如何利用财务工具进行税务管理

第十六条 除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不 含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及 其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款 变化之处：删除了细则第十八条第二款“纳税人从事安装工 程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业 额应包括设备的价款在内。”
五
新增值税法下的融资租赁业务的选择与运用
（一）从专业的融资租赁公司购进的会计处理与税收分析 （二）从设备制造商处分期付款方式购入
六 售后回购的会计处理与运用
（一）售后回购的税收政策 （二）会计准则 （三）会计处理 运用：利用“售后回购”方式掩盖非金融企业之间融资的实质。
七 售后回租的会计处理与运用
（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； （五）电子设备，为3年。 问：2007年购入的设备，在2008年时是按新税法的折旧年限还是 按原先的折旧年限计提折旧？ 答：国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知 国税函〔2009〕98号。第一条：关于已购置固定资产预计净残 值和折旧年限的处理问题 新税法实施前已投入使用的固定资产，企业已按原税法规定 预计净残值并计提的折旧，不做调整。新税法实施后，对此类继 续使用的固定资产，可以重新确定其残值，并就其尚未计提折旧 的余额，按照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后 的剩余年限，按照新税法规定的折旧方法计算折旧。新税法实施 后，固定资产原确定的折旧年限不违背新税法规定原则的，也可 以继续执行。
一
应付职工薪酬的会计处理与税务管理
（一）应付工资 1.什么是合理的工资？ 2.工资的核算范围 （二）社会保险 （三）职工福利费 （四）职工教育经费 （五）工会经费
二 利息支出
三 汇兑损失
实施条例第三十九条 企业在货币交易中，以及纳税年度终了时 将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间 价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以 及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。 问题一：汇兑损失未发生也可税前扣除？
六
租赁费
（一）税收政策 第四十七条 企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的 租赁费，按照以下方法扣除： 以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费，按照租赁期限 均匀扣除；（一次性取得数月的租金收入或一次性支出租金不能 当期一次性计入） 以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费，按照规定构成 融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。 （二）会计处理 租金支出会计处理与税法是一致的，是按权责发生制的原则。
四．业务招待费
实施条例第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招 待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营 业)收入的5‰。 （一）关于业务招待费的范围 （二）根据税法规定，应该注意以下几点：
五 广告费和业务宣传费
（一）会计处理 借：销售费用—广告费 --业务宣传费 贷：银行存款等 （二）相关税收政策：
七 建筑分包工程的税务处理及会计核算
（一）分包工程税务处理 （二）分包工程会计核算 （三）分包工程税务处理及会计核算案例
销售阶段 一 赊销的税务与会计处理 （一）赊销的概念范围 （二）赊销的税收操作 （三）赊销的会计处理
二 代销业务的税务与会计处理
增值税暂行条例第三十八条第（五）款:“委托其他纳税人代 销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款 的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的 当天” (一)代销营业税规定的征税范围 (二）代销业务的税务处理
二 固定资产出资的会计处理与税务管理
借：固定资产 应交税费-应交增值税 贷：实收资本
三 无形资产—土地使用权的会计处理与税务管理
（一）土地增值税 问题：企业以土地使用权进行对外投资股权后，又转让该部分股 权，是否要交纳土地增值税？ 某企业以无形资产——土地使用权进行对外投资，投资日土地摊 余价值为50万元，投资作价300万元，获得某企业30%股权，后该 企业又将该部分股权转让，转让价格400万元，请问该企业是否 应该交纳土地增值税？如何进行会计处理？ 该投资企业和被投资企业均不属房地产开发企业，且投资行为在 2006年3月2日之前,我想知道的是,这一部分暂免征收的土地增值 税,最终应在何时申报交纳?应由投资企业交纳还是由被投资企业 交纳?又如何进行会计处理？
（二）合作建房的账务与税务处理 合作建房，是指由一方(以下பைடு நூலகம்称甲方)提供土地使用权，另 一方(以下简称乙方)提供资金合作建房。 (三）土地使用权入账的会计与税务处理
四 无形资产入资的会计处理与税务管理
（一）无形资产出资比例的变化 （二）专利及非专利技术出资的税收政策及会计处理 （三）软件确认方法的会计处理与税务管理
五 租金收入、利息收入的会计处理与税务处理
实务中，取得利息收入和经营租赁租金收入是两项常见的经 济业务，根据新颁布执行的《中华人民共和国企业所得税法》的 规定，这两项业务收入的确认与《企业会计准则(2006)》的规定 不一致。如果企业忽视这种差异，既不事前在合约中规避这种纳 税暂时性差异．也不在事后的会计处理中反映这种差异。势必造 成提前或推迟纳税．给企业带来不必要的损失。 （一） 税法及准则对两项业务收入确认的规定 （二） 租金收入、利息收入的会计处理
七
劳动保护费
（一）税收政策 第四十八条 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 工作服、手套等劳动保护用品，解毒剂、清凉饮料，以及按 照国务院1963年7月19日劳动部等7家单位规定的范围对接触有毒 物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业，高温作业等5 类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。 （二）会计处理：
四 分期收款销售方式的会计处理与税务管理
第二十三条 企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现： （一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确 认收入的实现； （二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从 事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12 个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的 实现
六 价外费用的会计处理及税务处理
（一）价外费用是流转税当中的概念，是纳税人销售货物或者应 税劳务向买方收取的全部价款以外的费用。 ①商品售价内的售后服务费 ②电力企业收入 ③供水设施增容费收入 ④商业企业向供货方收取的返还收入 ⑤房地产开发企业代收代缴款项 ⑥销售货物收取的承兑汇票贴息收入的税务处理 ⑦企业从购货单位取得返利的税务处理 ⑧企业从购货单位取得集资费、手续费、代收款等的税务处理 ⑨有关“三包”的税务处理：
七 各种促销手段的会计与税务处理
一 实物返利的会计处理与税务处理 二 返利券的会计与税务处理 三 现金折扣的会计与税务处理 四 四 现金返利及其他促销方式的会计与税务处理
成本费用篇 在这一单元中主要讲述的内容有： 1.应付职工薪酬的会计处理与税务管理 2.利息支出 3.汇兑损失 4.业务招待费 5.广告费和业务宣传费 6.租赁费 7.劳动保护费 8.损失的会计处理与税务管理 9. 捐赠支出的会计与税务处理 10.企业手续费及佣金支出的所得税扣除问题 11.赔偿款收支的会计和税务处理 12.资产的会计与税务处理
如何利用财务工具进行税务管理
本讲座的内容
课程导入 第一部分 税处理 第二部分 税处理 第三部分 税处理 筹资活动中的会计处理及涉 经营活动中的会计处理及涉 投资活动中的会计处理及涉
筹资活动中的会计处理及涉税管理
一 以货币资金出资
借：银行存款 贷：实收资本—法人股东 借：其他应收款—法人股东 贷：银行存款 主要表现：：①虚假出资抽逃资本 ②民营企业老板灰色支 （家庭支出）③高管年薪支出 ④老板年终个人分红 1.虚假出资抽逃资本的表现形式 2.灰色支出的财务处理 3.高管年薪支出 4.老板个人分红
（一）增值税转型对购进固定资产的影响 （二） 按揭购入固定资产相关业务的会计与税务处理（选讲）
三
“三付”在会计核算中的涉税风险
借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（应付票据） 借：预付账款—X公司 贷：银行存款 （一)应付账款 （二）预付账款 （三）应付票据
四 施工企业“甲供材料’’工程的会计与税务处理
答：暂估入账的价值和决算价值有差异的，调整原值，但是折旧 、不做调整，这是会计制度的规定。以后以（固定资产的账面余 额-暂估入账时计提的折旧）为基数继续计提折旧。 （2）固定资产折旧的相关问题 实施条例第59条 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣、 除。 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资 产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。 实施条例第60条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外 ，固定资产计算折旧的最低年限如下： （一）房屋、建筑物，为20年； （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为 10年； （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年
十二
资产的会计与税务处理
1.固定资产的会计与税务处理 （1）新税法中的固定资产概念 第五十七条 企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为 生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超 过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运 输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等. 问题1：办公家具是否属于固定资产？ 问题2：2009年购入的手机、空调、电视的进项税额能否抵扣？ 问题3：固定资产暂估入帐决算后如何调整？ 问：07年12月企业自建厂房已交付使用，工程结算正在办理过程 中。按2100万元暂估入帐，08年6月工程结算完成，工程造价为 2200万元。先把原值调整至2200万后，折旧按2200万的原值计 提，原计提的折旧不作调整.这样处理是否正确？
五 材料采购的会计处理与税务处理
六 代购业务的会计及税务处理
案例：某市主管国税局稽查局在对辖区内某煤炭运销公司 2005年度增值税纳税情况进行检查时，发现2005年煤炭销售收入 比2004年减少1000多万元。同时又发现其他业务收入比上年大幅 增加，并且每月都有一笔固定的4万元手续费收入和16万元运输 收入。 检查人员对这笔业务先从资金往来上检查，证实了该公司经 常收到电厂的结算汇款，且公司也有汇给某煤矿的货款。检查人 员发现公司购进煤炭不入账，直接发给电厂，然后再向电厂收取 货款，将其中一部分以手续费和运费的名义，记入“其他业务收 入”。检查人员认定公司的上述采购业务不属于代购行为，而是 购进煤炭不入账，隐瞒销售收入840万元，存在偷逃税款的行为.