货币资金审计案例分析共62页
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货币资金审计案例分析
1、战鼓一响，法律无声。——英国 2、任何法律的根本；不，不成文法本 身就是 讲道理 ……法 律，也 ----即 明示道 理。— —爱·科 克
3、法律是最保险的头盔。——爱·科 克 4、一个国家如果纲纪不正，其国风一 定颓败 。—— 塞内加 5、法律不能使பைடு நூலகம்人平等，但是在法律 面前人 人是平 等的。 ——波 洛克
1、最灵繁的人也看不见自己的背脊。——非洲 2、最困难的事情就是认识自己。——希腊 3、有勇气承担命运这才是英雄好汉。——黑塞 4、与肝胆人共事，无字句处读书。——周恩来 5、阅读使人充实，会谈使人敏捷，写作使人精确。——培根
货币资金审计案例和答案
货币资金审计案例案例一对某企业银行存款进行审计时发现：2001年12月31日银行存款日记账余额为26 680元；银行存款对账单余额为25 400元(经核实是正确的)。
经核对发现2001年12月存在以下几笔未达账项：(1)12月29日，委托银行收款2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。
（2）12月31日，企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。
(3)12月31日，银行已代付企业电费500元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。
(4)12月31日，企业收到外单位转账支票一张，计3 600元，企业已收款入账，银行尚未记账。
(5)12月15日，收到银行收款通知单金额为3 850元，公司入账时误记为3 500元。
[要求](1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。
(2)假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：1)编制的调节表中发现的错误数额是多少?2)属何种性质的错误?3)2001年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少?4)如果2001年1，2月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000元，请问是否真实?案例二2002年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为859．81元。
1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账面余额为759．81元，清点结果如下：1．现金实存数545.05元。
2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。
(1)某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是2001年12月29日。
(2)某采购员借条一张，金额是130元，日期是2001年12月20日，未经批准。
(3)保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额135．24元。
(4)外地汇款单一张，汇出日期是2001年12月3日，金额是500元，尚未办理。
(5)2002年1月18日的转账支票一张，金额185元。
货币资金案例分析
一、案例简介案例1: 伪造银行对账单，挪用两亿判死缓曾在国家某科研基金管理机构会计卞某涉嫌贪污挪用公款2亿元一案，是北京市建国以来涉案金额最高的一起职务侵占案件，最终卞某被法院判为死缓。
从媒体报道来看，卞某在案发前的八年期间里，利用掌管该科研基金的专项资金下拨权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和信汇凭证、伪造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币两亿余元。
卞某担负着资金收付的出纳职能，同时所有的银行单据和银行对账单也都由他一手经办，使得他得以作案长达八年，却一直没有被察觉。
审计部门曾经对该基金委的财务状况多次审计，但一直没有发现卞中挪用资金的问题。
案发当年的春节刚过，基金委财务局经费管理处刚来的一名大学生提前休假回来，去银行办事时顺手将此前都是由卞某经手的银行对账单取回，而此时卞某还没有对这次的对账单作假，上班伊始便到定点银行拿对账单，以往这一工作由会计卞中负责。
取回对账单后，这名大学生开始将对账单和内部账目进行核对，一笔金额为2090万元的支出引起了这名大学生注意，在其印象里他没有听说此项开支。
这个初入社会的大学生找到卞中刨根问底，慌乱之下卞中道出实情，这桩涉案金额超过2亿元的大案也因此浮出水面。
据办案人员介绍：“作为入账凭证，每一笔资金的流向都体现在银行的对账单上，而在基金委，卞某既管记账又管拨款，身份是会计却又掌握出纳的职能，这样就给他实施贪污挪用提供了职务上的便利。
比如说他挪出去3000万或者1980万，他把真对账单拿下来自己留下以后，在假对账单里，这笔钱他自己做得根本不体现出来。
” “咱们银行对账单，都是从电脑打出来的，既然是电脑做的，卞某也有电脑，他也可以按照那种纸张和程序往下打。
”打印出对账单后还必须要加盖银行印章，卞某长期和银行打交道，与银行工作人员之间非常熟悉，有时候银行直接就把印章给他，让他自己盖，这时候卞某就可以一次盖很多。
卞某贪污、挪用巨额公款长达八年才案发，从一定意义上讲，暴露出了科研基金管理机构在基金管理方面的漏洞。
货币资金审计案例分析
货币资金审计案例分析
达美集团
公司背景
• 达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司， 公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发 业务，并与某网站合作，开展网上售货业务。公 司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛利率 的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品 盘点，有一套相对严谨的内部控制制度，公司自 上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。
♪
• 抽查法：是对被查企业会计凭证和账簿，有针对 性的选择一部分进行检查的一种方法。 • ♪
• 审阅法：是通过对被查单位有关书面资料进行仔 细观察和阅读来去的查账证据的一种查账技术方 法根据有关法规、政策理论、方法等查账标准货 一句对书面资料进行审阅，借以鉴别资料本身所 反应的经济活动是否真实、正确、合理及有。 • ♪
• 财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持不够 好，未能经常进行不定期盘点。 • 通过查看支票登记本发现，领用的票据号码不连 续，存在领用支票不登记的现象。 • 对现金和银行存款的支付基本上能坚持审批制度， 但在审批的职责权限划分上不够明确，从抽查的 支付凭证上来看，经常出现对相同业务的审批有 时是财务经理的签字，有时是业务经理的签字， 控制不够严格。
• 对银行存款审查应注意未达账项，尤其对长期未 达账项要进行分析： 为了验证未达账项的真实性，应向银行取得会计 截止期后一段时间的对账单，对长期的未达账项 提请被审单位调整，必要时应验证有关的支持性 凭证，对在途时间较长的货币资金应持怀疑态度， 验证其真实性。
货币资金审计案例和答案
货币资金审计案例案例一对某企业银行存款进行审计时发现：2001 年12 月31 日银行存款日记账余额为26 680 元；银行存款对账单余额为25 400 元(经核实是正确的)。
经核对发现2001 年12 月存在以下几笔未达账项：(1) 12 月29 日，委托银行收款 2 500 元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。
(2) 12月31日，企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。
(3) 12 月31 日，银行已代付企业电费500 元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。
(4) 12 月31 日，企业收到外单位转账支票一张，计 3 600 元，企业已收款入账，银行尚未记账。
(5) 12 月15 日，收到银行收款通知单金额为 3 850 元，公司入账时误记为 3 500 元。
［要求］(1) 根据上述情况编制银行存款余额调节表。
(2) 假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：1) 编制的调节表中发现的错误数额是多少?2) 属何种性质的错误?3) 2001 年12月31 日银行存款日记账的正确余额是多少?4) 如果2001 年1，2 月31 日资产负债表上“货币资金” 项目中银行存款余额为28 000 元，请问是否真实?案例二2002年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为859．81元。
1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账面余额为759．81元，清点结果如下：1．现金实存数545.05元。
2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。
(1) 某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是2001年12月29日。
(2) 某采购员借条一张，金额是130元，日期是2001年12月20日，未经批准。
(3) 保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额135．24元。
(4) 外地汇款单一张，汇出日期是2001年12月3日，金额是500元，尚未办理。
货币资金审计思政案例
货币资金审计思政案例为了更好地加强货币资金审计工作，提高审计人员的思想政治素质，本文将介绍一则货币资金审计思政案例，帮助审计人员加深对审计工作的理解和认识。
某地区的一家大型国有企业，在进行货币资金审计时，发现了一起审计人员需要思考并解决的问题。
该企业的经营情况良好，每年都能实现稳定的利润增长，但在货币资金流动性方面存在一定问题。
审计人员在对企业的资金运作进行深入分析后，发现了以下几个主要问题。
首先，该企业的资金运用效率不高。
在资金运转过程中，企业未能充分利用资金的时间价值，导致了资金的滞留和浪费。
审计人员认为，企业应加强对资金的合理运用，提高资金周转率，避免资金的闲置和过度占用。
其次，该企业的资金管理体系亟待完善。
审计人员发现，由于企业对资金管理的规章制度不够健全，导致了资金监管不力和内部风险的增加。
为了解决这个问题，审计人员建议企业加强内部控制，完善资金管理体系，规范资金的收付流程，并加强对资金使用的审查和监控，确保资金安全和有效运作。
另外，该企业在资金调度方面存在一定偏差。
审计人员发现，由于企业对外部市场的变化反应不够敏锐，导致了资金的乱用和误用。
审计人员建议企业加强对市场变化的分析和把握，合理制定资金调度计划，以适应市场的需求变化，并确保资金的合理配置和使用。
值得注意的是，在进行审计思政工作的同时，审计人员还应关注企业的社会责任和企业文化建设，发挥思想引领和监督作用。
审计人员应加强对企业的政策宣传教育，引导企业遵守国家法律法规，积极履行社会责任，促进企业健康发展。
综上所述，货币资金审计思政案例的核心问题是货币资金的使用效率问题、资金管理体系问题和资金调度问题。
通过对这些问题的深入思考和解决，审计人员能够提高审计工作的质量与效益，为企业的可持续发展提供有力支撑。
同时，审计人员还应关注企业的社会责任和企业文化建设，发挥思想引领和监督作用，推动企业更好地履行社会责任，实现可持续发展。
以上便是本文对货币资金审计思政案例的介绍，希望对审计工作人员的思想政治素质提升有所帮助，引导他们在审计过程中能够准确有效地解决相关问题，推动企业的切实发展。
货币资金审计案例解析
簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。此外单位还 应当加强银行预留印鉴的管理等等。但这些规定只是做出 了原则性的规定，企业应该根据自身的实际情况，做出更 为具体的规定。
票据诈骗的特点
▪ 票据诈骗具有以下几个特点： ▪ (一)从票据的来源上看，不法分子往往通过以下渠道取得 ▪ (1)造。 ▪ (2)骗取。 ▪ (3)套取。如在银行机构开出号码相连、金额一大一小的
两张票据，大金额票据作为造假样本，将小金额票据的号 码等要素比照大金额票据的内容进行涂改，提交银行提示 付款。代理银行发出查询，得到的结果往往是“属实”。 诈骗得逞后，再对大额票据进行挂失或退票。
▪ 从案例中看，款项被划走的原因是犯罪人伪造了 财务专用章和私人名章。 这涉及企业货币资金内 部控制中财务印章的保管和使用问题。在对这些 印鉴的 控制中，企业至少应该做到以下几点：
▪ 首先，保护印章的绝对安全，防止印章失去 控制，对每一次使用印章都作记录；
▪ 其次，在不使用时，印章必须与支票签发设备 分 开存放；
货币资金审计案例
一、相关法规
▪ 内部控制规范－货币资金（试行） ▪ 现金管理暂行条例 ▪ 支付结算办法
600元支票让人提了38600元
▪ 案例简介 ▪ 某罪犯持有上海国美电器有限公司金额940元的
支票，到中国航天工业供销华东公司门市部，买 了BP机等物，余款600元按要求开了该门市部的 一张支票。过了5天之后，上海某五金交电商店 从该门市部的账上划走了38600元的 款项。 事发后，公安部门侦查破案，发现罪犯涂改支票 后大肆购物，但罪犯只退还了门市部价值6000元 的赃物，余款无法追回，造成门市部直接损失 3．2万元。 于是门市部将开户银行告上了法庭。
货币资金的审计
[案例5] 帕玛拉特公司审计案例案例分析目的通过阅读与分析案例资料，思考货币资金舞弊的动因及其机会，掌握货币资金舞弊的手段和方法，以及应对货币资金舞弊风险，注册会计师应当如何查证。
案例资料帕玛拉特成立于1961年，是一家拥有40多年历史的家族企业，主要生产和销售牛奶、酸奶酪、果汁、冰激凌、蔬菜罐头、烘烤食品以及番茄制品等。
它旗下的品牌很多，除Parmalat品牌外，还拥有其他著名的品牌，如Chef，Mr. Day，Beatrice，Blackdiamond等，并拥有AC米兰俱乐部。
其创始人为卡利斯托·坦齐(Calisto Tanzi)，坦齐对帕玛拉特的管理一直延续到2003年12月。
帕玛拉特危机的爆发始于2003年11月中旬。
由于公司突然宣布无法偿还到期价值1.5 亿欧元的债券，从而引起了注册会计师和银行对其财务状况的警觉；而当宣称无法清偿在开曼群岛大约5亿欧元的共同基金时，真正的恐慌开始了。
帕玛拉特的股票价格在几个星期内持续跌落，在12月份下跌了87%。
同时，标准普尔将帕玛拉特的信用评级降至最低一级D。
2003年12月27日，帕玛拉特向帕尔玛地方破产法院申请破产保护并得到批准。
帕玛拉特危机是其管理当局进行财务欺诈导致的。
在初步调查之后，意大利检查人员表示，在过去长达15年的时间里，帕玛拉特管理当局通过伪造会计记录，以虚增资产的方法弥补了累计高达162亿美元的负债。
欺诈的目的不外乎两个：一是隐瞒公司因长期扩张而导致的严重财务亏空；二是把资金从帕玛拉特（其中坦齐家族占有51%的股份）转移到坦齐家族完全控股的其他公司。
帕玛拉特财务欺诈的手法包括以下四个方面：1．利用衍生金融工具和复杂的财务交易掩盖负债。
帕玛拉特通过花旗集团( Citi-group)、美林证券(Merrill Lynch)等投资银行进行操作，利用衍生金融工具和复杂的财务交易掩盖负债。
在过去几年，帕玛拉特一直利用这种手段粉饰资产负债表。