 证 监 会 ＜ 于 提 高 上 市 公 司 质 量 关
制） ，但仍有超 过半数受访公 司的内部 控制机 制尚待建设或完善 （ 占受访 公 约 司的 ５ ％） ６ ，有高达 ７ ％的受访公 司认 ２ 为 没有 建立持 续监 控 内部控 制的有 效
机 制 …
《 基本 规范》 开章明 义， 明其 制定 说
继 ２０ ０ ６年 ６月 ５日上 海 证 券 交 易 所 发
依 照母 公 司风险指 导制 定 的风 险控制 机制 完全没有启动 ， 损失超过 ５０万美 ０
元 时 也 没 有 报 告 董事 会 。中航 油 的 母公 司因风 险未 达到集 团公 司 的风险确认
布《 关于发布＜ 上海证 券交易所上市公司
解读 企业内部控制基本规范
■ 陆 阳俊
摘要 ： 文章结合 当前 国内企 业， 特别是 国内上 市公 司内部控制现状、 存在 问题 以及 国际企业 内部控制标准发展 历程及趋势等
对五部委最近 出台的 《 企业 内部控制基本规范 进行 了较详 细的解读 ， 出 指 基本规 范 的 出台是一项在会计 审计领域与 国 际标准接轨的重大改革 ， 将有利 于提 高国内上市公 司经营管理 水平和风险防范能力， 利于资本市场的持续健康发展 。 有 关键 词： 政策解读； 内部控制； 基本规范
企业内部控制规范体系：背景、目的、意义、要求
（一）为什么要制定内控体系？
有利于促进我国企业提高经营管理水平和风险防范能 力，实现可持续发展战略。
外部推动力：直接原因在于解决在美上市公司面临的问题
•安然事件 •萨法要求：302条款—建立信息披露的控制程序，要求公司的 CEO和CFO在对外披露的财务报告中声明对建立和维持本公司的 内部控制负责；并要对本公司内部控制的有效性进行评估，向 外部审计师说明其存在的重要缺陷或不足
第9号法案审 计改革和公 司信息披露 法案
2005
2006
2007
安然
世通 Qwest
公司治理 守则
内部控制 规范
页数 10
全球许多发达国家积极加强企业内部控制建设
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二、内部控制的历史演变过程 (一)国际内部控制的发展过程
20世纪40年代前
内部牵制
20世纪70年代前
内部控制系统
20世纪80年代
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一、制定我国企业内部控制标准体系的背景 （三）金融危机的思考 — 迫使企业加强自身建设，为 走出去创造条件
•美国次贷危机引发的全球金融危机 •自2008年开始逐步显现的这一轮金融危机以美国金融业、我国制造业的重 创为主要特点 •对华尔街投行兴衰的进一步思考 雷曼为什么会破产？ 交易风险在哪里？ 是否无限制的高风险、高回报的模式能够被无限制地追求？ 存在风险，采用什么样的制度性措施来管理风险？
核心思想：内控是由企业员工实施的，其目的在于实现控制 页数 18 目标的过程。
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二、内部控制的历史演变过程
COSO内部控制整体框架
控制活动 监督
不断评估内部控制系统的表现。
确保管理活动付诸实
监督 监控 信息和沟通 信息和沟通 控制活动 风险评估 控制环境
企业内部控制规范的形成过程及主要背景
企业内部控制规范企业内部控制规范的形成过程及主要背景1997年亚州金融危机爆发后，1999年第二次修订会计法，实现了几项重大突破，其中重点强化单位内部会计监督（会计控制），本世纪初，财政部依法制订发布了单位内部会计控制规范体系，包括基本规范和若干具体规范，并自发布之日起实施，发挥了其应有的作用。
2001年12月,美国最大的能源公司——安然公司,突然申请破产保护,此后,公司丑闻不断,规模也"屡创新高",特别是2002年6月的世界通信会计丑闻事件,"彻底打击了(美国)投资者对(美国)资本市场的信心"(Congress report, 2002).为了改变这一局面,美国国会和政府加速通过了《萨班斯法案》(以下简称SOX法案),该法案的另一个名称是"公众公司会计改革与投资者保护法案".法案的第一句话就是"遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性,从而保护投资者及其他目的.”在美国出台的萨班斯法案中，对在美上市公司与财务报告相关的内部控制方面涉及最多也最为密切的条款是404条款。
该条款要求公众公司管理当局对企业内部控制的有效性进行披露，同时外部审计师必须对该份报告进行审计。
具体来讲，主要包括两个方面的内容：（一）内部控制方面的要求。
（二）内部控制评价报告方面。
萨班斯法案404条款对我国上市公司内控制度的影响:大幅提升了实施内控制度的成本。
要求上市公司建立IT内部控制系统，确保财务报告的可靠性。
我国上市公司对萨班斯法案404条款应注意的关键点：按照萨班斯法案的要求，不仅已在美国上市的企业要立即行动起来完成萨班斯法案合规性的工作，对于计划在美国上市的企业，萨班斯法案404条款合规性的工作也成为一项现实需要。
2004年底和2005年6月，国务院领导就强化我国企业内部控制问题作出重要指示，要求“由财政部牵头，联合有关部委，积极研究制定一套完整公认的企业内部控制指引”。
国有企业内控制度的必要性和意义分析
国有企业内控制度的必要性和意义分析在当前这个日新月异的时代背景下，企业所面对的风险与挑战也日益增多。
而对于国有企业而言，其管理层面更是需要提高，为了更好地抵御风险并保持企业的可持续发展，国有企业内部控制制度显得尤为关键。
一、国有企业内控的必要性内部控制，是指利用组织中内部资源和方法，确保企业各项业务活动得到纪律性和规范化管理的一种管理方式。
对于国有企业而言，如果没有有效的内部控制制度，其各项业务活动将会变得混乱不堪、不规范、不能持久地推进。
而有效的内部控制将会建立一种以规章制度和流程管理为基础的企业管理方式，增强了企业内部的纪律性，更好地监督企业的各个部分，真正实现科学化、规范化和系统化的管理模式。
1、规范企业行为，减少风险所有的企业均面对着来自各种各样因素所带来的风险。
这些风险对于国有企业而言尤其重要，因为国有企业需要承担着更多的社会责任，并且不论是政府和社会还是员工和客户都会对其责任更强。
因此，国有企业应当制定完善且规范的内部控制措施，以减少这些风险，防范可能带来的衍生风险。
2、提高企业运营效率相对于国企的规模和管理体系，它的管理效率和市场运作的灵活度似乎还有较大的提升空间。
而内控制度的建立可以提高企业各个部门之间的协作、合作及沟通的效率，同时也可以更好地协调资源以实现更优质的运做效果。
3、增强企业内部监督机制国有企业在履行自己的社会责任时，需要面对很多的监管机构。
如果国有企业内部没有完善的规章制度，那么很难保证其行为合规。
通过完善的内控制度建立有效的企业监督机制，促进企业各个部门之间的信息共享、及时汇报，减少企业内部污染、贪污腐败行为的发生。
二、国有企业内控的意义1、建立更高效的内部管理机制国有企业一般规模庞大，业务范围广阔，各部门相对独立，在其日常经营中分布着各种各样权力的矛盾和行动的冲突，导致企业内部的管理体系不够完善交通互通性差，整体流程不够顺畅。
而建立完善的内部管理机制可以让企业逐渐朝着一个高效的办公环境转化，同时提高了信任，压缩了各部门之间的间隔、并逐渐减少了生产流程中的等待及错误等因素。
企业内部控制基本规范
企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范企业内部控制是一种组织管理控制制度，旨在确保企业在各个层面和方面，从战略到操作层面，保持有效的风险管理、合规性和经营绩效。
良好的内部控制可以保护企业的资产，确保财务报告的准确性，提高经营效率，降低风险，增加持续经营能力和竞争力。
下面本文将从构建内部控制的意义、内部控制的基本原则和主要要素、内部控制实施的步骤和策略等方面展开论述。
一、构建内部控制的意义1.保护企业资产：企业内部控制可以确保企业的资产得到妥善保护，包括财产、财务信息、知识产权等。
通过建立完整的财务制度和报告体系，有效控制资金的流动和使用，避免资产的浪费、滥用和挪用。
2.保障财务报告的准确性：良好的内部控制可以确保财务报告的准确性和可靠性，减少财务造假和舞弊的风险。
通过内部控制的配套制度和流程，例如财务核算、核销制度、审计程序等，确保会计和财务信息的真实性和完整性。
3.提高经营效率：有序的内部控制体系可以提高企业的经营效率，确保资源的合理配置和利用。
通过建立规范的流程和岗位职责，明确权责，减少决策的局限性和效率低下的问题。
4.降低风险：内部控制可以帮助企业识别、评估和应对各类风险，并确保风险得到有效控制和降低。
通过风险管理的流程和机制，例如风险评估、内部审计、风险防范和预警等，提升企业的风险意识和应对能力。
5.增加持续经营能力和竞争力：规范的内部控制可以提高企业的经营透明度和合规性，增强企业的信誉和形象，促进公司履行社会责任，从而增加持续经营能力和竞争力。
二、内部控制的基本原则和主要要素1.内部控制的基本原则：（1）明确责任和权力：明确和界定各级管理人员的责任和权力，实行分工合作、责权一致的原则。
（2）制定完备的制度和流程：建立内部控制相关的制度、流程和制度，确保企业各项业务活动按照制度和流程进行，并通过规范操作手册等方式加以记录和实施。
（3）建立有效的内部监控机制：建立监控与内部审计机构，进行业务检查和随机审计，防止违规行为和舞弊行为的发生。
内部控制的背景研究报告
内部控制的背景研究报告1. 研究背景内部控制作为企业经营管理的一种重要手段，旨在保护企业资产、提高管理效率和规范经营行为，对企业发展具有重要意义。
随着市场经济的发展和企业规模的扩大，内部控制越来越受到重视。
然而，由于内部控制的概念较为抽象、内容较为复杂，因此需要进行背景研究，以便更好地理解和应用内部控制。
2. 研究目的本研究旨在通过对内部控制的背景进行深入研究和分析，总结出内部控制产生和发展的原因、内部控制的目标和要素、内部控制的分类及其在企业管理中的作用，以期加深对内部控制的认识，为企业制定和完善内部控制制度提供理论依据。
3. 研究内容3.1 内部控制的产生和发展原因内部控制的产生和发展主要源于以下几个方面的原因：•企业规模扩大：随着企业规模的扩大，企业面临的风险和机遇增加，需要建立完善的内部控制体系以保障企业正常运营和可持续发展。
•法律法规的要求：许多国家和地区对企业的内部控制提出了明确的法律法规要求，加强了对企业内部控制的监管和管理。
•外部环境的变化：市场经济的发展和竞争的加剧使得企业面临的风险更加复杂和多样化，迫使企业建立起科学有效的内部控制制度。
•财务造假事件的发生：一些企业发生了财务造假等丑闻事件，引起广泛关注，使得企业对内部控制的重视程度大幅提升。
3.2 内部控制的目标和要素内部控制的目标在于保护企业的资产安全、提高企业经营效率和规范企业经营行为。
为实现这一目标，内部控制需要包括以下几个要素：•控制环境：企业管理层应树立良好的内控意识，设定明确的经营目标，并制定相应的内控政策和制度。
•风险评估：企业应对内外部风险进行评估，并采取相应的措施加以控制和管理。
•控制活动：企业应建立起一系列的控制活动和程序，保证企业的资源和信息流程得到合理的管理和使用。
•信息与沟通：企业应建立起一个完善的信息系统，确保信息的准确、及时和可靠，同时加强部门间的沟通与协作。
•监督机制：企业应建立内部审计和监督机构，对内部控制的有效性进行监测和评估。
企业内控规范的出台背景
（1）企业生存发展壮大之需。
1999年，修订后的《会计法》第1次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求，财政部随即连续制定发布了《内部会计控制规范——基本规范》等7项内部会计控制规范，审计署、国资委、证监会、银监会、保监会以及上海、深圳证券交易所等也从不同角度对加强内部控制提出明确要求。
然而，随着市场经济的发展和企业环境的变化，单纯依赖会计控制已难以应对企业面对的市场风险，会计控制必须向风险控制发展；同时，各部门之间的内控要求也有待于进一步协调，以便为进行内部控制自我评估和外部评价提供统一标准。
另外，在全球化背景下，越来越多的国家意识到，强化企业内部控制系统将有助于防止和管理风险、提高运营的效率和效果、确保财务报告的可靠性、提高企业战略目标的能力并维护投资者的合法权益只有企业的强大才有国家的强大，所以国家才会出台内部控制规范让企业实施。
企业的生存发展之路充满了不确定性，充满了未知的危机。
危机，危中有机，机中有危。
内部控制做的好，危机也就是一个挑战的机会；反之，机会所带来的危险会让企业陷进瘫痪。
调查统计表明：国际跨国公司的平均寿命达40年，而中国企业平均寿命，走出去的企业平均寿命为20年（跟国际接轨，接触较多先进管理方法）；一搬的企业平均为10年；而民营企业平均为2.9年。
这些都跟企业的内部控制有关。
（2）资本市场健康稳定发展之需。
资本主义市场对国家来讲非常重要，尤其是市场经济国家，如果没有资本市场的支撑，那么这个国家没有市场经济。
企业可以通过资本市场筹集资金，增加自己的知名度等等。
在国内资本市场中，由于没有统一的企业内部控制规范，加上一些上市公司内部控制意识淡薄，也出现了一些企业内部控制失效甚至舞弊的案件，损害了投资者利益，在市场上造成了恶劣影响。
此外，由于企业内部控制不规范而使银行产生大量不良贷款的现象也屡见不鲜。
那么如何做到资本市场健康稳定发展呢？只有从企业内部控制抓起，制定市场规则，使企业健康发展，才能保证资本市场健康发展。
企业内部控制基本规范出台的背景和意义
企业内部控制基本规范出台的背景和意义企业内部控制基本规范出台的背景和意义出台的背景：历史的经验反复证明，企业要做到既保证安全又快速可持续健康发展，就必须有一套完善的内部管理控制系统。
科学合理的内部控制制度有助于实现企业特定组织的目标，提高工作效力，防止资源损失，提高财务信息的真实性和可靠性。
企业内部控制制度是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
毫无疑问，内部控制对于企业以及社会经济的发展至关重要。
为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，现予印发，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。
执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。
实施企业内部控制基本规范的意义：1、确立我国企业内部控制的基础框架。
基本规范坚持立足我国国情、借鉴国际惯例，科学界定了内部控制的内涵、目标、原则、要素，对企业贯彻落实科学发展观、走长期可持续发展道路、促进经济健康运行、规范资本市场秩序、完善现代企业制度起到提携全局的作用，也是是完善我国会计法规制度、推动我国会计与国际市场的趋同的必然发展。
2、有利于提高财务信息质量，提升财务报告的有效性。
健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，从而保证会计信息的真实性和准确性，体现资本市场“公开、公平、公正”的原则、保护投资者合法权益具。
3 、有效地防范企业经营风险。
在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。
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企业内部控制基本规范出台的背景和意义
出台的背景：历史的经验反复证明，企业要做到既保证安全又快速可持续健康发展，就必须有一套完善的内部管理控制系统。
科学合理的内部控制制度有助于实现企业特定组织的目标，提高工作效力，防止资源损失，提高财务信息的真实性和可靠性。
企业内部控制制度是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
毫无疑问，内部控制对于企业以及社会经济的发展至关重要。
为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，现予印发，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。
执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。
实施企业内部控制基本规范的意义：
1、确立我国企业内部控制的基础框架。
基本规范坚持立足我国国情、借鉴国际惯例，科学界定了内部控制的内涵、目标、原则、要素，对企业贯彻落实科学发展观、走长期可持
续发展道路、促进经济健康运行、规范资本市场秩序、完善现代企业制度起到提携全局的作用，也是是完善我国会计法规制度、推动我国会计与国际市场的趋同的必然发展。
2、有利于提高财务信息质量，提升财务报告的有效性。
健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，从而保证会计信息的真实性和准确性，体现资本市场“公开、公平、公正”的原则、保护投资者合法权益具。
3 、有效地防范企业经营风险。
在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。
它通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。
4、维护财产和资源的安全完整。
健全和完善内部控制，能够科学有效地监督和制约财产、物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整。
同时，可以利用会计、统计、业务等各部门的规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等部门的工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体作用，以顺利达到企业的经营目标。
5、促进企业提高经营效率和效益。
健全有效的内部控制，
可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，同时，由于严密的监督与考核，能真实地反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度，便能激发员工的工作热情及潜能，从而提升企业经营管理水平、盈利能力和持续发展能力，提高整个企业经营效率，增强公司竞争力。