《财经法规与会计职业道德》第二章
《财经法规与会计职业道德》第二章精品PPT课件
2020/10/14
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举例总结
能插入汉字并能成为合法日期的为错 2月18日 零贰月壹拾捌日
10月12日 零壹拾月壹拾贰日
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第二节 现金管理
现金管理的主要法律法规依据 ：《现金管理暂行条例》和 《现金管理暂行条例实施细则》 一、开户单位使用现金的范围 1．职工工资、津贴； 2．个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门丁作报酬； 3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金； 4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5．向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6．出差人员必须随身携带的差旅费； 7．结算起点以下的零星支出； 8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
4、阿拉伯小写数字中有“0”的，应注意的问题 （见教材69页）
”，规范的大写金额是
(
)
A、人民币捌拾万九仟零伍拾元零伍角整
B、人民币捌拾万玖仟零伍拾元伍角整
C、人民币捌拾万零九仟零伍拾元零伍角整
D、人民币捌拾万九仟伍拾元零伍角正
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《票据法》 《 票据管理实施办法 》 《 支付结算办法 》 《 银行卡业务管理办法 》 《 人民币银行结算账户管理办法 》 《 异地托收承付结算办法 》 《 电子支付指引（第一号） 》
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五、办理支付结算的具体要求
（一）基本要求
1、支付结算必须使用人行统一规定印制的票据凭 证和统一规定的结算凭证。
2、按规定开立、使用账户。
3、票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或签 名加盖章。
4、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当 真实，不得伪造、变造。
5、填写票据和结算凭证（票证）应当规范，做到 要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦 草，防止涂改。
课件《财经法规与会计职业道德》
（五）支票的办理要求
存款人领购支票时，必须填写“票据和结算凭证领 用单”并签章，签章应与预留银行的签章相符。存款账 户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。 1、签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写，中国人民银行 另有规定除外。 2、签发现金支票和用于支取现金的普通支票必须符合国 家现金管理的规定。 3、支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款 人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。（陷阱：出 票时、签发时、开具时）
答案：B
（单选）定日付款、出票后定期付款或者见票后定期 付款的商业汇票，自到期日起（ ）内向承兑人提示 付款。 A. 10日 B. 20日 C. 2个月 D. 3个月
答案：A
1、票据权利
1、票பைடு நூலகம்权利
1、票据权利
1、票据权利
2、票据义务（责任）
（六）票据行为
• 票据行为，是指票据关系的当事人之
1.商业承兑汇票的付款期限，最长不得超 过6个月。 2.商业汇票的提示付款期限，自汇票到期 日起10日。
商业汇票的承兑是指汇票付款人承诺 在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。 定日付款或者出票后定期付款的汇票， 持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承 兑。（提示承兑是指持票人向付款人出示汇 票，并要求付款人承诺付款的行为。） 见票后定期付款的汇票，持票人应当 自出票日起一个月内向付款人提示承兑。 见票即付的汇票无需提示承兑。（指 的是银行汇票而非商业汇票）
商业承兑汇票正面
商业承兑汇票反面
银行承兑汇票正面
商业汇票的出票是指出票人签发 票据并将其交付给收款人的票据行为。 1.签发 商业汇票的出票人必须与付款人 具有真实的委托付款关系，并且具有 支付汇票金额的可靠资金来源。不得 签发无对价的汇票用以骗取银行或者 其他票据当事人的资金。
财经法规与会计职业道德第二章
财经法规与会计职业道德第二章第二章支付结算法律制度第一节支付结算概述一、支付结算的概念和特征P601、概念货币结付(1)行为资金清算(2)种类：现金、非现金；票据（汇票、本票、支票）、非票据（信用卡、汇兑、托收承付、委托收款）2、特征P61(1)中介机构：中国人民银行批准的金融机构，包括银行、城市信用合作社、农村信用合作社(2)要式行为：必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证，否则票据无效，结算凭证不予受理(3)取决于委托人的意志(4)统一管理及分级管理相结合P62统一：中国人民银行总行分级：中国人民银行分支行(5)依法进行二、支付结算的基本原则P621、恪守信用，履约付款；2、谁的钱进谁的账，由谁支配；3、银行不垫款三、支付结算的主要法律依据P63（了解）四、支付结算的具体要求P64（一）必须按照规定开立、使用账户（二）填写票据和结算凭证的基本要求1、中文大写金额数字用正楷或行书填写，可以使用繁体字。
2、中文大写金额数字到元为止，后写整或正；到角为止，可写可不写；到分为止，不写。
3、中文大写金额数字前要标明人民币字样，两者之间不能留空。
4、小写数字中0的写法，注意角位是0但分位不是0时的写法，元后写零。
5、小写数字前加符号，不得连写。
6、出票日期必须使用中文大写，不规范时可以受理，但造成损失由出票人自行承担；用小写则不予受理。
月份：1、2、10前+零日期：1~9、10、20、30日期：11~19 前+壹（三）填写票据和结算凭证应当规范P65注意：1、金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改2、大小写金额必须一致如有违反，则票据无效，结算凭证不予受理。
（四）签章和其他记载事项应当真实，假签章不影响其他真签章的效力签章：签名、盖章或签名加盖章单位：法人代表或授权代理人签名+公章、财务专用章个人：本人签名+私章第二节现金的管理一、开户单位使用现金的范围P691、可以使用库存现金的范围，结算起点1000元工资、津贴，劳务报酬，国家奖金，劳保、福利，向个人收购农副产品及物资的价款，差旅费等2、超限额部分，转为存款或以支票、银行本票支付。
财经法规与会计职业道德(财经版)课件_第二章
08.03元，以支票结算。公司新来的出纳小李，在填写支票时将 日期写为“2009年3月5日”，金额大写为“人民币捌仟贰佰零捌 元叁分整”。小李填写的支票正确吗？ 答案： 本例中支票的日期为小写，不正确。根据规定，票据的 出票日期必须使用中文大写。本例中金额大写不正确。金额大写 应为“人民币捌仟贰佰零捌元零叁分”。
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二、现金使用的限额（简单了解）
1.限额一般按照单位3—5天日常零星开支所需的现金数额确 定。 2.边远地区和交通不发达地区的开户单位，其库存现金限额 核定天数可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。 3.开户单位如需增加或减少库存现金限额，应向开户银行提 出申请，由开户银行核定。 4.对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理， 必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库 存限额之内。
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七、个人银行结算账户
1、概念：个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等开
立的可办理支付结算业务的存款账户。下列情况，可以申请开立 个人银行结算账户：使用支票、信用卡等信用支付工具的；办理 汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的。 自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立 的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。 2、使用范围： 个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户 仅限于办理现金存取业务，不得办理转账业务。 3、开户要求：
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三、现金收支的基本要求
（1）现金收入应于当日送存开户银行。 （2）不得坐支现金。 （3）开户单位提取现金时，必须如实、明确填写用途， 由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核 后，予以支付现金。 （4）因采购地点不固定等特殊情况，确须使用现金的， 开户单位应当向开户银行申请，由本单位财会部门负 责人签字盖章，经1、票证由央行统一制定。 2、按规定开立、使用账户。 3、票证上的签章和其他事项应当真实，不得伪造、变造。 4、填写票证应当规范。 5、填写票据和结算凭证的基本要求 （1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。 如果金额数字书写中使用繁体字，也应该受理。 （2）中文大写数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整” （或“正”）字，在“角”之后可以不写“整”（或“正”） 字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或 “正”）字。
《财经法规与会计职业道德》习题第二章答案-课件
三、填写票据和结算凭证的基本要求
票据和结算凭证是办理支付结算和现金收付的重要依据， 是银行、单位和个人凭以记载账务的会计凭证，是记载经 济业务和明确经济责任的一种书面证明。因此，填写票据 和结算凭证，必须做到标准化、规范化。
1．中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简 化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。
票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签 名加盖章；单位、银行在票据上的签章和单位在 结算凭证上的签章，为该单位、银行的公章加其 法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。
4．填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、 数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止 涂改。
票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同 时记载，二者必须一致，否则，银行不予受理。
所谓伪造是指无权限人假冒他人或虚构人名义签 章的行为；变造是指无权更改票据内容的人对票 据上签章以外的记载事项加以改变的行为。
票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收 款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结 算凭证，银Байду номын сангаас不予受理。对票据和结算凭证上的 其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当 由原记载人在更改处签章证明。
现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及 其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一 方当事人向另一方当事人的转移。 银行、城市信用合作社、农村信用合作社（以下 简称银行）以及单位（含个体工商户）和个人是 办理支付结算的主体。其中，银行是支付结算和 资金清算的中介机构。
二、办理支付结算的基本要求 （一）支付结算的原则
精品
《财经法规与会计职业道德》习题第 二章答 案
[本章要点]支付结算的概念、种类；办理支 付结算的基本要求；票据和结算凭证填写 的基本要求；银行结算账户的概念和种类； 银行结算账户的开立、变更和撤销；各银 行结算账户的概念、使用范围、开户要求。
《财经法规与会计职业道德》第二章课后习题
第二章结算法律制度课后习题第一节现金结算1[单选题]单位收入的现金不得作为库存现金留存，应于（）送存银行。
A.5日B.当日C.次日D.3日2[单选题] 根据规定，下列选项中属于现金保管制度的是（）。
A.现金盘点B.登记和清理日记账C.超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行D.现金开支范围3[单选题] 下列表述中不正确的是（）。
A.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，其包括在开户单位的库存现金限额之内B.单位向开户银行领取零星现金时，在现金支票用途栏应注明“备用金”字样，不属于备用金范围需要的现金，应另开现金支票领取C.所谓“坐支”现金是指企业、事业单位和机关、团体、部队从本单位的现金收入中直接用于现金支出D.各单位现金收入应于当日送存银行；如当日确有困难，由开户银行确定送存时间4[多选题]下列关于货币资金的授权管理，表述正确的是（）。
A.应当明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施B.审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批不得超越审批权限C.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金D.单位对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为5[多选题] 下列单位现金收支操作，属于错误的方式有（）。
A.开户单位现金收入应于当日送存银行B.开户单位支付现金，从本单位的现金收入中直接支付C.将单位收入的现金按个人储蓄方式存人银行D.白条抵库6[多选题] 下列属于现金结算特点的有（）。
A.直接便利B.安全性高C.不易管理D.费用较高7[多选题] 现金结算的渠道包括（）。
A.付款人委托银行支付给收款人B.付款人直接将现金支付给收款人C.付款人委托非银行金融机构支付给收款人D.付款人委托非金融机构支付给收款人8[多选题] 下列关于现金管理要求的说法正确的有（）。
A.开户单位应加强银行预留印鉴的管理，允许一人保管支付款项所需的所有印章B.开户单位应建立货币资金业务岗位责任制，明确各岗位的职责权限C.开户单位应建立货币资金业务授权批准制度，禁止未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金D.对于重要货币资金支付业务，开户单位应实行集体决策和审批9[判断题]单位可以从现金收入中直接支付现金。
财经法规与会计职业道德第二章知识点
单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章，个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章。
票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。
对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当同原记载人在更改处签章证明。
票据的“伪造”，是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为。
所谓“变造”，是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。
伪造、变迁票据属于欺诈行为，应追究其法律责任。
票据上有伪造签章的，不影响票据上其他真实签章的效力。
开户单位使用现金的范围：1.职工工资、津贴。
2.个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬。
3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金。
4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。
5.向个人收购农副产品和其他物资的价款。
6.出差人员必须随身携带的差旅费。
7.结算起点以下的零星支出。
8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
现金使用的限额1.原则上以开户单位3~5天的日常零星开支所需确定。
2.边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额，以可以适当放宽，但最多不得超过15天的日常零星开支。
（需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，同开户银行核定。
）现金收支的基本要求：1.开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。
2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。
因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，同开户银行核定坐支范围和限额。
3.开户银行根据对符合现金使用范围规定的，提取现金时，同本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审核后，可以支付现金。
4.因采购地点不确定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，同本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审核后，予以支付现金。
《财经法规与会计职业道德》第二章
第二章 结算法律制度
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【例2-10】某单位于2013年10月19开出一张支票。下列有关支票日 期的写法中，符合要求的是（ ）。
A．贰零壹叁年拾月玖日
B．贰零壹叁年壹拾月壹拾玖日
C．贰零壹叁年零壹拾月拾玖日 D．贰零壹叁年零壹拾月壹拾玖日
【解析】D。根据《支付结算办法》的规定，票据的出票日期必须使 用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、 贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”； 日为拾壹到拾玖的，应在其前面加“壹”。
【解析】ABCDE。
第二章 结算法律制度
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2.1 支付结算的概念和特征
支付结算的特征
1．支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行 2．支付结算是一种要式行为 3．支付结算的发生取决于委托人的意志 4．支付结算实行统一和分级管理相结合的管理体制 5．支付结算必须依法进行
第二章 结算法律制度
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【解析】ACD。除向个人收购农副产品和其他物资的款项、出差人员必 须随身携带的差旅费这两项外，开户单位支付给个人的款项中，支付现 金每人一次不得超过1 000元。
第二章 结算法律制度
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1.4 现金使用的限额
现金使用的限额：
是指为了保证开户单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高 数额。根据《现金管理暂行条例实施细则》的规定，各开户单位的库存现金 都要核定限额。这一限额由开户行根据单位的实际需要核定，一般按照单位 3至5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不发达地区的开户单位的库 存现金限额，可按多于5天，但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。
这一原则主要在于划清银行资金与存款人资金的界限，从而保护银行资金的所有权或经营权，促使单位和 个人以自己所有或经营管理的财产直接对自己的债务承担责任，保证银行资金的安全。
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B.将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万零 柒仟元伍角叁分”
C.将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万柒 仟元伍角叁分整”
D.将“107 000.53元”填写为“人民币壹零万柒 零零零仟元伍角叁分”
【答案】AB
如 、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、
拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零。
2.注意“整”或“正”的用法。
“元”止的后+ 整 ；“角”后面可不写整 ； 分后面不写整
¥ 35.00 人民币叁拾五元整
¥3.5 人民币叁元伍角
3.大写金额前要紧接着人民币：
¥35.00 人民币叁拾伍元整
要紧接人民币
人民币 叁拾伍元整
（未按统一规定，无效、银行不 受理） （二）按账户管理规定开立、使用账户 （三）凭证的记载事项应当真实 （四）填写要规范
支票背面
五、办理支付结算的具体要求
（三）票据和结算凭证上的记载事项应当真实 1、注意票据 签章 具体规定
单位：单位＋法定代表人签章
个人：本人签章 2、金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改。
第一节 支付结算概述
2、支付结算的法律特征： （1）通过中国人民银行批准的金融机构进行；
银行（含城乡信用合作社）是支付结算 和资金清算的中介机构。 （2）要式行为； （3）依照委托人的意志进行； （4）统一管理和分级管理相结合； （5）依法进行。
第一节 支付结算概述
二、支付结算的基本原则
1、恪守信用、履约付款原则 2、谁的钱进谁的账、由谁支配原则 3、银行不垫款原则（银行只负责从付款单 位的账户划到收款单位的账户。银行与开户 单位的资金要严格划清）
【多选题】
下列各项中，表述正确的有（ ）。
A.票据中的中文大写金额数字应用正楷 或行书填写
B.票据中的中文大写金额数字前应标明“ 人民币”字样
C.票据的出票日期可以使用小写填写
D.票据中的中文大写金额数字到“元”为 止的，在“元”之后，应写“整”或“正”字。
【答案】ABD
【多选题】
根据《支付结算办法》的规定，下列有关票据 金额中文大写的填写中，符合规定的有（ ） 。
11日～ 19日
添壹
不添壹
壹拾壹～壹拾玖日 拾壹可变
贰拾壹
例子： 2月12日
零贰 月 壹拾贰 日
3月16日 叁月壹拾陆日
在填写票据的出票日期时，下列各项中将10 月20日填写正确的是（） A拾月贰拾日 B零拾月零贰拾日 C壹拾月贰拾日 D零壹拾月零贰拾日
D
总结：
添零加壹为了防止变造日期，而且月前只会加 “零”，而无壹，因为没有超过贰拾月！
零壹月
添零
零贰月
添零
零壹拾月 添零
如果不加 零
不添零可变 壹拾贰月
壹拾壹月
3月
叁月 不添零 如果不加零
壹拾叁月
3）写日时注意：
壹至玖和壹拾、贰拾，叁拾时，前要加零 ；拾壹至拾玖的，前面要加壹
1－9日、 添零
10日、 20日、 30日
零壹日、零玖日、 零壹拾日、零贰拾 日
不添零可变 壹拾壹日 10日－贰拾日
4. “0”的用法：
★中间有连续几个“0”时，可以只写一个零 ¥6008.14
人民币陆仟零捌元壹角肆分
★万位或元位是“0”；或者 万和元位都是“0” ，中间也连续几个“0”时，
中文大写可以只写一个零，也可以不写零
¥107000.53
不可以写两个零
人民币 壹拾万（零）柒千元（零）伍角三分
★ 角位的“0”不能省略 ￥1409.02
更改的凭证无效，银行不予受理 3、伪造与变造
签章 内容 4、票据行为具有独立性 伪造、变造的签章不影响其他真实签章的效力
五、办理支付结算的具体要求
（四）填写要规范
★ 票据和结算凭证的金额以中文和阿拉伯数字同 时记载并且一致。
★填写的基本要求（5个）
1.中文大写金额用正楷或
可以使用繁体字。
，不得自造简化字，
角位是“0”
不能省略
人民币壹千四百零玖元零贰分
5、出票日期的写法
1）出票日期应该大写。
2）写月时注意加零：“1月”“2月”“10月”前加 零。
3）写日时注意加零或加壹： 一位数 ， 前要加零； 正拾的， 前要加零； 11-19日， 前面要加壹；
4）大写日期未按规范填写的，银行可予
1月
2月
•
10月
实施办法》 3、中国人民银行97年发布的《支付结算办法》 4、中国人民银行97年发布的《国内信用证结算办法》 5、中国人民银行99年发布的《银行卡业务管理办法》 6、中国人民银行03年发布的《人民币银行结算账户管
理办法》 7、中国人民银行05年《电子支付指引（第一号）》
第一节 支付结算概述
五、办理支付结算的具体要求 （一）使用统一规定的票据和结算凭证
零＋1，2，10月 零＋1－9日，10，20，30日 壹＋11－19日
【单选题】
某单位于2003年10月19日开出一张支票 。下列有关支票日期的写法中，符合要求 的是（ ）。
A. 贰零零叁年拾月玖日 B. 贰零零叁年查拾月壹拾玖日 C. 贰零零叁年零壹拾月拾玖日 D. 贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日 【答案】D
【单选题】
票据出票的大写日期未按要求规范填写 的，银行可以受理，但由此造成损失的， 由（ ）承担。
A. 银行 B. 出票人 C. 收票人 D. 付款人 答案：B
【多选题】 支付结算是（ A .货币给付 B .资金清算 C .商品采购 D .商品销售
）的行为。
第一节 支付结算概述
三、支付结算的主要支付工具
1、依结算采用的形式划分
现金支付 非现金支付
2、依结算采用的工具划分
票据结算
同城结 算
异地结 算
非票据结算
汇票、支票、本票
信用卡、汇兑、托收承付、 委托收款、电子支付
第一节 支付结算概述
四、支付结算的主要法律依据
1、全国人大95年颁布的《票据法》 2、国务院批准由中国人民银行97年发布的《票据管理
《财经法规与会计职业道德 》第二章
第二章 支付结算法律制度
本讲的主要内容包括： 第一节 支付结算概述 第二节 现金管理 第三节 银行结算账户
第四节 票据结算方式
第一节 支付结算概述
一、支付结算的概念和特征 1、支付结算的概念 所谓支付结算，是指单位、个人在社
会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、 托收承付、委托收款、电子支付等结算方 式进行货币给付及其资金清算的行为。