企业清算所得税业务案例分析
企业所得税年末汇算清缴案例
企业所得税年末汇算清缴案例关于企业所得税汇算清缴，会计小伙伴们通常都有收入、扣除、资产、特别事项、税收优待、境外所得、申报表填报等等疑难问题，会计网我来给大家说说，企业所得税汇算清缴的那些事儿，并附上具体的案例解析哦!首先，先来看看企业所得税汇算清缴的基本概念。
基本概念汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，依据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、供应税务机关要求供应的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
对象依据现行所得税法的规定，凡财务会计制度健全、帐目清晰，成本资料、收入凭证、费用凭证齐全，核算规范，能正确计算应纳税所得额，经税务机关认定适用查帐征收的企业，均应当在年终进行所得税的汇算清缴。
汇算清缴的对象有两个：一、实行查账征收的企业;二、实行核定应税所得率的企业。
企业无论盈利或亏损，是否在减免期内，均应按规定进行汇算清缴。
实行核定定额征收企业所得税的企业，不进行汇算清缴。
工作步骤1、汇算。
在月度或季度终了后15日内预缴的基础上，自行计算确定全年应缴、应补及应退税款。
2、申报。
填写并报送企业所得税年度纳税申报表及其附表，以及税务机关要求供应的其他资料。
3、缴纳。
企业的纳税年度正常状况：公历1月1日起至12月31日止。
特别状况：企业在一个纳税年度中间开业、终止，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，以其实际经营期为一个纳税年度。
汇算清缴时间一个纳税年度终了后5个月内(次年的1月1日至5月31日)，比如，2023年企业所得税汇算清缴时间：2023年1月1日至5月31日。
大多数企业都是每年3-5月集中申报，税局集中在5月底进行扣款。
一、【政策】如何应对2023汇算清缴?对于企业而言，要做好汇算清缴，该如何应对呢?提示，要做好汇算清缴，有5个政策重点要关注。
企业所得税案例分析报告
企业所得税案例分析报告在当今的商业环境中，企业所得税是企业面临的重要税务问题之一。
正确理解和处理企业所得税对于企业的合规运营和财务健康至关重要。
本文将通过几个实际案例，对企业所得税相关问题进行深入分析。
案例一：成本核算不准确导致的所得税问题企业名称是一家生产制造型企业，在进行年度企业所得税申报时，税务机关发现其成本核算存在较大问题。
该企业在产品成本计算中，未将部分间接费用合理分摊，导致产品成本低估，利润虚高。
经过深入调查，发现该企业的财务人员在成本核算时，对间接费用的分配方法选择不当，且没有按照相关会计准则和税法规定进行操作。
例如，对于水电费、设备折旧费等间接费用，没有根据实际的生产工时、机器使用时间等合理的分配标准进行分摊，而是简单地按照产量平均分配，这显然不符合成本核算的准确性原则。
由于成本核算不准确，该企业在年度所得税申报中多计算了利润，需要补缴企业所得税并缴纳相应的滞纳金。
这不仅给企业带来了经济损失，还影响了企业的声誉和信用。
此案例给我们的启示是：企业必须重视成本核算工作，建立健全的成本核算制度和流程，确保成本核算的准确性和合规性。
财务人员要熟悉相关的会计准则和税法规定，选择合理的成本核算方法，并定期进行内部审计和自查，及时发现和纠正成本核算中的问题。
案例二：税收优惠政策未充分利用企业名称是一家高新技术企业，符合享受企业所得税优惠政策的条件，但在实际操作中，由于对政策的理解不到位，未能充分利用相关优惠政策，导致多缴纳了企业所得税。
该企业在研发费用的归集和核算方面存在不足，没有将符合条件的研发费用进行单独核算和准确归集。
同时，在申请税收优惠时，未能及时准备齐全相关的证明材料，导致税务机关无法确认其享受优惠政策的资格。
此外，对于高新技术企业的职工教育经费、职工福利费等扣除标准的优惠政策，企业也没有充分了解和运用，导致在计算所得税时多扣除了费用，增加了应纳税所得额。
这个案例提醒我们：企业要密切关注国家出台的税收优惠政策，加强对政策的学习和研究，确保自身符合优惠条件，并按照规定准备和提交相关材料，充分享受税收优惠，降低企业税负。
企业清算所得税业务案例分析
企业清算所得税业务案例分析蓝星化工有限公司,以下简称蓝星公司,于2005年6月成立～注册资本1000万元,其中中星集团出资600万元～占60%,自然人王某出资400万元～占100万元。
由于公司生产环节污40%,～截至2009年9月30日～累计留存收益8染严重～环保部门要求该企业关停～股东会于2009年9月30日决定解散并注销蓝星公司。
2009年9月30日～蓝星公司资产负债表如下:单位:万元资产金额负债金额货币资金 550 短期借款 100应收账款 350 应付账款 200其他应收款 100 应付职工薪酬 50存货 2 600 应交税费 150固定资产 6 000 其他应付款 100可供出售金融400 负债总额 600资产所有者权益 9400实收资本 1000资本公积 300留存收益 8100资产总额 10000 负债及所有者权益 10000公司于2009年10月8日～成立清算组～并对外公告～同时向税务机关书面报告。
10月15日～公司向主管税务机关提交2009年度所得税汇算清缴申报表～现金补交所得税20万元。
主管国、地税分局于10月18日到蓝星公司进行税务检查～检查期限为2005年6月至2009年9月。
10月20日检查结束～国税查补税款200万元、加收滞纳金20万元、罚款40万元,地税查补税款300万元、加收滞纳金30万元、罚款30万元。
企业会计处理为:借:利润分配——未分配利润 6 200 000贷:应交税费——应交增值税 2 000 000——应交营业税等 3 000 000其他应交款——滞纳金、罚款 1 200 000清算期间共发生清算费用,不含相关税费,80万元。
资产账面价值、计税基础、处置收入、应纳税费如下表列示:单位:万元资产账面计税处置应纳备注价值基础收入税费货币资金 550 550 550 0应收账款 350 320 300 0 发生坏账损失50万元～符合税前扣除条件。
其他应收款 100 100 0 不符合坏账损失税前扣除条件 0存货 2 600 2 590 3 200 598.4 增值税544万元～地税54.4万元。
一道清算所得计算例题解析
一道企业清算所得典型案例分析A公司2006年8月成立，注册资本1000万元，B股东投资800万元，占80%股权比例，已达到控制，采用成本法核算长期股权投资。
2011年，经营期满，股东会决定解散，于2011年8月31日终止经营活动。
2011年8月28日成立清算组，2011年9月15日报送了1月1日至8月31日所得税年度纳税申报表，现金交税35万元。
2011年10月31日清算完毕，11月1日上报清算所得税申报表，并清缴了全部税款，办理注销登记，11月2日办理注销工商登记。
清算所得税申报表日期为清算期间2011年9月1日（本应为8月28日，但企业当时经营没结束）至-2011年10月31日。
企业资产账面价值7000万元=负债1000+留存收益4900+资本公积及实收资本1100资产计税基础6890，资产处置收入9030，缴纳税款394，清算费用56万元，国地税于9月18日-20日对成立以来纳税情况清查补税罚款滞纳金：国税180地税140.一、清算所得计算公式表示：税务口径清算所得1775=全部资产处置收入9030-资产计税基础6890-清算费用56+确实无法偿还的债务45-无法收回的债权损失+企业作为损失处理但不符合税法确认条件的坏账40 +尚未确认的递延收益-尚未扣除的税前允许扣除的待摊支出已在税前扣除而不再实际支付的预提性质的支出-清算收入纳税（营业税金及附加394不包括可以抵扣的增值税和企业所得税）-商誉-以前年度发生的亏损。
标注部分为债务清偿损益，注意：1、应收账款是债权，不是债务；2、清偿损益是负债计税基础-负债偿还支出。
企业终止持续经营，应把清算期间作为独立的一个纳税年度，计算清算所得时允许弥补以前年度发生的亏损，但亏损弥补时候上查四个公历年度。
清算所得税的计算：清算所得税443.75=清算所得额1775×25%。
由于清算期间不属于正常的生产经营期间，清算过程中处置一切资产产生的所得均不能享受税收优惠政策。
会计经验：所得税汇算清缴难题案例分析
所得税汇算清缴难题案例分析所得税汇算清缴难题案例分析案例1：福利部门使用的房屋及土地资产摊销、缴纳的税金是否归属福利费？问题：某税务机关稽查某企业时提出，A企业福利部门使用的房屋建筑物、土地缴纳的房产税、土地使用税、土地出让金以及无形资产摊销未记入职工福利费，要求该企业在企业所得税汇算时予以调整。
企业对此提出疑义，税务机关的做法是否合适？分析：《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定，企业所得税法实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用上述规定只提及内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，没有明确房屋建筑物（包含土地）发生的费用应计入福利费，因此福利部门使用的房屋建筑物缴纳的房产税、土地使用税以及土地出让金均不属于福利费范畴，土地出让金应按照会计准则相关规定计入管理费用无形资产科目核算，房产税、土地使用税应计入管理费用科目核算。
建议：企业应准确、全面理解法规内容，严格执行税法规定，有疑问应咨询税务机关。
案例2：集团内部资金统借统贷的利息支出能否税前扣除？问题：某集团母公司采用统借统贷政策，大量融资使用于下属子公司，集团公司未单独向下属公司开具正式发票，未确认利息收入，仅提供利息分割单，收到下属子公司利息时冲减财务费用利息支出科目。
那么，这种统借统贷的利息支出能否税前扣除？分析：关于统借统贷业务，《国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》（国税发〔2009〕31号）明确规定，允许企业所得税税前扣除，但该文件仅针对房地产开发企业制订，对于其他企业则没有明确规定。
因此，统借统贷业务是否作为关联方借款认定，税前扣除需要提供哪些支持文件，亟待明确。
企业所得税汇算清缴案例解析
企业所得税汇算清缴案例解析案例鸿兴公司为生产企业，是甲企业的全资子公司，鸿兴公司2009年2月委托某税务师事务所对其2008年度所得税纳税情况进行审查。
经审查发现，该企业2008年度共实现会计利润20万元，已按20%的税率预缴企业所得税4万元。
在审查中发现如下业务：审查“主营业务收入”明细账贷方发生额。
1月1日，该企业与购买方签订分期收款销售A设备合同一份，合同约定的收款总金额为80万元，分4年于每年底等额收取。
按会计准则规定，以商品现值确认收入70万元。
结合“主营业务成本”明细账，借方发生额中反映1月1日分期收款销售A设备一套结转设备成本50万元。
进一步审查“财务费用”明细账，贷方发生额中反映12月31日结转当年1月1日分期收款销售A设备未实现融资收益2.5万元。
2.审查“销售费用”明细账。
5月2日，预提本年度销售B产品的保修费用21万元。
合同约定的保修期限为3年。
3.审查“财务费用”明细账。
12月31日支付给关联方甲企业500万元债券2008年度利息50万元。
甲企业在鸿兴公司的股本为100万元，同期同类贷款利率为7%。
4.审查“投资收益”科目。
2008年10月21日，从境内上市公司乙企业分得股息20万元，该10000股股票是鸿兴公司2008年3月10日购买的，购买价格为每股5元，2008年10月21日当天的收盘价为7.2元。
11月10日，鸿兴公司将乙企业的股票抛售，取得收入扣除相关税费后为8万元，存入银行。
会计处理为：借：银行存款80000贷：交易性金融资产——成本50000投资收益30000。
5.审查“以前年度损益调整”明细账。
2008年6月30日，企业盘盈固定资产一台，重置完全价值100万元，七成新。
会计处理为：借：固定资产100贷：累计折旧30以前年度损益调整70。
借：以前年度损益调整70贷：利润分配——未分配利润70。
6.审查“在建工程”明细账。
2008年6月25日，在建工程领用本企业B产品一批，成本价80万元，同类货物的售价100万元。
企业所得税年末汇算清缴案例1500字
企业所得税年末汇算清缴案例1500字
某公司是一家制造业企业，年末需要对企业所得税进行汇算清缴。
根据企业的财务报表和税务政策，计算出该公司的纳税金额。
该公司的财务报表显示，年度营业收入为1000万元，成本费用为800万元，净利润为200万元。
根据税务政策，企业所得税税率为25%。
首先，计算应纳税所得额。
应纳税所得额是营业收入减去成本费用，即1000万元减去800万元，得200万元。
然后，根据所得税税率计算税款。
税款是应纳税所得额乘以税率，即200万元乘以25%，得50万元。
根据税务部门的规定，还需缴纳教育费附加和地方教育费附加。
教育费附加税率为3%，地方教育费附加税率为2%。
计算教育费附加金额。
教育费附加是应纳税额乘以教育费附加税率，即200万元乘以3%，得6万元。
计算地方教育费附加金额。
地方教育费附加是应纳税额乘以地方教育费附加税率，即200万元乘以2%，得4万元。
最后，计算纳税金额，即税款加上教育费附加和地方教育费附加，即50万元加上6万元加上4万元，得60万元。
根据以上计算，该公司需要缴纳60万元的企业所得税。
所得税的汇算清缴工作需要在年度结束后进行，一般在次年的三月底前完成。
企业需要根据税务部门的要求，提供相应的纳税申报材料和报表，并按照规定的时间将税款缴纳到国家税务部门。
企业所得税案例分析报告
企业所得税案例分析报告一、案例背景在当今的商业环境中，企业所得税是企业面临的一项重要税务负担。
为了更好地理解企业所得税的计算、申报和合规性问题，我们选取了一家具有代表性的企业作为案例进行深入分析。
本次案例分析的企业是一家制造业公司，名为_____公司，成立于_____年，主要从事_____产品的生产和销售。
在过去的_____个纳税年度中，该企业的业务规模不断扩大，财务状况也逐渐复杂。
二、企业所得税相关法规与政策在进行案例分析之前，有必要先对我国企业所得税的相关法规和政策进行简要介绍。
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税的税率一般为 25%，但对于符合条件的小型微利企业，适用 20%的税率；国家重点扶持的高新技术企业，适用 15%的税率。
企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，扣除各项成本、费用、损失以及允许扣除的税金等。
同时，企业在计算应纳税所得额时，还应遵循一系列的税收优惠政策和扣除规定。
三、案例企业的财务数据与税务处理（一）收入情况＿____公司在过去的纳税年度中，主营业务收入为_____元，其他业务收入为_____元。
其中，主营业务收入主要来自产品的销售，其他业务收入包括原材料的销售、固定资产的出租等。
（二）成本费用情况1、主营业务成本为_____元，包括原材料采购成本、生产工人工资、制造费用等。
2、销售费用为_____元，主要包括广告宣传费、销售人员工资、运输费等。
3、管理费用为_____元，包括管理人员工资、办公费、差旅费等。
4、财务费用为_____元，主要是借款利息支出。
（三）资产折旧与摊销企业拥有固定资产原值为_____元，按照规定的折旧年限和方法计提折旧。
无形资产原值为_____元，按照规定的摊销年限进行摊销。
（四）税收优惠政策的运用＿____公司在本年度符合小型微利企业的条件，享受了相应的税收优惠，应纳税所得额减按 20%计算缴纳企业所得税。
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企业清算所得税业务案例分析蓝星化工有限公司（以下简称蓝星公司）于2005年6月成立，注册资本1000万元（其中中星集团出资600万元，占60%；自然人王某出资400万元，占40%），截至2009年9月30日，累计留存收益8100万元。
由于公司生产环节污染严重，环保部门要求该企业关停，股东会于2009年9月30日决定解散并注销蓝星公司。
2009年9月30日，蓝星公司资产负债表如下：单位：万元资产金额负债金额货币资金550 短期借款100应收账款350 应付账款200其他应收款100 应付职工薪酬50存货 2 600 应交税费150固定资产 6 000 其他应付款100可供出售金融400 负债总额600 资产所有者权益9400实收资本1000资本公积300留存收益8100 资产总额10000 负债及所有者权益10000公司于2009年10月8日，成立清算组，并对外公告，同时向税务机关书面报告。
10月15日，公司向主管税务机关提交2009年度所得税汇算清缴申报表，现金补交所得税20万元。
主管国、地税分局于10月18日到蓝星公司进行税务检查，检查期限为2005年6月至2009年9月。
10月20日检查结束，国税查补税款200万元、加收滞纳金20万元、罚款40万元；地税查补税款300万元、加收滞纳金30万元、罚款30万元。
企业会计处理为：借：利润分配——未分配利润 6 200 000贷：应交税费——应交增值税 2 000 000——应交营业税等 3 000 000其他应交款——滞纳金、罚款 1 200 000清算期间共发生清算费用（不含相关税费）80万元。
资产账面价值、计税基础、处置收入、应纳税费如下表列示：单位：万元资产账面价值计税基础处置收入应纳税费备注货币资金550 550 550 0应收账款350 320 300 0 发生坏账损失50万元，符合税前扣除条件。
其他应收款100 100 0 0 不符合坏账损失税前扣除条件存货 2 600 2 590 3 200 598.4 增值税544万元，地税54.4万元。
固定资产 6 000 5 950 9 000 600 增值税30万元，地税570万元。
可供出售金融资产400 100 500 0合计10000 9 610 135501 198.4注：1、表中存货及固定资产处置收入为不含增值税收入2、应付账款中有20万元因债权人注销无需支付。
其他全部债务全部以现金偿还。
3、可供出售金融资产为该企业2006年1月在股票市场购买的股票。
企业初始购买价款为100万。
截止2008年底，该企业可供出售金融资产的公允价值为400万。
企业资本公积300万反映的是该企业可供出售金融资产的公允价值变动。
除上述资料外，无其他纳税调整项目。
要求：（1）计算蓝星公司应纳清算所得税；（2）分别计算中星集团应得清算分配额、股息红利所得、股权转让所得；（3）计算王某应纳个人所得税；（4）编制清算所得税申报表；（5）出具清算报告审核确认书。
（1）清算所得税计算过程如下：清算所得=资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益-弥补以前年度亏损±纳税调整额=13 550-9 610-80-（54.4+570）+20+100=3355.6（万元）清算所得税=3355.6×25%=838.9（万元）（2）清算期新增税后利润=清算损益-清算所得税=[13 550-10000-（80+54.4+570）+20+300]-838.9=2326.7（万元）注：借：资本公积-其他资本公积300贷：利润分配-未分配利润300累计留存收益=8100-620+2 326.7=9806.7（万元）9786.7-50-(150+620)-(100+200+100-20)=10806.7（万元）其中，中星集团应得清算分配额：10806.7×60%=6484.02(万元)中星集团应确认股息所得=9 806.7×60%=5884.02（万元）中星集团应确认股权转让所得=6484.02-5884.02-600=0（万元）（3）王某应得清算分配额=10 806.7×40%=4322.68（万元）王某应纳个人所得税=（4322.68-400）×20%=784.54（万元），税款由清算组负责代扣代缴。
王某实际收回投资应得金额：4322.68-784.54=3538.14（万元）第一步：2009年1月1日至9月30日为一个独立的纳税年度，应进行2009年度企业所得税汇算清缴。
最终汇算清缴补税20万元，企业已用现金缴纳。
借：所得税费用20贷：应交税金-应交所得税20借：利润分配-未分配利润20贷：所得税费用20借：应交税金-应交所得税20贷：现金202009年10月18日，国地税对外企业以往年度税收事项进行检查，检查期限为2004年3月至2009年9月。
10月20日检查结束，国税查补税款200万元、加收滞纳金20万元、罚款40万元；地税查补税款300万元、加收滞纳金30万元、罚款30万元。
企业的会计处理为：借：利润分配——未分配利润620贷：应交税费——应交增值税200——应交营业税等300其他应交款——滞纳金、罚款120至此，在企业所得税清算前，蓝星公司相关的税收事项已经全部处理完毕。
进入下一步的企业所得税的清算。
第二步：根据第一步的情况，编制蓝星公司清算起始日的资产负债表:资产金额负债金额货币资金530 短期借款100应收账款350 应付账款200其他应收款100 应付职工薪酬50存货2600 应交税费650固定资产6000 其他应付款100400 其他应交款120 可供出售金融资产负债总额1220所有者权益8760实收资本1000资本公积300留存收益7460 资产总额9980 负债及所有者权益9980这一步很关键。
我们下面的企业清算事项就是在这张表的基础上，通过分析资产、负债的变动来确定清算所得的。
第三步：编制工作底稿，分别确定资产处置损益和债务清偿损益底稿一：资产处置损益底稿二：债务清偿损益底稿三：清算所得额清算所得税=3355.6×25%=838.9（万元）（现金缴纳）第四步：清算后新增会计税后利润清算后新增会计税后利润=3850+20-80-624.4-838.9=2326.7累积留存收益=7460+2326.7=9786.7计算剩余可用于分配的财产资产的可变现价值或交易价格-负债清偿金额-清算费用-清算税金及附加-清算缴纳所得税额13530-1200-80-624.4-838.9=10786.7 10806.7其中：中星集团应得清算分配额：10786.7×60%=6472.02(万元)中星集团应确认股息所得=9786.7×60%=5872.02（万元）中星集团应确认股权转让所得=6472.02-5872.02-600=0（万元）王某应得清算分配额=10786.7×40%=4314.68（万元）王某应纳个人所得税=（4314.68-400）×20%=782.94（万元），税款由清算组负责代扣代缴。
【我们认为，在清算环节，涉及个人股东清偿税收问题，不应按企业所得税的方法做：王某应确认股息所得=9786.7×40%=3914.68（万元）王某应确认的股权转让所得=4314.68-3914.68-600=-200王某股息性所得应缴纳个人所得税=3914.68×20%=782.94（万元）】王某实际收回投资应得金额：4314.68-782.94=3531.74（万元）清算所得税申报表的编制中华人民共和国企业清算所得税申报表清算期间：2009年10月1日至2009年12月10日纳税人名称：蓝星化工有限公司纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：万元附表一：资产处置损益明细表填报时间：2009 年12 月25 日金额单位：万元经办人签字：纳税人盖章：附表二：负债清偿损益明细表填报时间：2009 年12 月25日金额单位：元（列至角分）经办人签字：纳税人盖章：附表三：剩余财产计算和分配明细表填报时间：2009年12月25日金额单位：万元经办人签字：纳税人盖章：（5）清算报告审核确认书蓝星化工有限公司清算组：清算报告收悉，经审核，现对有关数据确认如下：蓝星化工有限公司（以下简称贵公司）于2005年6月成立，注册资本1 000万元，其中，中星集团出资600万元，占股本总额的60%，王某出资400万元，占股本总额的40%。
截至2009年9月30日，贵公司资产总额10000万元，负债总额600万元，净资产为9400万。
注销期间，经税务机关检查，2009年度企业所得税汇算清缴应补交企业所得税20万元，贵公司已用现金缴纳。
同时，税务机关对贵公司2005年6月至2009年9月纳税申报清缴进行检查，10月20日检查结束，国税查补税款200万元、加收滞纳金20万元、罚款40万元；地税查补税款300万元、加收滞纳金30万元、罚款30万元，贵公司按规定进行了相应的账务处理，查补税款在清算开始日尚未缴纳。
经审核确认，贵公司清算起始日资产总额为9980万元，负债总额为1220万元，所有者权益为8760万元，其中留存收益为7460万元。
清算期间，贵公司资产处置损益为3940万元，负债清算损益为20万元，支付清算费用80万元，缴纳清算税金及附加624.4万元，因100万其他应收款坏账损失不允许税前扣除调增所得100万元，最终确认清算所得为3355.6万元，应缴纳清算所得税838.9万元，贵公司已用现金缴纳。
最终，贵公司可用于股东分配的剩余财产金额为10786.7万元，其中包含税后留存收益9786.7万元。
按照股权比例，中星集团应得清算分配额6472.02万元，其中股息所得5872.02万元，剩余600万元为投资成本回收，投资处置损益为0。
王某应得清算分配额4314.68万元，应扣缴个人所得税782.94万元，剩余税后分配额为3531.74万元。
请贵公司在税务登记注销后30日内办理工商登记注销手续。
特此证明。
XXX税务师事务所201x年x月x日企业所得税核算采取资产负债表债务法：资产账面价值计税基础差额递延所得税资产递延所得税负债货币资金550 550 0应收账款350 320 30 7.5 其他应收款100 100 0存货 2 600 2 590 10 2.5 固定资产 6 000 5 950 50 12.5 可供出售金融资产400 100 300 75合计10000 9 610 97.5 借：利润分配-未分配利润22.5贷：递延所得税负债22.5借：资本公积—其他资本公积75贷：递延所得税负债75按资产负债表债务法，上述资产负债表调整如下：资产金额负债金额货币资金550 短期借款100应收账款350 应付账款200其他应收款100 应付职工薪酬50存货 2 600 应交税费150固定资产 6 000 其他应付款100400 递延所得税负债97.5 可供出售金融资产负债总额697.5所有者权益9302.5实收资本1000资本公积225留存收益8077.5 资产总额10000 负债及所有者权益10000清算开始日资产负债表：资产金额负债金额货币资金530 短期借款100应收账款350 应付账款200其他应收款100 应付职工薪酬50存货2600 应交税费650固定资产6000 其他应付款100400 其他应交款120可供出售金融资产递延所得税负债97.5负债总额1317.5所有者权益8662.5实收资本1000资本公积225留存收益7437.5 资产总额9980 负债及所有者权益9980清算所得税=2955.6×25%=738.9（万元）借：资本公积225递延所得税负债75 2326.7 贷：清算损益300借：所得税费用：816.4 （838.9-22.5）递延所得税负债22.5贷：应交税金-应交所得税838.9累积留存收益=2349.2+7437.5=9786.7。