2016年营改增一般纳税人增值税税率表
2016年5月1日(最新最全)营改增增值税税率表
述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
6.试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
纳税
(新增)
5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和
服务Array
销售服务
服务（新
率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税
务机关进行纳税申报。
7.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法
按照5%的征收率计税。
8.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
9.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预
缴增值税。
10.个体工商户销售购买的住房，应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条
的规定征免增值税。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管
税务机关进行纳税申报。
11.其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价(新增)
销售不动
2016年4月30日前的房地产项目。
营改增后税率一览表图文稿
17%
小规模纳税人
3%
8
修理费（汽车、设备等）
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
9
租车费；设备租赁费
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
10
房租
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
11
邮寄函件、包裹、购买邮册等邮品等
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
12
通信费（非用于个人福利）
一般纳税人
11%
小规模纳税人
13%
4
2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
5
3.图书、报纸、杂志；
6
4.饲料、化肥、农药、农机（整机)、农膜；
7
5.国务院规定的其他货物；
8
6.农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐
9
出口货物
0
10
一般纳税人
一般纳税人
一般纳税人
45
广告服务
图报杂广影视牌招等发布播映
46
会议展览服务
商品等流通展示交流综合
47
物流辅助服务
航空服务
导航检查清洗消毒跑道等
6%
48
航拍培训测量勘探降雨监测护林
49
港口码头服务
调度通信疏浚灯塔理货停泊清污消毒安保
50
货运客运场站服务
装卸转运票包挂引调
51
打捞救助服务
捞人物船水上施救
52
装卸搬运服务
运输工具间的搬运装卸
营改增后税率一览表
2016年营改增后，增值税税率表
2016年营改增一般纳税人增值税税率表
其他权益性无形资产
其他权益性无形资产
销售不动产
销售不动产（新）
建筑物
建筑物
5%
11%
构筑物
构筑物
金融商品转让
现代服务
研发和技术服务
研发服务
5%
6%
合同能源管理服务
工程勘察勘探服务
专业技术服务（新）
信息技术服务
软件服务
5%
6%
电路设计及测试服务
信息系统服务
业务流程管理服务
信息系统增值服务（新）
文化创意服务（商标和著作权转让重分类至销售无形资产）
设计服务
3%~5%
6%
知识产权服务
广告服务
会议展览服务
1、一般纳税人增值税税率表
大类
中类
小类
征收品目
原营业税税率
增值税
税率
销售服务
交通运输服务
陆路运输服务
铁路运输服务
3%
11%
其他陆路运输服务
水路运输服务
水路运输服务
航空运输服务
航空运输服务
管道运输服务
管道运输服务
邮政服务
邮政普遍服务
邮政普遍服务
3%
11%
邮政特殊服务
邮政特殊服务
其他邮政服务
其他邮政服务
教育医疗服务
教育服务
医疗服务
旅游娱乐服务
旅游服务
娱乐服务
餐饮住宿服务
餐饮服务
住宿服务
居民日常服务
居民日常服务
其他生活服务
其他生活服务
大类
中类
小类
征收品目
原营业税税率
增值税
营改增税目税率与增值税率一览(附表)
航空运输服 务
管道运输服务
管道运输服 务
邮政服务
邮政普遍服务 邮政特殊服务
邮政普遍服 务 邮政特殊服 务
3% 11% 10%
其它邮政服务
其它邮政服 务
电信服务
基础电信服务 增值电信服务
基础电信服 务 增值电信服 务
11% 10% 3%
6% 6%
工程服务
工程服务
建筑服务
（2016 新 增）
安装服务 修缮服务 装饰服务
11% 10% 5%
有形动产融 资租赁 有形动产经 营租赁
17% 16%
认证服务
鉴证咨询服务 鉴证服务
5% 6% 6%
咨询服务
广播影视节
目（作品）
广播影视服务 制作服务
3-5% 6% 6%
广播影视节
目（作品）
令狐采学创作
令狐采学创作
发行服务
生活服务 （新增）
商务辅助服务 （新增）
其他现代服务 （2016 新 增）（2018 年注：除列举 的现代服务业 以外的围绕制 造业、文化产 业、现代物流 产业等提供技 术性、知识性 服务的业务活 动）
2018 年 5 月 1 日后使用!
简易计税
征收率
小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销
售应税服务、无形资产；一般纳税人发生按规定适用 或者可以选择和简易计税方法计税的特定应税行为，
3%
但适用 5%征收率的除外。
小规模 纳税人 以及允
销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；转让 营改增前取得的地地使用权；房地产开发企业销售、
其它建筑服务
安装服务 修缮服务 装饰服务 其它建筑服 务
3% 11% 10%
2016年营改增税目税率与2018增值税率一览(附表)
11%
10%
其他陆路运输服务
水路运输服务
水路运输服务
航空运输服务
航空运输服务
管道运输服务
管道运输服务
邮政服务
邮政普遍服务
邮政普遍服务
3%
11%
10%
邮政特殊服务
邮政特殊服务
其它邮政服务
其它邮政服务
电信服务
基础电信服务
基础电信服务
3%
11%
10%
增值电信服务
增值电信服务
6%
6%
建筑服务（2016新增）
文化创意服务（商标和著作权转让重分类销售无形资产）
设计服务
3-5%
6%
6%
知识产权服务
广告服务
会议展览服务
物流辅助服务
航空服务
3-5%
6%
6%
港口码头服务
货运客运场站服务
打探救助服务
装卸搬运服务
仓储服务
收派服务
租赁服务
不动产融资租赁（新增）
5%
11%
10%
不动产经营租赁（新增）
有形动产融资租赁
17%
贷款服务
贷款服务
5%
6%
6%
直接收费金融服务
直接收费金融服务
保险服务
人寿保险服务
财产保险服务
金融商品转让
金融商品转让
现代服务
研发和技术服务
研发服务
5%
6%
6%
合同能源管理服务
工程勘察勘探服务
专业技术服务（新增）
信息技术服务
软件服务
5%
6%Βιβλιοθήκη 6%电路设计及测试服务信息系统服务
业务流程管理服务
2016年营改增税目税率与2018增值税率一览(附表)
2016 年营改增与2018 增值税税率对比表（附表）2018 年4 月4 日，财政部税务总局联合发布财税〔2018 〕32 号和财税〔2018 〕33 号，关于调整增值税税率的通知和关于统一增值税小规模纳税人标准的通知，自2018 年5 月1 日起。
2016 与2018 年最新增值税税率对比表如下：2018 年5 月1 日后使用!简易计税征收率小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产；一般纳税人发生3%按规定适用或者可以选择和简易计税方法计税的特定应税行为，但适用征收率的除外。
5%小规模销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；纳税人转让营改增前取得的地地使用权；房地产开发企以及允业销售、出租自行开发的房地产老项目；一级二许适用级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定的不动简易计5%产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保税方式护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务。
中计税的外合作油（气）田开采的原油、天然气。
一般纳税人个人出租住房，按照5%的征收率减按 1.5%计算应纳税额。
纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规格情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。
大类中类小类征收品目原营业税税率2016增值税税率2018 增值税税率铁路运输服务陆路运输服务其他陆路运输交通运输服务服务水路运输服务水路运输服务3% 11% 10% 航空运输服务航空运输服务管道运输服务管道运输服务邮政普遍服务邮政普遍服务邮政服务邮政特殊服务邮政特殊服务3% 11% 10% 其它邮政服务其它邮政服务电信服务基础电信服务基础电信服务11% 10%3%增值电信服务增值电信服务6% 6% 工程服务工程服务建筑服务（2016新增）安装服务安装服务修缮服务修缮服务装饰服务装饰服务3% 11% 10%销售服务金融服务（2016新增）其它建筑服务其它建筑服务贷款服务贷款服务直接收费金融直接收费金融（2018 年注：服务服务含有形动产、不动产融资性售后回租；以保险服务人寿保险服务财产保险服务货币资金投资收取的固定利润或者保底利5% 6% 6% 润）（注：资管产品管理人从事交管产品运营业务、暂金融商品转让金融商品转让适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税）现代服务研发和技术服研发服务5% 6% 6%大类中类小类征收品目税税率值税税率值税税率务合同能源管理服务工程勘察勘探服务专业技术服务（新增）软件服务电路设计及测试服务信息技术服务信息系统服务业务流程管理服务5% 6% 6%信息系统增值服务（新增）文化创意服务（商标和著作设计服务知识产权服务权转让重分类3-5% 6% 6% 广告服务销售无形资产）会议展览服务航空服务港口码头服务货运客运场站物流辅助服务服务打探救助服务装卸搬运服务3-5% 6% 6%仓储服务收派服务不动产融资租赁（新增）不动产经营租11% 10%租赁服务赁（新增）有形动产融资5%租赁有形动产经营租赁17% 16% 认证服务鉴证咨询服务鉴证服务5% 6% 6%咨询服务广播影视服务广播影视节目（作品）制作3-5% 6% 6%大类中类小类征收品目税税率值税税率值税税率服务广播影视节目（作品）发行服务广播影视节目（作品）播映服务企业管理服务商务辅助服务（新增）经纪代理服务人力资源服务5% 6% 6% 安全保护服务其他现代服务（2016新增）（2018年注：除列举的现代服务业以外的围绕制造业、其他现代服务3-5% 6% 6% 文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动）文化体育服务文化服务体育服务教育医疗服务教育服务医疗服务旅游娱乐服务旅游服务娱乐服务生活服务（新增）餐饮住宿服务居民日常服务（2018年注：市容市政管理、家政、婚餐饮服务住宿服务3-5%，娱乐业5-20%6% 6%庆、养老、殡居民日常服务葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧大类中类小类征收品目税税率值税税率值税税率吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务）其它生活服务（2018年注：除列举的生活服务之外的其它满足城乡居民日常生活需求提供的服务活动）其它生活服务专利技术和非专利技术和非专利技术专利技术销售无形资产销售无形资产（2016 新增）商标商标著作权著作权商誉商誉自然资源使用权自然资源使用权（含土地使用权）5%6%（除销售土地使用权适用11%）6%（除销售土地使用权适用10%）其他权益性无其他权益性无形资产形资产销售不动产销售不动产（2016新增）建筑物建筑物构筑物构筑物5% 11% 10%。
2016年营改增后各行业的税目税率表
2016年营改增后各行业的税目税率表
从今年5月1日起，营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。
增值税的税率，适用于一般纳税人，目前有17%、13%、11%和6%共四档税率；增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。
小规模纳税人统一按3%的征收率计征；对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。
具体来说，征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品；征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气；征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货；征收率为3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。
那么，营改增后各行业的税目税率表是怎样的呢？。
营改增税目税率与增值税率一览附表
工程服务
3%
11%
10%
安装服务
安装服务
修缮服务
修缮服务
装饰服务
装饰服务
其它建筑服务
其它建筑服务
金融服务（2016新增）（2018年注：含有形动产、不动产融资性售后回租；以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润）（注：资管产品管理人从事交管产品运营业务、暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税）
5%
个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规格情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。
大类
中类
小类
征收品目
原营业税税率
2016增值税税率
2018增值税税率
销售服务
交通运输服务
陆路运输服务
铁路运输服务
居民日常服务
其它生活服务（2018年注：除列举的生活服务之外的其它满足城乡居民日常生活需求提供的服务活动）
其它生活服务
销售无形资产
销售无形资产（2016新增）
专利技术和非专利技术
专利技术和非专利技术
5%
6%（除销售土地使用权适用11%）
6%（除销售土地使用权适用10%）
商标
商标
着作权
着作权
商誉
商誉
自然资源使用权
16%
有形动产经营租赁
鉴证咨询服务
认证服务
5%
6%
6%
鉴证服务
咨询服务
广播影视服务
广播影视节目（作品）制作服务
3-5%
6%
6%
广播影视节目（作品）发行服务
广播影视节目（作品）播映服务
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1、一般纳税人增值税税率表
大类
中类
小类
征收品目
原营业税税率
增值税税率
销售服务
交通运输服务
陆路运输服务
铁路运输服务
3%
11%
其他陆路运输服务
水路运输服务
水路运输服务
航空运输服务
航空运输服务
管道运输服务
管道运输服务
邮政服务
邮政普遍服务
邮政普遍服务
3%
11%
邮政特殊服务
邮政特殊服务
其他邮政服务
其他邮政服务
;.
.
大类
中类
小类
征收品目
原营业税税率
增值税税率
销售服务
现代服务
物流辅助服务
航空服务
3%~5%
6%
港口码头服务
货运客运场站服务
打捞救助服务
装卸搬运服务
仓储服务
收派服务
租赁服务
不动产融资租赁（新）
5%
11%
不动产经营租赁（新）
有形动产融资租赁
17%
有形动产经营租赁
鉴证咨询服务
认证服务
5%
6%
鉴证服务
咨询服务
金融商品转让
现代服务
研发和技术服务
研发服务
5%
6%
合同能源管理服务
工程勘察勘探服务
专业技术服务（新）
信息技术服务
软件服务
5%
6%
电路设计及测试服务
信息系统服务
业务流程管理服务
信息系统增值服务（新）
文化创意服务（商标和著作权转让重分类至销售无形资产）
设计服务
3%~5%
6%
知识产权服务
广告服务
会议展览服务
广播影视服务
广播影视节目（作品）制作服务
3%~5%
6%
广播影视节目（作品）发行服务
广播影视节目（作品）播映服务
商务辅助服（新增）
企业管理服务
5%
6%
经纪代理服务
人力资源服务
安全保护服务
其他现代服务（新增）
其他现代服务
3%~5%
6%
生活服务（新增）
文化体育服务
文化服务
3%~5%娱乐业5%~20%
6%
体育服务
电信服务
基础电信服务
基础电信服务
3%
11%
增值电信服务
增值电信服务
6%
建筑服务（新增）
工程服务
工程服务
3%
11%
安装服务
安装服务
修缮服务
修缮服务
装饰服务
装饰服务
其他建筑服务
其他建筑服务
金融服务（新增）
贷款服务
贷款服务
5%
6%
直接收费金融服务
直接收费金融服务
保险服务
人寿保险服务
财产ห้องสมุดไป่ตู้险服务
金融商品转让
教育医疗服务
教育服务
医疗服务
旅游娱乐服务
旅游服务
娱乐服务
餐饮住宿服务
餐饮服务
住宿服务
居民日常服务
居民日常服务
其他生活服务
其他生活服务
;.
.
大类
中类
小类
征收品目
原营业税税率
增值税税率
销售无形资产
销售无形资产（新增）
专利技术和非专利技术
5%
6%（除土地使用权）11%
商标
商标
著作权
著作权
商誉
商誉
自然资源使用权（含土地使用权）
自然资源使用权（含土地使用权）
其他权益性无形资产
其他权益性无形资产
销售不动产
销售不动产（新）
建筑物
建筑物
5%
11%
构筑物
构筑物
;.