原创 财政与税收(计算题) 总结

财税计算题：

1）2012年，某计算机公司生产出最新型号计算机，为了赢得市场，公司公开宣布每台计算机不含税销售单价0.9万元。

1.当月向五个大商场销售出500台，对这五个商场在当月20天内付清500台计算机购货款，均给予5％的销售折扣；

2.发货给外省市分支机构200台，用于销售；

3.采取以旧换新方式，收购旧型号计算机，销售新型号计算机100台，每台折价0.25万元；

4.为某体育运动会赠送计算机50台

请计算当期销项税额.

解：当期销项税额＝（500＋200＋100＋50）×0.9×17％＝130.05万元

2）某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2012年5月有关生产经营业务如下：

（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。

（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。

（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。

（4）销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.9万元。

（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。

（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。计算该企业2002年5月应缴纳的增值税税额。

答案

（1）销售甲产品的销项税额：80×17%+5.85÷(1+11%)×11%=14.18(万元)

（2）销售乙产品的销项税额：29.25÷(1+17%)×17%=4.25(万元)

（3）自用新产品的销项税额：20×(1+10%)×17%=3.74(万元)

（4）销售使用过的摩托车应纳税额： 1.04÷(1+4%)×4％×50%×5=0.1(万元)

（5）外购货物应抵扣的进项税额：10.2+6×7%=10.62(万元)

（6）外购免税农产品应抵扣的进项税额：(30×13%+5×7%)×(1-20%)=3.4(万元)

（7）该企业5月份应缴纳的增值税额：14.45+4.25+3.74+0.1-10.62-3.4=8.25(万元)

3）某工业企业当月销售货物销售额为300万元，以折扣方式销售货物销售额80万元，另开红字专用发票折扣8万元，销售的货物均已发出；

当月购进货物取得的专用发票上注明的价款是150万元，货款已付，销货方保证在下月5日前将货物发出。

当月企业为装修货物展销厅还购进一批装饰材料，取得的专用发票上注明的税款是1.3万元。

当月底企业计算当月应纳增值税是：

（300+80-8）×17%-150×17%-1.3 =63.24-2.55-1.3=36.44（万元）

根据增值税条例及有关规定，具体分析该企业哪些行为是错误的，如何纠正，并正确计算企业当月应纳增值税额。

（300+80-1.3）×17%=64.379（万元）

4）A、B、C三个企业均为增值税的一般纳税人，B为生产企业，A、C为商业企业。所售货物均适用17%的税率。×月份发生以下业（1）B企业售给A商场一批货物，采用委托银行收款方式结算，货物已发出并办妥托收手续，开具的专用发票上注明的销售额500万元，税金85万元。A尚未付款。

（2）B当月购进一批生产用原材料，已支付货款和运费，取得的增值税专用发票上注明的销售额90万元，税金15.3万元，尚未到货。（3）B厂购进一批纪念品取得的专用发票上注明的销售额4 000元，税金680元，其中一部分在节日时发给本厂女职工，价值2 000元；另一部分赠送客户，价值2 000元。

（4）因质量问题，A商场退回上月从B厂的进货150件，每件不含税价为800元。退货手续符合规定。

（5）A批发给C一批货物，不含税价为100万元。按合同规定，提货后20天内付清货款，如果提前10天付款给予10%折扣；晚付款一天则加收全部货款的15%。C商店于提货后8天就全部付清，享受了10%的价格折扣。

（6）C商店本月零售商品取得销售收入（含税价）468万元。

根据以上资料，A、B、C纳税人计算缴纳增值税情况如下：

A纳税人的纳税情况：90×17%-85=-69.7（万元）当月不交税。

B纳税人的纳税情况：（85-150×0.08 ×17%）-（15.3+0.068）=73-15.368=61.632（万元）当月交增值税61.632(万元)。

C纳税人的纳税情况：468÷（1+17%）×17%-100×17% =51-17=34（万元）当月交值增值税34万元。

根据有关规定，分析A、B、C纳税人纳税情况是否正确，应如何调整？

（1）A纳税人的问题：①A向B购货尚未付款，所以不应抵扣进项税额85万元。②A退货后没有相应调减进项税额，造成的少交税金，属于偷税行为。正确的做法是：100×17%-（0-0.08×150×17%）=17+2.04=19.04(万元)所以应交增值税19.04万元。

（2）B纳税人的问题：①B当月购进90万元的原材料尚未到货入库，所以17万元的进项税额不得抵扣。②购进的纪念品中发给女职工的2 000元货物，其进项税额不得抵扣（2 000×17%=340元），所以多抵扣了0.034万元③将购进的纪念品赠送客户应视同销售计征销售税额。正确做法是：85-(150×0.08 ×17% )+0.2×17% -（0.068-0.034）=73（万元)

（3）纳税人的做法是正确的。

5）某外贸公司2012 年6月从国外进口成套化妆品一批，到岸价格为70 000元，进口关税为17 500元，其消费税税率为30％。当月该公司将这批化妆品在国内销售给A公司，获取销售收入180 000元。

请计算该公司应纳增值税税额。

在进口环节：组成计税价格＝（70000＋17500）÷（1－30％）＝125 000元应纳增值税＝125000×17％＝21250元

在国内销售环节：销项税额＝180000×17％＝30600元应纳增值税＝销项税额－进项税额＝30600－21250＝9350元

6）某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。某年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元；本月内销货物不含税销售额100万元；收款117万元存入银行；本月出口货物的销售额折合人民币250万元。试计算该企业的当期的“免、抵、退”税额。

当期免、抵、退税不得免征和抵扣的税额=250（17%-13%）=10（万元）当期应纳税额=100 17%-(34-10)-3=-10(万元）

出口货物“免抵退”税额=250 13%=32.5 (万元）

该企业当期应退税额=10 (万元）

当期免抵税额=32.5-10=22.5 (万元）

7）某化妆品生产企业通过非独立核算门市部销售化妆品，每箱不含增值税售价1000元，合计销售500箱，增值税进项税额34000元。

消费税率30%，增值税率17%。

计算：（1）该企业应纳的消费税和增值税是多少？

（2）如果该企业将非独立核算的门市部改为独立核算的门市部，卖给独立核算门市部的不含增值税出厂价为每箱800元，门市部再按1000元出售。应纳的消费税和增值税如何计算？

答案：（1）企业应纳消费税=1000500 30%=150000（元）企业应纳增值税=100050017%-34000=51000（元）（2）企业应纳消费税= 800500 30%=120000 （元）企业应纳增值税= 80050017%-34000=34000 （元）门市部应纳增值税= 100050017%- 80050017% =17000（元）

（注意：34000+17000=51000）

8）某卷烟厂某月生产并通过交易市场销售甲级卷烟1000箱，每标准箱不含增值税实际售价1.45万元,另外有50箱作为礼品送给协作单位。当月移送到本市非独立核算的门市部200箱，门市部实际销售150箱，每箱含增值税售价1.872万元。国家不含增值税核定价1.55万元，增值税进项税为145万元，消费税比例税率45%,定额税率150元⁄箱。计算该卷烟厂应纳消费税和增值税。

（1）从量定额应纳消费税：0.015(1000+50+150)=18(万元)

(2)从价比例应纳消费税[1.55(1000+50)+1.872⁄(1+17%)150] 45% =840.375

(3)卷烟厂应纳的消费税=18+840.375=858.375(元)

(4)应纳的增值税=[1.45(1000+50)+ 1.872⁄(1+17%)150] 17%-145=154.625(万元)

9）A酒厂9月发生以下业务:从农业生产者购入粮食1500吨,共计支付收购价款300万元。A酒厂将收购的粮食委托B酒厂生产加工成白酒，B酒厂在加工过程当中代垫辅助材料款89万元，收取加工费250万元。加工的白酒计1000吨，当地无同类产品市场价格。A 酒厂将收回的白酒900吨出售，取得不含税销售额900万元。另外100吨加工成药酒出售，药酒销售额400万元。A酒厂外购材料发生的进项税50万元。粮食白酒消费税比率税率20%，定额税率0.5元/斤,药酒消费税率10%。

计算B酒厂代收代缴的消费税、应纳增值税和A酒厂应纳的消费税、增值税。

B酒厂应代收代缴的消费税

=[300x（1-13%)+89+250+0.5x1000x2000/10000]/(1-20%) x20%(比例）+0.5x1000x2000 / 10000（定额）=275(万元)

B酒厂应纳的增值税=（89+250）x17%=57.63(万元)

A酒厂应纳的消费税=400x10%=40 (万元)