货币资金审计方法 论文
货币资金审计方法
货币资金审计方法货币资金是企业流动性最强并且风险最高的资产，从近几年上市公司舞弊案件中可以看出大部分舞弊发生于货币资金。
货币资金看似简单，对审计人员来说是审计的重点，如何做好货币资金审计，将审计风险降至可接受水平，根据笔者多年从事审计的经验来看，应从如下几个方面进行审计。
一、重点关注货币资金的存在、权利和义务、列报根据《中国注册会计师执业准则》的有关规定，审计人员在确定进一步审计程序的性质、时间和范围以获取充分、适当的审计证据时，应评估认定层次的重大错报风险。
具体到货币资金，认定包括存在、完整性、权利和义务、计价和分摊、列报，在上述五个认定中应重点关注存在、权利和义务。
这主要基于以下几方面的原因：货币资金为资产类科目，企业一般存在高估现象。
完整性对货币资金来说就是是否存在账外资金(或者说小金库)没有入账。
许多不正常交易，特别是舞弊和欺诈的目的就是套取货币资金。
它是通过其他项目的舞弊和欺诈，最后在货币资金上反映，因此往往很难通过货币资金的实质性测试来发现，难怪有人说“功夫在账外”。
关于货币资金完整性认定不应在此科目作为重点，否则会出现事倍功半效果。
计价和分摊解决的是估值问题，即某项交易或账户余额反映的金额是否值这么多。
对货币资金来说其是估值所要求最高标准，自然不存在计价和分摊问题。
二、了解企业货币资金整体状况风险导向审计要求审计人员采用“自上而下”方式了解被审计单位。
具体到货币资金审计，本人认为审计人员首先应做的事项是：1.了解企业有哪些现金，都存放在何处，各自有何种用途?2.了解企业有多少个银行账户，每个账户的用途是什么?3.了解企业有哪几种收款方式，例如：现金收款、汇票收款、电汇收款、支票收款等，分别对应企业的哪一类业务?4.了解企业有哪几种付款方式，例如：现金付款、汇票付款、电汇付款、支票付款等，分别对应企业的哪一类采购与其他业务?通过上述了解，审计人员对企业货币资金现有状况有感性认识，并和企业的经营和业务联系起来，为评估重大错报风险提供有用信息。
浅谈货币资金审计论文
浅谈货币资金审计论文重视货币资金发生额的审计，并重点抽查大额货币资金收支，可以发现企业或个人挪用资金、粉饰资产负债表及现金流量情况等弄虚作假、营私舞弊的情况。
以下是整理的浅谈货币资金审计论文，希望能让你更加了解货币资金审计。
一、货币资金常见的舞弊行为1、库存现金中常见的会计舞弊行为（1）涂改凭证金额。
会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或业务上的便利条件，使用退字灵、修正液等化学药剂，乘机更改发票或收据上的金额，把现金收入原始凭证上的金额改小或将现金支出原始凭证上的金额放大，从而达到贪污的目的。
其主要的原因是会计主管人员或指定人员未认真审查原始凭证。
（2）票据头尾不一。
票据出票时往往是需要套写。
出纳员或经办人员在套写时将复写纸的下面放置废纸，利用假复写的方法，使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款。
其主要原因是填制收付款原始凭证与收付款职责未分离，单位内部牵制制度失效。
（3）撕毁票据或盗用凭证。
会计人员或出纳人员对收入现金的票据，乘机撕毁或对收人现金不开发票和收据，将现金据为己有，或用盗取的发票、收据等凭证向客户开票，隐匿现金，达到贪污的目的。
其主要原因是单位票据管理方面存在漏洞，未能有效地控制票据的数量和编号；对于收入款项的监督不力。
（4）虚开发票，虚构内容。
会计人员或有关人员与外部人员串通，采用虚列或虚报费用支出、吃空额虚列名额或假造支付业务等手段谎报冒领现金。
如虚列职工人数，多报公差日期和加班加点时间，虚拟或涂改工资表中的有关内容以多领工资补贴。
其主要原因是未能坚持经济业务事顶的**不得由一人负责全过程的原则，不能做到薪金支付单等由单位人事劳资部门编制和审核，会计稽核人员未能真正发挥作用。
（5）私自挪用，违法挪用。
私自挪用是会计人员在未经单位主管领导授权的情况下，将单位钱财私自挪作他用，尤其是用于个人的某种支出或用途。
最常见的是以白条抵库，私自将公款用于本人或他人的生活消费或进行经商活动。
浅议货币资金的审计风险及审计方法
浅议货币资金的审计风险及审计方法财务管理中有句话“CASH IS THE KING”。
在资产负债表中，货币资金是流动性最强的科目，同时也本该是绝对安全型的资产。
而实际上，尽管现金舞弊是一个很粗浅的财务舞弊手段，却又是一个很便捷的造假手段。
一、现金舞弊具体可分为下列几种形式（一）高现金舞弊某些公司的现金非常高，远远不是为了满足日常经营的需要（刚刚上市、增发或配股的除外），这么高的现金，可能是因为以下原因：大量现金本来就是虚构的，根本不存在。
大股东或实际控制人早就占用了这笔资金，只是在报告期还回，暂时放在账上。
为某些幕后的某些交易作准备。
现金被冻结或质押，公司根本无法动用。
（二）受限现金舞弊某些公司虽然账上挂着大量现金，但这些现金公司无法动用，或者只有在特殊条件下才可以动用。
简而言之，这些现金是受到限制的。
现金受限通常有以下特征：银行存款的数额变化非常小。
现金充裕，但四处举债，甚至贷款逾期不还。
流动资金不足，但有相当多的定期存款、其他货币资金。
其他货币资金的金额较大，但没有说明该资金对应的使用目的。
（三）现金流水舞弊资金运作的现金舞弊属于高技术的舞弊手段，他们可能通过集团内部的债权债务互转，通过中间公司使关联交易非关联化，通过银行或集团内部财务公司配合资本运作等，是技术含量最高且难以识别证明的现金舞弊，往往是资金链断裂被逼现形，或者被监管机构调查后才得以曝光。
这类公司都有一个共同的特征：资金往来非常复杂，资金流入流出量非常大。
（四）募集资金使用舞弊募集资金的使用必须存入专用账户中，做到专款专用。
不少上市公司在募集资金的时候虚报项目所需经费，费尽心机圈到更多的钱；募集到资金后名义上还挂在账户上，但早已秘密转出到账外；或者作为存款质押套取贷款；或者虚报募集资金的使用金额和使用范围，愚弄广大投资者。
（五）账外现金舞弊由于账外现金很难看到，审计师必须对它特别小心。
账外资金并非和账内资金没有任何联系，首先，追查账外资金的来源；其次，账外资金的使用；最后，每当账外资金投资失败或资金链断裂时，账外资金的债主往往会上门逼债，经常发生诉讼等纠纷，被迫曝光。
货币资金审计报告论文
货币资金审计报告论文货币资金审计报告论文审计实务中，审计人员往往重视资产负债表日货币资金的余额，下面小编整理的货币资金审计报告论文，欢迎来参考！一、企业货币资金控制管理过程中存在的问题1.企业现金管理中存在的问题分析企业在进行现金管理的过程中经常存在没有实施日清日结的管理，出纳人员的收到现金后没有按照资金管理的制度将这些现金存入银行，而是收到保险柜留作备用，长期以来就会导致管理上出现较多的漏洞，为一些有心之人挪用公款提供机会。
企业资金管理人员没有对应付款和一些负债的项目进行全面的管理，对各种款项的转账和核对不够及时，导致收回的款项被挪用。
在票据的收支过程中，有一些一式多联的票据，在出票的过程中需要将这些票据进行套写。
利用复写的方式往往会使得票据联和存根联的金额不一致，从而在上报的过程中造成收多报少的现象。
企业的一些采购人员在采购的过程中与外部人员进行串通，在购物时虚开发票，甚至有一部分开具的发票是空头发票，使得企业的资金流失严重。
2.企业银行存款的收支管理中存在的问题分析银行人员在对资金进行管理的过程中往往存在着一些资金使用错误或是支出金额错误的现象，主要原因在于银行人员擅自对银行的对账单进行修改，一些人员借用手中的私权提取现金，对银行账单上面的支出金额进行涂改，使其与银行日记账上面的金额相符，用这样的方式掩盖银行存款减少的事实，从而达到中饱私囊的目的。
企业的会计人员利用给银行拉客户的机会利用企业的公章在外面私自开户，打着企业更改开户银行的旗号将单位的一些借款转到自己的户头上面，从而给企业带来较大的损失。
企业的出纳人员擅自签发转账支票给其他单位，或是将企业的支票转给他人使用，从而谋取更多的利益。
3.企业信用证结算中存在的问题采用信用证结算方式会导致出口企业的结算存在一定的风险，最常见的风险是开证行的欺诈风险，当出口商将单据提交后，开证行就需要履行相关的付款责任。
但是在实际的`业务管理过程中往往会有违背常规的行为，一些银行为维护自身的利益，对单据进行挑剔，以此来拒绝付款。
浅谈货币资金的审计核查方法
（ 一） 银行 存款 的 审计 核 查 方 法。首 先 要对 银 行 存 款 的收 支 情况发生极少， 但发生一次就会对单位 资金带来重大损失。 几点： （ １ ） 根 据 银 行 对 账 单 逐 笔 核 对 银 行 存 款 日记 账 ， 检 查 账 证 路运输企业 中车务系统是面 向社会 ， 属服务型行业， 而机务 、 工 是 否 齐 全 。在 取 得 银 行 对 账 单 时 ， 要 格 外 注 意 单 位 所 提 供 的银 务 、 电务 、 车辆不直接 面向社会 ， 只为铁路 运输提供服 务 ， 保障 行对账 单的真伪 ， 是否是银 行加盖 印章的真实对 账单 ， 防 止 单 生 产 ， 因而 根 据 行 业 特 点 ， 对 车 务 部 门 的审 查 重 点 就 是 在 收 入
的 审计 核 查 方 法 ， 以期 对 审计 实 务 有 所 帮 助 。
一
万元不等 ， 核对量相 当大 。在逐笔核对 了两个月 的对账单后就 发现 ， 有 几笔未达账项 一直 出现在银 行存款调 节表上 ， 而且 是
、
加强对银行 存款 、 库存现金审计重要性的认识
在社会主义市场经济条件下 ， 货币资金 作为重要 的支付手 提取现金 的业务 ， 该事 项立 即引起 了笔者 的警觉 ， 因为提现业 段， 始终贯 穿于商 品、 物资流通过程 ， 贯穿于 企业 生产 和经 营过 务是不可能形成未达 账项的。经进一步调查 ， 发现该单位 出纳
位给审计人 员提供虚假银行对账单而逃避检查 、 掩盖真象 的情 上 ， 对 其他机 、 工、 电、 辆 的审计重点就是在支出上。审计时应当
况 发 生 。取 得 真 实 的银 行对 账 单后 ， 可 先 将 各 月 存 款 余 额 及 发 结合各个单位的不同特点， 有侧重点地 进行 审计 。 具体来说， 主 生 额 与 银 行 日记 账 进 行逐 笔核 对 ； 检 查 单 位 是 否 及 时编 制 了银 要 审查 以下 几 个 方 面 ： 行存款 余额调节表 ， 并 如实登记未达 账项 ， 对 于 检 查 中 发 现 不
审计准则——货币资金审计
审计准则——货币资金审计摘要：如今,随着商业模式的快速发展货币资金造假案频频发生。
货币资金业务形式发展逐渐多样化,互联网的快速发展不仅改变了我们的支付方式,也引起了传统金融机构在技术,工具,理念方面的大变革,不仅引入了创新的技术,而且更加重视个性化的金融服务,大大提升了市场的资金配置效率。
加强货币资金审计，评审货币资金内部控制制度的健全性和有效性，审查货币资金结存数额的真实性和货币资金收付业务的合法性，对于保护货币资金的安全完整，揭示违法犯罪行为，维护财经法纪，以及如实反映被审计单位的即期偿债能力等，都具有十分重要的意义。
关键词：内部审计；货币资金审计；内部控制一、货币资金的定义及特点货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金，是资产的重要组成部分，是流动性较强的一种资产，按货币资金的用途和存放地点的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。
由于货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险，单位在组织会计核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，对于保障单位资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益都具有重要意义。
根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，从而更有利于单位货币资金的管理和控制。
完善而有效的货币资金内部控制对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实完整等具有积极的促进作用。
二、货币资金审计程序货币资金审计的范围取决于对其他循环审计结果的依赖程度。
比如审计人员了解并测试收款和支付循环，评价内部控制的可信赖程度较高，判断控制风险低于可接受水平时，审计人员就可以减少货币资金的测试范围。
与此对应，如果审计人员评价控制风险为较高水平时，则有必要扩大货币资金的测试范围，以期发现问题。
（1）审计应函证企业所有银行账户，获取单位的银行对账单，并收回确认函。
函证是审计取得所有证据中最有说服力的证据。
但审计时应注意有伪造银行对账单、与银行串通虚假答复、银行函证加盖的是私刻银行印章等情况发生的可能。
货币资金审计的论文
货币资金审计的论文货币资金审计的论文货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一种资产。
下面是货币资金审计的论文，欢迎参考阅读！摘要：医院货币资金审计是对医院医疗服务过程中停留于货币形态的那部分资金进行的审计。
由于货币资金是医院资金运动的起点和终点，故它的增减变动与医院医疗活动及药品与器材供应过程息息相关。
由于货币本身是一种可以充当一般等价物的特殊商品，便倍受不法分子的注视，因此，笔者结合工作实际认为，加强医院货币资金的审计势在必行。
医院货币资金审计的主要内容包括以下几个方面[1，2] 。
1 对医院内部控制制度的审计1.1 审查医院岗位责任制度会计和出纳的岗位职责要严格划分清楚，以便互相牵制，严密手续，堵塞漏洞。
1.2 审查医院程序控制制度是否建立严格的收付业务程序。
首先严格现金收付款清点制度。
收付款时，要认真进行清点，并在原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记;其次严格支票登记制度。
开出支票要按单位、货款用途、金额等进行登记，支票和支票专用印章要分开妥善保管。
1.3 审查医院预算控制制度通过医院预算对收支进行总体控制，超预算部分是否按有关规定办理追加预算手续。
1.4 审查医院审批控制制度是否坚持院党委领导下的“一只笔”审批制度，超过一定数额是否经过医院办公会或院常委会研究决定，以杜绝乱开口子现象的发生。
2 对医院库存现金的审计对医院库存现金的审计主要是通过对现金日记账的审查来进行的。
它具体包括两个方面:(1)查现金的发生额，以明确现金增减变化的过程是否正常、合规;(2)查现金的余额，以确认现金增减变化的结果是否真实可信。
因此，现金的审查应通过审查现金收付凭证和盘点现金实物来完成。
2.1 医院现金日记账的审计审查医院现金日记账，通常应注意以下几点:(1)现金日记账的开设是否合理合法。
一般来说，一所医院仅有一本现金日记账，但是当医院同时拥有人民币现金和外币现金时，应该区别不同的币种开设明细账，同时应注意上述外币现金的提取是否有正当的批准手续，有无违反外币管理的规定。
财务管理货币资金审计
财务管理货币资金审计1. 引言财务管理是企业日常运营中至关重要的一环，而货币资金作为企业重要的经济资源之一，对于企业的财务管理具有重要影响。
为了确保企业货币资金的安全性、稳定性和合规性，进行货币资金审计是必不可少的。
本文将就财务管理中货币资金审计的重要性、目的、范围以及实施过程等方面进行介绍，并对货币资金审计中常见的问题进行分析和解决方法的探讨，以帮助企业更好地管理和审计货币资金。
2. 货币资金审计的重要性货币资金是企业在银行、现金等形式下持有的可支配的资金，对于企业的经营活动起着重要作用。
货币资金审计的重要性主要体现在以下几个方面：2.1 提高财务管理的透明度和规范性货币资金审计能够审核企业货币资金的流动性、使用情况、账户余额等情况，帮助企业监控财务状况，提高财务管理的透明度和规范性。
2.2 避免资金漏洞和风险通过货币资金审计，可以及时发现和解决企业财务管理中的资金漏洞和风险，确保企业货币资金的安全和稳定。
2.3 防范财务违规行为货币资金审计能够发现企业内部可能存在的财务违规行为，如资金挪用、财务造假等，对于防范和遏制财务违规行为具有重要意义。
3. 货币资金审计的目的货币资金审计的目的是确保企业货币资金的安全性、合规性和有效性。
具体而言，货币资金审计的目的包括以下几点：3.1 核实货币资金余额的准确性货币资金审计需要核实企业各个账户的余额，确保账面余额与实际余额的一致性。
3.2 检查资金流动性和使用情况货币资金审计需要检查企业资金流动性和使用情况，确保资金的合理运用和使用。
3.3 发现和解决财务问题和风险货币资金审计需要发现和解决企业财务管理中的问题和风险，预防财务漏洞和风险，保护企业利益。
4. 货币资金审计的范围货币资金审计的范围包括以下几个方面：4.1 银行账户的审计货币资金审计需要对企业的银行账户进行审计，包括账号、余额、流动性等方面的核实和检查。
4.2 现金管理的审计货币资金审计需要对企业的现金管理情况进行审计，包括现金的保管、使用和流动等方面的检查。
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货币资金审计方法初探
货币资金是企业流动性最强并且风险最高的资产，从近几年上市公司舞弊案件中可以看出大部分舞弊发生于货币资金。
货币资金看似简单，对审计人员来说是审计的重点，如何做好货币资金审计，将审计风险降至可接受水平，根据笔者多年从事审计的经验来看，应从如下几个方面进行审计。
一、重点关注货币资金的存在、权利和义务、列报
根据《中国注册会计师执业准则》的有关规定，审计人员在确定进一步审计程序的性质、时间和范围以获取充分、适当的审计证据时，应评估认定层次的重大错报风险。
具体到货币资金，认定包括存在、完整性、权利和义务、计价和分摊、列报，在上述五个认定中应重点关注存在、权利和义务。
这主要基于以下几方面的原因：货币资金为资产类科目，企业一般存在高估现象。
完整性对货币资金来说就是是否存在账外资金（或者说小金库）没有入账。
许多不正常交易，特别是舞弊和欺诈的目的就是套取货币资金。
它是通过其他项目的舞弊和欺诈，最后在货币资金上反映，因此往往很难通过货币资金的实质性测试来发现，难怪有人说“功夫在账外”。
关于货币资金完整性认定不应在此科目作为重点，否则会出现事倍功半效果。
计价和分摊解决的是估值问题，即某项交易或账户余额反映的金额是否值这么多。
对货币资金来说其是估值所要求最高标准，自然不存在计价和分摊问题。
二、了解企业货币资金整体状况
风险导向审计要求审计人员采用“自上而下”方式了解被审计单位。
具体到货币资金审计，本人认为审计人员首先应做的事项是：
1.了解企业有哪些现金，都存放在何处，各自有何种用途？
2.了解企业有多少个银行账户，每个账户的用途是什么？
3.了解企业有哪几种收款方式，例如：现金收款、汇票收款、电汇收款、支票收款等，分别对应企业的哪一类业务？
4.了解企业有哪几种付款方式，例如：现金付款、汇票付款、电汇付款、支票付款等，分别对应企业的哪一类采购与其他业务？
通过上述了解，审计人员对企业货币资金现有状况有感性认识,并和企业的经营和业务联系起来，为评估重大错报风险提供有用信息。
三、测试货币资金内控
对货币资金进行内控进行测试包括收款和付款测试。
一般情况下以上述了解的主要收付款方式的银行账户为主。
在测试是应重点关注
1.被审单位是否定期和及时有出纳以外的人员索取银行对账单并编制银行存款余额调节表，余额调节表是否有人审核，调整项目是否有人跟进并查明原因。
2.付款是否经只少两个以上人员的授权才付出，入账是否及时准确。
3.被审单位的银行印鉴是否分开保管。
上述情况看似简单，但企业有时往往出现这样低级的错误导致货币资金舞弊和欺诈的发生，审计人员应予以警惕。
四、进行必要的货币资金实质性测试
在上述了解和测试的基础上，对企业的货币资金总体状况和内控制度是否健全和有效，有充分的认识。
根据《中国注册会计师执业准则》的有关规定，不管企业内控制度健全与否都必须进行实质性测试。
货币资金实质性测试应重点做好如下工作：
1.索取或编制现金和银行存款明细表，对索取的现金和银行存款明细表应重新复核看起加计是否正确，特别对索取的电子表格不要认为它是自动计算出来的，金额一定正确。
有的企业为了掩盖其舞弊和欺诈行为，同时有抓住人们认为计算机计算的肯定正确的心理，人为调整合计数。
2.获取银行对账单，函证全部银行账户，并收回确认函。
函证是审计师取得所有证据中最有说服力的证据，对就是对、错就是错，不存在任何模糊领域。
但审计师应注意目前有的企业造假的程度已到了伪造银行对账单、与银行串通虚假答复银行询证函私刻银行印章等。
作为审计师在银行询证函时要时刻警惕，要严密控制全过程，不要让客户有可乘之机。
若通过寄信方式，由审计师亲自寄发，并要求对方将答复直接寄回给审计师；若通过派人去银行函证，一般情况下客户往往陪着审计师一起去。
作为审计师千万不要把这事变成了审计师陪着客户去，审计师一定要观察全过程，并且观察银行工作人员是否确实检查了银行的记录，然后才在银行询证函上盖章
确认，整个过程在自己可控范围内。
通过函证，审计人员不但能够通过第三方确认企业的记录的银行存款余额是否正确，而且还能让银行告诉我们企业账没记在账上的事项，如银行贷款、其他未记录的银行账户以及对外担保事项。
作为审计人员一定要重视银行函证，不能用已取得银行对账单来代替银行函证。
3.若被审单位有外汇账户，对外汇资金的汇率用得是否正确做一测试，用来验证其计价与分摊的认定是否正确。
4.审阅全部银行账户的余额调节表，对调节的项目查明形成的原因是什么？是否属于正确的调节项目，是否需要进行调整。
对大额的调节项目最好做审计调整，尤其对长期未达项目给予重点关注。
5.和去年相比被审单位是否存在频繁更换银行及银行账号，理由是否充分，是否有舞弊嫌疑。
6.汇总用途受限制的、抵押的银行存款、存款期在三个月以上和一年以上到期的定期银行存款，看其报表列报及披露是否正确和完整。
这是因为存款期在三个月以上的定期银行存款是非现金及现金等价物，应列报在其他流动资产；一年以上到期的定期银行存款应列报在其他长期资产。
7.选择部分银行对账单，从银行对账单上抽取部分收付款项目追查自银行存款日记账看其是否有记录，看被审计单位有没有出租出借银行账户现象。
应特别关注一收一付并且金额相等的记录。
8.根据被审企业的实际情况做好现金监盘工作。
若被审企业是非零售企业，其货币资金相关内控制度健全且现金余额较小，作为审计人员可以让出纳出具一个现金证明，并承诺出现不符有其承担全部责任。
这是因为对于企业而言出纳相当于一个现金的受托方，期末现金余额证明就类似函证函确认书。
对其他的企业，审计人员应在事先不通知的情况下，亲自监盘现金，看其是否正确。
经过上述审计程序，笔者认为货币资金的各项认定是否公允表达基本能够确认，相关审计风险应该已降到较低水平。