货币资金审计案例
达美公司货币资金业务审计案例分析
达美公司货币资金业务审计案例分析达美公司货币资金审计案例分析——审计一班杜爽2011142147 一、背景简介（一）会计师事务所简介广西诚信会计师事务所成立于1995年，1999年12月经广西区注册会计师协会桂财注[1999]73号批准改制。
经营范围：审查企业会计报表、验证企业资本、资产评估、办理企业合并、分立、清算业务、办理财务收支、经济责任审计、司法会计鉴定、司法资产评估、受理设计财务会计制度, 培训财务会计、审计人员；担任企业会计顾问，协助企业进行经济可行性分析、税务代理、税收筹划、税务顾问等。
现在从业人员43人，现在注册会计师17人，注册资产评估师5人，注册税务师5人；具有高级职称的12人，中职称的12人；拥有国有大型企业审计( 经广西壮族自治区财政厅财会[2004]2号文批准具有大型审计资质 )、资产评估、经济案件鉴证、税务代理等多种执业资格。
（二）被审计公司简介达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发业务，并与某网站合作，开展网上售货业务。
公司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。
公司自上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。
二、审计过程（一）、计划阶段1、审计目标（1）确定货币资金是否存在；（2）确定货币资金的收支记录是否完整；（3）确定现金、银行存款以及其他货币资金的末余额是否正确；（4）确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
2、审计程序（1）核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、报表的余额是否相符。
（2）会同审计级单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点核对表”，分币种面值列示盘点金额。
资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。
盘点金额与现金日记帐余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作失适当调整。
如有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明或作出必要调整。
货币资金审计案例
货币资金审计综合实例实例：中原兴业股份货币资金审计一、实训目的通过实训，使学生掌握货币资金审计的根底理论知识，并能够将货币资金的审计理论知识应用于审计实务，熟悉货币资金审计的过程，学会审计工作底稿的编制方法，为今后的审计实践工作打下坚实的根底。
货币资金是固有风险较高的工程，企业会计处理的绝大多数业务与货币资金有关，很多会计舞弊事项会在货币资金中表现出来。
学习本实例，同学们可了解货币资金审计业务中内部控制的关键点及其测试过程，货币资金的控制测试程序、会计核算中可能存在的舞弊形式、货币资金余额确实认方法、审核方法及其审计调整、货币资金审计工作所形成的主要审计工作底稿的编制等。
二、实训要求〔一〕掌握货币资金审计的根底理论知识。
〔二〕认真阅读实训资料，理解实训资料的要求。
〔三〕根据实训资料的内容和要求，按照货币资金审计的工作程序，填写相关的审计工作底稿。
〔四〕形成货币资金审计实训的支持性审计结论。
三、实训必备知识提示〔一〕货币资金审计涉及的凭证和会计记录货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：〔1〕现金盘点表；〔2〕银行对账单；〔3〕银行存款余额调节表；〔4〕有关科目的记账凭证和原始凭证；〔5〕有关会计账簿。
〔二〕货币资金的审计目标1. 确定被审计单位资产负债表的货币资金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有；2. 确定被审计单位在特定期间内发生的货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；3. 确定货币资金的余额是否正确；4. 确定货币资金在财务报表上的披露是否恰当。
〔三〕货币资金内部控制的内容及测试l ．货币资金内部控制的内容〔1〕一个良好的货币资金内部控制制度应该包括以下几点：① 货币资金收支与记账的岗位别离；② 货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据；③ 全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续；④ 控制货币资金坐支，当日收入货币资金应及时送存银行；⑤ 按月盘点货币资金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符；⑥ 加强对货币资金收支业务的内部审计。
货币资金审计案例和答案.doc
货币资金审计案例和答案货币资金审计案例案例一对某企业银行存款进行审计时发现：2001年12月31日银行存款日记账余额为26 680元；银行存款对账单余额为25 400元(经核实是正确的)。
经核对发现2001年12月存在以下几笔未达账项：(1)12月29 Id,委托银行收款2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。
(2) 12月31 H,企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。
(3) 12月31日，银行已代付企业电费500元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。
(4) 12月31H,企业收到外单位转账支票一张，计3 600元，企业已收款入账，银行尚未记账。
(5) 12月15日，收到银行收款通知单金额为3 850元,公司入账时误记为3 500元。
［要求］(1) 根据上述情况编制银行存款余额调节表。
(2) 假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：1) 编制的调节表屮发现的错误数额是多少？2) 属何种性质的错谋？3) 2001年12月31 H银行存款日记账的正确余额是多少？4) 如果2001年1, 2月31日资产负债表上“货帀资金”项日小银行存款余额为28 000 元，请问是否真实？案例二2002年1月21日,审计人员对某企业进行会计报表审计,查得资产负债表中“货帀资金”项日屮库存现金余额为859. 81元。
1月21 tl下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账血余额为759. 81元，清点结果如下：1. 现金实存数545. 05元。
2. 保险柜屮有下列单据已经收、付款，但未入账。
(1)某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是2001年12月29 日。
(2) 某采购员借条一张，金额是130元，日期是2001年12月20日，未经批准。
(3) 保险柜屮有已收款但未记账的凭证三张，金额135. 24元。
(4) 外地汇款单一张,汇出日期是2001年12月3日,金额是500元，尚未办理。
国外货币资金审计案例
国外货币资金审计案例
国外货币资金审计案例有很多，这里以美国为例。
在美国，对货币资金舞弊的研究主要集中在分析舞弊行为的原因和探索有效的防范和应对措施两个方面。
货币资金舞弊通常是由企业内部的员工或管理层实施的，旨在通过虚构、隐瞒或篡改财务信息来获取非法利益。
这种行为不仅损害了企业的财务状况，还破坏了市场经济的正常运行秩序。
为了防止货币资金舞弊的发生，美国企业采取了一系列措施。
例如，建立内部审计部门，定期对企业的财务状况进行审计；实施内部控制制度，规范企业内部的管理流程；加强对员工的培训和教育，提高员工的职业道德素质和法律意识。
此外，美国政府也采取了一系列措施来打击货币资金舞弊行为。
例如，加强法律法规的制定和执行，加大对舞弊行为的惩罚力度；建立举报机制，鼓励企业内部员工和社会公众举报舞弊行为；加强对企业的监管和审计，及时发现和纠正舞弊行为。
这些案例表明，货币资金审计是一项重要的工作，需要企业内部和外部的共同努力。
只有建立完善的制度和机制，加强对员工的培训和教育，才能有效地防止货币资金舞弊的发生，保护企业的利益和市场经济的正常运行秩序。
《货币资金审计案例》课件
对象
企业资金管理会计信息化系统、相关业务流 程等。
意义
强化资金管理，预防和发现资金风险。
货币资金流程审计
1
资金收付款流程审计
2
查明资金收付款流程是否符合规定，
避免因操作不当而导致资金闲置、挪
用等问题。
3
凭证审核与记账
审核凭证、核对金额、账务分类和账 户信息等，确保凭证及账务信息真实、 准确。
资金保管审计
款项发送审计
确保资金付款发送到正确的对 象，防止款项迷失、被挪用等 问题。
款项接收审计
对资金收款审核过程进行准确 严格பைடு நூலகம்控制，如邮寄分支、网 银操作等。
发票核查审计
检查开出或收到的发票是否真 实可靠，是否符合法规要求。
货币资金内部控制审计
内部控制的目的是强化公司的风险控制，预防和发现各种风险事项。审计需对一下几个方面进行评估： 1. 财务管理制度 2. 内部账控审核制度 3. 现金的物理保管控制制度 4. 结算体系及其风险控制
货币资金审计案例PPT课 件
本课件将介绍货币资金审计的概述和实务，包括货币资金的定义、流程审计、 账户余额检查、银行对账单审查、内部控制、业务审计等，并通过实际案例 演示货币资金审计的重点和难点。
货币资金审计概述
目的
审计货币资金是否符合会计准则和规章制度 的要求。
内容
账户余额检查、流程审计、内部控制审计、 银行对账单审查等。
案例：保险公司货币资金审计
保险公司的货币资金审计过程中，需特别关注风险控制和资金安全性评估。常见的审计点有： • 保证金存入、转移、取出等过程审计 • 对理赔罚款等款项的审计 • 保险费用的收付管理审计 • 针对保险公司特有的保险业务进行审计
货币资金审计案例
货币资金审计案例(合集7篇)时间：2023-07-03 15:50:22货币资金审计案例第1篇（一）初步评价货币资金内部控制情况通过了解A公司货币资金内部控制情况，初步判断A公司的货币资金内部控制健全性一般，合理性一般，主要体现在货币资金内部控制制度方面存在“现有的资金管理制度比较陈旧，和正在执行的资金管理流程相脱节”等缺陷。
（二）测试货币资金内部控制运作通过检查证据、实地考察等程序，结合A公司实际执行的资金管理流程，测试货币资金的内部控制，判断现有的内部控制程序可以信赖，内部控制需要完善，主要存在“部分现金收支无审批流程、网银付款授权额度不合理、POS机管理存在风险、月度资金预算流程需完善”等缺陷。
（三）评价货币资金内部控制水平A公司现有制度规定、实际执行和业务抽查中，发现货币资金内部控制比较健全，但存在一定的薄弱环节，因此确定该公司的货币资金内部控制风险为中等。
（四）货币资金的经济性情况A公司从2023年开始启用山经资金预算系统，2023年资金预算支出总体执行率111.13%，2023年资金预算支出总体执行率104.01%，2023年资金预算偏差较大，公司多次进行资金分析和预算管理，并采取有效措施，2023年预算执行率得到提高，资金支出预算执行率偏差在5%之内。
公司根据生产经营实际，及时调整资金预算，提高资金预算执行率。
通过资金支出预算执行分析，公司货币资金管理的经济性较好。
（五）货币资金的效率性情况A公司根据行业上级公司统一要求，实行资金收支两条线，资金由行业上级公司统一调度使用，现有资金管理模式比较合理。
货币资金内部控制流程中的部分岗位职责存在重复现象，职责不清，且未见岗位激励机制。
抽查2023年9月银行支出户的银行未达，发现存在单据传递不及时、部门之间协作待完善的现象。
通过职责分工、激励机制和内部部门之间协作方面，确定货币资金管理的效率性为中等。
（六）货币资金的效果性情况A公司2023年度绩效考核评审105.66分，2023年度绩效考核评审110.55分，完成了年度绩效目标，其中涉及资金管理的财务指标均已超额完成。
货币资金的审计案例分析
货币资金的审计案例分析——货币资金的实质性测试案例分析目的通过阅读和分析案例资料，熟悉货币资金实质性测试程序，掌握对盘点货币现金、编制银行调节表、函证银行存款、核对银行对账单等审计程序的运用。
案例资料审计师在对 ABC 公司 2007 年度财务报表的货币资金进行审计时，实施的部分程序有：1.2008 年 3 月 5 日对 ABC 公司全部现金进行盘点监盘后，确认实有现金数额为1000 元。
ABC 公司 3 月 4 日账面库存现金余额为 2000 元，3 月 5 日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为 3000 元、支出金额为 4000 元，2008 年 1 月 1 日至 3 月 4 日现金收入总额为 165200 元、现金支出总额为 165500 元。
2. 取得 2007 年 12 月 31 日的银行存款调节表。
3. 向所有开户银行寄发询证函，并直接收取寄回的询证函回函。
4. 取得开户银行 2008 年 1 月 31 日的银行对账单。
案例分析要求1. 请推断 2007 年 12 月 31 日库存现金余额是多少 ?提示：2007 年 12 月 31 日库存现金余额 =1000+(165500 十 4000) 一 (165200 十 3000)=2300( 元 )2. 讨论审计师向开户银行函证的作用有哪些？提示：审计师通过向开户银行函证，不仅可以查明公司的银行存款、借款的存在，还可以发现企业未登记入账的银行存款、借款。
3. 讨论审计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函？目的是什么？提示：询证函内指明回函请直接寄往审计师所在的会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以审计师所在的会计师事务所为回函地址的信封。
审计师直接收回开户银行询证函的目的是防止公司截留或更改回函。
4. 讨论乙审计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容？提示：审计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。
货币资金审计案例分析
现金业务中经常出现的错弊行为
评估重大错报风险
应对现金错弊风险应注意的细节
评估重大错报风险
”
评估重大错报风险
作为商业企业的思易公司，批零兼营，企业现金流量比较大，客观存在的错弊风险比较大，但是，审计项目经理冯顺曾多次参与零售企业的审计业务，经验丰富，通过对思易公司的全面了解，结合以前年度审计情况评估，认为思易公司库存现金重大错报风险处于中等水平，可以通过采取有效的审计程序予以应对。
通过监盘库存现金发现，思易公司的库存现金实有数与账面应存数不相符，形成短缺差异500元，为职工陈楠500元的借据，未经批准，也未说明其用途，属于白条抵库。职工张希12月5日预借差旅费500元和已收款但未入账的6张凭证金额为435元都属于合法凭证，已经据以收付现金，只是没有入账。注册会计师冯顺、李祥将报表日库存现金应存额与2014年度财务报表中的数据核对相符，由此得出结论:第一，思易公司2015年1月9日的库存现金账实不符，短缺现金500元的原因为白条抵库问题；第二，思易公司出纳人员现金收支业务入账不及时；第三， 2014年度财务报表中库存现金披露恰当。
当中国高速频道达成2009年的净利润目标以后，程征（CEO）个人就获得了60万股的中国高速频道股票，当时这些股票的价值大约为600万元。
1
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美国证券交易委员会（SEC） 指控中国高速频道会计欺诈
美国证券交易委员会（SEC） 指控中国高速频道会计欺诈
在这桩诉讼案中，美国证券交易委员会要求对中国高速频道处以财务罚款，下达永久禁止令、追缴非法所得、以及禁止程征再出任何美国上市公司高管和董事等。
(2)审查现金支出业务 思易公司现金支出业务涉及的付款凭证包括自制原始凭证和外来原始凭证两种。注册会计师冯顺在审查自制的现金付款凭证时，主要审查自制的原始凭证是否符合会计法规的要求；审批手续是否齐全；记载的经济事项是否符合规定范围和规定标准。在审查外来付款凭证时，主要审查是否符合会计准则和政府有关部门规定的条件及规定的格式，印章是否清晰，日期、单价、金额等是否正常；凭证上的抬头是否与思易公司相符，业务发生日期与实际付款日期是否相近，同一单位开出的票证近期有无多次在思易公司出现的情况等。
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1、财务审计财务审计分很多模块，一般可以分货币资金、成本费用、投融资以及财务报表。
内部审计中的财务审计的审计重点与会计事务所进行财报审计差不多。
正因为这样子的原因，很多公司的管理层对财务审计持有有偏见，认为会计事务所提供的财务审计更专业。
所以往往会将财务审计这一块内容外包给会计事务所。
其实在财务审计上的内外审的偏重点是不同。
内部审计主要注重的是事项的真实合理性，而外部审计主要注重的是账务处理的正确性。
1.1 货币资金1.1.1 货币资金基础知识货币资金主要是涉及到现金、银行存款以及票据这三块，其中个人借款或者部门备用金包含在现金管理里面。
货币资金的审计主要涉及到的出纳这个岗位。
现金：现金的库存额度一般是供3-5天的零用，现金是存放在保险柜内。
出于内控的要求，保险柜的密码一般是出纳人员管理，保险柜的钥匙一般是财务部负责人或者财务经理保管。
对现金这一块一般就是日清月结的，出纳每天都要盘点然后登记现金日记账，要把多余的钱还要存到银行里，不能把太多的钱在保险柜里过夜。
如果盘点中出现现金的盘盈盘亏，盘盈一般计入营业外收入，盘亏则计入管理费用。
坐支可不可以。
其实现在银行对于这一块并没有要求。
但是作为收支两条线，最好不要坐支。
如果是坐支了，最好有书面的说明。
审计人员也需要根据实际情况来进行判断坐支是否合理。
现金可以借支，用于部门备用金或者个人差旅使用。
现金借支的一般控制原则就是：前笔不还，后笔不借，打死不还，工资里扣。
年底关帐前，财务部需要将所有的备用金收回。
业务部门如要重新使用，需要重新借支。
所有关于钱财的收支最好经过财务部门，如果是由其他部门经手或者处理，往往会出现挪用资金的舞弊情况。
比如销售部要求客户将钱打到自己的账户，再从自己的账户取钱给财务部；销售部开收据或者以客户不需要发票的名义来销售。
这些异常现象的背后都会隐藏着舞弊。
银行存款：银行开户一般分一般户以及基本户，当然也有其他名义开设的账户，比如贷款户等。
基本户只能开一个，而一般户可以开多个。
如果要查一个公司到底开了多少账户，只要拿着开户资料到基本户的开户银行，即可查询到所有开户的账户明细。
银行是次月的第三个工作日内提供对账单。
现在的银行对账单都是电子格式，类似于信用卡的对账单。
要对银行对账单进行涂改已经比较困难。
出于内控合规要求，现在都是要求会计在次月的中旬之前编制好银行余额调节表。
企业的银行日记账与对账单的差异项，要么是银行的回执没拿回来，要么就是我方的票据还没到银行，提前结账也是其中一个原因。
如果是经验丰富的会计，其在编制银行余额调节表的时候，会将不平事项的处理的会计凭证号填制在备注栏。
由于现在网银系统的发达，很多公司也开设了网上银行来支付。
对开通网上银行的账户，银行一般会提供一个类似U盘的密码盘，防止非法使用银行账户。
另外还有外埠存款、外币存款之类的，现在审计过程中很少有。
票据：这里的票据分为三类：收据、银行票据以及增值税发票。
收据：收据一般不能直接入账，是作为收到钱的凭证，比如押金。
在得到税务部门的授权后，企业也可以自己印制一些有公司LOGO的收据。
银行票据：银行票据种类很多，本票、支票、贷记凭证等等。
银行票据还分我方以及他方的银行票据。
他方提供的票据需要注意贴现和背书。
贴现就是银行票据还没到期，提前让银行付款，由于银行承担了风险，所以银行要收取手续费。
背书就是，公司将把客户A开给你的票据在背后盖个公司财务印章交给客户B，让客户A付款给客户B。
如果是我方的银行票据，一般会有如下管控：购买回来的票据会提前按序登记在票据登记表，领用人要签字。
如果开作废了，则加盖作废章，另行保管。
如果出现空白的银行票据被盗或者开具好的遗失，出纳只要及时通知银行挂失，只要有效期一过就行。
前提是开具的票据没有在挂失前被支取。
增值税的发票：这个一般就是税控机开的，税控机比打印机小点。
增值税有唯一的序列号，可以在税务局的网站直接查询到。
增值税一般用于销售、服务以及劳务服务中。
因为现在营改税的原因，增值税票据现在一般纳税人和小规模纳税人都可以开具增值税发票。
当然也可以请税务局代开增值税发票。
税控机示例file:///C:/DOCUME~1/ADMINI~1/LOCALS~1/Temp/ksohtml/wps_clip_image-28191.png银行预留印鉴与票据有关的还有一个就是财务印章。
如果银行票据要生效，就需要财务印章。
公司在银行的财务预留印章有两个，一个是财务章就是长方形蓝色印记的章，还有私人的名章，一般都是以法人代表人的私章作为第二个印章，但是有些公司为了方便出纳，也是使用出纳的个人私章。
如果硬是套内控，就可以说是个内控缺陷。
其实不管是出纳个人章或者法人代表私章，刻个萝卜章就行，因为私章容易伪造。
公司的财务人员到银行办理业务，银行人员根据这两枚印鉴预留印样进行对比核对，对比一致后，才确认票据有效。
1.1.2 货币资金审计关注点（1）现金舞弊方式：1、涂改会计凭证，会计人员利用原始凭证管理上的漏洞修改原始凭证上的金额，把现金收入改小或将支出放大。
2、挪用资金，私自将公款用于本人或他人的生活消费或进行经商活动。
3、以白条抵库，没有发票或者相关单据，然后一直就挂在那里，导致公司的现金余额过多。
审计所需资料1、现金日记账2、现金盘点表3、备用金申请单4、备用金明细账5、会计凭证审计程序：1、通过将现金日记账与会计凭证进行核对，核实相关事项的真实合理性，当然选择的时候还是以大金额为主。
2、检查原始凭证是否存在涂改记录。
或者因为涂改导致事项与金额不相符的情况。
3、实施现场盘点，这里的现金盘点一般都是突发性的，而不是通知之后进行。
如果财务部已经提前进行了准备，则需要另外选择时间进行盘点。
盘点时需要对现场进行封锁，严禁出纳准备与处理。
需要对保险柜内保管的异常物品进行分析和记录。
4、将现金日记账上最后的金额与实际盘点结果进行核对分析。
5、检查备用金申请表，申请事项的原因以及权限是否合理。
6、检查备用金明细账，确认是否存在长期拖欠的情况，比如员工已经离职长期挂账的情况或者是白条借支的情况。
常见审计发现：盘点存在盘盈、盘亏的情况，出纳一般解释是找零不要所致；盘点发现出纳垫支找零的情况，出纳一般解释是没零钱，我先垫了，到时候再拿出来；保险柜内存在小金库账簿；备用金或者临时借款长期拖欠未报销的情况；保险柜内存放大量的现金或者大量的闲置资金。
审计风险提示：1、对于资料的涂改，一般需要在涂改旁边注明“涂改人以及涂改的日子”。
如果没涂改人和日子，一般这种涂改视为非当事人涂改。
2、为了确认是否为非当事人涂改，有时可以在第二页用铅笔，在涂改对应的地方用铅笔，涂描来确定是否为事后涂改。
3、审计人员需要对被审计人员的解释进行判断，确认解释是否合理。
（2）银行存款舞弊方式：1、公款私存，会计人员利用经管资金收支业务的便利，把公款以自己的名义存在自己的银行户头上，从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。
2、多头开户，截留公款。
会计人员利用个别银行间互相争资金、拉客户的机会，利用单位印鉴章在他行开设存款账户，以本单位更换开户行为由，要求付款单位将欠款或销货收入转至私设的户头上，从而达到截留公款的目的。
3、转账套现，会计人员勾结外单位人员在收到外单位转入的银行存款后，开具现金支票，提现后交付外单位，达到套取现金的目的。
4、出租出借银行账户，会计人员非法将本单位账户借给其他单位用于办理收付或结算业务，从中牟取私利。
5、编制虚假的银行对账单，套取或者截留公司资金。
审计所需资料1、银行日记账2、银行账户清单3、银行余额调节表4、银行对账单5、会计凭证审计程序：1、拿着公司的开户资料到基本户的开户银行，查询到所有开户的账户清单。
2、核对银行对账单的真伪，比如银行的盖章情况。
最简单的方式是登录网银查询交易的明细记录还有存款余额。
3、将银行日记账与对账单进行核对确认差异。
4、通过追踪前期未平事项，查找未平原因。
常见审计发现：公款私存；出纳人员伪造银行对账单截留收入；业务人员截留营业款挪作他用（机电维修部门、销售部门等）。
（3）票据舞弊方式：1、私自背书转让。
会计人员将收到的各种票据如转账支票、银行汇票、银行本票等私自背书转让给与个人利害相连的单位，以达到变相侵吞、占有公款的目的地。
2、私自贴现。
会计人员将收到的各种票据如转账支票、银行汇票、银行本票私自到银行贴现。
3、虚开发票，虚构内容。
指会计人员与外部人员串通，采取虚开发票的形式虚报支出、谎报冒领现金，将公司利益据为己有。
4、撕毁票据或盗用凭证。
会计人员或出纳人员对收入现金进行撕毁或不开票据将现金据为己有。
或者盗用单位发票向客户虚开，隐藏现金，从而为自己贪污提供方便。
所需资料：1、应收票据明细账2、票据台账3、所有票据包含空白以及作废的票据4、应收款或者应收票据对账记录审计程序：1、检查应收票据明细账，了解票据的贴现和背书的情况。
2、盘点所有空白以及作废票据，查看是否存在异常的情况。
3、从出纳或者销售部门了解收据的保管情况，是否存在除了财务人员外是否有其他人员也能经手收据的情况。
常见审计发现：作废票据未作废，出纳人员侵占公司资金；应收票据被私自贴现或者背书；存在虚开增值税发票或者代开增值税发票的情况；空白票据存在提前用印的情况。
TIP：虚开增值税发票虚开增值税发票主要是没有具体业务的增值税发票的开具。
一些小公司或者不规范的公司，公司老板会以开具增值税发票获取手续费的方式来盈利。
1.1.3 货币资金模拟审计过程记录（1）财务经理公款私存案件案例过程记录：审计部收到匿名举报信，信上的主要内容是：新开的XXX店财务经理挪用公司账款。
审计部随后派出2人的审计小组。
审计小组先是询问了出纳该事项，是谁要求或者授权这么操作，在得知是财务经理的要求。
在查看申请单据后也未查到财务经理的授权文件。
接下去审计小组根据银行对账单找到该笔打款的信息，获取了财务经理指定的账号信息。
审计小组约见了财务经理，并将相关资料交给财务经理，财务经理主动坦白。
舞弊人的动机与做法：财务经理由于经常需要出差，在机场看到招商银行的金葵花VIP卡可以有贵宾服务。
财务经理就将公司的50万银行存款打入自己的招商银行账户。
反正想着等办好VIP卡，再将钱还给公司。
舞弊手法就是运用财务经理的权限越权作业。
举报性来源：出纳刚毕业做工作，由于是自己亲手经办了50万的款项，怕到时候出事情责任落在身上，所以就匿名举报了财务经理。
（2）招商人员侵占资金炒股案件案例过程记录：某商业地产的审计小组在对某公司进行例行审计时发现如下情况：公司的招商款项都是必须先经过招商人员，招商人员再取款给财务。
这和当时公司设定的直接打给财务的要求不同。
接下去审计小组调阅了最近的几个收款记录，并与商家进行了联系，确认了商家都是提前一个月给招商人员的，奇怪就奇怪在基本上都是提前一个月给款，不会超过2个月。