如何在并购重组时做好税收筹划
企业并购重组税务筹划的常见方法
企业并购重组税务筹划的常见方法企业并购重组是企业经营和发展中一个常见的环节，可以实现多样化经营、扩大企业规模、优化资源配置等目标。
在并购重组中，税务筹划是一个必不可少的环节，可以帮助企业节省税务成本，提高企业竞争力。
税务筹划的常见方法包括以下几种：1.税务尽职调查税务尽职调查是在企业并购重组前对目标企业的税务状况进行全面的了解和评估，旨在发现潜在的风险和优化税务筹划方案。
通过税务尽职调查，可以提前预知可能的税务问题和衍生风险，帮助企业制定更为合理的税务策略和方案。
2.资产评估资产评估是指对企业资产和负债进行评估，确定其价值，以确定企业合并或重组时的报价、资产置换方案等。
通过资产评估可以准确把握企业的价值，为税务筹划提供重要的参考。
3.合理运用税收优惠政策在企业并购重组中，税收政策是一个重要的税收筹划方向。
合理运用税收优惠政策对企业重组后的税负是非常有利的。
比如，在兼并重组中，企业可以根据相关政策进行资产或股权置换，避免不必要的税费支出。
同时，根据租赁、承包等会计政策，企业可以通过合理的运作方式来降低税务成本。
4.合理调整企业财务结构企业的财务结构对税务筹划有重要的影响。
优秀的财务架构可以帮助企业减少税务成本，提高企业竞争力。
根据企业不同的财务结构进行调整，对企业重组后的税负是非常重要的。
通过资本化、控制风险、优化利润等方式，可有效提高企业的经济效益，并降低税务成本。
5.避免重复征税在企业重组的过程中，可能存在与其相关的征税问题。
避免重复征税可帮助企业降低税务成本。
在合并过程中，要求合并方的股东个人暂时不要出售股份以避免资产评估增值税和企业所得税的重复征税。
同时，合并后的公司应该在合法遵循法律的前提下，尽可能地降低税收负担。
综上所述，企业并购重组涉及到的税务问题很多，需要企业进行全面的税务筹划。
通过税务尽职调查、资产评估、合理运用税收优惠政策、合理调整企业财务结构、避免重复征税等措施，可以帮助企业降低税务成本，提高企业竞争力。
企业并购重组税务筹划的常见方法
企业并购重组税务筹划的常见方法随着经济全球化的加剧，企业并购与重组已成为企业发展的一种重要方式。
在这一过程中，税务筹划显得尤为重要。
税务筹划是指依据相关法律法规，通过制定合理的税务政策和计划，合法合规地最小化企业税负的过程。
本文将从不同的角度介绍企业并购重组税务筹划的常见方法。
一、事前税务尽职调查事前税务尽职调查是企业并购重组税务筹划的首要步骤。
在这一阶段，企业需要对被收购方或重组方的税务情况进行全面、深入的调查。
重点包括：企业的税务登记情况、税务纳税情况、遗留税务风险等。
还需要对重组或并购后企业可能面临的税务风险进行评估，以及合理确定价值变化对税务影响。
这一阶段的工作可以有效地帮助企业识别潜在的税务风险点，并为后续的税务筹划提供有力的依据。
二、选择合适的交易结构在完成事前税务尽职调查后，企业需要根据收购或重组的具体情况，在法律、税务和商业之间进行权衡，选择合适的交易结构。
合适的交易结构可以有效地减少税务风险。
如果被收购方是一家上市公司，可以选择进行资产收购而非股权收购，以减少税务风险。
还可以通过合理安排交易结构，利用税收优惠政策，最大限度地降低税务成本。
三、优化资本结构在企业并购重组过程中，合理的资本结构可以为企业带来巨大的税务优惠。
优化资本结构可以通过内部债务和股权结构的合理调整来实现。
内部债务是指企业通过向子公司或关联企业提供融资，从而实现税务优惠的一种方式。
在境外并购重组中，企业可以通过境外资本金注入、境外利润外流等方式，实现资本结构的优化，达到最大程度地减少税务负担的目的。
四、跨境税务筹划在跨境并购重组中，涉及到不同国家的税收政策和法规，税收筹划显得尤为重要。
针对不同国家的税务政策，企业可以通过合理安排跨境交易中的收入、支出、资产和负债等项目，从而使全球营运中达到税务优化。
可以通过跨国税务协议或双重征税协定，避免重复征税或减少税收税率的方式，达到降低税务成本的目的。
五、纳税筹划在完成并购重组后，企业需要针对新的税务环境，进行纳税筹划。
企业并购重组过程中的税收筹划探讨
企业并购重组过程中的税收筹划探讨随着全球经济一体化和市场化程度的不断提高，企业并购重组成为了企业发展的一种主要策略。
企业并购重组不仅可以实现规模的扩大、进一步完善产业链、促进技术进步和人才集聚等优势，更可以实现税收效益的最大化。
企业并购重组过程中，运用税收筹划可以有效地降低税负、提高竞争力和经济效益。
本文将结合实例对企业并购重组过程中的税收筹划进行探讨。
税收筹划是一个复杂的课题，需要企业在税收法规框架下，有计划地规避或减少税收风险，实现税收目标的最优化。
在企业并购重组中，税收筹划涉及多个方面，包括：1. 财务结构优化：企业并购重组后的财务结构应该是平衡和合理的。
首先要通过实施资产置换、债权重组和股权结构调整等方式，优化公司的资本结构，使公司资金使用效率得到最大化；其次，要注意利用外部资本市场因素，通过发行债券、优先股、增加资本金、公司债等方式，有效利用财务杠杆，降低企业成本，扩大企业规模。
2. 税法优惠规避：企业并购重组过程中，利用税法规定中各种税收优惠政策，获得实质性减免税收的目的。
常用的税法优惠包括资产重组、企业重组、企业所得税、增值税等，通过转移定价、利润调整等合理操作，进一步降低企业税负。
3. 合规纳税：企业并购重组中的税收风险和税务纠纷都会对企业的成长产生巨大的影响。
因此，企业需充分了解并遵循税务规定，确保合规纳税，尽量避免税务风险。
二、税收筹划案例分析1. 资本增值税减免优惠策略企业并购重组过程中，往往会发生资产重组等变更交易。
按照我国的税收法律规定，各个地方的地方税法对资产转让、房产转移等均有明确的规定，往往需要缴纳20%的资本增值税。
如采取合规的筹划方案，企业可以利用政策免税或减税优惠，实现降低税负的效果。
例如，多数城市允许在重组之后的12个月内转移资产，而免征资本增值税。
企业可以在计划中充分考虑资产收购和资产转移的时间，以获得最大的资本增值税免税优惠。
还可以通过巧妙的方式在资产收购和转移之间的时间差内获得资本增值税的减免。
上市企业并购重组中的税务筹划探讨
（ 一） 企业并购 重组 的税 收动 因 企业并 购重组的税收动因主
要 来 自三 个 方 面 ：
第一个方 面是改变 目标企业 的资产价值 。 例如通胀 、 磨损 以及
技术更替 等原 因 ， 企业 的账 面价值与实际价值可能产生较大的差 异， 然而并购能够在很大程度上改变 目标企业的资产价值 ， 并购活
言， 由于盈利 能力较强 ， 这个时候 可以寻找一些连续 亏损 、 但 又有 前景 的企业作 为兼并企业 的 目标 ，两 家企业或两家 以上企业 的合 并则 可以在并 购企业 的所得税额 上产 生更大 的空 间。 第三个方 面是将正 常的经营 收益转化为资本利得 。 除此之外 ，企业之 间的并购 活动也可能是 由于受到其他税收
二、 企业并购与税务筹划
便企业将经 营性 的收益 向资本性利得进行合 法化转移 ，同时世界 上很多国家在对待资本利得方面 ， 都有很多优惠的税收政策。 （ ３ ） 税盾作用 。无论杠奸收购抑 或银行借款融资 ， 企业都会有 利息的支出， 企业可利用其税盾效应 为企业节税。
（ ４ ） 外部交易的内部化 。在并购过程 中， 一般情况下除 了需要
位为 ： 存在大量的净经营亏损 。因为通过这样的并购活动 ， 并购企
业 可 以让 目标 企 业 的 亏损 来 抵 消 自身 的 盈 利 ，免 除并 购 企 业 的所
优惠 的影 响。 例如对于一些正处在成长周期的企业来说 ， 大量 的进 项税额需要抵 扣 ， 同时 当期的销项税额少得难 以抵扣的情况之下 ，
整合
并购 中适 当整舍方 案
（ 一） 选择不 同 目标企业 的税务筹 划方案 企业在制定并购计 划时 ， 首先考虑的是确定并购 目标 ， 因为 目标 企业 的不 同能够为并
关于企业并购重组过程中的税收筹划研究
关于企业并购重组过程中的税收筹划研究企业并购重组是指企业为了拓展经营规模、整合资源、提高市场竞争力等目的而进行的一种组织形式的变更。
在这个过程中，税收筹划是一个非常重要的环节。
好的税收筹划可以最大化地利用税收规则，减少税务负担，提高企业的经济效益。
在企业并购重组过程中，税收筹划无疑是一个非常重要的环节。
首先，税务成本是企业并购重组中重要的成本之一，占比较大。
其次，各国的税收规则千差万别，如果能够合理利用各种税收政策，可以大大降低企业的税收负担。
最后，税收筹划可以为企业重组后的业务结构、运作方式等方面的安排提供有力的支持。
在企业并购重组中，税收筹划的主要内容包括以下几个方面。
1、企业重组过程中所涉及的各种税收政策的研究和分析：国家和地区的税收政策千差万别，如果能够根据实际情况，制定出最佳的税收筹划方案，可以极大地降低税收负担。
2、企业重组的方式和形式：包括收购、合并、分立、重组等方式。
利用不同的重组方式，可以最大化地利用税收政策，减少税务成本。
3、企业并购后的税务结构：重组后的税务结构应该是合理的、合法的，并能够最大限度地减少税务成本。
4、税务规划：应该制定出合理的税务规划，选择合适的税务筹划方案，降低税务成本，提高企业的经济效益。
1、选择合适的税务结构：企业并购重组之前，应该制定出最佳的税务结构，选择合适的企业形态。
比如，可以通过设立控股公司的方式，完成多家企业的合并重组，实现利润的合并计算，从而最大限度地减少税务负担。
2、利用税收优惠政策：企业并购重组过程中，各国的税收优惠政策也是重要的利润来源。
比如，我国在资本重组方面的税收政策是很优惠的。
企业可以根据自己的实际情况，制定出最佳的税务优惠政策。
3、把握税收时机：企业重组需要选择最佳的税收时机。
比如，在收购过程中，可以尽可能地分散支付时间，最大限度地减少税务负担。
4、缩短税收结算时间：企业并购重组过程中，可以通过加速税收结算过程，减少税务成本。
企业并购重组的税收筹划分析
企业并购重组的税收筹划分析并购重组是公司资本运作的一种重要方式，是市场配置资源的有效手段。
在这个过程中，税收筹划是并购成本的重要部分，影响着并购决策和支付方式选择等诸多方面。
本文以苏州新区高新技术产业股份有限公司收购东菱振动为例，简单研究了企业并购重组中的税收筹划问题，以期能对企业实现并购重组利益最大化有所帮助。
标签：并购；税负分析；所得税一、案例背景1.公司概况苏州新区高新技术产业股份有限公司（以下简称苏州高新）于1994年6月28日成立，经营范围包括高新技术产品的投资开发及生产，工程设计、施工，科技咨询服务，能源、交通、通讯等基础产业、市政基础设施的投资等。
苏州东菱振动试验仪器有限公司（以下简称东菱振动）1996年8月8日成立，经营范围包括振动、冲击、碰撞、功放（电源）、各类传感器、环境试验、疲劳试验设备及其测试仪器的开发、设计、制造、销售和维修服务，以及本企业自产产品及技术的出口业务和所需的机械设备、零配件等的进口业務。
2.收购动因本次交易完成后，公司将涉足先进制造业领域，并以此为基础逐步提升该领域业务规模，打造先进制造业业务板块，推动公司向“高”、“新”产业转型。
二、不同重组方案税负分析1.原并购方案并购过程及税负分析根据中联资产评估集团有限公司出具的评估报告可知，东菱振动的股东全部权益的账面值为6，428.74万元，评估后的股东全部权益价值为36，116.20万元，评估增值29，687.46万元，增值率461.79%。
参考前述评估结果并与交易对方王孝忠、吴国雄、吴斌、金林生、陈冬良、江运泰、肖仲义协商一致，东菱振动股东全部权益整体价格为36，000万元，公司本次收购东菱振动73.53%股权的交易价格为26，470.80万元，全部按股东持股比例以现金对价支付。
依据《个人所得税法》中个人转让非上市公司股票所得属于“财产转让所得”应税项目应按20%的税率计征个人所得税的规定，东菱振动转让股权的交易方都为自然人，按照一般性纳税处理交易双方的纳税情况，从理论上来说，本次东菱振动的交易股东的个人所得税额总计为（36，000-6，428.74）*73.53%*20%=4348.7495万元，再按照股东的持股比例分摊税。
企业并购重组案例及税收筹划
企业并购重组案例及税收筹划企业并购重组是指企业通过合并、收购、重组等方式，实现企业资产、股权的重组与整合。
并购重组可以帮助企业拓展市场、优化资源配置、提高经济效益，同时也需要进行合理的税收筹划，从而减少税务风险、降低税负，提升企业竞争力。
下面以公司并购重组案例为例，介绍税收筹划的相关内容。
公司是一家生产车零部件的企业，其经营规模持续扩大，希望通过并购重组来提高市场份额和降低成本。
该公司计划收购同行业的一家竞争对手，从而实现规模效应和资源整合，增强企业竞争力。
同时，该公司也希望通过税收筹划来降低税负，减少并购重组过程中的税务风险。
首先，在并购重组前，该公司可以进行资产重组筹划。
通过评估两家企业的资产负债结构、资产价值和税收状况，确定合理的资产转让方案。
在资产转让过程中，可以采取差价计税方法，合理确定转让价格，从而最大程度地降低税负。
其次，在公司股权重组过程中，可以采取优化股权结构的方法，降低企业的整体税负。
比如，将一些高税率的子公司或部门分离出去，以减少整体利润的纳税额。
同时，通过合理设计股权交易的时间、结构等方面的安排，可以降低资本利得税的负担。
另外，对于跨境并购，应注意国际税务规则的适用。
在合规的前提下，可以通过选择合适的投资主体或投资方式，结合各国税收政策和税务协定，来优化税务结构，减少跨境并购过程中的税务风险和税收负担。
综上所述，企业在进行并购重组时，除了考虑市场战略和经济效益外，也需要进行税收筹划，以减少税务风险、降低税负。
通过资产重组筹划、股权优化和合规的操作，可以合理降低企业的税收负担，提升企业的竞争力和盈利能力。
企业重组的税务筹划
企业重组的税务筹划企业重组是指为提高企业经营效益、拓展市场、降低成本等目的，通过组织或资本结构的调整，使企业形成新的组织形态和管理模式。
税务筹划是企业在重组过程中必须面对的重要问题之一。
税务筹划是通过合法的手段，合理安排企业的税务事务，以达到降低税收负担、合法避税、增加资金流动性等目的。
企业重组中的税务筹划可从以下几个方面进行考虑：第一，选择合适的重组方式。
企业重组方式多种多样，如合并、分立、股权转让等。
不同的重组方式会导致不同的税务后果。
因此，在选择重组方式时，要综合考虑税务影响，选择最为有利的方式。
第二，合理安排资产的转让价格。
在企业重组过程中，通常需要将一部分资产进行转让。
而资产的转让价格直接影响着税务税额的计算和支付。
合理安排转让价格，可以最大限度地降低税务负担。
例如，对于无形资产的转让，可以选择采用合理的计价方法，以合理避税。
第三，充分利用税收优惠政策。
税收优惠政策是国家为鼓励企业发展而制定的。
企业在重组过程中，可以积极利用相关的税收优惠政策，降低税负。
例如，对于企业重组中的股权转让，可以根据相关政策，享受免税或减税的待遇。
第四，合理设置重组合同。
重组合同是企业重组的法律依据，也是进行税务筹划的重要手段之一。
重组合同中的条款设置不当，可能导致不必要的税务问题。
因此，在重组合同的起草过程中，要合理设置相关条款，以达到税务筹划的目的。
第五，积极主动进行税务申报和报税。
企业在重组过程中，要按照法律规定，积极主动进行税务申报和报税。
及时准确地进行申报和报税，可以避免发生滞纳金、罚款等情况，保障税务筹划的顺利实施。
总之，税务筹划在企业重组中具有重要的地位和作用。
通过合理安排重组方式、资产转让价格、合理利用税收优惠政策，合理设置重组合同，积极主动进行税务申报和报税等措施，可以有效降低税务负担，提高企业的经营效益。
当然，企业在进行税务筹划时，必须遵守国家相关税法法规，合法合规进行筹划，避免违法行为的发生。
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如何在并购重组时做好税收筹划
【摘要】当前，兼并重组是企业实现产业链、商业模式等战略重组的有效手段，达到多元化经营，发挥母子公司之间、企业运营与资本市场之间的协同效果，培育企业核心竞争优势。
合理的税收筹划不仅可以降低企业并购成本，实现效益最大化，甚至可以影响企业未来的兴衰成败。
本文以案说法，从公司并购时机选择、纳税主体、关联交易、股东利益、税收方法选择及风险事项进行论述。
【关键词】关联；并购；税收；筹划
案例简述：A公司是高新技术企业，市场效益良好，计划2016年香港主板IPO。
2012年前已完成引进PE基金，正在通过并购重组，完成资产、业务剥离或注入，打造完整的商业模式。
B公司是与A公司关联的外商投资企业，由王某等股东发起设立，实为A公司上市的核心业务、资产主体。
A公司一直计划完成对其下游B公司并购，苦于并购成本过高，迟迟没有实施。
2014年6月末，B公司财务状况及经营成果为：流动资产16，700万元，长期投资50万元，固定资产9，400万元，无形资产166万元，负债总额9，476万元，实收资本5，000万元，未分配利润11，840万元，当年净利润-1，280万元。
一、并购时机选择
B公司2004年8月成立，到2014年8月恰好经营10年，依法享受“两免三减半”优惠政策所得共计1.2亿元（免税0.2亿元，减半1亿元）。
根据《外商投资企业和外国企业所得税法》第八条“外商投资企业实际经营期不足10年的，应补缴已免征、减征的企业所得税税款”之规定，如2014年8月份前完成并购需补缴企业所得税2，365万元[2000*30%+10000/（1-15%）*（30%-15%）]，因此，为充分享受税收优惠政策，并购实施最快也应放2014年9月份以后。
二、并购方案设计
A公司与B公司以及专业中介机构先后进行多次筹划，初步拟定二个方案：
方案一：变并购为增资扩股，一步分为两步走。
目标：免征所得税税，完成A公司对B公司的实际控制。
从下表可看出，张某为A公司实际控制人，而王某为B公司实际控制人，张某、王某、李某为A公司、B公司共同股东。
A公司对B公司并购，实为集团内股东之间的股权调整。
分三步操作：
（一）确定增资金额。
依据目前税收法律，增资金额及占股比例无明确规定，主要由股东自行协商确定。
增资方法计算依据的确。
（二）确定增资方式。
计划增资总金额2，353万元，金额不大，均在六方股东承受资金范围之内，六方股东均同意以现金方式对B公司增资扩股。
（三）其它补强措施。
前期累计利润补偿：新股东戊方、已方加入，但占股比例不大，可由六方股东可以另行确定彼此之间的补偿金额、方式、时间。
法人治理：在股权结构方面，B公司签署《委托管理协议》，进一步增强A公司对B公司股东大会的控制力。
在实际运作方面，B公司从股东大会、董事会、管理团队等各个方面采取相应措施，做到战略发展方向、日常经营管理、核心技术研发等各方面，实现A公司对B公司生产经营活动均具有实质的影响力和较强的控制力。
方案二：采取特殊性税务处理实现企业重组。
目标：缓征所得税，彻底实现A公司对B公司的法律控制。
依据《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》财税[2009]59号第六条规定“股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下特殊性所得税处理规定：①被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；②收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收
购股权的原有计税基础确定；③收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变”。
B公司共有股权5，000万股，净资产的公允价值为2.2亿元（即每股公允净资产4.4元），净资产的计税基础为1.7亿元（即每股计税净资产3.4元）。
经过A与B两公司股东之间协商，达成如下股权收购协议：A公司以本公司公允价值为10元/股的1，500股和1，500万元银行存款收购B 公司的75%股权（仅王总保留25%个人股权），共计3，750万股，交易各方承诺股权收购完成后不改变原有经营活动。
A公司对B公司股东支付如下表，分二步操作：（如上表）（一）计算股权支付比例。
股权收购涉及到B公司股权数量为3750万股，被转让资产的公允价值1.65亿元（22000*75%），被转让资产的计税基础1.275亿元（17000*75%），股权支付的金额1.5亿元（1500*10），股权支付所占比例为91%（1.5/1.65），非股权支付所占比例为9%（100%-91%）。
（二）税务处理方式。
A公司购买的B公司75%股权股权且股权支付比例为91%，超过了交易支付总额的85%，且股权收购完成后不改变原有经营活动，可选择按照特殊性税务处理。
（1）股权支部部分―91%，暂不确认有关资产的转让所得或损失，按原计税基础确认新资产或负债的计税基础。
①B公司股东转让3，
412.5万股（3750*91%）股权暂不确认转让所得，②B公司股东取得A公司1，500万股股权的计税基础，以其转让的B 公司股权的原有计税基础确定3.4元/股，对应股份数3，412.5万股。
因此，B公司股东取得的A公司1，500万股股权的计税基础为11，602.5万元（3412.5万股×3.4元/股）；A公司取得B公司3，412.5万股股权的计税基础以被收购股权的原有计税基础确定（原有计税基础3.4元/股，对应股份数3，412.5万股），故A公司取得的B公司3，412.5万股股权的计税基础为11，602.5万元。
（2）非股权支付部分―9%，按公允价值确认资产的转让所得或损失和资产或负债的计税基础。
B公司股东取得2，000万元银行存款对应的资产转让所得337.5万元[（22000-17000）*75%*（2000/22000）]，B公司非股权支付对应股份的计税价值1，530万元（3.4*450）。
对于27万元的企业所得税税收负担，香港甲公司、丙丁公司三股东均表示欣然接受。
王某应纳税个人所得税985万元[（6500-5000*25%-6500*5%）*20%]，这是无论如何绕不过去的。
B公司特别支付现金1，500万元以解决王某的个税资金来源，同时财务人员与当地税务机关友好协商，同意王某按股权转让收入5%扣除中介服务费、资产评估费、印花税等优惠政策，王某最后也表示服从重组上市战略实施大局。
三、方案比较与风险分析
方案一的确避开了所得税等税收负担，从税负的角度来看方案最佳，从风险角度分析，方案一仍然存在着缴纳企业所得税的风险，即前期累计未分配利润11，840万元这一巨额数字，在当前全国税务加强关联交易管理、严控税源背景下，具体操作仍然存在税务要求补缴所得，影响到公司上市的风险；方案二的操作最为繁琐，但递延了缴纳企业所得税的效果，同时扫清了IPO的并购法律障碍，从上市角度来看方案二最佳。