企业所得税案例分析与计算
所得税法律制度案例分析(3篇)
第1篇一、案例背景随着我国经济的快速发展，税收法律制度在调节收入分配、促进社会公平、维护国家利益等方面发挥着越来越重要的作用。
所得税作为我国税收体系中的重要组成部分，其法律制度不断完善，对纳税人的合法权益保护也日益加强。
本文将通过一个具体的所得税法律制度案例，分析我国所得税法律制度在实际操作中的运用和存在的问题。
二、案例简介甲公司成立于2008年，主要从事房地产开发业务。
2019年，甲公司实现销售收入10亿元，利润总额2亿元。
根据我国相关税法规定，甲公司应缴纳企业所得税。
然而，甲公司在申报所得税时，对部分业务收入确认存在争议，导致税企双方产生纠纷。
三、案例分析（一）案件焦点1. 甲公司对部分业务收入确认是否符合税法规定。
2. 税务机关对甲公司所得税的核定是否符合法律规定。
（二）案件分析1. 关于甲公司对部分业务收入确认的问题根据我国《企业所得税法》及其实施条例规定，企业应当以权责发生制为原则确认收入。
甲公司在申报所得税时，对部分业务收入确认存在争议，主要涉及以下两个方面：（1）甲公司认为，部分业务收入应按照完工进度确认，而税务机关认为应按照合同约定确认。
（2）甲公司认为，部分业务收入应计入营业收入，而税务机关认为应计入其他业务收入。
针对这两个问题，根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，甲公司应按照权责发生制原则确认收入。
具体到本案，甲公司应按照合同约定和完工进度确认收入。
对于第一个问题，若合同约定与完工进度存在差异，甲公司应提供充分证据证明其合理性。
对于第二个问题，甲公司应根据业务性质确定收入所属类别。
2. 关于税务机关对甲公司所得税的核定问题根据《税收征收管理法》及其实施细则规定，税务机关在核定纳税人所得税时，应当依法进行，确保公平、公正。
本案中，税务机关对甲公司所得税的核定是否符合法律规定，主要涉及以下两个方面：（1）税务机关是否充分考虑了甲公司的实际情况。
（2）税务机关的核定方法是否科学、合理。
企业所得税纳税筹划案例分析(一)
企业所得税纳税筹划案例分析(一)近年来，随着我国经济的不断发展，企业所得税的管理愈加严格，对于企业而言，如何优化企业所得税的纳税筹划，成为一个日益重要的问题。
下面，我们通过实际的案例来分析一下企业所得税纳税筹划的方法及其效果。
案例一：A公司的合法避税A公司是一家外贸企业，其主要业务是从国外采购商品后经过加工之后再销售出去，在财务报表中，A公司的成本费用比例较高。
为了缩减企业所得税负担，A公司采取了以下措施：1.利用财务成本优化报表A公司通过分类将各项财务成本分别在当年和未来年度进行平摊计算，以减少当前的企业所得税和企业增值税缴纳额。
通过采取分摊计算各项财务成本，可以使企业实现获得财务成本费用所对应的税务优惠，有效减少企业所得税缴纳额。
2.巧妙运用护航比例调整缴纳额度A公司将资金运营转移至财务公司，从而有效运用了护航比例规定。
通过将资金运营转移至财务公司，实现了财务成本最大化，避免了企业所得税在高占基数处节税，有效降低了企业所得税缴纳额。
3.申报符合政策条件的税项减免A公司利用企业所得税的抵扣和减免政策，在享受企业所得税的抵扣政策前提下，同时申报符合条件的税项减免，实现了进一步降低企业所得税的缴纳额。
通过以上三项策略，A公司成功缩减了企业所得税的缴纳额度，实现了合法避税的效果。
案例二：B公司通过做好资金拆借达到优化纳税的目的B公司是一家以出口为主的企业，由于出口周期的特殊性，B公司的现金流比较紧张。
为了优化企业所得税的纳税筹划，B公司采用了以下措施：1.通过资金拆借解决公司资金周转不灵的情况B公司以自己有一定的存款为由开设了多个账户，并在税前年度内将存款转入这些账户，以满足资金拆借的基本条件。
接着，B公司打下了一家合作企业，签署了合作协议并提供了账户、密码、操作方式等相关信息，完成了资金拆借的流程。
最后，通过按期还款的方式，使得B 公司资金流动更加灵活便捷。
2.将固定资产减少到税务所认可的数额B公司对在当年申报的固定资产进行了严格比较和筛选，将部分固定资产的账面价值降至税务部门的认可价格，实现了资产负债合规性和减税优惠的效果。
企业所得税税收筹划案例分析
企业所得税税收筹划案例分析企业所得税是企业在取得利润后应当缴纳的税金，对于企业而言，如何进行税收筹划，合法地减少税负，提高税后利润，是一个重要的课题。
本文将通过一个实际案例，对企业所得税税收筹划进行分析，探讨如何通过合理的税收筹划方式，降低企业所得税负，提高企业盈利能力。
案例分析对象为一家制造业企业，年度纳税总利润为1000万元，按照适用税率25%，应纳税额为250万元。
首先，我们来看看该企业目前的税收筹划情况。
在企业经营过程中，有些费用支出是可以在计算应纳税所得额时予以扣除的，比如生产成本、销售费用、管理费用等。
但是在实际操作中，一些企业可能存在将非必要费用纳入成本支出，以减少应纳税所得额的情况。
这种行为是不合法的，容易引起税务机关的关注和调查，从而增加了企业的税务风险。
针对该制造业企业，我们可以通过以下合理的税收筹划方式，来降低企业所得税负，提高盈利能力。
首先，优化成本支出。
企业可以通过合理的成本控制和管理，降低生产成本、销售费用和管理费用，确保费用支出的合理性和合法性，避免将非必要费用纳入成本支出，从而降低应纳税所得额。
其次，合理安排资产折旧。
企业在计提固定资产折旧时，可以采用加速折旧、减值准备等方式，来降低应纳税所得额，减少企业所得税负担。
另外，合理规划企业利润分配。
企业可以通过合理的利润分配政策，将利润合理分配给股东、员工等，降低企业所得税负，提高企业盈利能力。
最后，合规开展税收优惠政策。
企业可以根据国家相关税收优惠政策，合规享受税收优惠，比如对高新技术企业、科技型中小企业等给予税收优惠政策，降低企业所得税负担。
通过以上合理的税收筹划方式，该制造业企业可以有效降低企业所得税负，提高盈利能力，实现税收与企业利润的良性互动。
综上所述，企业所得税税收筹划是企业管理中的重要环节，通过合理的税收筹划方式，可以降低企业所得税负，提高企业盈利能力，实现税收与企业利润的良性互动，对于企业的持续发展具有重要意义。
企业所得税案例分析
企业所得税案例分析案例分析1：昌盛公司是一个从事商品流通的居民企业，该公司2021年度销售货物收入100万元，权益性投资收益3万元，其他收入5万元，与收入有关的、合理的成本50万元，税金5万元，费用10万元，其他支出2万元，上述事项会计与税法确认均无差异。
除此以外，该公司当年还发生以下交易或事项：国债利息收入2万元；企业债券利息收入l万元；收到与收益相关的财政性资金5万元(金额较小)；通过市人民政府向市儿童福利院捐款8万元；直接向贫困地区一所希望小学捐款3万元；违反交通法规罚款支出1万元；因逾期归还银行贷款支付罚息2万元；合理职工薪金支出10万元(其中职工福利支出2万元，残疾人员工资支出1万元)；合理广告费支出5．62万元；当年1月1日购入并当日交付管理部门使用的设备一台，实际支付价款及相关税费9万元，该设备常年处于高腐蚀状态，预计净残值为零，会计上采用直线法计提折旧，将预计使用寿命缩短为2年(税法规定的折旧年限为5年)；尚有未弥补的2021年度发生的亏损2万元。
又知该公司当年会计利润为15．25万元。
不考虑其他因素，计算该公司2021年度的应纳税企业所得税。
（1）2021年收入总额=100+3+5+2+1+5=116(万元)。
(2)不征税收入财政拨款为不能征收总收入，故2021年不征收总收入=5(万元)。
(3)退税总收入国债利息收入为免税收入，故2021年免税收入=2(万元)。
(4)准予扣除项目①与收人有关的、合理的成本50万元，税金5万元，费用10万元，其他支出2万元，因财务会计与税法证实并无差异，故均可计入。
②通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门的公益性捐赠8万元，在年度利润总额12％以内的部分可以扣除，故2021年可扣除的公益性捐赠支出=15．25×12％=1．83(万元)。
轻易向贫困地区一所期望小学捐助3万元，因未通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门展开捐献，故无法计入。
企业涉税法律案例分析(3篇)
第1篇一、案例背景某科技有限公司（以下简称“科技公司”）成立于2008年，主要从事软件开发、技术咨询、技术服务等业务。
自成立以来，公司业务发展迅速，年营业额逐年增长。
然而，在2019年税务稽查中，科技公司被查出存在多项涉税违法行为，涉及税款数百万元。
以下是本案的具体分析。
二、案情介绍1. 违法行为（1）虚开发票科技公司通过虚构业务，向下游企业开具增值税专用发票，涉及金额数百万元。
此外，公司还利用关联公司虚开增值税专用发票，进一步加大了违法金额。
（2）少计收入科技公司通过隐瞒收入、虚列成本等手段，少计收入数百万元，逃避纳税义务。
（3）未按规定缴纳增值税科技公司未按规定缴纳增值税，涉及税款数百万元。
2. 税务机关调查税务机关接到举报后，对科技公司进行了立案调查。
经过调查取证，确认了科技公司存在的上述违法行为。
3. 处理结果根据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规，税务机关对科技公司作出了如下处理：（1）追缴税款、滞纳金和罚款共计数百万元；（2）取消科技公司享受的税收优惠政策；（3）对科技公司法定代表人及直接责任人员进行行政处罚。
三、案例分析1. 虚开发票的法律风险虚开发票是指企业虚构交易，开具与实际交易不符的发票。
根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定，虚开发票属于违法行为，企业应承担相应的法律责任。
本案中，科技公司通过虚构业务，向下游企业开具增值税专用发票，涉及金额数百万元，严重扰乱了税收秩序。
2. 少计收入的法律风险少计收入是指企业故意隐瞒收入，逃避纳税义务。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，企业应当按照实际收入计算应纳税额。
本案中，科技公司通过隐瞒收入、虚列成本等手段，少计收入数百万元，逃避纳税义务，属于违法行为。
3. 未按规定缴纳增值税的法律风险未按规定缴纳增值税是指企业未按照税法规定缴纳增值税。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，企业应按照税法规定及时足额缴纳增值税。
企业所得税案例
企业所得税案例篇一：企业所得税案例第6章企业所得税案例分析案例1某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，主要生产开采原煤销售，假定2021年度有关经营业务如下：（1）销售开采原煤13000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元；（2）转让开采技术所有权取得收入650万元，该技术所有权的账面余额为300万元；（3）提供矿山开采技术培训取得收入300万元(有相关专业培训资质)，本期为培训业务耗用库存材料成本18万元；取得国债利息收入130万元；（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；同时支付原材料运输费用共计230万元，取得运输发票；（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；（6）管理费用1232万元，其中业务招待费120万元；探采技术研究费用280万元；（7）财务费用280万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元；向金融企业贷款800万元，支付年利息46.40万元；（8）计入成本、费用中的实发合理工资820万元；发生的工会经费16.4万元（取得工会专用收据）、职工福利费98万元、职工教育经费25万元；（9）营业外支出500万元，其中含通过红十字会向灾区捐款300万元；因消防设施不合格，被处罚50万元。
（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证；③煤矿资源税5元/吨；④上年广告费用超支380万元；⑤技术所有权的摊销年限，税法和会计一致，技术转让所得已经按规定办理减免手续）要求：填列《企业所得税计算表》中带号项目的金额（单位：万元）。
第一行：营业收入= 15000+300=15300(万元)第二行：营业成本＝6580+18+18×17=6601.06(万元)第三行：企业2021年应缴纳的资源税资源税=l3000×5／10000=6.50(万元)企业2021年应缴纳的增值税增值税＝15000×17-510-230×7+18×17=2026.96(万元)企业2021年应缴纳的营业税营业税＝300×3=9(万元)企业2021年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加城建税和教育费附加合计＝=(2026.96+9)×(7+3)=203.60(万元)综上，第三行：营业税金及附加＝6.50+9+203.60=219.1(万元)第八行：营业利润＝15300+130-6601.06-219.10-1650-1232-280=5447.84(万元) 第九行：营业外收入＝650-300=350(万元)第十行：营业外支出=500(万)第十一行：利润总额＝5447,84-F350-500=5297.84(万元)第十三行：调增48万元业务招待费限额＝(15000+300)× 5‰=76.5万元>120×60=72(万元)所以，税前扣除业务招待费为72万元。
企业所得税的案例分析
企业所得税的案例分析企业所得税是指企业按照国家规定，依法缴纳的一种税收。
它是根据企业的应纳税所得额来计算的，是企业利润的一种税收。
企业所得税的计算涉及到很多复杂的因素，下面我们通过一个案例来进行分析。
某公司在某一年度的应纳税所得额为100万元，税率为25%，则该公司的企业所得税应为25万元。
但是，在实际操作中，企业所得税的计算还需要考虑到一些具体的情况，比如税前扣除项目、税前减免项目等。
下面我们通过一个案例来进行具体分析。
某公司在某一年度的营业收入为200万元，成本为100万元，税前扣除项目为20万元，税前减免项目为10万元。
根据企业所得税法的规定，应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额 = 营业收入成本税前扣除项目税前减免项目。
带入具体数值，应纳税所得额 = 200万元 100万元 20万元 10万元 = 70万元。
根据税率25%，该公司的企业所得税应为17.5万元。
通过以上案例分析，我们可以看到，企业所得税的计算并不是简单的按照税率乘以应纳税所得额来进行的，而是需要考虑到各种具体情况的。
因此，企业在计算企业所得税时，需要仔细核对各项数据，确保计算的准确性。
除了应纳税所得额的计算外，企业所得税还涉及到税前扣除项目、税前减免项目的申报和审批等程序。
企业需要按照国家税收政策的规定，合理利用各项税前扣除和减免政策，降低企业所得税的负担。
总之，企业所得税是企业经营活动中非常重要的一项税收，企业需要按照国家相关法律法规的规定，合理计算和申报企业所得税，确保税收的合规性和准确性。
同时，企业还需要关注国家税收政策的变化，灵活调整企业的税收筹划，降低企业所得税的负担，为企业的可持续发展创造良好的税收环境。
企业所得税案例分析报告
企业所得税案例分析报告一、案例背景在当今的商业环境中，企业所得税是企业面临的一项重要税务负担。
为了更好地理解企业所得税的计算、申报和合规性问题，我们选取了一家具有代表性的企业作为案例进行深入分析。
本次案例分析的企业是一家制造业公司，名为_____公司，成立于_____年，主要从事_____产品的生产和销售。
在过去的_____个纳税年度中，该企业的业务规模不断扩大，财务状况也逐渐复杂。
二、企业所得税相关法规与政策在进行案例分析之前，有必要先对我国企业所得税的相关法规和政策进行简要介绍。
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税的税率一般为 25%，但对于符合条件的小型微利企业，适用 20%的税率；国家重点扶持的高新技术企业，适用 15%的税率。
企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，扣除各项成本、费用、损失以及允许扣除的税金等。
同时，企业在计算应纳税所得额时，还应遵循一系列的税收优惠政策和扣除规定。
三、案例企业的财务数据与税务处理（一）收入情况＿____公司在过去的纳税年度中，主营业务收入为_____元，其他业务收入为_____元。
其中，主营业务收入主要来自产品的销售，其他业务收入包括原材料的销售、固定资产的出租等。
（二）成本费用情况1、主营业务成本为_____元，包括原材料采购成本、生产工人工资、制造费用等。
2、销售费用为_____元，主要包括广告宣传费、销售人员工资、运输费等。
3、管理费用为_____元，包括管理人员工资、办公费、差旅费等。
4、财务费用为_____元，主要是借款利息支出。
（三）资产折旧与摊销企业拥有固定资产原值为_____元，按照规定的折旧年限和方法计提折旧。
无形资产原值为_____元，按照规定的摊销年限进行摊销。
（四）税收优惠政策的运用＿____公司在本年度符合小型微利企业的条件，享受了相应的税收优惠，应纳税所得额减按 20%计算缴纳企业所得税。
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一、企业所得税案例分析题1、某市一家化工生产企业，主要产品为高端墙体涂料，适用企业所得税税率25%｡2×13年生产经营业务如下:（1）全年直接销售涂料取得销售收入8000万元(不含用于对外投资的部分)，企业全年涂料销售成本4800万元(不含对外投资的部分)。
（2）2月，企业将自产的一批涂料用于投资，同期同类售价为200万元，货物成本为130万元。
（3）企业接受捐赠原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额17万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。
（4）1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，全年收取租金120万元，企业将折旧费用计入了当期管理费用中进行扣除。
（5）企业2×13年度准予税前扣除的营业税金及附加为47.1万元；发生的销售费用为1800万元(其中广告费为1500万元)；管理费用为800万元(其中业务招待费为90万元)；（6）财务费用为360万元，其中，由于生产经营需要，该公司向其母公司借款2000万元，且母公司为其担保向其他企业借款1000万元，使用期限均为6个月(2×13年6月1日-11月30日)，企业提供的金融机构同类同期贷款利率证明注明的年利率6%，共支付利息90万元。
假设该公司2×13年全年各月的所有者权益为600万元。
本年度该公司无其他关联方借款,企业不能提供相关资料证明交易活动符合独立交易原则。
（7）已计入成本､费用中的全年实发工资总额为400万元(属于合理范围)，实际发生的职工工会经费6万元､职工福利费60万元､职工教育经费15万元。
（8）对外转让涂料的专利技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本､费用为100万元(收入､成本､费用均独立核算)。
（9）6月，企业从国内购入2台环境净化监测设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款500万元，进项税额85万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%，相关折旧已经计入管理费用中，税法规定该设备直线法折旧年限为10年。
（10）全年发生的营业外支出包括:通过当地民政局向贫困山区捐款130万元，违反工商管理规定被工商处罚6万元。
（11）12月20日，取得到期的国债利息收入90万元。
（12）10月，该企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元､全部负债为3200万元､未超过弥补年限的亏损额为620万元｡合并时该化工企业给股份公司的股权支付额为2500万元｡该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行｡假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%。
根据以上资料，回答下列问题:（1）该企业2×13年度会计利润；（2）销售费用应调整的应纳税所得额；（3）管理费用应调整的应纳税所得额；（4）财务费用应调整的应纳税所得额；（5）营业外支出应调整的应纳税所得额；（6）工资及三项经费应调整的应纳税所得额；（7）技术转让所得应调整的应纳税所得额；（8）环境保护设备折旧应调整的应纳税所得额；（9）该企业可弥补的被合并企业亏损；（10）2×13年度应纳所得税额｡【答案解析】（1）会计利润：8000+200+117+120+(700-100)+90-4800-130-47.1-1800-800-360-130-6=1053.9(万元)（2）销售费用应调增应纳税所得额252万元｡广告宣传费的计算基数=8000+200+120=8320(万元)广告宣传费扣除限额=8320×15%=1248(万元)，实际发生广告费为1500万元，应该调增所得额252万元(1500-1248)。
（3）管理费用应调增应纳税所得额48.4万元｡招待费扣除限额=8320×5‰=41.6万元实际发生额的60%=90×60%=54万元，二者取其较低者，税前允许扣除招待费就是41.6万元，应该调增所得额48.4万元(90-41.6)。
（4）财务费用应调增应纳税所得税18万元不得税前扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例÷关联债资比例)关联债资比例=(3000×6)÷(600×12)=2.5因此，不得税前扣除利息支出=90×(1-2/2.5)=18万元（5）营业外支出应调增应纳税所得额9.53万元（3.53+6）。
捐赠支出扣除限额=1053.9×12%=126.47(万元)公益性捐赠130万元，税前允许扣除126.47万元，应该调增所得额为 3.53万元(130-126.47)。
工商行政罚款6万元，属于行政性罚款，不得在税前扣除｡（6）工资三项经费应调增应纳税所得额9万元（4+5）税法允许扣的工会经费限额=400×2%=8(万元)，实际发生6万元，因此按发生额扣除，不需调整；允许扣除的职工福利费限额=400×14%=56(万元)，实际发生额60万元，超标，所以职工福利费应调增应税所得额4万元；允许扣除的职工教育经费限额=400×2.5%=10(万元)，实际发生额15万元，超标，所以职工教育经费应该调增应税所得额5万元｡（7）技术转让所得应调减应纳税所得额550万元｡技术所有权转让所得500万元以内的，免征所得税，超过500万元的部分，减半征税｡调减所得额=500+100×50% =550(万元)（8）环境保护设备折旧应调增的应纳税所得额为23万元环境保护设备折旧应调整金额，当年会计上的折旧：500×(1-8%)÷5÷2=46(万元)当年所得税允许的折旧=500×(1-8%)÷10÷2=23(万元)所以，环境保护设备折旧费影响所得额调增46-23=23(万元)。
（9）企业合并符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。
(5700-3200)×6%=150(万元)（10）2×13年度该企业应纳所得税额:105.96万元1053.9+252+48.4+18+9.53+9+23-550-90-150=623.83(万元)应纳企业所得税额=623.83×25%-500×10%=105.96(万元)2、金派公司是一家药品生产企业，2008年1月成立，增值税一般纳税人｡2010年被认定为国家重点扶持的高新技术企业，2012年度相关生产经营业务如下: （1）销售药品100万箱，不含税售价每箱120元，销售成本每箱60元｡其中，以直接收款方式销售45万箱；以预收款方式销售50万箱；12月以支付手续费方式委托代销5万箱，未收到代销清单｡以上药品均已发出。
（2）税前准予扣除的营业税金及附加是250万元｡(各项业务中涉及的税前准予扣除的营业税金及附加不再单独计算)。
（3）发生销售费用3000万元，其中全年实际支出的广告费l500万元(注:上年结转未税前扣除广告费200万元)；支付给药品招标中介代理机构佣金80万元，通过银行转账支付，签订代理合同确认的收入为1250万元。
（4）发生管理费用1200万元，其中，1月1日以经营租赁方式租入办公设备使用，租期2年，一次性支付租金10万元，计入管理费用；依法提取环境保护专项资金40万元。
（5）发生财务费用300万元，其中1月1日向关联方A公司(非金融企业)借款1000万元，期限2年，2012年支付当年利息60万元，借款利率与同期银行利率一致｡关联方债资比例为4:l，关联方的实际税负低于该公司实际税负，未能提供符合独立交易原则相关证明资料。
（6）7月1日以经营租赁方式出租机器设备一台，租期2年，一次性收取租金20万元，企业选择按租赁期限均匀计入收入。
接受捐赠试验设备1台，市场价格为20万元，增值税 3.4万元，发生运费等支出5万元。
（7）4月向B公司提供一项制药专有技术使用权，取得收入100万元；（8）向境内C公司转让一项经省级科技部门认定的制药专有技术权，取得收入1200万元，其中包含原材料一批，公允价值200万元，增值税34万元，成本140万元｡该专有技术账面价值为400万元(与计税成本一致，不考虑其他相关税费)。
技术转让的相关资料已报税务机关备案。
以上业务均已按企业会计准则进行账务处理。
针对上述资料，根据税法相关规定，回答下列问题:（1）该企业2012年度企业所得税收入总额为多少万元？（2）该企业2012年度作为计算广告费支出扣除限额的计算基数为多少万元？（3）该企业2012年度企业所得税的纳税调增金额合计为多少万元？（4）该企业2012年度企业所得税的纳税调减金额合计为多少万元？（5）该企业2012年应补缴的企业所得税是多少万元？【答案解析】（1）该企业2012年度企业所得税收入总额为12328.4万元。
①销售货物收入=(45+50)×120=11400(万元)根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008] 875号)第一条第(二)项规定:“销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入｡”12月委托代销5万箱药品，因未收到代销清单不确认收入｡②让渡资产使用权收入为100万元｡4月向B公司提供一项制药专有技术使用权取得收入100万元，应计入让渡资产使用权收入｡③材料销售收入为200万元｡《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函[2009]212号)第二条第一款规定:“技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备､仪器､零部件､原材料等非技术性收入｡”因此业务（8）中随专有技术一起转让的原材料应单独确认为其他业务收入｡④捐赠收入=20+3.4=23.4(万元)接受捐赠确认的所得只包括货物的价款和增值税，不包括运费和保险费｡⑤出售无形资产收益=(1200-200)-400=600(万元)《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函[2009]212号)第二条第一款规定:“技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让没备､仪器､零部件､原材料等非技术性收入｡”⑥其他收入为5万元｡《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)第一条规定:“根据《实施条倒》第十九条的规定，企业提供固定资产､包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现｡其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入｡”根据上述规定，企业可以一次性确认收入，也可以按照收入与费用配比原则，分期确认收入｡企业选择在租赁期内分期均匀计入相关年度收入，应计入2012年收入的租金收入=20÷2×6÷12=5(万元)⑦收入总额=11400+100+200+23.4+600+5=12328.4(万元)（2）该企业2012年度作为计算广告费支出扣除限额的计算基数为11705万元。