企业取得商业购物卡(预付卡)的税会处理-财税法规解读获奖文档

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会计经验：企业购入购物卡等预付卡如何账务处理和涉税处理

企业购入购物卡等预付卡如何账务处理和涉税处理
企业购入购物卡等预付卡，取得增值税普通发票，发票内容为预付卡销售和充值，如何账务处理和涉税处理？
答：根据国家税务总局公告2016年第53号第三条规定，（一）单用途卡发卡
企业或者售卡企业（以下统称售卡方）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。

售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

（三）持卡人使
用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。

另国家税务总局公告2016年第53号规定未发生销售行为的不征税项目下设
601预付卡销售和充值、602销售自行开发的房地产项目预收款、603已申报缴
纳营业税未开票补开票。

使用未发生销售行为的不征税项目编码，发票税率栏应填写不征税，不得开具增值税专用发票。

根据上述文件规定：
1.企业购卡后取得是发票税率栏应填写不征税的普通发票，未使用的，暂时不得进行税前扣除，建议按照预付款性质核算；。

预付卡销售行为的财务处理(定稿)

预付卡销售行为的财务处理
商业预付卡（含储值卡、购物卡、提货卡、提货券等，以下简称单用途预付卡）是由从事零售业和服务业的企业发行的，仅限于本企业或同一品牌连锁企业内兑付货物或服务的有价凭证。

一、公司销售预付卡，售卡收款时未开具发票的：
（一）售卡收款时：
借：银行存款（现金）
贷：预收账款
（二）持预付卡消费时：
借：预收账款
贷：营业收入
应交税金-应交增值税（销项税额）
同时结转成本：
借：营业成本
贷：库存商品
注：若持预付卡消费为营业税应税项目，则按照营业税相关计税依据，计提相应的税费。

二、公司销售预付卡，收款时即开具发票的，其增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天：
（一）开具发票时，按本企业适用税率从高计提销项税额：借：银行存款（现金、应收账款）
贷：预收账款
应交税金-应交增值税（销项税额）
（二）预付卡用于消费增值税的应税项目时按消费金额确认当期营业收入，进行账务处理：
借：预收账款
贷：营业收入
同时结转成本：
借：营业成本
贷：库存商品
（三）预付卡用于消费非增值税的应税项目时，应根据非增值税应税项目消费的金额将已计提的销项税额用红字冲减，同时计提相应的营业税等。

借：营业收入(红字)
贷：应交税金-应交增值税（销项税额）（红字）同时计提营业税：
借：营业税金及附加
贷：应交税金-营业税
注意：若开具增值税专用发票后，因发生红字冲减的情形且不符合发票作废条件的，应当依照开具红字发票相关规定开具红字发票的，未按规定开具的，不得扣减当期销项税额。

公司发购物卡,会计处理不当有风险,附最新账务处理![会计实务优质文档]

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逢年过节，不少企业会通过团购购物卡等方式给员工发些年终福利或将购物卡用于馈赠客户。

今年营改增后，预付卡的涉税事项发生重大变化！财务朋友们，你对购物卡隐藏的税务风险及账务处理都了解了吗？
购物卡
购物卡也叫预付卡。

有两种类型
单用途卡（只能在特定场所消费，比如超市发的预付卡，只能在该超市消费）
多用途卡（可以在授权的特约商家处消费，比如资和信、斯玛特等）
预付卡营改增以后的政策是这样
2016年8月国家税务总局《关于营改增试点若干征管问题的公告》（2016年第53号），对这种交易方式在增值税上进行了明确，其中的第三、四条主要规定了：
1、销售购物卡收到的预收性质款项，不缴纳增值税，但可以开具增值税普通发票（货物名称为“预付费卡售卡”或“预付费卡充值”），不得开具增值税专用发票。

2、由于售卡产生的资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税，可以开具相关手续费、服务费等增值税专票。

——如卖卡方与货物销售方不是同一单位；卖卡方的服务收入，应该按照。

商业预付卡的财税处理及思考

商业预付卡的财税处理及思考商业预付卡是指消费者事先向商家支付一定金额，在未来一段时间内可以通过使用预付卡进行消费的一种卡券形式。

商业预付卡的财税处理包括财务会计处理和税务处理两方面，对于企业来说，需要详细了解并合理处理商业预付卡的财税问题。

首先是财务会计处理方面。

商业预付卡涉及到企业收到客户支付的预付款项，根据会计准则的规定，企业应当在收到预付款项后，根据对客户的承诺或服务内容，确认其为预收收入或预收款项。

在客户通过使用预付卡消费时，企业应当按照实际发生的业务收入确认收入，同时将预收款项转化为应收账款。

在处理商业预付卡的财务会计时，企业还需要注意以下几点：首先，要确定预付卡的有效期限。

预付卡通常会在一定的时间范围内有效，企业应当根据预付卡的实际有效期限，按照使用率进行相应的收入确认和应收账款转化。

其次，要控制预付卡的风险。

预付卡存在着未来的业务风险，即客户支付了预付款项后，可能不再消费。

企业应当在预付卡核销之前，对未核销的预付卡进行风险评估和计提相应的风险准备金。

最后，要与税务处理相协调。

商业预付卡的税务处理主要包括增值税和企业所得税的处理。

在增值税方面，企业应当将预付卡视为货物或劳务的预收款项，按照适用的税率计缴增值税。

在企业所得税方面，对于预付卡收入的确认，企业应当根据实际发生的业务收入确定应纳税所得额。

在商业预付卡的思考方面，企业可以从以下几个角度考虑：首先，要预估预付卡的销售收入。

通过市场调研和历史数据，企业可以预估未来一段时间内预付卡的销售额，为财务预测和经营计划提供依据。

其次，要设计合理的预付卡政策。

包括预付卡的折扣比例、有效期限、使用范围等，可以根据客户需求和经营情况进行制定，以提高预付卡的销售和利润。

最后，要加强对预付卡的管理和监控。

包括预付卡销售、核销和未核销预付卡的跟踪管理，防止预付卡的滥用和风险。

综上所述，商业预付卡的财税处理对于企业来说至关重要。

企业需要合理处理预付款项的财务会计，并与税务处理相协调。

会计实务：关于购物卡的各种财税问题的法规整理

关于购物卡的各种财税问题的法规整理七部委共同推出《关于规范商业预付卡管理的意见》，改法案将于2011年6月1日起执行。

该意见规范商业预付卡的发行和购买，是防范利用商业预付卡洗钱、套现、偷逃税款以及行贿受贿的有效途径，必须进一步建立健全规章制度，加大执法力度：一是建立商业预付卡购卡实名登记制度。

对于购买记名商业预付卡和一次性购买1万元(含)以上不记名商业预付卡的单位或个人，由发卡人进行实名登记。

二是实施商业预付卡非现金购卡制度。

单位一次性购卡金额达5000元(含)以上或个人一次性购卡金额达5万元(含)以上的，通过银行转账方式购买，不得使用现金；使用转账方式购卡的，发卡人要对转出、转入账户名称、账号、金额等进行逐笔登记。

三是实行商业预付卡限额发行制度。

不记名商业预付卡面值不超过1000元，记名商业预付卡面值不超过5000元。

以下汇总了比较重要的几个关于购物卡的法规。

中国人民银行对购物卡的定性中国人民银行关于对购物卡性质认定的函（银办函[2000]519号）中国人民银行上海分行：你分行办公室《关于购物卡性质认定的请示》(上海银办[2000]217号)收悉。

经研究，函复如下：根据《中国人民银行法》第19条、《现金管理暂行条例》和《国务院关于禁止印制、发售、购买和使用各种代币购物券的通知》的有关规定，“代币票券”一般应具备以下几个要素：一是具有一定量的金额；二是无限期使用或有一定的使用期限，即在时间上具有一定的跨度性；三是在一定范围内使用和流通，可购买不特定商品；四是不记名、不挂失。

请示中反映的厦门个别商场发售的“购物卡”，性质上应属“代币票券”。

此复。

二000年七月五日税收中各地对购物卡（预付卡）的税收扩大应用大连市国家税务局关于明确零售商场出售购物卡有关问题的通知大国税发[2001]第13号2001年2月2日各分局、各市（县）国税局：近期发现，零售商场出售购物卡在发票开具上存在一定问题，为加强对零售商场出售购物卡的税收管理，现将有关问题明确如下：一、发票开具的要求零售商场在出售购物卡时，货物尚未发出，不得先开具发票，应开具收款收据，作为往来帐簿的记帐凭证。

企业购买及发放购物卡的会计处理

企业购买及发放购物卡的会计处理例：国家税务总局北京市税务局在对北京市X投资集体有限责任公司进行税务检查时，发现该单位使用购物卡及实物赠送外单位人员礼品，以购物卡形式发放给本单位员工防暑降温费，发放给本单位人员购物卡，均未按规定代扣代缴个人所得税。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条，对该单位处以罚款，罚款金额38746.57元。

该公司将购物卡赠送给外单位人员和发放给本单位人员，都没有按照规定代扣代缴个人所得税，最终被税局罚款。

一、发放购物卡的会计处理1、将购物卡赠送外单位人员和发放给本单位人员应代扣代缴个人所得税赠送购物卡给外单位人员，需要按照“偶然所得”代扣代缴个税；发放购物卡给职工，应与当月工资合并计算缴纳个人所得税。

2、企业未按规定代扣代缴个人所得税的风险《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

3、企业发放购物卡，对应的支出如何进行税前扣除在购买或充值环节，预付卡应作为企业的资产进行管理，购买或充值时发生的相关支出不得直接税前扣除。

在发放环节，凭相关内外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移的，根据使用用途进行归类，按照企业所得税法规定进行税前扣除：（1）企业购买购物卡赠送给客户，应凭借购买时取得的发票以及相关的赠送明细，作为税前扣除凭证；（2）企业购买购物卡发放给员工，应凭借购买预付卡时取得的发票以及职工领取购物卡的签字单，作为税前扣除凭证。

4.企业购买及发放购物卡的账务处理（1）购买预付卡时借：预付账款贷：银行存款（2）赠送客户时借：管理费用/销售费用贷：预付账款（3）给员工发放福利时借：管理费用等贷：应付职工薪酬——职工福利费借：应付职工薪酬——职工福利费二、几种常见的福利费用的个税问题1、旅游福利（1）公司员工享受的免费旅游福利，可以量化到每个人身上的，需要并入“工资薪金”缴纳个税，但对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税；（2）奖励给单位部分员工的旅游福利、报销旅游费用和现金支付的旅游补贴，需要并入“工资薪金”缴纳个税。

企业取得商业购物卡(预付卡)的税会处理【会计实务文库首发】

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商业预付卡在减少现金交易、提高交易便利性、刺激消费等方面有着积极的作用。

营改增后，国家税务总局公告2016年第53号对单用途商业预付卡、多用途商业预付卡的税收处理作了规范。

企业在取得商业预付卡时，需要注意根据用途的不同，做不同的会计处理，并附相应凭据。

一、购买的商业预付款发放给员工，当作福利。

1、购买时
借：预付账款（或其他应收款）10000
贷：银行存款10000
附件：发（售）卡单位的商业预付款发票。

2、发放时
借：应付职工薪酬-福利费10000
贷：预付账款（或其他应收款）10000
附件：带有职工签字的预付款发放记录。

3、发放的购物卡属于非货币性福利，与当月的工资薪金合并，按工资薪金交纳个税。

二、购买的商业预付款赠送给业务人员，作为业务招待费。

1、购买时
借：预付账款（或其他应收款）10000
贷：银行存款10000
附件：发（售）卡单位的商业预付款发票。

购买预付卡企业所得税前扣除问题

购买预付卡企业所得税前扣除问题
企业购入超市、加油站等预付卡，取得了销售方开具的增值税普通发票，发票内容为预付卡销售和充值。

该项支出能否在企业所得税税前扣除？
答：根据总局公告2016年第53号第三条规定
（一）单用途卡发卡企业或售卡企业（称“售卡方”）销售单用途卡，或接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。

售卡方按照本公告第九条的规定向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

（三）持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。

”
（1）企业购卡后未使用的，不得进行税前扣除；
（2）购卡后使用的，在使用时相应结转成本、费用进行税前扣除。

如：用卡购买货物或服务的，凭购卡发票复印件和购物清单入账，按有关规定税前扣除；
用于职工福利的，凭购卡发票复印件、职工领卡签名记录、代扣代缴个人所得税凭据等入账，按有关规定税前扣除；
用于业务招待的，凭购卡发票复印件、其他证明业务真实性的相关资料入账，按有关规定税前扣除。

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商业预付卡在减少现金交易、提高交易便利性、刺激消费等方面有着积极的作用。

营改增后，国家税务总局公告2016年第53号对单用途商业预付卡、多用途商业预付卡的税收处理作了规范。

企业在取得商业预付卡时，需要注意根据用途的不同，做不同的会计处理，并附相应凭据。

一、购买的商业预付款发放给员工，当作福利。

1、购买时
借：预付账款（或其他应收款）10000
贷：银行存款 10000
附件：发（售）卡单位的商业预付款发票。

2、发放时
借：应付职工薪酬-福利费10000
贷：预付账款（或其他应收款） 10000
附件：带有职工签字的预付款发放记录。

3、发放的购物卡属于非货币性福利，与当月的工资薪金合并，按工资薪金交纳个税。

二、购买的商业预付款赠送给业务人员，作为业务招待费。

1、购买时
借：预付账款（或其他应收款） 10000
贷：银行存款 10000
附件：发（售）卡单位的商业预付款发票。