个人所得税的核算与申报02
个税申报步骤范文
个税申报步骤范文个人所得税申报是个人按照法定的纳税义务在规定的时间内自行核算、自行申报应纳税额，并交纳税款的一种纳税方式。
下面是个人所得税申报的详细步骤：第一步：搜集所需材料在开始个税申报前，首先需要搜集所需的材料和信息，包括但不限于以下内容：2.个人的收入证明材料，如工资收入证明、自营个体工商户的经营收入证明等；3.个人的扣除减免证明材料，如子女教育、住房贷款等相关证明；4.个人的资产和负债证明材料，如购买房屋的发票、贷款合同等。
第二步：核算应纳税额在个税申报前，需要核算出自己的应纳税额。
一般来说，个税的核算采用综合所得法和分类征税法两种方式。
个人可以根据自己的实际情况选择适用的税法。
对于综合所得法，核算应纳税额的步骤如下：1.计算综合所得：综合所得是指个人在一个纳税年度内所得各项收入之和减除各项费用和捐赠后的余额；2.计算应纳税所得额：应纳税所得额等于综合所得减去标准化费用、专项附加扣除和专项扣除；3.计算适用税率和速算扣除数：根据应纳税所得额查找适用的税率和速算扣除数；4.计算应缴个税：根据适用税率和速算扣除数计算出应缴个税的金额。
对于分类征税法，核算应纳税额的步骤如下：1.区分收入类别：将个人所得分为工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、经营所得、利息、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等不同类别；2.计算各类别的应纳税额：根据各类别收入的不同纳税规则计算应纳税额；3.汇总应纳税额：将各类别的应纳税额相加得出总的应纳税额。
第三步：填写纳税申报表在核算应纳税额后，个人需要填写个人所得税纳税申报表。
根据个人所得税的纳税人类型和申报方式的不同，所需填写的申报表也会有所差异。
个人所得税纳税申报表一般包括以下内容：2.纳税期间信息：一般是按照纳税年度进行申报，需要填写申报年度；3.收入信息：按照事先核算的应纳税额填写相应的收入信息；4.减免信息：填写可享受的减免税款、专项扣除等信息；5.总结申报：核算出应缴税款和减免税款的差额；6.签字确认：申报人需要在申报表上签字并填写相应的日期。
税务工作人员需要了解的个人所得税申报和核算规则
税务工作人员需要了解的个人所得税申报和核算规则个人所得税是税务系统中的一项重要税收，其涉及范围广泛、规则复杂，对于税务工作人员来说，了解个人所得税的申报和核算规则，是保障税收管理顺利进行的基础。
本文将从个人所得税的基本概念、申报义务、计算方法和核算规则等方面进行阐述，以帮助税务工作人员更好地掌握个人所得税相关知识。
一、个人所得税的基本概念个人所得税，是指居民个人依法取得的各类所得，按照规定缴纳税款的一种税收。
个人所得税的所得范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息红利所得等。
二、个人所得税的申报义务根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人所得税纳税义务人主要包括以下几类人员：工薪阶层、企事业单位供职人员、个体工商户经营者、自由职业者、股东、股权激励收入人员等。
这些人员需要根据规定及时进行个人所得税的申报与缴纳。
个人所得税的申报主要分为两种方式，分别是按月申报和年度申报。
按月申报适用于工资、薪金所得，劳务报酬所得等；年度申报适用于其他各类所得，如稿酬所得、财产租赁所得、财产转让所得等。
三、个人所得税的计算方法个人所得税的计算方法主要有两种：一是按逐项计税法，二是按综合计税法。
1. 按逐项计税法按逐项计税法是指将个人所得分为不同的项目，对每个项目分别计算纳税金额。
在按逐项计税法下，不同项目的纳税金额计算公式和税率也有所不同。
例如，对于工薪所得，其纳税金额计算公式为：纳税金额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
2. 按综合计税法按综合计税法是指将个人不同来源的所得合并计算纳税金额。
在按综合计税法下，个人所有合并所得减去专项扣除和各类支出后，得到综合所得额，再按照综合所得额划分相应的适用税率和速算扣除数。
四、个人所得税的核算规则个人所得税的核算规则主要体现在如何确定纳税义务、如何计算纳税额、如何申报和缴纳税款等方面。
1. 纳税义务的确定个人所得税的纳税义务主要通过工资、薪金所得的扣缴方式确定；其他各类所得则需要个人按照规定自行申报，并缴纳相关税款。
个人所得税的会计核算
二、企业代扣代缴个人所得税的会计处理
（一）支付工资、薪金代扣代缴所得税
税务会计
个人所得税的会计核算
一 账户设置
二 企业代扣代缴个人所得税的会计处理
三 个体工商户、个人独资企业及合伙企业所得税的会计处理
— 2—
一、账户设置
个人所得税的会计处理主要包括扣缴义 务人代扣代缴个人所得税的会计处理和个体 工商户（含个人独资企业、合伙企业）有关 个人所得税的会计处理两个方面。
ห้องสมุดไป่ตู้
税务会计
按照税法规定，个体工商户、个人独资企业及合伙企业均不是企业性质，所以不 交企业所得税，只交个人所得税。个体工商户、个人独资企业及合伙企业应设置“应 交税费——应交个人所得税”账户用于核算预缴和应缴的个人所得税，以及年终汇算 清缴后个人所得税的补交和退回情况。
补缴个人所得税时，记入“应交税费— —应交个人所得税”账户的借方；收到退回 的多缴个人所得税时，记入“应交税费—— 应交个人所得税”账户的贷方。
二、企业代扣代缴个人所得税的会计处理
（二）支付劳务报酬、特许权使用费、稿费和财产 租赁费代扣代缴所得税
3
二、企业代扣代缴个人所得税的会计处理
（三）向个人购买财产（财产转让）代扣代缴所得税
（二）一非般居情民况企下，业企业向个人购买财产属于购置固定资产项目。针对个人财产转让所得，应
缴纳的个人所得税，由接受转让企业所支付款项中代扣代缴。企业向个人购买财产时应借记 “固定资产”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”“银行存款”等科目。实际缴纳 时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”等科目。
个人所得税申报流程及操作
个人所得税申报流程及操作个人所得税申报是指个人按照国家税法规定，在一定时间范围内对自己的所得进行申报，并缴纳相应的税款。
个人所得税是一种与个人所得直接相关的税收，在我国属于直接税，其税制主要是按照所得额大小分档征收。
为了遵守国家税法的相关规定，个人应该积极履行申报和缴纳个人所得税的义务。
首先，个人所得税申报的时间为每年的3月1日至6月30日。
个人应该在这个时间范围内准备申报所需的材料，并按照规定程序进行申报。
对于线上申报来说，个人首先需要在网上个人所得税申报系统进行注册，并填写相关个人信息。
个人也可以在系统中查询个人的税款缴纳情况，以及计算个人所得税的应缴金额。
一般来说，个人所得税缴纳的计算公式是:应纳税所得额=年收入-免征额-专项扣除-捐赠减免等。
个人在填写信息过程中需要尽可能提供准确的输入，特别是在关键信息，如个人收入等方面。
个人在填写信息后，可以选择在线支付或者到税务机关窗口进行支付操作。
个人在选择线上支付时，需要提供个人银行账号等资料，并按照系统指导进行支付操作。
支付完成后，个人可以打印相应的缴税凭证作为备份。
对于线下申报来说，个人需要携带所需材料到当地税务机关进行申报。
在税务机关，个人将材料提交给相关工作人员，并进行信息核对。
工作人员会根据个人提供的材料和相关信息进行个人所得税的计算，并出具相应的缴税凭证。
个人在税务机关窗口进行支付操作后，可以获取缴税证明。
无论是线上申报还是线下申报，个人都应妥善保存相关材料和凭证，并及时查询个人所得税缴纳情况，以便保证个人税务申报的准确性和及时性。
总结以上，个人所得税申报的流程及操作包括准备申报材料、选择线上或线下申报方式、填写个人信息并进行申报、选择支付方式进行缴税、保存申报凭证和查询申报情况等步骤。
个人应及时了解和掌握个人所得税政策，合法合规地履行自己的个人所得税申报义务，做到自己应交的税款不少缴、不多缴。
同时要注意遵守相关的税法法规，确保申报过程的规范和合法性。
个人所得税纳税申报指南
个人所得税纳税申报指南第1章个人所得税概述 (3)1.1 个人所得税的定义与特点 (3)1.2 纳税义务人与税率 (4)1.2.1 纳税义务人 (4)1.2.2 税率 (4)1.3 个人所得税的征收管理 (4)第2章纳税人身份认定 (4)2.1 居民纳税人与非居民纳税人的判定 (4)2.2 不同类型纳税人的计税方法 (5)2.3 纳税人身份变更的处理 (5)第3章税前扣除与免税项目 (6)3.1 标准扣除与专项扣除 (6)3.1.1 标准扣除 (6)3.1.2 专项扣除 (6)3.2 专项附加扣除 (6)3.2.1 子女教育 (6)3.2.2 继续教育 (6)3.2.3 大病医疗 (6)3.2.4 住房贷款利息 (6)3.2.5 住房租金 (7)3.2.6 赡养老人 (7)3.3 免税与税收优惠项目 (7)3.3.1 免税项目 (7)3.3.2 税收优惠项目 (7)第4章应纳税所得额的计算 (8)4.1 工资、薪金所得的计算 (8)4.1.1 计算方法 (8)4.1.2 具体操作 (8)4.2 个体工商户的生产、经营所得计算 (8)4.2.1 计算方法 (8)4.2.2 具体操作 (8)4.3 对企事业单位的承包、承租经营所得计算 (8)4.3.1 计算方法 (8)4.3.2 具体操作 (9)第5章税收抵免与退税 (9)5.1 境内税收抵免 (9)5.1.1 抵免范围及条件 (9)5.1.2 抵免限额 (9)5.1.3 抵免程序 (9)5.2 境外税收抵免 (9)5.2.1 抵免范围及条件 (9)5.2.2 抵免限额 (10)5.2.3 抵免程序 (10)5.3 税收退还申请流程 (10)5.3.1 退还条件 (10)5.3.2 退还程序 (10)5.3.3 退还方式 (10)第6章纳税申报与缴税 (10)6.1 纳税申报的方式与时间 (10)6.1.1 申报方式 (10)6.1.2 申报时间 (11)6.2 纳税申报表的填写与提交 (11)6.2.1 填写申报表 (11)6.2.2 提交申报表 (11)6.3 税款缴纳方式与期限 (11)6.3.1 缴税方式 (11)6.3.2 缴税期限 (11)第7章纳税凭证与档案管理 (12)7.1 纳税凭证的种类与用途 (12)7.1.1 纳税申报表 (12)7.1.2 税款缴纳凭证 (12)7.1.3 税务机关出具的证明 (12)7.1.4 纳税人自行保存的凭证 (12)7.2 纳税档案的保管要求 (12)7.2.1 保管期限 (12)7.2.2 保管方式 (12)7.2.3 档案内容 (12)7.2.4 档案查阅 (13)7.3 纳税凭证的遗失与补办 (13)7.3.1 遗失申报 (13)7.3.2 补办手续 (13)7.3.3 补办时限 (13)7.3.4 损失承担 (13)第8章税收违法行为与法律责任 (13)8.1 税收违法行为的表现与处理 (13)8.1.1 税收违法行为的表现 (13)8.1.2 税收违法行为的处理 (13)8.2 税收违法的法律责任 (14)8.2.1 行政责任 (14)8.2.2 刑事责任 (14)8.3 税收争议的处理 (14)8.3.1 行政复议 (14)8.3.2 行政诉讼 (14)8.3.3 税收调解 (15)8.3.4 税收仲裁 (15)第9章税收筹划与合理避税 (15)9.1 税收筹划的原则与合法性 (15)9.1.1 税收筹划的定义 (15)9.1.2 税收筹划的原则 (15)9.1.3 税收筹划的合法性 (15)9.2 常见税收筹划方法 (15)9.2.1 利用税收优惠政策 (15)9.2.2 转移税负 (15)9.2.3 合理选择计税方法和纳税期限 (15)9.2.4 资产重组与股权转让 (16)9.2.5 保险与税收筹划 (16)9.3 合理避税与非法逃税的区别 (16)9.3.1 合理避税 (16)9.3.2 非法逃税 (16)9.3.3 两者区别 (16)第10章税收政策变化与动态 (16)10.1 个人所得税法的修订与完善 (16)10.1.1 修订背景与目的 (16)10.1.2 修订主要内容 (16)10.2 近年税收政策的变化趋势 (17)10.2.1 税收法定原则的落实 (17)10.2.2 税收优惠政策的优化调整 (17)10.2.3 税收征管改革的深入推进 (17)10.3 纳税人权益保护与纳税服务改进 (17)10.3.1 纳税人权益保护 (17)10.3.2 纳税服务改进 (17)第1章个人所得税概述1.1 个人所得税的定义与特点个人所得税是指个人从各种经济来源取得的所得，按照法定税率缴纳的一种直接税。
个人所得税报税流程详解
个人所得税报税流程详解个人所得税是指国家对个人从各种来源取得的收入依法征收的一种税费。
在我国，个人所得税是按照《中华人民共和国个人所得税法》的规定进行征收和管理的。
个人所得税的纳税人有两种类型：居民个人和非居民个人。
居民个人是指在我国境内具有住所、户籍或者实际居住满一年的个人。
非居民个人是指在我国境内没有住所、户籍或者实际居住不满一年的个人。
下面将详细介绍个人所得税的报税流程。
首先，个人所得税的计算非常重要，只有准确计算并了解应纳税所得额，才能正确报税。
所得税的计算涉及收入、减除费用、特定应纳税所得计算方法和税率等因素。
个人应纳税所得额是在应纳税的收入总额减去减除费用之后的金额。
而减除费用是指在计算应纳税所得额时可以从纳税人的收入中减除的支出，其中包括子女教育、赡养老人等支出。
其次，了解个人所得税的纳税周期也是非常重要的。
目前，我国个人所得税的纳税周期分为月度纳税和年度纳税两种形式。
月度纳税是指纳税人每月按照个人所得税法规定的税率和应纳税所得额计算个人所得税，然后在每月的工资和薪金所得中扣缴上交税款。
而年度纳税是指纳税人每年根据个人所得税法规定的应纳税所得额和税率计算个人所得税，在一年内进行一次性缴纳。
然后，根据不同的纳税人类型和纳税周期，个人所得税的申报方式也有所不同。
对于居民个人来说，月度纳税的报税是由个人所在单位代扣代缴的，纳税人只需注意确认工资是否正确扣缴个人所得税即可。
而年度纳税的报税则需要纳税人自己填写个人所得税纳税申报表，然后在规定的时间内提交给税务机关。
对于非居民个人来说，个人所得税的报税流程更为复杂。
非居民个人需要在每次取得收入后，按照规定的税率和应纳税所得额计算个人所得税，并在收入所在地的税务机关进行报税。
非居民个人的报税过程需要按照规定的流程进行，并且可能涉及到跨国纳税的问题，因此在报税前需要咨询税务专业人士以确保纳税的合法性和准确性。
最后，个人所得税的申报并不意味着一定会缴纳税款。
个税申报流程及注意事项
个税申报流程及注意事项个税是每个纳税人都必须遵守并履行的法律义务。
申报个税不仅关系到个人财务状况的合法合规，还直接影响到个人的税收负担和合法权益。
因此，了解个税申报的流程和注意事项对于每个纳税人来说都是非常重要的。
本文将详细介绍个税申报的流程，并提供一些注意事项，以帮助读者顺利完成个税申报。
一、个税申报流程个税申报是一个按照特定步骤进行的过程，下面是个税申报的基本流程：1. 确定申报范围：首先，纳税人需要明确自己是否需要申报个税。
根据相关的法律规定，个人所得税适用范围是广泛的，包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等。
纳税人应当根据自己的收入来源，确定是否需要申报个税。
2. 收集申报材料：在申报个税之前，纳税人需要收集相关的申报材料。
主要包括个人身份证明文件、收入证明文件、扣除凭证和缴费凭证等。
不同的收入来源可能需要不同类型的证明文件，纳税人需根据自己的具体情况进行准备。
3. 填写个税申报表：个税申报表是纳税人填报个人所得税的主要工具。
纳税人需要根据实际情况填写个税申报表，并确保信息的准确性和完整性。
个税申报表一般包括个人基本信息、收入情况、扣除项目和缴费等内容。
4. 审核和提交申报表：填写完个税申报表后，纳税人需要仔细审核表格中的信息，确保没有错误或遗漏。
审核通过后，纳税人可以选择将个税申报表提交给税务机关。
纳税人可以选择线下递交或通过在线渠道提交个税申报表。
5. 缴纳个人所得税：根据个税申报表中的计算结果，税务机关将核定纳税人的个人所得税额度。
纳税人需要按照规定的时间和方式，缴纳个人所得税。
在实际缴纳过程中，纳税人可以选择在线缴税、银行汇款或到税务机关现场缴税。
二、个税申报注意事项在进行个税申报的过程中，纳税人需要注意以下事项：1. 注意申报期限：个税申报有时间要求，纳税人需要及时了解并掌握个税申报的截止日期。
滞纳金是因逾期申报而产生的，因此，纳税人应尽可能提前准备并递交个税申报表。
个人所得税核算申报操作流程
个人所得税核算申报操作流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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个人所得税的核算与申报02
（三）适用税率 稿酬所得税税率为20%。同时根据相关规定以稿酬所得 可以按应纳税额的减征30%，则稿酬的实际税率为14%
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个人所得税的核算与申报02
【例题·单选题】某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个
月月末报社支付稿酬2000元；第二个月月末报社支付稿酬5000元。该作
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个人所得税的核算与申报02
6.投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是 独资的，年度终了后，汇算清缴时，应纳税款的计算按以下 方法进行：
（1）应纳税所得额＝Σ各个企业的经营所得 （2）应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数 （3）本企业应纳税额＝应纳税额×本企业的经营所得 ÷Σ各企业的经营所得
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个人所得税的核算与申报02
『正确答案』 ①12月份工资应纳税额为＝（7000－3500）×10%－105
＝245（元） ②全年一次性奖金的个人所得税计算：60000÷12＝
5000（元），适用税率为20%，全年一次性奖金应纳税额＝ 60000×20%-555＝11445（元）
③郑某2012年12月份应缴纳工资薪金的个人所得税合计 ＝245＋11445＝11690（元）
『正确答案』应纳个人所得税＝（5600－900－50＋5－ 3500）×3%＝34.65（元
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个人所得税的核算与申报02
【例题·计算题】中国公民郑某2012年1～12月份每月工 资7000元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金 60000元。计算郑某12月份应缴纳工资薪金的个人所得税。
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个人所得税的核算与申报02
【例题·计算题】中国公民王某6月与一家培训机构签订了 半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授 课1次，每次报酬为1200元。6月份为培训中心授课4次。
要求：计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的 个人所得税。
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3750=8250（元）
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三、对企事业单位承包经营、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承 包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。
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（二）所得额的确定 以每一纳税年度的收入总额减除必要费用后的余额为应 纳税所得额。 必要费用是指按月减除3500元，经营期不足一年的，以 实际经营期为纳税年度
（1）在中国境内的企业、事业、行政单位工作取得工 资、薪金所得的外籍人员；
（2）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取 得工资、薪金所得的个人；
（3）华侨、港澳台同胞。
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（三）、适用税率 适用3%--45%的七级超额累进税率。（教材P214表7-1）
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四、劳务报酬所得 劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务
所取得的所得（共29项） 分别为：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗
、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书 画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、 技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。
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【例题·单选题】作家马某2010年12月从某电视剧制作中心取得剧本使用费 50000元。关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是（ ）。
A.应按“稿酬所得”计缴个人所得税 B.应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税 C.应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税 D.应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税
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（三）适用税率 适用5%--35%的五级超额累进税率。（教材P215表7-2）
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（四）应纳税额的计算 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
或＝（纳税年度收入总额－必要费用）×适用税率－ 速算扣除数
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六、特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著 作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。
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【其他按特许权使用费所得项目】 1.对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开
拍卖（竞价）取得的所得。 2.个人取得特许权的经济赔偿收入。 3.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费。
『正确答案』D
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（二）、应纳税所得额的确定 以某项使用权的一次转让所得为一次，每入收入不超过 4000元，减除费用800元；每次超过4000元，减除20%费用， 其余额为纳税所得额；
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（三）、适用税率 比例税率20% （四）、应纳税额的计算 1、每次收入不足4000元的
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4.企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超 过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部 分，准予在以后纳税年度结转扣除。
5.企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关 的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超 过当年销售（营业）收入的5‰。
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（三）、适用税率 适用5%--35%的五级超额累进税率。（教材P215表7-2）
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（四）、应纳税额的计算 应纳税额＝（全年收入总额－成本、费用及损失）×适用税
率－速算扣除数
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（二）应纳税所得额的确定 稿酬收入每次不超过4000元的，减除费用为800元；每 次超过4000元的，减除费用为20%，余额为应纳税所得额。
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稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具 体可分为：
（1）同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所 得计征个人所得税；
（5）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬 的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计 征个人所得税。
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【例题·多选题】下列稿酬所得中，应合并为一次所得计征 个人所得税的有（ ）
A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬 B.同一作品再版取得的稿酬 C.同一作品出版社分三次支付的稿酬 D.同一作品出版后加印而追加的稿酬 『正确答案』ACD
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入额－ 800）×20%
2、每次收入在4000元以上的 应纳税额＝应纳税所得额×适用的税率＝每次收入额× （1－20%）×20%
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个人所得税的核算与申报02
【例题】2012年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬 20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元；10月份将小说手稿在 境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国有关规定缴纳了个人 所得税10000元。
【例题·不定向选择题】张某为一家报社财经专栏撰稿，该稿件以连 载形式刊登，8月刊登3次，9月刊登2次，每次收入600元。报社代扣代缴 张某个人所得税的下列方法中，正确的是（ ）。
A.按每次支付金额600元分别计算缴纳 B.以每月支付金额为一次计算缴纳 C.以达到扣除标准的累计支付金额为一次计算缴纳 D.以连载完成后支付的总金额为一次计算缴纳 『正确答案』D
要求：计算该作家上述所得在中国境内应缴纳的个人所得税税额。
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个人所得税的核算与申报02
『正确答案』 （1）稿酬应缴纳个人所得＝（20000＋20000）×（1－20%）
×20%×（1－30%）＝4480（元） （2）拍卖收入按特许权使用费所得征税。 拍卖收入应缴纳个人所得税＝100000×（1－20%）×20%＝16000（
个人所得税的核算与申报02
（四）、工资、薪金所得应纳税额的计算 应纳税额＝（每月收入额－3500元或4800元）×适用
税率－速算扣除数
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【例题·计算题】某职工2012年10月应发工资5600元， 缴纳社会统筹的养老保险900元，失业保险50元（超过规定 比例5元），单位代扣水电费100元，计算其每月应纳个人所 得税。
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（二）、应纳税所得额的确定 劳务报酬所得每次不超过4000元的，减除费用为800元；每 次收入4000元以上的，减除20%费用。其余为应纳税所得额 。
“次”的规定： （1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。 （2）属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得 的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。
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【例题·计算题】居住在市区的中国居民李某，为一中外 合资企业的职员，2012年1～12月份，与4个朋友合伙经营一 个酒吧，年底酒吧将30万元（已扣除个人固定费用）生产经 营所得在合伙人中进行平均分配。
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『正确答案』李某分得：300000÷5=60000（元） 生产经营所得应缴纳的个人所得税＝60000×20%－
1.自2011年9月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者 本人的费用扣除标准统一确定为3500元/月。
2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出 ，允许在税前扣除。