注会-会计dycs-第十九章所得税单元测试(下载版)
2023年注册会计师全国统一考试《税法》备考题库(含答案)
2023年注册会计师全国统一考试《税法》备考题库（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记。
该主管部门是（）。
A.工信部门B.商务部门C.科技部门D.税务部门2.某小型微利企业经主管税务机关核定，2017 年度亏损12 万元，2018 年度盈利 6 万元，2019 年度盈利10 万元，该企业2019 年度应缴纳的企业所得税是（）万元。
A.0.4B.0.6C.0.2D.0.723.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）。
A.承包者获得农村集体土地承包经营权B.企业受让土地使用权C.企业将厂房抵押给银行D.个人承租居民住宅4.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时确认的应纳税所得额是（）。
A.限售股转让收入扣除限售股原值后的余额B.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额C.限售股转让收入扣除限售股转让收入的10%D.限售股转让收入扣除合理税费后的余额5.个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣代缴个人所得税的是（）。
A.国债利息收入B.储蓄存款利息收入C.公司债券价差收入D.买卖股票价差收入6.某公司员工王某2021年1月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信息，票价1820元，燃油费附加60元，机场建设费50元，该项业务可以抵扣的进项税额是（）元。
A.150.28B.154.40C.155.23D.159.367.下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）。
A.规模化养殖场排放的应税污染物B.医院排放的应税污染物C.船舶排放的应税污染物D.污水处理厂超标排放的应税污染物8.融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）。
A.房产余值B.房产原值C.房产市值D.房产租金9.下列税种中，属于由海关征收管理的税种是（）。
注册会计师考试税法科目试卷与参考答案(2024年)
2024年注册会计师考试税法科目自测试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有24小题，每小题1分，共24分）1、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪项属于企业的应税收入？A、企业销售产品取得的收入B、企业取得的政府补助C、企业接受捐赠的财产D、企业从其他企业取得的利润2、某企业2018年度会计利润为500万元，当年发生的业务招待费支出50万元，业务招待费税前扣除限额为多少？A、25万元B、35万元C、45万元D、50万元3、下列关于企业所得税应纳税所得额计算的陈述，哪一项是不正确的？A、赞助支出不得在税前扣除B、企业发生的公益性捐赠支出可以在税前全额扣除C、手续费和佣金支出，除特定行业外，不得超过企业当年营业收入的5%D、税收滞纳金和罚款不允许在税前扣除4、增值税一般纳税人销售其2016年5月1日后取得并按照固定资产核算的不动产，采用何种计税方法？A、选择按照简易计税方法计税，以销售额乘以5%的征收率计算应纳税额B、选择按照简易计税方法计税，以销售额乘以3%的征收率，扣除相应的增值税进项税额后计算应纳税额C、按照一般计税方法计税，以销售额乘以9%的税率计算应纳税额D、按照一般计税方法计税，以销售额乘以13%的税率计算应纳税额5、根据税法规定，下列各项不属于增值税应税行为的是：A、销售货物B、提供加工、修理修配劳务C、出租不动产D、转让无形资产6、某企业2019年实际发生的土地增值税为1000万元，转让收入为8000万元，按照土地增值税的核定征收率5%计算，该企业应缴纳的土地增值税为：A、500万元B、300万元C、1000万元D、200万元7、下列关于增值税纳税人资格认定的说法中，错误的是（）。
A、依法不需要在工商行政管理部门办理登记注册的，以其依法实际支配、使用的资产承担民事责任B、依法不需要在工商行政管理部门办理登记注册的，以其依法实际支配、使用的资产承担无限责任C、企业应向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税D、个体经营者以个人名义经营，参加工商行政管理机关核发的营业执照上载明的经营8、下列关于企业所得税计税依据的说法中，错误的是（）。
注册会计师税法：企业所得税法测试题(强化练习).docx
注册会计师税法：企业所得税法测试题（强化练习）1、多选依据企业所得税法的规定，下列企业属于我国企业所得税纳税人的行O。
A.依照中国法律在中国境内成立的股份制企业B.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业C.依（江南博哥）照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业D,依照外国法律成立且未在中国境内设立机构，但有来源于中国境内所得的企业正确答案：A, C, D参考解析：我国境内个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法；企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业：居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业：非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
2、单选2014年12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元，同期对外销售价格为25万元；取暖器的购进价格为10万元。
根据企业所得桎相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是（）万元。
Λ. 10B. 20C. 30D. 35正确答案：D参考解析：企业发生视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产对外销告价格确定销售收入，属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
应确认的收入=25+10=35 （万元）3、单选符合条件的非营利组织取得的卜列收入，免征企业所得税的是O » A.从事营利活动取得的收入B.因政府购买服务而取得的收入C.不征税收入孳生的银行存款利息收入D.按照县级民政部门规定收取的会费收入正确答案：C参考解析：符合条件的非营利组织的下列收入为免税收入：接受其他单位或者个人捐赠的收入；除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入；按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；财政部、国家税务总局规定的其他收入。
注会考试《会计》讲义及习题 第十九章所得税
第十九章所得税本章考情分析本章阐述所得税会计的确认、计量和记录问题。
分数5分左右，属于重要章节。
本章近年主要考点：（1）确认暂时性差异和计算递延所得税费用；（2）计算暂时性差异和递延所得税费用（或收益），编制与所得税有关的会计分录；（3）递延所得税负债的计算；（4）调整递延所得税等。
本章应关注的主要问题：（1）资产计税基础的确定；（2）负债计税基础的确定；（3）应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定；（4）递延所得税资产和递延所得税负债的确认；（5）所得税费用的确认和计量；（6）本章内容可以和其他很多章节的内容结合出题。
本章主要内容第一节所得税会计概述第二节资产、负债的计税基础及暂时性差异第三节递延所得税负债及递延所得税资产的确认第四节所得税费用的确认和计量预备知识◇应交所得税的计算应交所得税=应纳税所得额×所得税税率应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额（一）纳税调整增加额1.按会计准则规定核算时不作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳所得税。
☆甲公司2012年税前会计利润为720万元，2012年12月12日向A公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34 万元，款项尚未收到；该批商品成本为120万元。
甲公司在销售时已知A公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与A公司长期建立的商业关系，甲公司仍将商品发往A公司且办妥托收手续。
甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。
应交所得税=[720+(200-120)] ×25%=200（万元）。
2.按会计准则规定核算时确认为费用或损失计入财务报表，但在计算应纳税所得额时则不允许扣减。
☆乙公司2012年税前会计利润为780万元，2012年12月31日计提存货跌价准备20万元。
乙公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。
注册会计师税法考试试题
注册会计师税法考试试题一、单项选择题1. 根据《中华人民共和国企业所得税法》，以下哪项不是企业所得税的应税所得额计算方法？A. 收入减去成本费用B. 收入减去税前扣除项目C. 收入减去免税收入D. 收入减去捐赠支出2. 在计算增值税应纳税额时，以下哪项是正确的？A. 应纳税额等于销项税额减去进项税额B. 应纳税额等于销项税额加上进项税额C. 应纳税额等于销项税额乘以税率D. 应纳税额等于进项税额除以税率3. 个人所得税法规定，以下哪种所得适用超额累进税率？A. 工资、薪金所得B. 个体工商户的生产、经营所得C. 对企事业单位的承包、承租经营所得D. 偶然所得4. 关于房产税的征收，以下说法正确的是：A. 房产税由房产所在地的税务机关征收B. 房产税的税率是固定的C. 房产税的计税依据是房产的原值D. 房产税的免税对象包括所有居民自用住房5. 根据《中华人民共和国税收征收管理法》，纳税人未按照规定期限申报纳税的，税务机关可以采取以下哪项措施？A. 责令限期改正B. 处以罚款C. 没收非法所得D. 所有上述措施二、多项选择题1. 以下哪些项目可以作为企业所得税的税前扣除项目？A. 广告费和业务招待费B. 职工福利费C. 固定资产折旧D. 非公益性捐赠支出2. 增值税的纳税人包括以下哪些类型？A. 一般纳税人B. 小规模纳税人C. 临时纳税人D. 进口货物的收货人3. 个人所得税的征收范围包括以下哪些所得？A. 稿酬所得B. 特许权使用费所得C. 财产租赁所得D. 股息所得4. 以下哪些情形下，纳税人可以申请减免房产税？A. 房屋用于公共租赁住房B. 房屋所有权属于政府机构C. 房屋用于教育、医疗等公益事业D. 房屋长期空置5. 税务机关在税收征收管理中可以采取以下哪些措施？A. 税收保全措施B. 税收强制执行C. 税收优惠D. 税收调整三、判断题1. 企业所得税的税率为25%。
（）2. 增值税专用发票可以用于抵扣进项税。
注册会计师税法练习题
注册会计师税法练习题1. 根据《企业所得税法》规定，企业所得税的税率为（）。
A. 15%B. 20%C. 25%D. 30%2. 下列哪项不属于个人所得税的征税范围？A. 工资、薪金所得B. 稿酬所得C. 彩票中奖所得D. 政府补贴3. 企业所得税的应纳税所得额计算中，下列哪项不得扣除？A. 合理的工资、薪金支出B. 利息支出C. 罚款和滞纳金D. 广告费和业务宣传费4. 纳税人在计算个人所得税时，以下哪项可以作为专项附加扣除？A. 子女教育支出B. 赡养老人支出C. 住房贷款利息D. 所有选项5. 根据《增值税暂行条例》，增值税的税率分为几个档次？A. 2个B. 3个C. 4个D. 5个6. 企业在计算应纳税所得额时，下列哪项支出不得在税前扣除？A. 公益性捐赠支出B. 非公益性捐赠支出C. 合理的业务招待费D. 职工福利费7. 个人所得税的起征点是多少？A. 3000元B. 5000元C. 8000元D. 10000元8. 增值税的纳税人包括以下哪些类型？A. 个体工商户B. 企业C. 非企业单位D. 所有选项9. 企业所得税的纳税年度是如何规定的？A. 自然年度B. 财务年度C. 任意连续的12个月D. 由税务机关指定10. 个人所得税的纳税人包括以下哪些类型？A. 居民个人B. 非居民个人C. 外籍人员D. 所有选项11. 企业所得税的预缴方式有哪些？A. 按月预缴B. 按季预缴C. 按年预缴D. 所有选项12. 个人所得税的税率表中，综合所得适用的税率是（）。
A. 超额累进税率B. 累进税率C. 比例税率D. 定额税率13. 增值税的征收对象是什么？A. 货物B. 劳务C. 无形资产D. 所有选项14. 企业所得税的税收优惠政策包括以下哪些？A. 高新技术企业优惠B. 小微企业优惠C. 研发费用加计扣除D. 所有选项15. 个人所得税的专项扣除包括以下哪些？A. 基本养老保险B. 基本医疗保险C. 失业保险D. 所有选项。
2023年注册会计师统一考试税法试题及参考答案
2023年度注册会计师全国统一考试《税法》试题一、单项选择题（本题型共20题，每题l分，共20分。
每题只有一种对旳答案，请从每题旳备选答案中选出一种你认为对旳旳答案，在答题卡对应位置上用2B铅笔填涂对应旳答案代码。
答案写在试题卷上无效。
）1.下列行为中，波及旳进项税额不得从销项税额中抵扣旳是（）。
A.将外购旳货品用于本单位集体福利B.将外购旳货品分派给股东和投资者C.将外购旳货品免费赠送给其他个人D.将外购旳货品作为投资提供应其他单位。
2.某卷烟厂2023年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补助。
该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣旳进项税额为（）。
万元 B.7.15万元 C.8.58万元 D.8.86万元3.某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2023年12月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格l7.55万元，合用消费税税率9%，经审查该企业生产旳小轿车已到达减征消费税旳国标。
该企业l2月份应缴纳消费税（）A.243万元B.283.5万元C.364.5万元D.405万元4.下列各项中，应征收营业税旳是（）A.保险企业获得旳追偿款B.转让企业产权获得旳收入C.金融机构旳出纳长款收入D.转让高速公路收费权获得旳收入5.下列各项中，有关营业税纳税地点表述对旳旳是（）A.单位出租设备旳应向设备使用地主管税务机关申报纳税B.航空企业所属分企业应向其总企业所在地主管税务机关申报纳税C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人承包跨省工程旳应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税6.下列各项中符合关税有关规定旳是（）。
A.进口货品由于完税价格审定需要补税旳，按照原进口之日旳税率计税B.溢卸进口货品事后确定需要补税旳，按照确定补税当日实行旳税率计税C.临时进口货品转为正式进口需要补税旳，按照原报关进口之日旳税率计税D.进口货品由于税则归类变化需要补税旳，按照原征税日期实行旳税率计税7.下列各项中，符合进口关税完税价格规定旳是（）A.留购旳进口货样，以海关审定旳留购价格为完税价格B.转让进口旳免税旧货品，以原入境旳到岸价格为完税价格C.准予临时进口旳施工机械，按同类货品旳价格为完税价格D.运往境外加工旳货品，应以加工后入境时旳到岸价格为完税价格8.某钨矿企业2023年10月共开采钨矿石原矿80000吨，直接对外销售钨矿石原矿40000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9000吨，选矿比为40%。
CPA注册会计师考试税法章节练习题整理汇总—目录版.doc
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第十九章所得税一、单项选择题1.2012年1月1日，甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予200份现金股票增值权，这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2014年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权在2016年12月31日之前行使完毕。
甲公司在2012年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为500万元，税法规定实际支付时可税前扣除。
2012年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（）万元。
A.500B.-500C.0D.2502.甲公司2010年12月21日购入某生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为720万元，增值税税额为122.4万元，没有发生其他相关税费，购入当日即达到预定可使用状态。
会计处理时预计使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
税法认定的预计使用年限为5年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题（1）2012年12月31日该固定资产的计税基础为（）万元。
A.576B.432C.720D.405（2）2012年甲公司由于该项固定资产应确认的递延所得税资产金额为（）万元。
A.9B.6.75C.2.25（贷方）D.2.25（借方）3.2011年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1000万元，票面年利率5%、分期付息、到期一次还本的国债，实际支付价款1027.76万元，不考虑相关费用，购买该项债券投资时确认的实际年利率为4%，到期日为2013年12月31日。
甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
假设不考虑其他因素，2012年12月31日该项持有至到期投资的计税基础为（）万元。
A.1000B.1009.62C.1018.87D.1027.764.M公司2012年发生了广告费支出3000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。
M公司2012年实现销售收入15000万元。
M公司2012年因该事项确认的暂时性差异为（）。
A.0B.可抵扣暂时性差异750万元C.应纳税暂时性差异750万元D.可抵扣暂时性差异450万元5.甲公司2012年实现利润总额为600万元，该公司适用的所得税税率为25%。
递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。
2012年发生的与所得税核算有关的事项如下：（1）因违法经营被罚款10万元；（2）向关联企业捐赠现金80万元。
假定税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除；（3）甲公司期初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为0万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年支付了8万元的产品质量担保费，税法规定，与产品质量担保有关的支出可以在发生时税前扣除；（4）期末对持有的存货计提了50万元的存货跌价准备；（5）取得国债利息收入50万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。
（1）甲公司上述业务中产生暂时性差异的是（）。
A.因违法经营被罚款B.向关联企业捐赠现金C.计提存货跌价准备D.取得国债利息收入（2）甲公司2012年应确认的所得税费用金额为（）万元。
A.160B.174.25C.150D.14.256.长江公司于2012年1月1日购买M公司60%的股权，形成非同一控制下的企业合并。
因会计准则与适用税法规定的处理方法不同，在购买日产生可抵扣暂时性差异500万元。
购买日，因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产，购买日确认的商誉为70万元。
假定购买日及未来期间适用的企业所得税税率为25%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列第（1）题至第（2）题。
（1）2012年6月1日，长江公司预计能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣企业合并时产生可抵扣暂时性差异，且该事项于购买日已经存在，则长江公司由于该事项影响所得税费用的金额为（）万元。
A.125（贷方）B.55（借方）C.55（贷方）D.125（借方）（2）2012年6月1日，长江公司根据新的事实预计能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异，且该新的事项于购买日并不存在，则长江公司由于该事项影响所得税费用的金额为（）万元。
A.125（贷方）B.55（借方）C.55（贷方）D.125（借方）7.2012年1月1日，长江公司取得新华公司70%的有表决权股份，能够对新华公司实施控制。
2012年6月20日，长江公司向新华公司销售一批商品，成本为460万元，售价为560万元（不含增值税）。
至2012年12月31日，该批商品已经对外出售20%，2013年度，新华公司将剩余商品全部对外出售。
长江公司和新华公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。
税法规定，企业取得的存货以历史成本作为计税基础。
假定长江公司在未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列第（1）题至第（3）题。
（1）2012年12月31日，合并报表中该批商品的计税基础为（）万元。
A.460B.560C.448D.368（2）2012年12月31日，合并报表中应确认的递延所得税资产金额为（）万元。
A.0B.20C.25D.112（3）2013年12月31日，合并报表中应确认的递延所得税资产金额为（）万元。
A.20（贷方）B.20（借方）C.0D.25（贷方）二、多项选择题1.下列各项负债中，其计税基础为零的有（）。
A.因确认保修费用形成的预计负债B.因确认现金结算的股份支付而确认的应付职工薪酬C.因购入商品形成的应付账款D.因为其他单位提供债务担保确认的预计负债E.为职工计提的应付养老保险金2.下列有关资产和负债的计税基础的表述中，正确的有（）。
A.资产的计税基础是指某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额B.资产的计税基础是指资产的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额C.负债的计税基础是指某一项负债在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额D.负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额E.应付账款的确认与偿还一般情况下不会影响企业的损益，也不会影响其应纳税所得额3.企业当期发生的下列会计事项中，可能产生可抵扣暂时性差异的有（）。
A.预提的产品质量保修费用B.可供出售金融资产期末的公允价值大于其初始投资成本C.由于违反环保法的相关规定而应支付的罚款D.计提建造合同预计损失准备E.计提应收账款坏账准备4.下列关于递延所得税资产的说法中，正确的有（）。
A.递延所得税资产的确认应以未来期间可取得的应纳税所得额为限B.某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不属于企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，在该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的不确认相应的递延所得税资产C.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定D.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益E.适用税率变动的情况下，原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额不需要进行调整5.下列各项关于递延所得税的相关处理中，正确的有（）。
A.企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税一般应当计入所得税费用B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所得税费用C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入资本公积（其他资本公积）D.合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益导致的合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生暂时性差异的，应当确认相应的递延所得税，同时调整所得税费用，但特殊情况的除外E.企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同，符合递延所得税确认条件的应确认相关递延所得税，该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或计入当期损益的金额，不影响所得税费用6.关于递延所得税，下列说法中正确的有（）。
A.非同一控制下的免税合并，合并中确认的商誉的计税基础为0，其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，应确认相应的递延所得税负债B.非同一控制下的企业合并中确认的商誉，在后续计量过程中由于会计准则与税法规定不同产生暂时性差异的，应当确认相关的所得税影响C.除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与计税基础不同，形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债D.在准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资的账面价值与计税基础之间的差异，投资企业一般不确认相关的所得税影响E.对于长期股权投资，无论是否长期持有，企业均不应确认相关的所得税影响7.长江公司于2012年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%。
该公司2012年度的利润总额为5000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）2012年3月15日，长江公司外购一栋写字楼并立即对外出租形成投资性房地产，该写字楼取得时成本为3600万元，长江公司采用公允价值模式进行后续计量，2012年12月31日，该写字楼的公允价值为3800万元。
假定税法规定，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为0。
（2）按照销售合同规定，长江公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。
长江公司2012年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为200万元，已计入当期损益。
税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。
长江公司2012年没有发生售后服务支出。
（3）2012年5月，长江公司自公开市场购入W公司股票，作为可供出售金融资产核算，取得时成本为1300万元，2012年12月31日该股票公允价值为1600万元，公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益，持有期间股票未进行分配。
税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额。
（4）2012年1月1日，以3000万元的价格取得对乙公司30%的股权，能够对乙公司实施重大影响，2012年度，由于被投资单位实现净利润，长江公司确认了200万元的投资收益，该长期股权投资持有期间除确认投资收益外，未发生其他增减变动事项。