财经法规与会计职业道德第二章

财经法规与会计职业道德第二章第二章支付结算法律制度第一节支付结算概述一、支付结算的概念和特征P601、概念货币结付(1)行为资金清算(2)种类：现金、非现金；票据（汇票、本票、支票）、非票据（信用卡、汇兑、托收承付、委托收款）2、特征P61(1)中介机构：中国人民银行批准的金融机构，包括银行、城市信用合作社、农村信用合作社(2)要式行为：必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证，否则票据无效，结算凭证不予受理(3)取决于委托人的意志(4)统一管理及分级管理相结合P62统一：中国人民银行总行分级：中国人民银行分支行(5)依法进行二、支付结算的基本原则P621、恪守信用，履约付款；2、谁的钱进谁的账，由谁支配；3、银行不垫款三、支付结算的主要法律依据P63（了解）四、支付结算的具体要求P64（一）必须按照规定开立、使用账户（二）填写票据和结算凭证的基本要求1、中文大写金额数字用正楷或行书填写，可以使用繁体字。

2、中文大写金额数字到元为止，后写整或正；到角为止，可写可不写；到分为止，不写。

3、中文大写金额数字前要标明人民币字样，两者之间不能留空。

4、小写数字中0的写法，注意角位是0但分位不是0时的写法，元后写零。

5、小写数字前加符号，不得连写。

6、出票日期必须使用中文大写，不规范时可以受理，但造成损失由出票人自行承担；用小写则不予受理。

月份：1、2、10前+零日期：1~9、10、20、30日期：11~19 前+壹（三）填写票据和结算凭证应当规范P65注意：1、金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改2、大小写金额必须一致如有违反，则票据无效，结算凭证不予受理。

（四）签章和其他记载事项应当真实，假签章不影响其他真签章的效力签章：签名、盖章或签名加盖章单位：法人代表或授权代理人签名+公章、财务专用章个人：本人签名+私章第二节现金的管理一、开户单位使用现金的范围P691、可以使用库存现金的范围，结算起点1000元工资、津贴，劳务报酬，国家奖金，劳保、福利，向个人收购农副产品及物资的价款，差旅费等2、超限额部分，转为存款或以支票、银行本票支付。

若全额支付的，须开户行审核。

二、现金使用的限额P69一般：保留3~5天的现金用量特殊：保留5~15天，针对交通不便或边远地区注意：无单位银行账户的附属单位，其限额包括在开户单位限额之内。

商业服务业找零备用金不受此限。

三、现金收支的基本要求P701、现金收入当日送存银行2、支付现金时，不得坐支（即不得从现金收入中直接支付），确需坐支的，事先报经开户行审批3、需要本单位财会部门负责人签字盖章并经开户行审批后支付现金的情况：(1)从开户行提取现金，写清用途(2)因特殊情况必须使用现金的，比如交通不便、生产或市场急需、抢险救灾等4、机关、团体、部队、全民所有制或集体所有制企事业单位购置专项控制商品时，必须转账结算。

5、不得白条顶库；不得互借现金；不准套现；不准公款私存（账外公款）或设立小金库；不得将单位款项以私人名义存储；不得违规坐支等等四、建立健全现金核算与内部控制P71（自己看）第三节银行结算账户一、银行结算账户的概念P751、注意三个重点：资金收付结算、人民币、活期存款账户2、银行包括哪些？（划课本）二、银行结算账户的分类P76、P831、按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户注意：个体工商户开立的银行结算账户按单位户进行管理，以其营业执照上的字号或经营者的姓名开立。

2、按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户（详见下页银行结算账户对比表）3、按开户地不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户异地户P83（自己看）(1)使用范围（共五点）(2)开户要求（共三点）三、银行结算账户管理的基本原则P841、一个基本账户原则2、自主选择原则3、守法合规原则4、存款信息保密原则四、银行结算账户的开立、变更和撤销P84（一）开立1、程序申请—签订管理协议—开户行审查—核准或备案2、注意的问题P85账户名称、存款人名称与预留银行签章中公章或财务专用章的名称的一致性。

（讲解本项，其余自己看）优选资料银行结算账户对比表注：开户程序申请+证明文件~开户行审查~符合条件~开户~向中国人民银行备案——备案制~提交中国人民银行核准~符合条件~开户——核准制（二）变更1、情形(1)只变更存款人名称的—5个工作日内—申请+证明文件(2)法人代表或主要负责人、住址或其他开户资料发生变更—5个工作日通知—开户行—2个工作日通知—中国人民银行（三）撤销P86注意：1、未清偿开户行债务的，不得申请撤销；2、对1年内无任何收付活动且不欠开户行债务的单位户，30日内办理销户手续，逾期视为自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理五、银行结算账户的管理P87（自己看）（一）中国人民银行的管理（二）银行的管理（三）存款人的管理六、违反银行账户结算管理制度的罚则P89非经营性1000元1、存款人~警告+罚款1万~3万P89共三种经营性5000~3万P89前五种，第六种1000元2、银行及其工作人员~警告+罚款(1)5万~30万，多头开立账户及将单位资金以个人名义存储的(2)5000~3万P90共六种第四节票据结算方式一、票据的概念和种类P941、概念：出票人签发—约定自己或委托付款人—见票时或指定日期—无条件付款—收款人或持票人—有价证券2、特征：(1)广义的有价证券(2)涉及出票人、付款人、收款人和持票人(3)权利与票据不可分割，即票据是权利的载体(4)是一种无条件的承诺(5)可转让（我国为记名票据，必须背书以后才能转让）二、相关概念P951、票据的当事人(1)基本当事人：即每一种票据都会有的当事人，包括出票人、付款人和收款人(2)非基本当事人：包括承兑人、背书人、被背书人、保证人2、票据权利与责任(1)票据的权利：付款请求权（针对主债务人：付款人、承兑人）、追索权（针对其他义务人，如出票人、保证人、背书人等）注：票据权利丧失，不影响民事权利。

(3)票据权利的行使：包括提示承兑、提示付款、行使追索权等(4)票据权利行使的时间和地点：地点：银行营业网点时间：银行营业时间(5)票据的保全：提示票据、要求承兑人或付款人提供拒绝承兑或付款的证明（中断时效）(6)票据的抗辩：票据债务人依法对债权人拒绝履行义务的行为P97(7)票据责任：付款人：付款义务其他义务人：偿还义务3、票据的行为(1)出票：一是依法签发票据；二是将付票据(2)背书：转让票据权利的行为，一般情况下针对汇票，要求背书连续（*）(3)承兑：承诺兑现(4)保证：类似于担保4、票据签章：缺少当事人签章，票据行为无效5、票据记载事项P98(1)绝对记载事项：必须要有，否则无效(2)相对记载事项：应记未记，不影响效力(3)任意记载事项：可记可不记，不影响效力6、票据丧失的补救P99措施：挂失止付、公示催告（国内票据60日、涉外票据90日）、普通诉讼三、支票P99（着重注意以下内容，其他自己看）1、特点：以银行或其他金融机构为付款人；见票即付2、单位和个人在同一票据交换区域（同城、区域内的异地）均可使用支票，转账支票只能同城使用。

3、支票无金额限制，是结算交易量最大的结算工具。

4、现金支票不得背书转让5、提示付款期=有效期=10天，无远期支票，因此不得记载付款日期6、注意：(1)不得签发空头支票（付款时账户内的实有金额小于票面金额）(2)不得签发与预留签名、印鉴不付的支票(3)不得签发支付密码错误的支票如有违反，银行予以退票，并处票面金额5%且不低于1000元的罚款；持票人可以要求票面金额2%的赔偿金。

四、商业汇票P1031、付款期限，最长不超过6个月；提示付款期限，自汇票到期日起10天。

2、出票人资格P104（必须要有真实的交易关系，个人不能使用商业汇票）4、银行承兑汇票手续费，万分之五5、背书(1)背书时粘单的使用：由第一位使用的背书人粘贴并签章(2)禁止背书的记载：载明“禁止背书”而发生转让的，原背书人不承担责任背书不得记载的内容：附条件；部分背书（分割金额）(3)委托收款背书和质押背书P110(4)法定禁止背书：被拒绝承兑、付款的汇票，超过付款提示期限的汇票6、保证P111五、银行本票P1131、出票人为经批准的银行，见票即付，是支付证券，无远期本票，分为不定额、定额（1000元、5000元、1万元、5万元）两种2、同一票据交换区域使用，可转账，注明现金后可支取现金3、出票（自己看）4、付款：提示付款期限，自出票日起最长不超过2个月，未按规定提示的，丧失对出票人以外的前手追索权。

P114票据绝对记载事项及相对记载事项对比表：第五节非票据结算方式一、信用卡P118着重掌握以下内容：1、分类P1182、销户P119除第6项以外，其余均为45天3、信用卡资金来源(1)单位卡：从基本户转入，销户时转回基本户(2)个人卡：个人收入，可存现取现4、主要规定P119二、汇兑P1211、种类：信汇（邮寄）、电汇（电报）2、未汇出—撤销；已汇出—退汇P122三、托收承付P1231、只适用于异地订有经济合同的商品交易及相关劳务款项的结算，代销、寄销、赊销不得办理。

2、使用单位：国有企业、供销合作社、城乡集体所有制工业企业（有条件）3、收付双方累计3次收不回货款或无理拒付的，开户行可暂停办理该业务。

4、每笔金额起点1万元，新华书店系统为1000元。

5、验单付款，承付期3天；验货付款，承付期10天。

P1246、拒绝付款的情形：P124四、委托收款P1251、分类：邮寄、电报划回2、付款：付款人为银行的，当日付款；为非银行的，付款行应及时通知付款人注意：付款人未能在接到通知日的次日起3日内通知银行付款的，视同其同意付款，付款银行于接到通知日的次日起第4日付款。

付款人提前收到由其付款的债务证明的，应通知银行于债务证明到期日付款。

P126。