第七章 资源税法和土地增值税法-税目和税率
第七章 资源税
1、通过征收土地使用税，能促使用地单位 用地时精打细算，达到合理使用土地、提 高土地使用的效益。 2、可以调节土地的级差收益。 3、对不同地区及同一地区的不同地段采取 高低不同的税额，可以促进土地使用者加 强经济核算，改善经营管理，在平等的条 件下展开竞争。
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三、城镇土地使用税与耕地占用税的区别（重点）
（六） 资源税的纳税地点及纳税期限 (1)纳税地点 纳税人应当向应税产品的开采或者生产地主管税 务机关缴纳税款；扣缴义务人代扣代缴的资源税， 应向收购地缴纳。 （2）纳税期限P289、 １、六种：1日、3日、5日、10日、15日、1个月 六种纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起 10日内申报纳税； 以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自 期满之日起5日内预缴，于次月1日—10日内申报纳 税并结清上月应纳税款。
本节回顾
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重点 耕地占用税的概念、纳税人、征税对象、 计税依据、定额税率、免税3个、减税3个、 征收管理
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第四节 城镇土地使用税
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一、城镇土地使用税
对在城市和县城占用国家和集体土地 的单位和个人，按使用土地面积定额征收 的一种税。 二、开征城镇土地使用税的意义 要点： 中国土地的现状是，人多地少，但由 于长期对土地采用无偿划拨、无限期使用 的方式 ，造成土地资源的浪费。
例
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【例-选择题】某矿山本月生产锰矿石1200 吨，销售锰矿石1600吨，自用300吨用于连 续生产，本月应纳资源税的计税数量为 （ ）吨 A 1200 B 1500 C 1600 D 1900 【答案】D Nhomakorabea17
（四）、资源税的税收优惠(重点)*
1、开采原油过程中用于加热、修井的原油免 征资源税。 2、纳税人开采或生产应税产品过程中，因意 外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的， 由省、自治区、直辖市人民政府酌情给予 减税或免税。 3、国务院规定的其他减税、免税项目。
第七章 资源税法和土地增值税法-税率——四级超率累进税率(需记忆)
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第七章 资源税法和土地增值税法知识点：税率——四级超率累进税率（需记忆）● 详细描述： 二、应税收入的确定 包括货币收入、实物收入、其他收入 三、扣除项目的确定 计算土地增值额时准予从转让收入中扣除的项目，根据转让项目的性质不同，可进行以下划分： （一）对于新建房地产转让，可扣除： 1.取得土地使用权所支付的金额，包括： （1）纳税人为取得土地使用权所支付的地价款； （2）纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用转让项目的性质扣除项目（一）对于新建房地产转让 1.取得土地使用权所支付的金额 2.房地产开发成本 3.房地产开发费用 4.与转让房地产有关的税金 5.财政部规定的其他扣除项目（二）对于存量房地产转让1.房屋及建筑物的评估价格 评估价格＝重置成本价×成新度折扣率 2.取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用 3.转让环节缴纳的税金。
2.房地产开发成本： 是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括6项： （1）土地征用及拆迁补偿费 （2）前期工程费 （3）建筑安装工程费 （4）基础设施费 （5）公共配套设施费 （6）开发间接费用等 【例题·计算题】（2012年节选）地处县城的某房地产开发公司，2012年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计25000平方米。
该项目的开发和销售情况如下： （1）该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8000万元，政府减征了10%，该公司按规定缴纳了契税（税率5%）。
（2）该公司为该项目发生的开发成本为12000万元。
（3）该项目发生开发费用600万元，其中利息支出150万元，但不能按转让房地产项目计算分摊。
（4）4月销售20000平方米的房屋，共计取得收入40000万元；另外5000平方米的房屋出租给他人使用（产权未发生转移），月租金为45万元，租期为8个月。
土增税税率及计算方法
土增税税率及计算方法土地增值税是指在土地使用权有偿转让、出让时按照土地增值额征收的一种税收。
土地增值税税率及计算方法对于土地开发和利用具有重要的影响，下面将对土地增值税税率及计算方法进行详细介绍。
首先，土地增值税税率一般由国家税务部门规定，根据土地增值额的不同，税率也有所不同。
目前，我国土地增值税税率主要分为3%、5%和20%三档。
具体来说，对于土地增值额在500万元以下的，税率为3%；土地增值额在500万元至1000万元的，税率为5%；土地增值额在1000万元以上的，税率为20%。
这些税率的确定是为了根据土地增值额的大小，合理分配土地资源，促进土地的有效利用。
其次，土地增值税的计算方法通常采用的是差额计税法。
差额计税法是指按照土地出让价款和土地取得成本之差来计算土地增值税的一种方法。
具体来说，土地增值额=土地出让价款-土地取得成本。
土地出让价款是指土地使用权有偿转让时的价格，包括土地出让金、土地整理补偿费等；土地取得成本是指土地使用权取得时所支付的成本，包括土地购置价款、土地整理费用等。
通过计算土地增值额，再根据相应的税率进行计税，就可以得出土地增值税的金额。
需要注意的是，土地增值税的计算方法可能会因地区而异，因此在具体操作中需要根据当地的相关规定进行计算。
此外，土地增值税的计税对象一般为土地使用权出让者，即土地出让者。
在进行土地增值税的计算时，需要充分考虑税收政策的变化和相关法规的规定，确保税款的合理缴纳。
总的来说，土地增值税税率及计算方法对于土地资源的开发和利用具有重要的影响。
合理的税率和计算方法可以有效地调节土地资源的利用，促进土地的有效开发，同时也能够为地方财政提供重要的税收收入。
因此，相关部门需要不断完善税收政策，确保土地增值税的合理征收，推动土地资源的可持续利用。
第七章 资源税 《税法》课程PPT
二、资源税税收优惠及税额计算
（1）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税
（
（2）对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免税
计税 依据
（1）从价计征的应税产品以销售额为计税依据 （2）从量计征的应税产品以销售量为计税依据 （3）计税依据确定的其他规定
二、资源税税收优惠及税额计算
① 计税销售额的一般规定：为纳税人销售应税产品向 购买方收取的全部价款和价外费用
销售额明显偏低且无正当理由、视同销售为无销售额的， 按，纳税人最近时期、其他纳税人最近时期同类产品平 均价，或组成计税价计税： 组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1－税率）
分析
不正确。根据资源税法律制度规定，纳税人的减免税项目，应 当单独核算计税数量或计税销售额；未单独核算或不能准确提 供计税数量和计税销售额的，不予减免税，主管税务机关无权 核定
二、资源税税收优惠及税额计算
（二） 税额 计算
计税 方法
从价计征：应纳税额=销售额×比例税率 从量计征：应纳税额=销售数量×定额税率
（
事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、
一 ）
自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税
税
收
优
（2）纳税人开采或生产应税产品，自用于连续生
惠
产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面
的，视同销售缴纳资源税
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二、资源税税收优惠及税额计算
（3）进口的应税产品不征资源税，出口应税产品不
中华人民共和国资源税法
4.自2014年12月1日至2023年8月31日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。
中华人民共和国资源税法
20xx年9月1日起施行的法律
01 公布信息
03 出台过程
目录
02 法律全文 04 优惠政策
基本信息
《中华人民共和国资源税法》规定，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源 的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。
《中华人民共和国资源税法》由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议于2019 年8月26日通过，自2020年9月1日起施行。 1993年12月25日国务院发布的《中华人民共和国资源税暂行条例》 同时废止。
优惠政策
优惠政策
2020年6月24日，财政部、税务总局公告2020年第32号发布《关于继续执行的资源税优惠政策的公告》，具 体内容：
《中华人民共和国资源税法》已由第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议于2019年8月26日通 过，自2020年9月1日起施行。为贯彻落实资源税法，现将税法施行后继续执行的资源税优惠政策公告如下：
出台ห้องสมุดไป่ตู้程
出台过程
2018年12月23日，资源税法草案首次提请十三届全国人大常委会第七次会议审议，这意味着资源税暂行条 例将上升为法律 。
2019年8月22日，资源税法草案提交十三届全国人大常委会第十二次会议审议。本次系草案第二次提交最高 立法机关审议，释放出我国税收法定进程加速的重要信号。
第七章 资源税法和土地增值税法-扣缴义务人——收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第七章 资源税法和土地增值税法知识点：扣缴义务人——收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人● 详细描述： 1.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。
2.其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。
例题：1.下列收购未税矿产品的单位能够成为资源税扣缴义务人的有（）。
A.收购未税矿石的独立矿山B.收购未税矿石的个体经营者C.收购未税矿石的联合企业D.收购未税矿石的冶炼厂正确答案：A,B,C,D解析：资源税的扣缴义务人可以是独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位。
其他收购未税矿产品的单位包括个体户在内。
2.资源税的扣缴义务人包括（）。
A.收购未税矿产品的联合企业B.收购未税矿产品的集体炼铁厂C.收购未税矿产品的个体户D.收购未税矿产品的独立矿山正确答案：A,B,C,D解析：资源税的扣缴义务人包括收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位。
其他单位包括收购未税矿产品的个体户。
3.以下关于资源税的表述，正确的有（）。
A.资源税的纳税人是开采和进口应税资源的单位和个人B.纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率C.独立矿山收购未税矿产品适用该矿产品产地的税额标准计征资源税D.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天正确答案：B,D解析：资源税的纳税人仅涉及在中华人民共和国领域及管辖海域内开采或生产应税资源的单位和个人，不涉及进口应税资源的单位和个人，A选项错误。
独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购数量代扣代缴资源税，C选项错误。
4.下列关于资源税扣缴规定的说法中，正确的有（）。
资源税、城镇土地使用税、耕地占用税和土地增值税
资源税的税率和计算方法
资源税的税率根据不同国家和地区的 资源种类、开发情况、经济社会发展 水平等因素进行设定，一般采用比例 税率或定额税率的形式。
资源税的计算方法根据不同国家和地 区的税制规定有所不同，一般以资源 的开采量或使用量为计税依据，根据 不同的税率进行计算。
02
城镇土地使用税
城镇土地使用税概述
土地使用权、建筑物及其附着物。
土地增值税的税率和计算方法
税率
采用超额累进税率，根据土地增值额的不同分为四个等级， 税率从30%到60%不等。
计算方法
土地增值税税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除 系数。
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耕地占用税的税率和计算方法
税率
耕地占用税的税率根据不同的地区和用途而有所不同。一般来说，农业用地转为 非农业用地，以及在农村占用非农业用地建房的税率较高，而城市规划区内的耕 地占用税税率较低。具体的税率标准需要根据当地的法律法规来确定。
计算方法
耕地占用税的计算方法是根据占地面积和适用税率来计算的。即：应纳税额=实 际占用的耕地面积×适用税率。
征收对象
城镇土地使用税的征收对象为拥 有土地使用权的单位和个人。
城镇土地使用税的税率和计算方法
税率
城镇土地使用税的税率根据不同的地区和土地用途而有所不同。 一般来说，城市的税率较高，县城和建制镇的税率较低，工矿区 的税率则更低。此外，对于不同的土地用途，如商业用地、工业 用地和住宅用地等，税率也有所不同。
资源税、城镇土地使用税、耕 地占用税和土地增值税
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• 资源税 • 城镇土地使用税 • 耕地占用税 • 土地增值税
2023年最新资源税法税率表及其新旧税目税率对比表
2023年最新资源税法税率表及其新旧税
目税率对比表
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1. 背景介绍
随着资源税法的修订和完善，2023年将实施最新的资源税法，其中包括资源税率的调整和新旧税目税率对比等内容。
本文档将详细介绍2023年最新的资源税法税率表及其新旧税目税率对比表，以帮助大家更好地理解新的资源税法和了解税率的变化。
2. 2023年最新资源税法税率表
以下是2023年最新的资源税法税率表：
根据最新资源税法，不同的资源具有不同的税率。
以上表格列举了一些常见资源的新税率，供大家参考。
3. 新旧税目税率对比表
为了进一步了解税率的变化，以下是新旧税目税率的对比表：
通过对比表格可以看出，2023年最新资源税法相对于旧资源税法进行了适度的降税调整，以促进资源行业的发展和提高资源利用效率。
4. 结论
2023年最新的资源税法税率表带来了一系列的变化，不同资源的税率有所调整。
通过对比新旧税目税率对比表，我们可以看出资源税率普遍下降，为资源行业创造了更加宽松的经营环境。
这份文档希望能够帮助大家更好地了解2023年最新的资源税法税率表及其新旧税目税率对比，为相关行业和企业提供参考，同时也促进资源的合理利用和行业的可持续发展。
以上是一份关于2023年最新资源税法税率表及其新旧税目税率对比表的文档，共计800字。
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2015年注册会计师资格考试内部资料
税法
第七章 资源税法和土地增值税法
知识点：税目和税率
● 详细描述：
（一）税目（征税范围）：目前只有7大类：
1.原油。
是指开采的天然原油，不包括人造石油。
2.天然气。
是指专门开采或与原油同时开采的天然气，煤矿生产的
天然气暂不征税。
3.煤炭。
是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
4.其他非金属矿原矿。
是指除上列产品和井矿盐以外的非金属矿原
矿。
5.黑色金属矿原矿。
6.有色金属矿原矿。
7.盐。
包括固体盐、液体盐。
固体盐，包括海盐、湖盐原盐和井矿
盐。
液体盐，是指卤水。
其他需要说明的问题：
1.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单
独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。
2.未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、
自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。
（二）税率
自2011年11月1日起，原油和天然气由从量定额改为从价定率征收资源税。
自此，资源税采取从价定率或者从量定额的办法计征。
矿产品税率形式具体标准
原油、天然气比例税率5%－10%
煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐固定税额矿产品差别、地区差
别 0.3－60元/吨
例题：
1.下列各项中，应征收资源税的有（）。
A.进口的天然气
B.陆地专门开采的天然气
C.煤矿生产的天然气
D.与原油同时开采的天然气
正确答案：B,D
解析：单独开采（陆地或海上）的天然气应纳资源税；与原油同时开采的天然气应纳资源税；资源税进口不征、出口不退，所以不能选择选项A；煤矿生产的天然气暂不缴纳资源税，所以不能选择选项C。
2.下列各项中，应征资源税的有（）
A.开采的大理石
B.进口的原油
C.开采的煤矿瓦斯
D.生产用于出口的卤水
正确答案：A,D
解析：本题考查的知识点是“资源税征税范围”。
资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，所以选项B不征收资源税。
从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税，也即煤矿瓦斯不征收资源税。
所以选项C不征收资源税.
3.下列各项中应当征收资源税的有（）。
A.进口的天然气
B.陆地专门开采的天然气
C.煤矿生产的天然气
D.与原油同时开采的天然气
正确答案：B,D
解析：资源税进口不征，出口不退，所以不能选择选项A;煤矿生产的天然气暂不征收资源税，所以不能选择选项C。
4.下列各项中，应征收资源税的有（）。
A.进口的天然气
B.专门开采的天然气
C.煤矿生产的天然气
D.与原油同时开采的天然气
正确答案：B,D
解析：选项A:资源税是对在我国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人征收的一种税，进口的天然气不征收资源税；选项C:专门开采的天然气和与原油同时开釆的天然气征收资源税，煤矿生产的天然气暂不征收资源税。
5.以下关于资源税的表述正确的有（）。
A.资源税采取从量定额和从价定率的办法征收
B.资源税税率实施“级差调节”的原则
C.现行税法规定，黑色金属矿原矿的资源税最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额
D.对开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，一律按主矿产品税目征收资源税
正确答案：A,B,C
解析：C选项：考核考生对资源税税率的熟悉状况。
现行税法规定，黑色金属矿原矿资源税的最低单位税额为2元/吨，高于有色金属矿原矿的最低单位税额0.4元/吨。
D选项：考点在于未单独规定适用税额的伴采矿，按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。
而选项中没有明确伴采矿是否单独规定适用税额，所以错误。
6.下列各项中，属于资源税应税范围的有（）。
A.进口原油
B.生产销售固体盐
C.外购原煤生产的选煤
D.开采销售有色金属矿原矿
正确答案：B,D
解析：资源税只对在中华人民共和国领域及管辖领域内开采或生产应税资源原矿、原煤、原油、原盐课税，对进口资源不征收资源税；选煤不属于资源税征税范围。
所以本题选择BD。
7.下列货物中，应征收资源税的有（）。
A.自产井矿盐
B.外购原煤自制煤炭制品
C.进口铁矿石
D.开采铁矿石
正确答案：A,D
解析：选项AD属于资源税的征税范围，应征收资源税。
煤炭制品不是原煤，不属于资源税的征税范围，故不征收资源税；进口资源不是境内开采的资源不征收资源税。
8.根据资源税暂行条例规定，下列说法不正确的有（）。
A.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造石油
B.出口应税资源免征资源税
C.纳税人以自产的液体盐加工成固体盐销售的，以加工的固体盐数量为课税数量
D.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为收到应税资源的当天正确答案：A,B,D
解析：选项A:应征收资源税的原油是指开采的天然原油，不包括人造石油；选项B:出口应税资源没有免征资源税的规定；选项D:扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。
9.某煤矿开采销售原煤，应缴纳的税金有（）。
A.资源税
B.增值税
C.消费税
D.城建税
正确答案：A,B,D
解析：原煤属于资源税的征税范围，且属于有形动产，销售原煤应缴纳增值税，并随增值税税额征收城建税。
原煤不属于消费税的征税范围，不征收消费税。
10.下列选项中，符合资源税有关规定的有（）。
A.独立矿山收购未税矿产品应代扣代缴资源税
B.洗煤、选煤按其销售数量计征资源税
C.海盐原盐、井矿盐按照固体盐品目计征资源税
D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向开采地主管税务机关缴纳
正确答案：A,C
解析：选项B：自产的原煤连续加工洗煤、选煤按其移送的原煤数量计征资源税，洗煤、选煤不属于资源税征税范围，不征收资源税；选项D:扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。
11.根据资源税有关规定，纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，可以（）为计征资源税的销售数量。
A.应税产品的实际产量
B.当期计划产量
C.上年同期产量
D.主管税务机关确定的折算比换算成的数量
正确答案：A,D
解析：纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。
12.以下关于资源税的表述不正确的有（）。
A.在资源税税目、税率表中未列举名称的其他有色金属矿原矿或其他非金属矿原矿是否征收资源税由各省、直辖市、自治区税务机关决定
B.专门开采的天然气、与原油同时开采的天然气、煤矿生产的天然气均应按天然气税目计算缴纳资源税
C.销售居民用煤炭制品按规定征收资源税
D.资源税的纳税环节具有单一性，仅在开采或生产应税资源销售环节或自用环节征税，之后流转环节不再征收资源税
正确答案：A,B,C
解析：在资源税税目、税率表中未列举名称的其他有色金属矿原矿或其他非金属矿原矿，由各省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案，A选项错误；煤矿生产的天然气暂不征税，B选项错误；应征收资源税的煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品，C选项错误；资源税的纳税环节具有单一性，仅在开采或生产应税资源销售环节或自用环节征税，之后流转环节不再征收资源税，D选项正确。
13.下列各项中，属于资源税征税范围的是（）。
A.人造石油
B.煤矿生产的天然气
C.洗煤、选煤
D.液体盐
正确答案：D
解析：人造石油、洗煤、选煤和煤矿生产的天然气都不征收资源税。
14.对于划分资源等级的应税产品，其《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照《资源税税目税率明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动30%的幅度内核定，并报（）备案。
A.国务院
B.财政部
C.国家税务总局
D.财政部和国家税务总局
正确答案：D
解析：对于划分资源等级的应税产品，其《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照《资源税税目税率明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。