证监会IPO财务审核要点
一个财务总监告诉你证监会IPO财务审核精髓【2018年最新会计实务】
钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大
叶，浅尝辄止。
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一个财务总监告诉你证监会 IPO财务审核精髓【2017至 2018最新会计实 务】
经过五年奋战,我的一个客户终于化茧成蝶上市公司俱乐部一员.看到老板在上
市酒会上有点做新郎官的感觉.想到和财务总监(副总裁)在这五年内斗智斗勇
的过程,专门让财务总监谈谈上市体会,以示总结以及服务我的客户. 首先介绍这哥们是中大会计研究生毕业,有银行和房地产经验,反应异常灵 活,被我们同事称为极少见的懂决策的财务总监,不仅分管财务,销售、研发、 政府关系等在危机关头都会迎难而上.这样对业务和会计准则都很懂的人,当然 对会计准则运用自如,每每遇到双方有争议的问题,当然少不了几次拉锯战,往 往都是拍胸脯信誓旦旦保证自己会到证监会据理力争. 在审核过程中,面对据说证监会里面最有水平的预审员的时候,这哥们也不得 不败下阵来,不排除有证监会的权威,更有证监会和审核员的合理逻辑.不讲闲 话,总结最有价值的两条: 1、道德标准.这真是难以把握.比合规性更高的要求.作为一级主管部门,把 好”入口”是证监会的首要任务,特别在累次强调不以业绩增长为价值判断标 准以及目前转型升级、脱虚就实、投资者还不成熟、股票市场供不应求的背景 下更是如此.不强调业绩,并不意味放低标准,特别是之前投机取巧、内部管理 很差、偷税漏税、产品质量安全、环保责任、危害公共安全、克扣员工、欺负 供应商等都或多或少都会在审核员和发审员印象中降分,把握更严.宁可错杀, 也不会放害群之马到资本市场毁灭财富.虽然从过往通过的企业看,也有些这类 企业被放过,谁叫咱们是转型中的市场呢,本人坚信资本市场的美好明天.诚实 经营很难,但是不诚实经营和承担更多社会责任会更难.望我的客户及其他准备 进入资本市场的企业多思考,做出合理的选择. 2、谨慎原则.不管会计是”魔术”还是”艺术”,会计准则为了考虑普遍的 使用性而给予一些选择的灵活性;但绝对不允许运用这种灵活性来操纵企业利
最新IPO形势下重点关注的财务问题
最新IPO形势下重点关注的财务问题↓↓↓「明晚知乎Live活动预告」写在前面本文根据网上传播的11月9日最新一期深圳保代培训学习笔记整理而来，小兵对某些问题做了解读。
特在此向原文作者表示敬意！第一部分：审核政策趋严、节奏明显加快现在审核从严要求，且审核节奏明显加快，今年4月份报的项目里已有上初审会的，但有些发行人还想着换中介机构延缓审核速度，有问题的要抓紧落实，否则会对过会产生重大影响，反馈回复要有逻辑，论点论据充分，可验证。
1、落实从严监管举措：三个机制精细化审核机制：关注行业与业务特征；长效信息公示机制：发挥社会监督作用；常态化现场检查工作机制：传导监管压力。
2016年下半年、2017年上半年分别实施了两批次共计47家企业现场检查，分类处理完毕（移送稽查、出具警示函、专项通报、终止审查、上会否决、正常审核推进等）。
2017年9月下旬开始，已陆续启动23家企业的现场检查，目前正在进行中。
下一步现场检查除了证监会外还会加入交易所人员，而且不会像过去给一个月以上的准备时间，本周决定下周就实施，想补救都来不及，所以工作要事先做扎实。
【小兵解读：这里最大的一个影响就是，在IPO材料申报之前务必把相关材” 料核查充分、准备扎实，因为核查可能突如其来，没有任何补救的机会。
】2、否决、终止审查和审结情况从发审会否决情况来看，2017 年 1-10 月共审核 415 家，通过344 家，通过率 82.89%，除暂缓表决、取消审核等情况外，否决 58 家，发审会否决率 13.98%。
审结情况来看，2017年 1-10 月共审结首发企业 503 家，其中：核准发行 359家，整体 IPO 审结通过率为 71.37%，审结未通过 144家（含否决和撤回并终止两种情况），审结未通过率为28.63%。
结论：通过审核机制产生的实际否决率（审结未通过率）远高于市场感知的发审会否决率。
【小兵解读：据我们之前的统计，在发审会审核通过率 90%的情况下，考虑各种因素之后得出的实际通过率其实仅为 2/3。
ipo收入核查要点
ipo收入核查要点IPO收入核查要点随着资本市场的发展，越来越多的企业选择通过首次公开发行(IPO)来融资。
作为一种重要的融资方式，IPO的收入核查对于保证市场的公平、透明和稳定至关重要。
本文将针对IPO收入核查的要点进行详细讲解。
1. 收入来源核实核查人员需要对企业的收入来源进行详细核实。
这包括核实企业的主要业务收入、其他收入来源以及可能存在的非经常性收入等。
核查人员可以通过查阅企业的财务报表、交易记录、合同文件等来核实收入来源的真实性和合法性。
2. 收入金额核对核查人员需要对企业申报的收入金额进行核对。
这包括核对企业财务报表中的收入数据与申报文件中的数据是否一致，以及核对企业收入数据与其他相关数据的一致性。
核查人员可以通过比对不同来源的数据、调取银行流水等方式来核对收入金额的准确性。
3. 收入时间确认核查人员需要确认企业申报的收入时间是否准确。
这包括核对企业收入的确认时间与申报文件中的时间是否一致，以及核对收入确认时间与其他相关数据的一致性。
核查人员可以通过查阅企业的财务记录、合同文件等来确认收入时间的准确性。
4. 收入认定原则核查人员需要了解和确认企业的收入认定原则是否符合相关会计准则和法律法规。
这包括核对企业收入的确认标准、会计政策以及收入确认的时机等。
核查人员可以通过查阅企业的财务报表、会计政策文件等来核实收入认定原则的合规性。
5. 收入凭证审核核查人员需要对企业提供的收入凭证进行审核。
这包括核对凭证的真实性、合法性以及与申报文件的一致性。
核查人员可以通过查阅凭证的原始文件、与相关方核实等方式来审核收入凭证的有效性。
6. 收入税务合规性检查核查人员需要对企业的收入税务合规性进行检查。
这包括核对企业的纳税申报情况、税务清算情况以及与税务机关的沟通记录等。
核查人员可以通过查阅企业的税务文件、与税务机关核实等方式来检查收入税务合规性。
7. 收入信息披露审核核查人员需要对企业的收入信息披露情况进行审核。
IPO核查的财务报告内控制度检查要点分析
（ ３ ）取得 报告期 内公 司所有银行账户的对账单 ，检查 大额 收支 的合 理性 ，取得报告期 内公司银行账户注销的明细，取得注销前 的明细对账
单 ，检查大额收支情况 。结合对主要客户 回款 、对供应商付款 等查证一
并进行 。 （ ４ ）核查 报告期 内是否存在与控股股东或实际控制人互相 占用资金
的应 收账 款明细及 账龄 ，并将应 收账款余额与合 同规定 的信 用期进行 比 对 ，判断公 司的绝 大部分 客户是否均能在信用期 内支付货 款 ，从而 了解 公 司主要 客户是 否存在 大额 的超过信用期 的应收款项 。 核查公 司是 否频繁发 生与业务不相关或交易价格 明显异 常的大额资 金 流动 ，核查公 司是否存 在通过第三方账户周转从而达到货 款 回收 的情 况 ，核查公 司货 款回收的真实性 。检查银行主要账户 的收入金额 ，确定 重要性水平 ， 判 断是否存 在资金 回笼未入账 的情况 ；是否频 繁发生与业 务不 相关 的大额 资金流动。对报告期 内主要 客户 的收款情况进 行抽查 ， 每个客户可选择 １— ３个月 ，判 断是否存在通 过第三方账 户周转从而达 到货 款回收的情况 。通 过对 主要 客户 的访谈 、函证 ，判断货 款 回收 的真 实性 ，是否存 在公 司及 利益相关方通过客户 回笼资金 的情况 。 ３ 、 核查 并 评价 公 司 采购 与付 款 循 环 内部 控 制 的执 行 有 效 性 （ １ ）公司现有的采购与付款循环 内部控制制度情况。公司是否建立 了与经营和发展 相适应 的物资采 购管理模式 。有否通过供应 商管理控制 程 序、采 购单拟制及跟单 指南 、采购过程控制程序等 制度 ，对采购与付 款环 节进行 规范和控制 ，以上制度是否涵盖 了供应商评 价程序 、询价 比 价 程序、采 购合 同订立 、应付款项 的支付 ，明确描述 了各 岗位职责 、权 限 ，确保 了不相 容岗位 相分离 。 （ ２ ）核查是否按照既定流程进行采购业务处理 ，核查发行人相关部
拟IPO企业必看-证监会会计审核标准
为掌握上市公司执行会计准则、公司内部控制规范和财务信息披露规则旳状况，证监会会计部组织专门力量抽样审视了612家上市公司年度财务报告，审视中重点关注了股权投资和公司合并、收入确认、金融工具、公允价值、资产减值、非常常性损益、所得税、政府补贴等方面旳会计解决、财务信息披露状况及其存在旳问题，并对内部控制评价与审计报告旳披露状况进行分析和总结，形成本监管报告。
年报审视过程中，证监会会计部发布了六份年报会计监管简报，三期《会计监管工作通讯（年报分析专刊）》，及时向有关方面通报上市公司年度财务报告和内控报告存在旳问题105项，波及84家上市公司。
同步，证监会会计部通过询问沪深交易所、建议专项核查等方式及时解决发现旳问题，并向有关各方传递有关会计准则、内部控制规范执行和财务信息披露等方面旳监管原则。
总体而言，上市公司可以较好地理解并执行公司会计准则、内控规范和有关信息披露规则，但仍有部分公司存在执行会计准则不到位、会计专业判断不合理、信息披露不规范旳问题。
1 股权投资和公司合并有关问题股权投资和公司合并有关旳会计问题始终是会计准则执行中旳难点领域。
近年来，上市公司股权投资形式愈发多样化，股权构造及交易安排日益复杂，部分上市公司对于股权投资与公司合并中某些特殊事项旳会计解决和披露存在一定问题，使得财务报表使用者很难充足理解交易旳商业实质及其影响。
1股权投资旳分类不恰当《公司会计准则第2号——长期股权投资》规范了长期股权投资旳确认和计量，长期股权投资是指投资方对被投资单位实行控制、重大影响旳权益性投资，以及对其合营公司旳权益性投资。
《公司会计准则第40号——合营安排》规范了对各参与方在合营安排中权益旳会计解决。
对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响旳权益性投资，应合用《公司会计准则第22号——金融工具确认和计量》。
对股权投资旳分类与否恰当，直接影响合用旳会计准则和具体会计解决与否对旳。
1长期股权投资与其他金融资产互相混淆有关与否对被投资单位具有重大影响，公司会计准则给出了原则性定义，即对一种公司旳财务和经营政策有参与决策旳权力，但并不可以控制或者与其他方一起共同控制这些政策旳制定。
论创业板IPO企业财务审核要点
论创业板IPO企业的财务审核要点摘要：创业板ipo企业的财务审核应着重从内部控制、规范运行、财务真实性、公司治理等方面进行审核，并进行针对性的辅导，以确保申请企业能顺利通过创业板ipo审核，并达到上市目的。
关键词：创业板；ipo企业；财务审核中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）09-00-01针对创业板ipo企业的财务审核中应重点关注的几个方面概述如下：一、内部控制调查发行人企业应根据《企业内部控制基本规范》建立健全企业内部控制，但创业板ipo企业初期，往往存在企业创始人股权较为集中，企业关键管理岗位等人员往往存在家属裙带关系联结，公司治理往往会存在先天不足，难以形成有效的内部控制机制。
关键岗位未能达到内控要求，关键内部控制程序缺失，会计基础不够规范，财务管理基础薄弱，对合规经营观念淡薄，资产权属关系不清晰，资产管理薄弱，财务不够独立，关联关系未理清，关联交易往来不够规范公允。
故要深入了解企业所处的行业环境和经营特点，以及相关的法律法规，全面了解企业的内部控制制度，判断企业内控制度是否健全，内控是否有效，检查有关内控的执行情况，从而判断企业内控的可信赖程度。
对审计中发现的内控薄弱环节，审计人员要根据《企业内部控制审计指引》有针对性地提出改进建议，建立和完善公司治理机制。
确保内部控制制度能够合理保证公司财务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率和效果这三性要求。
二、与发行条件直接相关的调查1.发行人企业经营一种业务。
发行人企业应主要经营一种业务，对主要经营一种业务的判断，指的是一个类别的业务，不用以最终的产品来判断，源自同一核心技术、同一原材料、同一客户的业务等比较宽泛，一个公司在发展过程中自然生长的业务，有合理的商业逻辑的业务。
若完全没有关系，则辅业的几个指标不能超过30%。
一种业务之外经营其他不相关业务的，最近两个会计年度以合并报表计算同时符合以下标准：其他业务（另外一种业务）收入占营业收入总额不超过一定比例（30%），其他业务利润占利润总额不超过一定比例（30%）。
IPO审核要点阐述
IPO审核要点阐述IPO审核是指对公司拟上市申请材料进行审查和评估，确定其是否满足上市条件，并确保投资者能够准确了解公司的财务状况、业务模式以及风险情况。
IPO审核的要点主要包括市场准入、公司治理、财务状况评估、业务模式和竞争优势、风险披露等方面。
首先，市场准入是IPO审核的首要要点之一、证券监管部门会对拟上市公司所在行业的市场发展情况、监管政策、市场竞争情况等进行评估。
拟上市公司所在行业是否存在较大的市场空间和潜力，市场竞争程度如何，公司是否存在垄断地位或强劲的竞争优势等，都会对审核结果产生重要影响。
第二，公司治理是IPO审核的另一个重要要点。
公司治理体系的完善程度对投资者信信心以及公司的长期发展至关重要。
证券监管部门会对拟上市公司的股权结构、董事会和监事会的组成与职责、内部控制体系、信息披露机制等进行评估。
此外，是否存在关联交易、董事和高管是否存在违规行为等也是审核的关键方面。
第三，财务状况评估是IPO审核的核心内容之一、证券监管部门会对拟上市公司的财务报表进行审查，评估其财务状况的真实性、准确性和可靠性。
主要关注的指标包括收入和利润增长情况，资产负债状况，经营现金流量，重要会计政策和会计估计等。
此外，拟上市公司是否存在关联方交易、资金占用等行为也会对审核结果产生影响。
第四，业务模式和竞争优势是IPO审核的另一个重要考察点。
证券监管部门会对拟上市公司的业务模式、市场定位、竞争优势等进行评估。
拟上市公司所在行业是否具有较强的增长潜力，公司是否有核心技术、有效的市场推广能力和良好的客户关系等都会对审核结果产生影响。
最后，风险披露是IPO审核的最后要点。
证券监管部门要求拟上市公司充分披露可能对公司业务和财务状况造成重大影响的风险因素。
包括市场风险、经营风险、法律风险和财务风险等。
公司是否能够清晰、全面、及时地披露风险情况，以及是否采取了相应的风险管理措施，都会对审核结果产生重要影响。
综上所述，IPO审核要点涵盖市场准入、公司治理、财务状况评估、业务模式和竞争优势以及风险披露等多个方面。
一个财务总监告诉你证监会IPO财务审核精髓【会计实务操作教程】
一个财务总监告诉你证监会 IPO财务审核精髓【会计实务操作教程】 经过五年奋战,我的一个客户终于化茧成蝶上市公司俱乐部一员.看到老 板在上市酒会上有点做新郎官的感觉.想到和财务总监(副总裁)在这五年 内斗智斗勇的过程,专门让财务总监谈谈上市体会,以示总结以及服务我 的客户. 首先介绍这哥们是中大会计研究生毕业,有银行和房地产经验,反应异 常灵活,被我们同事称为极少见的懂决策的财务总监,不仅分管财务,销 售、研发、政府关系等在危机关头都会迎难而上.这样对业务和会计准则 都很懂的人,当然对会计准则运用自如,每每遇到双方有争议的问题,当然 少不了几次拉锯战,往往都是拍胸脯信誓旦旦保证自己会到证监会据理力 争. 在审核过程中,面对据说证监会里面最有水平的预审员的时候,这哥们 也不得不败下阵来,不排除有证监会的权威,更有证监会和审核员的合理 逻辑.不讲闲话,总结最有价值的两条: 1、道德标准.这真是难以把握.比合规性更高的要求.作为一级主管部 门,把好”入口”是证监会的首要任务,特别在累次强调不以业绩增长为 价值判断标准以及目前转型升级、脱虚就实、投资者还不成熟、股票市 场供不应求的背景下更是如此.不强调业绩,并不意味放低标准,特别是之 前投机取巧、内部管理很差、偷税漏税、产品质量安全、环保责任、危
害公共安全、克扣员工、欺负供应商等都或多或少都会在审核员和发审
员印象中降分,把握更严.宁可错杀,也不会放害群之马到资本市场毁灭财 富.虽然从过往通过的企业看,也有些这类企业被放过,谁叫咱们是转型中 的市场呢,本人坚信资本市场的美好明天.诚实经营很难,但是不诚实经营
Hale Waihona Puke 只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
和承担更多社会责任会更难.望我的客户及其他准备进入资本市场的企业 多思考,做出合理的选择. 2、谨慎原则.不管会计是”魔术”还是”艺术”,会计准则为了考虑普 遍的使用性而给予一些选择的灵活性;但绝对不允许运用这种灵活性来操 纵企业利润.会计准则允许的会计处理,应该选择更谨慎的会计政策反应 企业的经济事项.这里不存在什么找更高明的财务总监的问题.目前最为 普遍的是股份支付、资产减值准备、存货核算方法、收入确认时点等.多 的水分,会在审核过程中”自愿”的挤掉,否则会耽搁很多时间.目前所 谓”排队”的堰塞湖,估计这类企业不少.不好说你会计处理原则有问题, 还不会用时间考验你的真实水平和能力? 随着经济发展,企业规模越来越大,超过基本 IPO最低利润要求的企业 很多了,当然不会介意利润多还是少 1-2千万,只有利润规模小,抗风险能 力弱的企业会投机取巧、玩弄会计原则. 目前,在 IPO风潮之下,小企业会越来越多,自然上述问题又会严重起 来.提醒注意以上两点,对于策略把握的规范行为很重要. 大家普遍认为今后无论是否实行注册制都会发行很快,我本人觉得这是 资本市场大幸、企业之幸、国家之幸的调整,在此经济下行、转型升级关 头,真是英明之举.但发行快不是审核标准的放低,而是更加严格.大家看 到的加对中介结构(国内最大的瑞华会计师事务所被暂停承接业务检查整
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证监会IPO财务审核要点
❖ 第35条主要内容：不存在重大偿债风险；不 存在影响持续经营的重大或有事项。
❖ 解析：
《审计准则》第1324号－持续经营； 发行人在财务方面存在的可能导致对持续经营假
设产生重大疑虑的事项。
证监会IPO财务审核要点
❖ 第36条主要内容：不存在以下情况：
证监会IPO财务审核要点
❖ 第28条主要内容：
资产质量良好，资产负债结构合理，盈利能力较 强，现金流量正常。
❖ 解析： 从财务状况（资产负债表）、经营成果（利 润表）、现金流量（现金流量表）三个基本 方面作出原则规定。
证监会IPO财务审核要点
❖ 第29条主要内容：内部控制在所有重大方面 是有效的，并由注册会计师出具了无保留结 论的内部控制鉴证报告。
制和披露》。申报财务报表编制基础：确认并以此为基础，分析《企业会计准则第38号－首次执
行企业会计准则》第五条至第十九条对可比期间利润表和可比期初
资产负债表的影响，按照追溯调整的原则编制可比期间利润表和资
产负债表。
证监会IPO财务审核要点
❖ 第31条主要内容：编制财务报表应以实际发 生的交易或事项为依据；确认、计量和报告 时保持谨慎；对相同或类似业务采用一致的 会计政策。
❖ 解析： 《企业会计准则－基本准则》：保证较高的会 计信息质量；前提是会计信息真实、管理层 应谨慎、会计政策一致且不得随意变更。
证监会IPO财务审核要点
❖ 第32条主要内容：完整披露关联关系并恰当 披露关联交易。价格公允，不通过关联交易 操纵利润。
❖ 解析：
关联交易通常较易成为粉饰报表、调控利润的工 具；
故意遗漏或虚构交易、事项； 滥用会计政策或估计； 操纵、伪造或篡改会计记录或凭证。
❖ 解析：
《审计准则》第1141号－财务报表审计中对舞弊 的考虑；
对财务信息作出虚假报告的三种极端情形； 明确警示：恪守诚信，不得存在侥幸心理。
证监会IPO财务审核要点
❖ 第37条主要内容：对于发行人持续经营能力， 发行人不得有以下情况：
证监会IPO财务审核要点
❖ 制定依据：《证券法》第13条第（二）项， 即企业具有持续盈利能力，财务状况良好。
证监会IPO财务审核要点
❖ 具体内容
《管理办法》第四节（第28－37条）：财务会计基本条件 其他相关条款：
❖ 第9条：有限责任公司整体变更折股 ❖ 第24条：内部控制制度的目标 ❖ 第56条：财务报表有效期及截止日 ❖ 第68条：盈利预测未实现的监管措施
IPO财务审核要点
二〇〇八年六月
证监会IPO财务审核要点
❖受理 ❖分发 ❖见面会 ❖反馈会 ❖初审会 ❖发审会 ❖封卷 ❖批文
审核程序
证监会IPO财务审核要点
主要内容
❖ 审核的依据 ❖ 审核的对象 ❖ 审核的方法 ❖ 发行审核中关注的重点财务会计问题
证监会IPO财务审核要点
主要内容
❖ 审核的依据
从防范重大风险角度，对可能对持续盈利能力产生重大 不利影响的情形作出禁止性规定。
证监会IPO财务审核要点
❖ 第9条主要内容：有限责任公司整体变更的持 续经营时间；按原帐面净资产值折股。
❖ 第24条主要内容：内部控制制度健全且被有 效执行；能够合理保证财务报告的可靠性、 生产经营的合法性、营运的效率与效果。
❖ 审核的对象 ❖ 审核的方法 ❖ 发行审核中关注的重点财务会计问题
证监会IPO财务审核要点
❖ 制度体系
国家颁布的相关法律、法规 ：《公司法》、《证券法》 会计主管部门及行业协会颁布的相关规定：包括《企业
会计准则》及其应用指南和讲解、《中国注册会计师执 业准则指南》等 我会的相关规定 ：《首次公开发行股票并上市管理办 法》、《招股说明书准则》、《申请文件准则》、《信 息披露准则》、《适用意见》及仍然保留的第5、8、16 号备忘录（即关于会后事项及封卷工作、变更中介和专 项复核等相关规定）。
价格公允（Arm’s Length）：《企业会计准则》 第22、36号；《审计准则》第1322、1323号。
证监会IPO财务审核要点
❖ 第33条主要内容：最近3年净利润为正且累计 >3000万（扣除非经常性损益后孰低）；经营 活动现金流量净额>5000万或营业收入>3亿； 发行前股本>3000万；最近1期无形资产<20%； 最近1期末未分配利润≥0。
❖ 第56条主要内容：财务报表在其最近一期截 止日后六个月内有效；财务报表应当以三、 六、九、十二月末为截止日。
证监会IPO财务审核要点
主要内容
❖ 审核的依据
❖ 审核的对象
❖ 审核的方法 ❖ 发行审核中关注的重点财务会计问题
根据《企业会计准则》第30－33号、审计准则第1501、1502号；
财政部于2006年2月15日颁布的《企业会计准则》，并于2007年1月1
日起开始实施。为指导首发申请企业申报会计报表编制工作，证监
会颁布《关于做好与新会计准则相关信息披露工作的通知》和信息
披露规范问答第7号－新旧会计准则过渡期间比较财务会计信息的编
❖ 解析：
保证发行前拥有一定的净资产规模； 预防发行人资产结构出现较大风险； 上市后具备向投资者分红的基本能力。
证监会IPO财务审核要点
❖ 第34条主要内容：依法纳税，优惠符合法律 法规规定；经营成果对税收优惠不存在严重 依赖。
❖ 解析：
纳税情况能从税务角度佐证发行人盈利水平和对 相关法规的遵守程度；
经营模式、产品或服务品种结构发生重大不利变化； 行业地位或经营环境发生重大不利变化； 营业收入或净利润对关联方或不确定性客户存在重大依
赖； 净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益； 在用商标等的取得或使用存在重大不利变化； 其他。
❖ 解析：
不同行业千差万别，难以从正面对持续盈利能力作出具 体要求；
❖ 解析： 有效的内控制度是财务报告可靠性的基本保 证；第1211号审计准则、第3101号其他鉴证 业务准则。
证监会IPO财务审核要点
❖ 第30条主要内容：会计基础工作规范，报表编制符 合规定，在所有重大方面公允反映，无保留意见的 审计报告。
❖ 解析：
《会计基础工作规范》：会计机构和人员管理、会计核算、会计监 督、内部会计制度；