第11-12章个人所得税及其他税种的筹划
《个人所得税的筹划》PPT课件
• 以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的 余额，为应纳税所得额。必要费用，是指按月扣
除3500元。
• 4、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所 得、财产租赁所得
• 每次收入不超过4 000元的，扣除费用800元；4 000元以上的，扣除20%的费用，其余额为应纳 税所得额。
• 5、财产转让所得
• 以转让财产的收入减除财产原值和合理费用后的 余额，为应纳税所得额。
• 6、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所
得，以每次收入额为应纳税所得额。
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• ——每次收入的确定
• 个人所得税法规定：对纳税人取得的劳务报酬所 得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、 红利所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得 等七项所得，按次计算征税。每次所得的具体确 定规则如下：
我国，从1980年《个人所得税法》颁布至今近30年间，工资薪金所 得适用的累进税率仅修改过一次，即在1993年将原来的七级改为现行 的九级累进税率。 • 税收优惠（宽免） 例如对退伍军人、离退休人员、失业人员、残疾人、孤老人员、烈属等。 • 收入指数化
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调节公平
• 禀赋差异 • 机会公平 例如：“遗产税”离我们有多远？
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内在公平——纵向公平
• 累进税率 例如：
美国，联邦个人所得税税率在60年代以前有25级税率档次，70年代 降低到10级，80年代中期前降到9级，1986年税制改革后仅为2级。 1995-1996年度税率级次又提高到5级。从边际税率来看，1945年最低 税率和最高税率分别是23%和94%, 1954年分别为20%和91%,1971 年分别为14%和70%, 1984年分别为11%和50%, 1988年分别为15% 和28%, 1996年分别为15%和39.6%。
个人所得税及其他税种的筹划PPT文档共39页
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26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
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27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
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28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
个人所得税及其他税种的筹 划
31、别人笑我太疯癫，我笑他人看不 穿。(名 言网) 32、我不想听失意者的哭泣，抱怨者 的牢骚 ，这是 羊群中 的瘟疫 ，我不 能被它 传染。 我要尽 量避免 绝望， 辛勤耕 耘，忍 受苦楚 。我一 试再试 ，争取 每天的 成功， 避免以 失败收 常在别 人停滞 不前时 ，我继 续拼搏 。
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29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
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30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
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33、如果惧怕前面跌宕的山岩，生命 就永远 只能是 死水一 潭。 34、当你眼泪忍不住要流出来的时候 ，睁大 眼睛， 千万别 眨眼!你会看到 世界由 清晰变 模糊的 全过程 ，心会 在你泪 水落下 的那一 刻变得 清澈明 晰。盐 。注定 要融化 的，也 许是用 眼泪的 方式。
35、不要以为自己成功一次就可以了 ，也不 要以为 过去的 光荣可 以被永 远肯定 。
第11-12章个人所得税及其他税种的筹划(1)
将企业拆分
– 由于个体户、个人独资企业实行五级超额累进税率， 可通过将企业拆分，缩小其应税所得的形式实现低 税负。
征税范围
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得 偶然所得
第11章个人所得税的税收筹划
个人所得税纳税人的税收筹划
– 纳税人的法律界定
居民纳税义务人：住所、居住时间
– 负无限纳税义务
非居民纳税义务人
纳税人的税收筹划
居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转 换
– 通过改变居住时间
通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担
– 迁出某一国，但又不在任何地方取得住所
个人承包方式的选择
有关计税规定
– 工商登记为个体工商户的，按个体工商户所得征收征收个人所 得税
– 工商登记仍为企业的，先征收企业所得税，再根据承包方式对 分配所得征收个人所得税
对经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，按工资、 薪金所得征收个人所得税
只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成果可以自由支配的，按 5%-35%五级超额累进税率的承包经营、承租经营所得征收个人所 得税
例
刘先生从企业取得收入设计收入50800元。 方案一：有稳定的雇佣关系-按工资税目纳税
– 应纳税额=（50800-800）*30%-3375=11625（元）
方案二：不存在雇佣关系-按劳务报酬税目纳税
– 应纳税额50800*(1-20%)*30%-2000=10192(元)
分摊法
一次性奖金分摊发放法 工资分摊发放法
按规定固定资产可以提取折旧，但租赁费不得在税前 扣除
个人所得税缴纳过程中的筹划
个人所得税缴纳过程中的筹划个人所得税是指个人从各种来源取得的收入，按国家规定的税率和税法，按期纳税的一种税种。
个人所得税是国家税收的主要来源之一，也是国家财政收入的重要组成部分。
在个人所得税缴纳过程中，合理筹划是非常重要的，可以有效地降低税负，提高个人收入的净收入。
一、个人所得税的基本情况个人所得税是由国务院财政部门依法征收的，它是一种按照个人所得额大小不等的一种税收。
根据中国的个人所得税法，个人所得税的计算方法是采用“综合与分类相结合”的方式，就是在综合计算的基础上，采用分类的方式进行征收。
根据中国税法，个人所得税主要包括11项收入，具体分别是：1. 工资薪金所得；2. 劳务报酬所得；3. 董事、监事、高级管理人员的报酬所得；4. 个体工商户的生产经营所得；5. 对企事业单位承包、承租经营所得；6. 红利、利息、股息所得；7. 财产租赁所得；8. 财产转让所得；9. 偶然所得；10. 稿酬所得；11. 其他所得。
根据上述条款，可以确定个人所得税的缴纳对象是所有取得了以上收入的自然人，包括中国公民和外国人，都需按照税法规定纳税。
二、个人所得税的法定税率和税基根据中国的个人所得税法规定，个人所得税的纳税基本方式是按年度工资薪金所得额分层级技术税，年应纳税所得额为应纳税所得额减去减除费用的数额后的余额。
按照税法规定的税率计算个人所得税。
具体税率如下：年应纳税所得额（元）税率不超过36000元 3%超过36000元至144000元 10%超过144000元至300000元 20%超过300000元至420000元 25%超过420000元至660000元 30%超过660000元至960000元 35%超过960000元 45%根据上述税率表，个人所得税的税率是一个递进税率，收入越高，纳税率越高。
因此在个人所得税缴纳过程中，对于高收入群体来说，合理筹划是非常重要的。
下面就个人所得税的筹划进行一些具体分析。
个人所得税申报与纳税筹划方案
个人所得税申报与纳税筹划方案个人所得税是指个人在特定期间内从各种来源获取的所得，按照法定的比例纳税。
个人所得税的申报和纳税筹划是每个纳税人都需要了解和掌握的重要知识。
本文将介绍个人所得税申报和纳税筹划的相关内容，以帮助读者更好地理解并合理规划个人所得税。
I. 个人所得税申报程序个人所得税申报程序通常分为以下几个步骤：1. 收集必要的文件和信息：个人所得税申报需要提供相关的纳税资料，包括工资收入、利息收入、股票收入等各类收入的证明文件和相关凭证。
此外，还需要了解适用于自己的税率和税基，并计算个人所得税应纳税额。
2. 填写个人所得税申报表：在收集到必要的文件和信息后，根据税务部门提供的个人所得税申报表格，填写相关信息。
确保填写准确无误，并遵守税法的规定。
3. 缴纳个人所得税：根据个人所得税申报表中计算得出的个人所得税应纳税额，及时向税务部门缴纳税款。
缴纳方式通常有银行转账、电子缴税等多种方式可选。
II. 个人所得税申报注意事项在个人所得税申报过程中，有一些注意事项需要特别关注：1. 了解税法规定：个人所得税法及其相关规定是个人所得税申报的依据，要确保了解相关法规的内容，并遵守规定要求进行申报。
2. 准确填写信息：填写个人所得税申报表时，要仔细核对信息的准确性，避免填写错误或遗漏。
特别是核实各类收入的金额和应纳税额的计算，确保计算准确无误。
3. 及时申报缴税：个人所得税申报和缴税有明确的截止日期，要在规定的时间内完成相关手续，避免因逾期申报导致的罚款或其他不良后果。
III. 个人所得税纳税筹划纳税筹划是指合理合法地利用税务政策和税收优惠措施，最大限度地减少个人所得税负担。
下面介绍几个常见的个人所得税纳税筹划方案：1. 合理调整收入结构：根据税法规定，不同类型的收入适用不同的税率和税基。
合理调整收入结构，将高税率收入转变为低税率收入，可以有效降低纳税额。
2. 充分利用税收优惠政策：税收法规对一些特定的支出提供了税收优惠，如教育支出、住房贷款利息等。
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• 3.特许权使用费所得
• 以每一项使用权的每一次提供或转让所取得的收 入为一次。如果收入是分期支付的，则应将各期 收入相加为一次的收入，计征个人所得税。
• 4.财产租赁所得
• 以一个月取得的收入为一次。
• 5.利息、股息、红利所得
• 以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。
• 6.偶然所得
• 10、关于发给见义勇为者的奖金问题。
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• 11、企业和个人按照省级以上人民政府规定的比 例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本 养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工 资、薪金收入，免予征收个人所得税。超过规定 的比例缴付的部分计征个人所得税。
• 个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基 本养老保险金时，免予征收个人所得税。
• 2.个人的所得（不含偶然所得，经国务院财政部门确定 征税的其他所得）用于资助非关联的科研机构和高等学 校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发 经费的资助的，可以全额在下月（工资、薪金所得）或 下次（按次计征的所得）或当年（按年计征的所得）计 征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的， 不得结转抵扣。
• 适用比例税率，税率为20％
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（五）个人所得税的税收优惠
• ——免征个人所得税
• 1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以 上单位，以及外国组织颁发的科学、考试、技术、文化、 卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
• 2、国债和国家发行的金融债券利息。
• 3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴。
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• 3、稿酬所得
• 适用比例税率，税率为20％，并按应纳税额减征 30％。故其实际税率为14％。
个人所得税及其他税种的筹划
个人所得税及其他税种的筹划1. 引言个人所得税是指个人取得的各类收入按照法定比例缴纳给国家的一种税种。
除了个人所得税外，还有其他一些税种需要个人进行筹划，以减少税负并合法合规地进行税收规划。
本文将从个人所得税及其他税种的筹划的概念、重要性以及筹划的方法等方面进行探讨，并为个人提供一些建议和指导，以便更好地进行个人税收规划。
2. 个人所得税的筹划2.1 概念个人所得税是由个人按照国家税法规定，根据其取得的各类收入额计算，并按规定的税率缴纳给国家的一种税种。
个人所得税筹划是指个人在合法合规的前提下，通过合理的税收规划方法，降低个人所得税的税负。
2.2 重要性个人所得税是国家财政收入的重要组成部分，对个人税务负担的减轻和税务风险的规避具有重要意义。
通过合理的个人所得税筹划，个人可以合法减少个人所得税的缴纳金额，提高个人的税后收入，提高个人生活品质。
2.3 筹划方法个人所得税筹划可以通过以下一些方法实现：2.3.1 合理利用个税政策不同地区和不同行业的个人所得税政策可能存在差异，个人可以通过合理选择居住地和工作地点，利用不同地区的个税优惠政策来减少个人所得税的缴纳金额。
2.3.2 合理选择税务申报方式个人可以选择适合自己的税务申报方式，如按季度申报或按年度申报，以减少税务申报中的税负和税务风险。
2.3.3 合理选择个税计算方法个人可以选择适合自己的个税计算方法，如综合计税方法或分档计税方法，以降低个人所得税的缴纳金额。
3. 其他税种的筹划除了个人所得税外，个人还需要进行其他一些税种的筹划，以减少税负并合法合规地进行税收规划。
3.1 房产税的筹划个人在拥有房产时，需要缴纳相应的房产税。
个人可以通过合理合规的房产税筹划，如选择适当的房产评估方法、合理选择适用的房产税减免政策等，以减少房产税的缴纳金额。
3.2 车船税的筹划个人在拥有车辆或船只时，需要缴纳相应的车船税。
个人可以通过合理合规的车船税筹划，如选择适当的车辆或船只评估方法、合理选择适用的车船税减免政策等，以减少车船税的缴纳金额。
个人所得税的纳税与筹划共4页文档
个人所得税的纳税与筹划一、个人所得税的有关概念个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应纳税所得征收的一种税。
凡有支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体工商户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。
扣缴义务人应扣缴个人所得税的应税所得项目：1、工资、薪金所得2、对企事业单位的承包、承租经营所得3、劳务报酬所得4、稿酬所得5、特许权使用所得6、利息、股息、红利所得7、财产租赁所得8、财产转让所得9、偶然所得10、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
企业目前个人所得税的征税对象一般为工资、薪金所得项目。
下列所得不属于工资、薪金所得征税范围，不征个人所得税：独生子女补贴、按国家规定比例提取并向有关机构缴付的住房公积金、医疗保险金、养老保险金、失业保险金等。
个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）附加减除费用后的余额。
二、燃料公司现行操作下应缴纳的个人所得税仅以中电投某位员工2019年的工资薪酬举例计算：注：64509.56/12=5375.80,5375.80在工资、薪金所得5%-45%的九级超额累进税率中属20%税率档，速算扣除数为375元（每月）。
三、纳税筹划税收筹划又称纳税策划、节税，有人称之为合法避税，是指纳税人在对现行税制充分了解的情况，运用合法或非违法的方式而做出的一种规避纳税义务的行为，是通过税收法规、税收政策和税收征收程序的某些特殊规定，在国家法律、法规及政策允许的范围内，最大限度地降低或减轻税负，也即最终达到避开纳税或少纳税的目的。
个人所得税是以个人取得的各项应纳税所得为征税对象所征收的一种税。
征税时对各项不同所得采取了不同的计税方法。
企业目前个人所得税的征税对象一般均为工资、薪金所得项目。
对个人所得税进行税收筹划，企业办税人员必须做到以下三点：第一、充分了解税收相关法规，及时学习国家税务总局新颁布的税务规定。
第二、与劳资部门充分协调，了解企业年度员工收入的总额构成，以及收入在月度之间的分布情况。
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计算公式
应纳土地增值税=增值额*税率-扣除项目 金额*速算扣除率
思考
某房地产开发企业有10000平方米的商品 房销售。
– 方案一：不装修，每平方米售价4000元，开 发成本、税费金额为3000万元。
– 方案二：精装修，每平方米6000元，扣开发 成本、税费金额为4000万元。
请选择！
– 将可以单独分开处理的部分从整个房地产中分离 – 扩大成本费用列支比例
如利息支出
– 利用税收优惠
房地产业建造普通民用住宅，增值率在20%以下的，免征
例
一家房地产企业有可供销售的10 000平方 米的商品房。
– 方案一：每平方米售价1000元，不含装修费， 扣除额为835万元（含20%的加计费用）
第11章个人所得税的税收筹划
个人所得税纳税人的税收筹划
– 纳税人的法律界定
居民纳税义务人：住所、居住时间
– 负无限纳税义务
非居民纳税义务人
纳税人的税收筹划
居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转 换
– 通过改变居住时间
通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担
– 迁出某一国，但又不在任何地方取得住所
计税依据的法律规定
费用减除标准 附加减除费用适用的范围和标准 每次收入的确定
– 属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的 收入为一次
– 同一作品连载取得收入的，以连载完成后取得的收 入为一次
– 个人通过民政部门等的公益性捐赠，30%以内的部 门可以扣除
税率的法律规定
工资、薪金所得，适用5%-45%的超额累 进税率
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。1 5:56:09 15:56:0 915:56 10/14/2 020 3:56:09 PM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20. 10.1415 :56:091 5:56Oc t-2014- Oct-20
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。15:56:0915 :56:091 5:56W ednesd ay , October 14, 2020
城市维护建设税的税收筹划
利用委托加工进行筹划 利用进口货物进行筹划
印花税的税收筹划
充分利用优惠政策 分项核算 利用不确定金额和保守金额以实现递延
纳税
车船使用税的筹划
利用税率临界点
载重量不超过1吨的渔船免税
利用特殊规定
机动车挂车，按机动载货汽车税额的7折征税 主要从事运输业务的拖拉机，按拖拉机所挂拖车
谢谢大家！
– 方案一：将原企业的工商登记改变为个体工商户 – 方案二：仍使用原企业的营业执照
如何选择呢？
方案一
改变为工商户，其所得计算缴纳个人所得税。 本年度应纳税所得额=53000-800*10=45000（元） 换算成全年的所得额：45000/10*12=54000（元） 按全年所得计算的应纳税额=54000*35%-6750=12150
的净吨位计算，按机动载货汽车税额的5折计税 对客货两用车，载人部分按乘人汽车税额减半征
税，载货部分按机动载货汽车税额征税
减免税车辆分开核算
契税的筹划
利用房屋交换进行筹划 充分利用税收优惠政策
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20. 10.1420 .10.14 Wednes day , October 14, 2020
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2 020年1 0月下 午3时56 分20.1 0.1415:56Octo ber 14, 2020
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2 020年1 0月14 日星期 三3时56 分9秒1 5:56:09 14 October 2020
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。下 午3时56 分9秒 下午3时 56分15 :56:092 0.10.14
安全在于心细，事故出在麻痹。20.10. 1420.1 0.1415:56:0915 :56:09 October 14, 2020
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月14 日下午3 时56分 20.10.1 420.10. 14
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2 020年1 0月14 日星期 三下午3 时56分 9秒15:56:0920 .10.14
– 暂免征税项目
外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住 房补贴、伙食补贴、洗衣费、境内外出差补贴等
个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖 金
代扣代缴手续费
个人转让自用达5年以上并且是家庭惟一用房所 得
离退休工资
合理利用优惠政策
起征点的安排 境外已纳税额的扣除
第12章 关税及其它税种的税收 筹划
通过人员的流动降低税收负担
– 在任何一个停留时间很短，避免成为纳税人 – 将财产或收入留在低税区，自己到高税负但费用低的
地方去消费
企业所得税纳税义务人与个体工商户、个人独资 企业的选择
有限责任制、个人独资、合伙制企业的利弊
– 承担的责任 – 税负
从2000年1月1日起，我国对个人独资企业、合伙制 企业停止征收企业所得税，比照个体工商户 征收个人所得税
劳务报酬所得节税筹划
分项计算筹划法 支付次数筹划法
– 如董事费收入
费用转移筹划法
– 由对方提供一定的福利，报销一定的费用
稿酬所得的筹划
费用由出版社负担
– 由对方提供尽可能多的设备或服务
免征额最大化
利息、股息和红利所得的筹划
教育储蓄存款 住房公积金 医疗保险金 基本养老保险金 失业保险金
个体工商户、承包所得适用5%-35%的超 额累进税率
稿酬所得，20%，减征70% 劳务报酬20%，并实行加成规定 其它所得，税率为20%
工资、薪金所得的税收筹划
工资、薪金福利化
– 企业提供住所 – 提供假期旅游津贴 – 提供福利设施
纳税项目转换与选择的筹划
– 劳务报酬转换成工资 – 工资转换为劳务报酬
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10. 1420.1 0.1415:5615:56 :0915:5 6:09Oc t-20
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。202 0年10 月14日 星期三3 时56分 9秒We dnesday , October 14, 2020
创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20. 10.1420 20年10 月14日 星期三 3时56 分9秒20 .10.14
– 方案二：每平方米售价1070元，含装修费70 元，扣除额为838万元（含20%的加计费用）
该选哪一种方案呢？
税率
级数 增值额与扣除项目 金额的比率（%）
1 不超过50%的部分
2 50%-100%的部分
3 100-200%的部分
4 超过200%的部分
税率% 速算扣 除率%
30 0
40 5
50 15
资源税的筹划
利用综合回收率和选矿比 征免税产品分别核算
房产税的筹划
利用税收优惠
– 大修停用半年以上的可以免税
合理确定房产原值
– 附属设备单独计算价值 – 房产修理费用的筹划 – 房产投资方式的筹划
投资 出租
城镇土地使用税的筹划
利用改造废弃土地 利ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ土地级别的不同进行筹划 将免税用地部分分开核算
个人承包方式的选择
有关计税规定
– 工商登记为个体工商户的，按个体工商户所得征收征收个人所 得税
– 工商登记仍为企业的，先征收企业所得税，再根据承包方式对 分配所得征收个人所得税
对经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，按工资、 薪金所得征收个人所得税
只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成果可以自由支配的，按 5%-35%五级超额累进税率的承包经营、承租经营所得征收个人所 得税
（元） 实际应纳税额=12150/12*10=10125（元） 税后利润=53000-10125=42875（元）
注：全年应税所得超过50000元的部分， 税35%，速算扣除数为6750元
方案二
仍使用原企业执照，则按规定在缴纳企业所得税后， 还要就其税后所得再按承包、承租经营所得缴纳个人 所得税
按规定固定资产可以提取折旧，但租赁费不得在税前 扣除
– 应纳税所得额=53000+50000-5000=98000（元） – 应纳企业所得税=98000*27%=26460（元） – 张先生取得承包收入=53000-5000-26460=21540（元） – 应纳个人所得税=（21540-800*10）*20%-1250=1458（元） – 实际税后利润=21540-1458=20082（元）
将企业拆分
– 由于个体户、个人独资企业实行五级超额累进税率， 可通过将企业拆分，缩小其应税所得的形式实现低 税负。
征税范围
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得 偶然所得
合理控制完税价格 充分利用原产地标准
– 最惠国税率 – 协定税率 – 特惠税率 – 普通税率
利用保税制度
– 保护区内投资设厂
避免征收反倾销税
– 提高产品附加值，取消片面低价政策 – 分散出口市场
土地增值税的税收筹划
利用房地产转移方式进行筹划
– 将房地产出租、投资入股的均可免征
控制增值额
例
刘先生从企业取得收入设计收入50800元。 方案一：有稳定的雇佣关系-按工资税目纳税
– 应纳税额=（50800-800）*30%-3375=11625（元）
方案二：不存在雇佣关系-按劳务报酬税目纳税
– 应纳税额50800*(1-20%)*30%-2000=10192(元)