达美集团货币资金审计案例精编版
审计案例分析3
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3．取得并检查银行存款余额调节表。
+ (1)验算调节表的数字计算。 + (2)对于金额较大的未提现支票、可提现的
未提现支票以及注册会计师认为重要的未 提现支票，列示未提现支票清单，注明开 票日期和收票人姓名或单位。 + (3)追查截止日期银行对账单上的在途存款， 并在银行账户调节表上注明存款日期。
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+ 5.检查外币现金、银行存款的折算是否正确 + 对于有外币现金的被审计单位，审计人员应
检查被审计单位对外币现金的收支是否按所 规定的汇率折合为记账本位币金额；外币现 金期末余额是否按期末市场汇率折合为记账 本位币金额;外币折合差额是否按规定记入 相关账户。
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+ 6.检查现金是否在资产负债表上恰当披露 + 根据会计准则的规定，现金在资产负债表上
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函证时，审计人员应向被审计单位在本年存 过款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存 款、信用证存款)的所有银行发函，其中包括企 业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户 已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。同时， 虽然注册会计师已直接从某一银行取得了银行对 账单和所有已付支票，但仍应向这一银行进行函 证。
记账与总账的余额是否相符，如果不相符，应 查明原因，并考虑是否应建议做出适当调整。
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+ 2．实施实质性分析程序 + 计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计
单位是否存在高息资金拆借，如存在高息资金 拆借，应进一步分析拆出资金的安全性，检查 高额利差的入账情况；计算存放于非银行金融 机构的存款占银行存款的比例，分析这些资金 的安全性。
容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情 况，如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项， 应查明原因，并作出相应的记录。
货币资金审计案例达美集团货币资金审计案例
审计方法和审计过程
• 审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查 表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合 性测试，确认该公司的内部控制属于中信赖程度。
• 货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在：
（1）财务部稽核人员对收款台的现金未能经常进行不 定期盘点。
（2）领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的 现象。
思考题
• 2004年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了 对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：
（1）实点库存现金（人民币）情况为：
100元币10张 5角币 70张
50元币5张 2角币 35张
10元币10张 1角币 40张
5元币48张 5分币 25枚
2元币60张 2分币 17枚
1元币80张 1分币 56枚
安 （3）对支付现金和银行存款的审批，职责权限划分上
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不够明确，如对相同业务的审批有时是财务经理的签
播 电 视
字，有时是业务经理的签字，控制不够严格。
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• 适当地扩大对达美股份有限公司货币资金实质性测试 的范围。如采取盘存法对现金进行突击性盘点；采取
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250 元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
［要求］
（1）根据清点结果编制库存现金盘点表。
（2）指出清点现金中所发现的问题并提出改进
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意见。
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银行存款余额调节表的编制
户口： 账号：
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记账错误
审计报告：案例分析与参考答案（2011-10）5篇范文
审计报告：案例分析与参考答案（2011-10）5篇范文第一篇：审计报告：案例分析与参考答案(2011-10)审计报告的案例分析题ABC会计师事务所接受委托对A股份有限公司20X1年度财务报表进行审计。
注册会计师于20X2年3月18日完成了外勤审计工作，按审计业务约定书的要求，应于20X2年3月28日提交审计报告。
A 公司20X1年度审计前的利润总额为120万元。
注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为10万元。
现假定存在以下几种情况：（1）A公司20X1年度变更了发出存货的计价方法，并在财务报表附注中作了充分披露。
注册会计师认为变更是合法和合理的。
（2）在某诉讼案中，A公司于20X1年4月被H公司起诉侵权，H公司要求赔偿75万元。
至20X1年12月31日胜负仍难以预料。
截止20X2年3月28日尚未判决。
A公司预计的可能赔偿的金额为10万元，但诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。
（3）注册会计师得知A公司20X1年涉及的M公司起诉A公司侵权案于20X2年3月20日判决，A公司败诉，应向原告赔偿45万元，A公司对判决结果没有提出异议，并在财务报表附注5中进行了披露。
注册会计师在3月26日完成了对该事项的审计工作，提请A公司调整20X1年财务报表（A公司已在20X1年12月31日预计了可能的赔偿金额25万元），被A公司拒绝。
（4）A公司在20X1年11月购入一台设备，当月投入使用，20X1年未提取折旧。
该设备原始价值为50万元，月折旧率为1.5%。
（5）A公司利润总额中70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。
（6）对应收账款项目进行函证时，其中对余额为16万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用替代审计程序收集了相关的审计证据。
要求：（1）假定上述六种情形是相互独立的，请分别针对上述每种情况，说明注册会计师应当发表何种审计意见类型，并简要说明理由。
第六章货币资金审计案例达美集团货币资金审计案例第七章
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(1)现金账实不符。账存1318.1元，实有1113.5元， 现金盘亏204.6元，应查明原因，及时处理。 (2)白条（未经批准的借款单）抵库。 (3)超库存现金限额存放现金，应及时送存银行。
思考题
• 2004年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对 大华公司库存现金的清点工作，其结果如下： （1）实点库存现金（人民币）情况为： 100元币10张 5角币 70张 50元币5张 2角币 35张 10元币10张 1角币 40张 5元币48张 5分币 25枚 2元币60张 2分币 17枚 1元币80张 1分币 56枚 （2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为 2016.20元。 （3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收 款凭证金额为350元。
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审计方法和审计过程
• 审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表 法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测 试，确认该公司的内部控制属于中信赖程度。
• 货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在：
（ 1 ）财务部稽核人员对收款台的现金未能经常进行不 定期盘点。 （ 2 ）领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的 现象。 （ 3 ）对支付现金和银行存款的审批，职责权限划分上 不够明确，如对相同业务的审批有时是财务经理的签字， 有时是业务经理的签字，控制不够严格。
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宏光有限责任公司损益形成审计案例
• 审计过程： （1）符合性测试 他们首先根据审计计划的安排，通过调查表、流程 图等方法对内部控制进行了调查了解，以文字描述的形 式对调查结果进行了描述，并运用检查凭证法、实地考 察法等方法对损益形成的内部控制进行了测试，根据测 试结果他们认为关于损益形成的内部控制有的方面是健 全有效的，而有的方面还存在着缺陷。 （2）实质性测试 A、编制利润总额分析表进行初步分析与复核 本年实际利润总额比上年增加了250万元。其中营业 利润增幅较大。而其他业务利润的增长幅度超过主营业 务利润。
美国权益基金公司审计案例
美国权益基金公司审计案例在美国，权益基金公司是一种负责管理投资者资金的金融机构，旨在为投资者提供资产组合的增值和投资组合的多样化。
由于其重要性，审计对于权益基金公司的运营至关重要。
下面将介绍一家美国权益基金公司的审计案例。
本案例中，我们将以“XYZ股权基金公司”为例。
XYZ股权基金公司是一家成立于20XX年的私募基金公司，总部位于纽约市。
该公司提供多样的股权基金产品，旨在帮助投资者实现长期资本增值。
在审计过程中，审计师首先收集了XYZ股权基金公司的重要财务信息，包括资产负债表、损益表和现金流量表。
审计师还研究了公司的内部控制环境，并确定了审计风险。
审计师发现XYZ股权基金公司的主要审计风险之一是资产估值。
由于股权基金的资产通常不容易进行公平估值，并且可能受到市场波动和资本市场环境的影响，估值变得更加复杂。
因此，审计师决定对公司的资产估值过程进行重点审计。
审计师与XYZ股权基金公司的投资团队和估值专家开展了广泛的讨论，并检查了公司的相关文件和记录。
他们了解到，XYZ公司使用了一种内部开发的估值模型来估计股权基金资产的公允价值。
他们还发现，公司保留了外部独立估值机构对一些资产进行定期估值的服务。
审计师对公司的估值模型进行了详细审查，并与代表外部独立估值机构的专业人士进行了讨论。
他们对模型中的参数、假设和输入数据进行了核实，并评估了模型的准确性和合理性。
此外，审计师还审查了公司实施的内部控制程序，确保投资决策和交易过程符合公司设定的政策和程序。
他们确定了投资者款项和基金资金之间的适当分隔，并检查了公司的交易流程和基金资产的安全存储。
在审计过程中，审计师还对XYZ股权基金公司的披露进行了审查。
他们评估了公司对投资者的披露是否清晰、准确和完整，以及是否符合相关审计准则和金融监管要求。
最后，审计师编写了审计报告，对XYZ股权基金公司的财务报表、内部控制和披露进行了评价。
他们在审计报告中陈述了他们的审计观点和对公司财务状况和运营情况的意见，以及对发现的任何重大问题的建议。
第六章货币资金审计案例达美集团货币资金审计案例
借：其他应收款—— 出纳 1000
贷：现金
1000
2020/5/16
to
思考题参考答案
1. 答：关键控制点就是指不加控制就容易产生错误舞弊的 业务环节。 货币资金的关键控制点主要有： （1）记账与出纳分离； （2）登记日记账与登记总账职务分离； （3）对现金进行突击盘点； （4）出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存 款余额调节表； （5）支票领用的审批和登记制度； （6）出纳与财务章分别保管等。
3.答：首先，对现金和银行存款的凭证抽查时，要重点审 核其账户对应关系，分析其合理性，对于一些特殊对应 关系的凭证应进一步审核其所附原始凭证的真实性、合 法性。对于有疑问的业务一定追查到底； 此外，在凭证抽查中对同类业务还应综合分析，如 案例中的修理费舞弊问题，对各种支出和收入要运用分 析性复核的方法，分析其可能性。
对银行存款进行函证－短期贷款未入账、
抽查大额银行存款支出－套取现金、 短期投资
记账错误
p20
2020/5/16
库存现金的盘点
例：2019年2月27日审计人员对某企业现金进行审计 ，出纳员结出当日现金日记账余额为1318.1元，现 金盘点， 结果为813.5元，另有一张未经批准的借 款单，金额300元，系某管理人员借款。企业库存现 金限额800元。 要求：指出现金管理中存在的问题，并提出审计意 见。
3150 减：公司已付，银 行未付的款项
金额 4200
0 5800
5300
350
42500 调节后的存款余额 4250 0
银行存款余额调节表的编制
审计主管：李玲 会计主管：王红
审计员：张英 会计员：李明
• 从银行存款余额调节表可以看出，A公司2019年12 月31日银行存款调节后的数额与银行对账单调节后的 数额双方都为42500元，从而证明公司银行存款账面余 额35000基本属实。可见，资产负债表上的"货币资金" 项目中的银行存款数33500元的真实性程度很差，应加 以调整。
第六章货币资金审计案例达美集团货币资金审计案例
对银行存款进行函证－短期贷款未入账、
抽查大额银行存款支出－套取现金、 短期投资
记账错误
p20
2020/7/31
库存现金的盘点
例：2019年2月27日审计人员对某企业现金进行审计 ，出纳员结出当日现金日记账余额为1318.1元，现 金盘点， 结果为813.5元，另有一张未经批准的借 款单，金额300元，系某管理人员借款。企业库存现 金限额800元。 要求：指出现金管理中存在的问题，并提出审计意 见。
（5）12月15日收到银行收款通知单，金额为3850元 ，公司入账时，将银行存款增加数错记成3500元。
要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核 实2019年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中 银行存款数额的公允性。
（审计主管：李玲 审计人员：张英 会计主管：王红 会计员：李明）
2020/7/31
借：管理费用－－修理费 300000
贷：银行存款
300000
2004年8月29日，银付78#，修理运输设备：
借：营业费用－－修理费 150000
贷：银行存款
150000
2004年9月18日，银付97#，修理运输设备：
借：营业费用－－修理费 450000
贷：银行存款
450000
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2020/7/31
思考题及参考答案
2020/7/31
• 适当地扩大对达美股份有限公司货币资金实质性测试 的范围。如采取盘存法对现金进行突击性盘点；采取 抽查法抽查现金日记账和银行存款日记账；采取审阅 法、调节法和函证法对银行存款的真实性和合法性进 行审查。具体如下：
对现金进行突击性盘点－短款次数频繁；
抽查现金日记账－私设小金库；
编制或获取银行存款调节表－不及时调账、出 租出借银行账号；
达美集团货币资金审计案例
达美集团货币资金审计案例公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-审计学双学位作业——审计案例分析院系：统计与数学学院班级：08级风险管理班姓名：苗佳达美集团货币资金审计案例一、审计概况1．审计人:诚信会计师事务所。
事务所派以杨福为项目组长及以李力、张同、刘为为组员的项目组2．被审计人:达美股份有限公司(需要说明：审计人与被审计人是有长期的签约关系。
因为自1998年开始接受达美股份有限公司委托，对进行年度会计报表审计。
)3．审计内容达美股份有限公司2001年度的会计报表审计中主要反映货币资金的审计及相关问题。
4．公司背景达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发业务，并与某网站合作，开展网上售货业务。
公司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。
公司自上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。
5．审计方法及存在的问题审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测试的基础上，发现该公司货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在以下几个方面：（1）财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持不够好，未能经常进行不定期盘点。
（2）通过查看支票登记本发现，领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的现象。
（3）对现金和银行存款的支付基本能坚持审批制度，但在审批的职责权限划分上不够明确，从抽查的支付凭证来看，经常出现对相同业务的审批有时是财务经理的签字，有时是业务经理的签字，控制不够严格。
在发现了上述问题之后，审计人员确认该公司的内部控制属于中信赖程度，因此，适当地扩大了对达美股份有限公司货币资金进行实质性测试范围。
如采取盘存法对现金进行突击性盘点；采取抽查法现金日记账和银行存款日记账；采取审阅法、调节法和函证法对银行存款的真实性和合法性进行审查。
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审计学双学位作业
——审计案例分析
院系：统计与数学学院
班级：08级风险管理班
学号：802093106
姓名：苗佳
达美集团货币资金审计案例
一、审计概况
1．审计人:诚信会计师事务所。
事务所派以杨福为项目组长及以李力、张同、刘为为组员的项目组2．被审计人:达美股份有限公司
(需要说明：审计人与被审计人是有长期的签约关系。
因为自1998年开始接受达美股份有限公司委托，对进行年度会计报表审计。
)
3．审计内容
达美股份有限公司2001年度的会计报表审计中主要反映货币资金的审计及相关问题。
4．公司背景
达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发业务，并与某网站合作，开展网上售货业务。
公司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。
公司自上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。
5．审计方法及存在的问题
审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测试的基础上，发现该公司货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在以下几个方面：
（1）财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持不够好，未能经常进行不定期盘点。
（2）通过查看支票登记本发现，领用的票据号码不连续，存在领用支票不登记的现象。
（3）对现金和银行存款的支付基本能坚持审批制度，但在审批的职责权限划分上不够明确，从抽查的支付凭证来看，经常出现对相同业务的审批有时是财务经理的签字，有时是业务经理的签字，控制不够严格。
在发现了上述问题之后，审计人员确认该公司的内部控制属于中信赖程度，因此，适当地扩大了对达美股份有限公司货币资金进行实质性测试范围。
如采取盘存法对现金进行突击性盘点；采取抽查法现金日记账和银行存款日记账；采取审阅法、调节法和函证法对银行存款的真实性和合法性进行审查。
经过审计人员对上述内容进行认真的检查、仔细的核对，针对审计过程中发现的达美股份有限公司“服装柜组发生短款次数频繁”、“私设小金库”、“出租出借银行账号”、“因购货单位支付空头支票而未及时调账”、“短期贷款未入帐”、“达美劳动服务公司明显存在开阴阳发票”和“短期投资记账错误”等问题与达美股份有限公司进行了交换，并严肃地提出了限期改正的要求及其纠正错误的建议。
二、本案例需要关注的问题
1．为避免舞弊的情况发生，必须健全有效的货币资金内控制度。
货币资产是极易被贪污挪用的对象，在内控制度中要充分体现不相容职务的分离，并有坚持良好的审核和核对制度。
当然再好的内控制度也要
人来执行，若有关人员蓄意舞弊，再好的控制制度也只流于形式，在本案例中就是一很好的例证，尽管该公司有相对完善的货币资金的内控制度，但在执行中未能得到很好的坚持，致使收款人员有机可乘，从中贪污现金。
2．应当运用调节法对现金进行突击式盘点。
对现金盘点是证实现金存在的重要审计程序，但盘点日与会计截止日一般不一致，在编制盘点表时必须注意调整，并关注盘点日到会计截止日之间的收支是否真实；在盘点时应确保存放在不同地点的现金同时盘点，不能相互流动。
3．对货币资金大额收支凭证的抽查应结合其他业务的处理进行分析。
在进行凭证抽查时，不能仅停留在账户对应关系、审批手续、金额相符等表面现象上，要深入分析业务内容和其合理性，对发现的疑点要紧追不放，这样才能将问题查清。
4．对银行存款的审查应当注意未达账项，尤其对长期未达账项要进行分析。
为了验证未达账项的真实性，应向银行取得会计截止期后一段时间的对账单，对长期的未达账项要提请被审计单位进行调整，必要时应验证有关的支持性凭证，对在途时间较长的货币资金应持怀疑态度，验证其真实性。
5．利用银行存款的函证程序，发现企业可能存在的账外资金和贷款。
银行存款函证程序是证实银行存款存在的重要证据，除了对经常提供对账单的开户行进行函证外，企业经常多头开户，有些账户较少发生业务，尤其是一些专用存款账户，函证时不能漏掉。
有些户头年末存款余额也许为零，但也应进行必要的函证。
在货币资金的审计案例中，将重点研究货币资金的控制测试程序，货币资金的确认方法，会计核算中可能存在舞弊形式、审核方法及其审计调整，货币资金审计工作所形成的主要审计工作底稿等。