货币资金审计
货币资金审计(内审)
记录与报告控制
是否建立了完善的记录和报告制度， 确保货币资金的收支情况能够及时、 准确地反映在财务报表中。
内部控制缺陷识别及改进建议
缺陷识别
通过审计程序发现货币资金内部控制存在的缺陷和不足，如授权审批不严格、职责未分离、定期盘点 不规范等。
改进建议
针对识别出的内部控制缺陷，提出具体的改进建议，如加强授权审批管理、实现不相容职务的分离、 规范定期盘点程序等。同时，建议企业加强对员工的培训和教育，提高员工的内部控制意识和风险意 识。
。
风险导向审计
未来审计将更加注重风险管理， 以风险为导向进行审计计划和实
施，确保公司资金安全。
跨部门合作
未来审计将更加注重跨部门之间 的合作与沟通，共同推动公司财
务管理水平的提升。
持续改进方向和目标
01
完善审计流程
进一步优化审计流程，提高审计 效率和质量，减少不必要的浪费 。
02
加强团队建设
03
推动数字化转型
重要性
货币资金是企业流动性最强的资产，对于维持企业日常经营和支付能力至关重 要。同时，货币资金也是评价企业偿付能力、财务风险和盈目标
货币资金审计的目标是确保企业 货币资金的完整性、真实性和合 规性，防止和发现错误、舞弊和 违法行为。
审计原则
货币资金审计应遵循独立性、客 观性、公正性和谨慎性原则，确 保审计结果的准确性和可靠性。
收集证据
报告和处理
对发现的舞弊行为迹象，及时收集相关证 据，确保证据的真实性和完整性。
将审计结果及时报告给单位管理层和相关 部门，并按照单位规定对舞弊行为进行处 理和追责。
06
总结与展望
本次审计成果回顾
审计覆盖面广
第14章货币资金审计
1.询问应收账款会计和会计主管，以确定其执 行的内部控制是否与被审计单位内部控制政策 要求保持一致，特别是针对未达账项的编制及 审批流程。 2.针对选取的样本，检查银行存款余额调节表， 查看调节表中记录的企业银行存款日记账余额 是否与银行存款日记账余额保持一致、调节表 中记录的银行对账单余额是否与被审计单位提 供的银行对账单中的余额保持一致。
货币资金与交易循环 (B)
4．在人力资源与工薪循环中，企业支付各种人 工费用会导致货币资金的减少。 5．在筹资循环中，企业发行股票、债券、向银 行或其他金融机构借款时会导致货币资金的增加， 而还本付息、支付股利则会导致货币资金的减少。 6．在投资循环中，企业购买股票、债券时，会 导致货币资金的减少，而收回投资、收取股利、利 息时，则会导致货币资金的增加。
1.询问会计主管被审计单位本年开户、变更、 撤销的整体情况。 2.取得本年度账户的开立、变更、撤销申请项 目清单，检查清单的完整性，并在选取适当样 本的基础上检查账户的开立、变更、撤销项目 是否已经财务经理和总经理的审批。
（二）、银行付款的审批和复核 例如，被审计单位针对银行付款审批作出以下内部 控制要求：部门经理审批本部门的付款申请，审核 付款业务是否真实发生、付款金额是否准确，以及 后附票据是否齐备，并在复核无误后签字确认。财 务部门在安排付款前，财务经理再次复核经审批的 付款审计及后附相关凭据或证明，如核对一致，进 行签字认可并安排付款。针对该内部控制，注册会 计师可以在选取适当样本的基础上实施以下控制测 试程序：
正确答案：ABC
解析：良好的货币资金内部控制，应该是按月 盘点现金，而不是按年，故选项D不正确
与货币资金相关的重大错报风险
在评价货币资金业务的交易、账户余额和列报 的认定层次的重大错报风险时，注册会计师通 常运用职业判断，依据因货币资金业务的交易、 账户余额和列报的具体特征而导致重大错报风 险的可能性（即固有风险），以及风险评估是 否考虑了相关控制（即控制风险），形成对与 货币资金相关的重大错报风险的评估，进而影 响进一步审计程序。
货币资金审计PPT
审验人员签章：
审验日期：
第二种情况：未达账是虚构的，不真实的。
第三种情况：
日记帐
对帐单
... +100 000 ... -100 000
A
A
逐笔、双向核对银行存款日记账和银行对账单：
• ①银行日记账有、对账单无（真实性）——假账、未达 账项；
✓ 企业已收，银行未收——虚构收入
✓ 企业已付，银行未付——虚转成本
私设小金库
❖虚列支出——多列总额、涂改凭证金 额、重复报销、虚构内容、大头小尾等
收入不入账——少记、不记
(主营业务收入、其他收入、回扣佣金好处费、投资收益、 罚没款、利息收入、）
虚列支出——多记
（采购成本、工资费用、管理费用等）
第三节 银行存款审计
❖ 银行存款是企业货币资金的主要组成部份，同样 具有流动性强、易变现的特点，而且较之现金， 数额更大。我国近些年来发现的一些贪污、诈骗 大案，也有不少发生在这个环节。审计人员要关 注银行存款的审计。
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❖ 案例一: 2004年12月31日，资产负债表“货币资金” 中现金为993元。2005年1月20日，现金日记账余额 923元。清点现金结果如下：实盘金额572元。保险 柜中下列单据已付款但未入账：职工王某预借差旅 费346元，已批准；职工张某借条一张220元，未批 准；已收款但未记账的凭证一张156元。经核对， 2005年1月1日至1月20日的收付款凭证及现金日记 账，核实此期间的收入现金3750元，支出现金4010 元，正确无误。
另外推荐阅读： 1、《现金管理暂行条例》 2、《银行账户管理办法》 3、《支付结算办法》
业务部门 会计主管 会计
不得兼任稽核、会计 档案保管和收入、支 出、费用、债权债务
货币资金审计的名词解释
货币资金审计的名词解释审计是一个广泛应用于各个领域的关键性管理工具，它的主要目的是通过全面、系统地检查和评估财务报表、业务运作及内部控制，确保组织的财务状况的真实性、准确性和可靠性。
在财务审计的范畴下，货币资金审计是一个重要的领域。
货币资金，简单说就是企业在日常业务中所持有的现金、存款和其他短期有价证券等经济资产。
货币资金审计即对企业的现金及其等价物进行审计。
货币资金是企业运作的核心和灵魂之一，它对企业的正常运转和健康发展至关重要。
因此，对企业的货币资金进行审计，能够使企业的财务管理更加规范和有效。
首先，货币资金审计的核心目标是验证企业所报告的现金和类似资产的真实性和准确性。
审计人员将会密切关注现金及其等价物的收入、支出、存储和转移，确保其金额和流动性的真实性。
通过核对和比对企业账户余额、银行对账单、现金日记账等信息，审计人员可以核实现金及其等价物的存在和准确性。
其次，货币资金审计还关注企业的现金管理政策和程序，评估其合理性和有效性。
审计人员会审查企业的现金收付流程，分析现金管理政策和程序的科学性和合规性。
他们将关注企业现金管理的组织结构和责任分工，审查企业的支付控制措施和授权制度，并评估其有效性和可操作性。
货币资金审计还会关注企业现金的安全性和风险管理。
审计人员将会评估企业的现金保管制度和措施，确保现金存储的安全性和保密性。
他们还会研究企业对现金风险的识别和防范措施，如防止现金占用、虚报现金收入等。
通过审计，可以为企业提供一个全面的现金风险分析，以便企业能够根据审计结果改进现金管理政策和控制措施，提高资金使用的安全性和效率。
此外，货币资金审计还关注企业的现金流量表的编制和披露。
现金流量表是一种重要的财务报表，能够反映企业一段时期内的现金收入和支出情况。
审计人员将会审查企业现金流量表的编制过程和方法，并确认其准确性和完整性。
他们还将评估企业对现金流量表的披露情况，确保其按照相关会计准则规定充分透明和合规。
浅谈货币资金审计
展和完善，货币资金审计将在未来扮演更加重要的角色。因此，我们建议企 业加强货币资金审计工作，提高财务管理水平，为实现长期可持续发展奠定坚实 基础。
参考内容
随着市场经济的发展，企业面临着日益激烈的竞争环境。为了提高企业的竞 争力，必须加强财务管理，而货币资金管理则是财务管理的核心内容之一。本次 演示将从企业货币资金管理的背景和意义、存在的问题、原因分析、对策提出和 实施等方面进行
3、运用适当审计方法：采用合理的审计方法和技术，如数据分析、抽样调 查等，提高审计效率和关重要，通过审计可以发现和纠正可能存在 的问题，提高企业财务管理水平，保障企业资产安全。在实际操作中，应重视货 币资金审计的程序和风险防范，采取科学合理的措施降低潜在风险。随着企业财 务管理的不断发
浅谈货币资金审计
目录
01 货币资金审计：关键 步骤和风险防范措施
02
一、货币资金审计的 重要性
03
二、货币资金审计程 序
04
三、货币资金审计风 险防范
05 四、结论
06 参考内容
货币资金审计：关键步骤和风险 防范措施
在商业活动中，货币资金扮演着至关重要的角色。它们是企业的血液，支撑 着日常运营和增长。因此，对货币资金的审计显得尤为重要。本次演示将详细探 讨货币资金审计的重要性，审计程序，风险防范和结论。
2、审计方法风险：审计人员采 用不当的审计方法或未能发现潜 在的风险
为防范上述风险，建议采取以下措施：
1、强化内部控制：建立健全货币资金内部控制制度，严格执行授权审批、 印章管理、票据保管等规定，降低内部风险。
2、提高审计质量：选择经验丰富、专业技能高的审计人员负责货币资金审 计，确保审计质量和效果。
探讨，以期为企业货币资金管理提供一些思路和建议。
审计第16章--货币资金审计
由注册会计师参加进行盘点。 突击盘点：最好选择在上午上班前或下午下班时进行； 盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金，并同时盘点。
现金盘点程序：
制定库存现金盘点程序
审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对
1.D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序 的是（ ）。
A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性 B.检查银行存款收支的正确截止 C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额 调节表 D.函证银行存款余额
参考答案：C
2.如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款 日记账余额不符，最有效的审计程序是（ ）
经查证发现：
鑫达公司，这家完全由国家投资的企业，如同金钢 的私有企业，被其占为己有的资金共计１５３６万元， 资金拿进拿出自己说了算。１９９５年，鑫达公司两次 融资２５０万元给中国人民保险公司太仓市支公司，同 年该公司归还；次年年初，金钢将其中２００万元转入 自己的牡丹卡账户，４天后又通过该卡提取现金２００ 万元，并将此２００万元转成定期储蓄存款。之后，又 将另５０万元转入牡丹卡账户，几天后取现５０万元。
“存在”
“计价 或分摊”
事先通知，召开盘 “存
点预备会议，将盘 在”、
点计划或指令贯穿 “完整
到每一个参与人员，性”
CPA实地观察被审 计单位盘点，并抽 点至少10％的存货
“计价 或分摊”
3．抽查大额现金收支 4．审查现金收支的正确截止 5．检查外币现金的折算是否正确 6．确定现金是否在资产负债表上恰当披露
狡猾的金钢孤注一掷，销毁了账册，并一口咬定自己 个人为鑫达公司出资２００万元。果真如此的话，金钢涉 嫌贪污就不能成立。惟一的希望就是复原鑫达公司的账册。
货币资金审计的方法
货币资金审计的方法货币资金审计是对一个企业或组织的现金和银行存款进行审计的过程。
这种审计的目的是确保现金和银行存款的正确性、完整性和合规性。
货币资金审计的方法主要包括以下几个方面：1. 内部控制审计方法：内部控制审计是审计人员通过评估企业内部控制制度的有效性来确定现金和银行存款是否受到合适的保护。
审计人员可以依照企业内部控制制度来评估各个环节的风险，如现金收付、银行存款管理等，并针对这些风险制定相应的审计程序。
2. 现金收付审计方法：现金收付审计是对企业的现金收入和支出进行审计。
审计人员可以选择抽取一定时间段内的收入和支出记录，对这些记录进行核对，以确保现金收付的准确性和合法性。
审计人员还可以对现金收付的公司政策和程序进行审查，验证其是否合规。
3. 银行存款审计方法：银行存款审计是对企业在银行开立的账户进行审计。
审计人员可以通过抽取一定时间段内的银行对账单和交易明细，与企业的账户余额和流水进行核对，以确保银行存款的准确性和合规性。
同时，审计人员还可以对企业与银行的合同和协议进行审查，以验证银行业务是否符合企业的需求和法规要求。
4. 现金和银行存款的物理计数：现金和银行存款的物理计数是通过对企业现金和存款进行实地核实，验证其准确性的方法。
审计人员可以随机选择一定时间段内的某一天，对企业现金和存款进行实际计数，然后与企业账面金额进行比对，以验证数目是否一致。
如果存在差异，审计人员需要进一步调查找出差异的原因。
5. 现金和银行存款的证明函确认：审计人员可以通过发函给企业的银行和第三方确认企业的现金和银行存款情况。
确认函的内容包括账户余额、账户类型、账户的开户名等。
审计人员可以通过对确认函的核对和比对，验证企业现金和银行存款的准确性和合规性。
在进行货币资金审计时，审计人员还应当根据实际情况采用其他适当的方法，如抽样审计、数据分析、业务流程审核等。
审计人员还需要遵守相关的审计准则和法规要求，确保审计工作的独立性和客观性。
货币资金审计小结3篇
货币资金审计小结3篇货币资金包括企业所拥有的全部库存现金、银行存款和其他货币资金，对内部审计而言主要目标是保证货币资金的安全。
1、一般检查流程：(1)、首先核对帐簿，对现金、银行日记帐与总帐进行核对，核对无误后，对现金可进行实盘，对银行存款一定要检查银行存款余额调节表，结合银行对帐单以证明该存款的存在。
(2)、在日常工作中，我们发现，一般销售型公司，在现金上比较多的问题是白条抵库，银行存款主要是货款不及时解银行，甚至销售人员以方便为借口要求客户将货款汇入自己私人银行活期帐户，如果监控不力，就容易发生舞弊。
(3)、在检查销售—发货—收款程序时，如果发现销售记录环节中存在舞弊可能，如工作人员侵吞销售折扣的差价、越权批准赊销金额、变现赠品等，应分客户对仓库出货单和销售收款单进行明细核对。
我们曾发现有业务人员与客户里外勾结，长时间将几十万的货款作为垫底给客户进行周转，后来与客户结束业务关系时，又接受客户退回大批残次品，给企业造成很大损失，又如，有一业务人员，以批发价先行买断某批产品，然后借企业的直营店铺以零售价销售，等等。
(4)、在检查付款环节时，主要是检查审批控制。
这里包含二层内容：①发生的费用审批流程是否符合公司管理要求；②发生的费用金额是否符合实际需要？一般讲，销售公司领导对费用控制还是比较严格的，主要是检查领导的费用是否合理，有无假发票报销、虚列人员吃空额、借广告、工程装修项目获取回扣等等。
2、其他控制方面(1)、财务人员是否实现职务分离？出纳人员和公司主要管理人员是否是直系亲属？(2)、票据和印章保管制度是否按规定执行？(3)、如果企业上规模，还要考虑是否存在银行、信用社帐外贷款，未知担保等事项。
(4)、备用金设置是否合理？。
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3、完整性
4、余额的正确性
5、报表披露的充分性
三、内控评审
一个良好的现金内部控制制度应该达到以下几点： ? 1、现金收支与现金记账的岗位分离。 ? 2、现金收入、支出要有合理、合法的依据。 ? 3、全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手
续 ? 4、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 ? 5、按月盘点现金。 ? 6、加强对现金收支业务的内部审计。
二、审计目标
1、合法性 2、存在性、所有权
对现金进行盘点，只能取得现金存在性的证据， 由于现金流动性很强，审计师应实施何种程序， 以证实被审计单位拥有现金的所有权？ 由于现金是流通货币，不具有存货、固定资产 等实物资产的特定性，因此，在不存在特殊事 项的情况下，通常认为存放于企业的现金都归 属于被审计单位。
（1）支票的签发和印章管理未分工 （2）出纳与记帐未分工 （3）出纳与客户对帐、与银行对帐未分工
? 银行存款是企业货币资金的主要组成部份， 同样具有流动性强、易变现的特点，而且 较之现金，数额更大。我国近些年来发现 的一些贪污、诈骗大案，也有不少发生在 这个环节。审计人员要关注银行存款的审 计。
二、在现金盘 点审计中注意盘点现金支 票和转帐支票存根、作废 存根和空白支票，并做详
三、抽查大额现金收支事项。 审计人员应抽查大额现金 收支事项的原始凭证，着 重查明经济业务的内容是
细记录与现金、银行存款 审计结合起来，往往能有 意外发现。审计中发现的 账外账的形成有的就是把 作废的转帐支票存根附在 记帐凭证后作为附件，现
案例：审计人员通过对某贸易公司审计，发现了该公司出纳 毕天贪污公款情况如下：
（1）毕天从公司收发室截取了顾客王红寄给公司的分期付款的 5000元支票，存入由他负责的公司零用金银行存款中。然后， 在该公司存款中以支付劳务费为由，开具了一张以自己为受 款人的5000元的支票，签名后从银行兑现了现金。
（2）与客户对帐时，毕天将应收帐款（王红）帐户余额扣减 5000元后作为对帐单发给王红对帐，表示 5000元款项已经收 到。
出纳需要制作现金日记账，同时每天盘点作盘点记录，并 得到财务主管签字确认。
财务主管需要每月对现金进行抽盘，并确认盘点差异。
一、特点 CASH IN HAND 1、项目特点： （1）流动性强、涉及面广、收支频繁 （2）一般等价物，容易发生差错 2、审计特点： （1）固有风险大，重点审查存在性 （2）有严格的法规依据，注重合法性
银行存款 余额调节表
现 金 的 基 础 知 识
现金指库存现金、备用金等。库存现金由出纳负责管理。 备用金一般由出纳、司机、采购等保管并使用，备用金半 年清零一次。 库存现金规定金额上限，超过需缴存银行。一般日清月结， 当天的营业收入当日村存入银行。零钱不足时不得私人垫 付。
出纳备用金一般保留3-5 天的零用，收支两条线，不得坐支。 坐支即将营业收入直接作费用支出。
否完整，有无授权批准， 并核对相关账户的进账情 况，如有与被审计单位生 产经营业务无关的收支事 项，应查明原因，并作相 应的记录。
行的转帐支票看不见对方
户名和帐号，实际转出的
与转帐支票存根上注明的
转入单位不一致，而是转
到被审计单位下属的机构，
出具的报销发票和合同是
虚假的。
（三）检查现金收支的真实性、合法性
1.岗位分工及授权批准 2.现金、银行存款管理 3.票据及有关印章的管理 4.监督检查
业务部门 会计主管 会计
不得兼任稽核、会计 档案保管和收入、支 出、费用、债权债务
账目的登记工作
稽核
出纳
审批
审核
记账凭证 复核 有关明细帐
有关总帐 银行对账单
货币资金的收付 现金日记帐
银行存款日记帐
注：支付申请→支付审批→支付复核→办理支付
一、在现金盘点审计中发现被审计单位的招待费清单在 出纳的保险柜中，这些原始记录没有附在记帐凭证中报销发票 的后面，也有的被审计单位记帐凭证中报销发票的后面附的是 经单位有关人员清理过的招待费清单，这样会计处理都违反了 现行的有关法规，由此深入全面核对该单位的大宗招待费发票， 有时会发现被审计单位虚开招待费发票，从而形成账外账或 “小金库”。
1. 抽查现金日记帐的记录（审计人员一般抽查 1-2个 月的现金日记帐。）
? 验算复核； ? 审阅摘要栏； ? 审阅对方科目； ? 审阅金额栏。 2.审查现金收付款凭证。（一般抽查大额现金收支
的凭证。）
（四）截止日期 （五）外币折算
（六）披露
核对日记账、总账 盘点现金
抽查现金日记账 截止日期测试 审查外币折算 报表披露
? 审计源于会计而高于会计。 ? 独立、客观、公正。 ? 审，非严谨无以透明;
计，非细致无以致深。 ? 源洁则流清，形端则影直。 ? 审慎、明辨、笃行。 ? 人生在勤，审计在廉。
本章主要内容：
1、货币资金审计概述 2、现金审计 3、银行存款审计 4、其他货币资金审计
第一节 货币资金审计概述
一、货币资金审计的特点
（3）10天后，毕天编制了一张会计凭证，将应收帐款（王红） 帐户调整到正确余额。但银行存款帐户余额却比实际高列了 5000元。
（4）月底，在编制银行存款余额调节表时，王玉在调节表上虚 列了两笔未达帐项，将银行存款余额调节表调平。
要求：根据上述情况，分析该公司内部控制制度中存在哪些主 要缺陷
从内部控制制度的建立和健全方面看，存在三个问 题：
1.货币资金是企业的血液，很重要；流动 性强，极易发生舞弊。——重要且固有 风险大
2.货币资金审计与其他项目审计密切相关， 不能孤立地审计货币资金。
二、货币资金审计目标
1、合法性 2、真实性 3、完整性 4、披露
三 、货币资金内部控制及控制测试
（一） 货币资金内部控制的要点—《内部会计控制 规范——货币资金 》
具体可细分为：收款、付款和零用现金内部控 制。
四、实质性测试
（一）核对日记帐、总帐与报表上的金额是否相符 （二）盘点现金 :
1.时间 2.方式 3.范围 4.人员 5.程序 6.处理盘点结果：
? ①白条 ? ②未及时入帐的单据 ? ③账实不符（溢余或短缺） ? ④库存超限额
现金盘点应注意的事项
现金盘点不应仅限于现金，一切与被审计单位有经济活动 关系的事项都是现金盘点应关注的事项。在对被审计单位进行 现金盘点时应注意以下几点：