《会计法规》第二章 支付结算法律制度

（六）严格控制坐支 原则上不得坐支，特殊情况事先报开户行审批，在 核定的范围和限额内可以坐支。

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四、建立健全现金核算与内部控制 各单位必须加强对货币资金的管理；单位负责人对本 单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货 币资金的安全完整负责。 （一）岗位分工（横向）及授权批准（纵向） 横向控制：货币资金收支与记账的岗位应该分离 典型事例：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管 和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 纵向控制：单位应当按照规定的程序办理货币资金支 付业务 具体要求：①支付申请 ②支付审批 ③支付复核 ④办理支付
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3、支付结算的发生取决于委托人的意志。（银行在 支付结算中是充当中介机构的角色） 4、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理 体制 5、支付结算必须依法进行 二、支付结算的基本原则 1、恪守信用，履约付款 2、谁的钱进谁的账，由谁支配 3、银行不垫款 旨在划清银行资金与结算当事人存款资金的界限，防 止透支和盲目扩大信贷资金 银行办理支付结算时，必须做到“先付后收、收妥 抵用”
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二、现金使用范围的规定 1、一般规定：共7点 （1）—（6）项没有结算起点，注意一定要在此范围 内。 结算起点：1000元人民币
2、特殊规定： （1）单位对个人收购农副产品，以及出差人员必须 随身携带差旅费等，现金支付不受结算起点的限制。 （2）确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予 以支付现金
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八、违反银行结算账户管理的处罚 资料另附，主要看： 第1点，存款人违反银行结算账户管理的处罚。 第2点，开户银行违反结算账户管理的处罚，可以略。

第四节
票据结算



一、票据概述 （一）票据概念 票据是由出票人签发的 约定自己或委托付款人在见票时或指定日期 向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券
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五、填写票据和结算凭证的基本要求 1、中文大写金额数字的写法（正楷或行书填写，可 以使用繁体字） 2、〝整〞或〝正〞的用法 3、大写金额数字前应标明〝人民币〞字样 4、小写金额数字中有〝0〞时，中文大写的规定（教 材100页） 5、小写金额数字前，均应填写人民币符号〝 ￥ 〞 6、票据出票日期，必须使用中文大写（举例讲解） 7、票据出票日期使用小写的，银行不予受理。大写 日期未按要求规范填写的，银行可以受理，但由此造 成损失的，由出票人自行承担。
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七、银行结算账户管理 1、中国人民银行的管理
人行是银行结算账户的监督管理部门，负责对银行结 算账户开立、使用、变更和撤销进行检查监督。 2、银行（开户银行）的管理 （1）对所属营业机构结算账户开立、使用进行管理。 （2）对存款人开户申请资料的审查。 （3）对单位银行结算账户实行年检制度。 （4）对存款人使用银行结算账户情况进行监督。 3、存款人的管理 ①加强对预留签章的管理②加强对开户许可证的管 理③妥善保管密码
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（五）大额现金登记备案制度 1、除工资性支出、农副产品采购所用现金支出外， 其他提现金额超出大额现金数量标准的，均要实行大 额现金登记备案（填写登记表格）。 2、开户行对本行签发的超出大额现金数量标准的， 注明“现金”字样的银行汇票、本票，视同大额现 金支付，实行登记备案（填写登记表格）。
第二章
支付结算法律制度
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第二节 支付结算概述
一、支付结算概念和特征 （一）支付结算的概念


支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据 （汇票、本票、支票）、汇兑、托收承付、委托收款、 银行卡等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 （此处主要8种结算方式） （二）支付结算的特征 1、支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构 进行 2、支付结算是一种要式行为。（必须使用人行统一 规定的票据、结算凭证）
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发生、行使与票据（本身）密不可分
2、票据是金钱证券 票据是以支付一定金额为目的 3、票据是流通证券 可以通过直接交付或以背书方式转让 4、票据是文义证券 享有的票据权利均以票据上记载的文字为准
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5、票据是无因证券 票据权利的产生是有因的，票据权利的行使是无因的 6、票据是要式证券 票据只有按法定的方式行使，方能产生票据效力 （二）票据行为成立的条件 是指票据关系的当事人为发生、变更、消灭票据关系 而进行的要式法律行为，包括出票、背书、承兑、 保证。成立条件（4项）： 1、行为人必须具有从事票据行为的能力 法人可以依法从事各种票据行为 自然人不一定能通过自己的行为取得票据权利和承担 票据义务（理解《票据法》第六条，教材117页）


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三、现金管理的基本要求 （一）现金与转账结算凭证关系 具有相同支付能力 不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇（理解） （二）库存现金限额的管理 （1）由开户银行核定。 （2）一般按照单位3—5天日常零星开支所需确定。 （3）特殊情况，最多按15天的日常零星开支需要量 确定。 （三）关于现金交存银行的规定 现金收入应当于当日及时交存开户银行 特殊情况，由开户银行确定送存时间
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3、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真 实，不得伪造、变造。 4、填写应当规范 （1）金额、出票日期、收款人名称不得更改，否则 票据无效，银行不予受理。 （2）其他记载事项，原记载人可以更改，并在更改 处签章证明。 （3）中文大写和阿拉伯数字（小写）同时记载，二 者必须一致，否则票据无效，银行不予受理。 （4）少数民族地区、外国驻华使领馆根据需要，金 额大写可以使用少数民族文字或外国文字记载。
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五、个人银行结算账户
是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付 结算业务的存款账户。 下列情况可开立个人账户： 使用支票、信用卡等信用支付工具的 办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务 使用范围：个人转账收付和现金存取，储蓄账户仅 限于现金存取业务，不得办理转账结算。 六、异地开立银行结算账户 单位或个人只要符合相关条件，均可根据需要在异 地开立相应的银行结算账户。种类计有： ⑴基本存款账户 ⑵一般存款账户 ⑶专用存款账户 ⑷临时存款账户 ⑸个人银行结算账户
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只有在付款请求权遭到拒绝后，才能行使追索权（法 律有特别规定的除外）
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三、支付结算的一般规定 1、结算收付双方必须在银行开户，付款单位必须有 足够的存款余额。 2、结算收付双方必须根据经济合同和有关制度办理 支付结算。 3、结算金额起点 汇兑一般不受起点限制，其余的按全国统一规定执行。 4、正确填写票据和结算凭证。 四、办理支付结算的基本要求 1、必须使用中国人民银行统一印制的票据和结算凭 证。 2、应当按《人民币银行结算账户管理办法》的规定 开立、使用账户。
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第二节 现金管理规定 一、现金管理基本原则





现金是指具备现实购买力或法定清偿力的通货，包括 铸币、纸币、和信用货币。我国现金是指人民币。 1、凡在开户银行开立账户的开户单位，必须按规定 收支和使用现金，接受开户银行监督。 2、国家鼓励采用转账结算，减少使用现金。 3、开户单位间的经济往来，除按规定可以使用现金 外，应通过银行转账结算。 4、中国人民银行负责对开户银行执行现金管理情况 进行监督和稽核 5、开户银行对开户单位使用现金进行监督管理
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（四）现金账目的管理 现金账目应当做到“日清月结，账款相符”
现金收支管理〈八不准〉： ①不得白条抵库 ②单位之间不得相互借用现金 （基础教材未提及） ③不得套取现金 ④不得出租出借账户 ⑤不得公款私存 ⑥不得私设小金库 ⑦禁止发行变相货币 （基础教材未提及） ⑧不得以任何票券代替人民币在市场上流通（基础教 材未提及）
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2、行为人的意思表示必须真实或无缺陷 以偷盗、欺诈、胁迫（恶意）取得票据的，持票人不 得享有票据权利 3、票据行为的内容必须符合法律、法规的规定 是指票据本身的记载事项、程序的合法，至于形成该 票据关系所涉及的行为是否合法，则与此无关。 4、票据行为必须符合法定形式 票据行为是一项要式法律行为，其形式必须按法定的 方式行使 （三）票据权利 付款请求权（第一顺序权利、主要权利） 追索权（第二顺序权利、附条件权利） 票据权利是双重请求权。
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（二）现金和银行存款的管理 现金库存限额的管理 现金开支范围 坐支的规定 严禁擅自挪用、借出资金 不得私设小金库 银行账户、支付结算的管理 （三）票据及有关印章的管理 严禁一人保管支付款项所需的全部印章 （四）监督检查（4方面） ①（横向）相关岗位及人员的设置 ②（纵向）授权 批准制度 ③支付款项印章的保管 ④票据的保管
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（七）法律责任 1、违反行为之一（见教材106页） 法律责任：责令停止违法活动，并处以罚款
2、违反行为之二（10条，教材106-107页） 法律责任： 予以警告或罚款； 情节严重的，可在一定期限内停止对该单位贷款或停 止对该单位现金支付

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第三节
银行结算账户
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一、人民币银行结算账户的概念和种类 概念：




使用范围：借款转存、借款归还、其他结算等。可以 办理现金缴存，但不得办理现金支取。 20