中级财务会计(双语)第四章
中级财务会计英文ch04
Petty Cash
Example
Jackson Company maintains a petty cash fund of $400. The following summary information was taken from petty cash vouchers for July:
balances. Permit reconciliation of ledger and bank cash
account balances. Result in the physical control of cash.
Chapter 4-9
Control of Cash Receipts
Travel Expenses Customer Business Lunches Express Mail Postage Miscellaneous Office Supplies
$79.30 93.42 55.00 32.48
Prepare the journal entry to record replenishing fund if the balance on July 31 was $137.80.
• Treasury bills • Commercial paper • Money market funds
Chapter 4-5
Cash Items that are not cash
Postdated checks Travel advances to employees Postage stamps Receivables from company employees Cash advances to employees or outside parties
《中级财务会计》4
Financial Accounting
存货的清查
一、存货盘盈 1.发现盘盈，转入“待处理财产损溢”； 2.报经批准处理，计入“管理费用”。 二、存货盘亏 1.发现盘亏，转入“待处理财产损溢”； 2.报经批准处理： (1)过失人或保险公司赔偿部分，转入其他应收款或增 加银行存款、库存现金； (2)其余损失： ①一般损失，计入管理费用； ②非常损失，计入营业外支出。
中级财务会计
四 存货
主讲：朱茂琳
重点内容
1
2 3
存货核算的实际成本法
存货核算的计划成本法
委托加工物资
Financial Accounting
存货及其分类
存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以 备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或 提供劳务过程中将消耗的材料或物资等，包括各 类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。 以制造业为例，存货可作如下分类： 1.按存货的用途，可分为原材料、委托加工材 料、包装物、低值易耗品、在产品、产成品等； 2.按存货的存放地点，可分为在库存货、在途 存货、加工中存货、销售中存货等。
Financial Accounting
存货的期末计价
方法：成本与可变现净值孰低法 可变现净值=估计售价-至完工时估计将要发生的成本估计的销售费用以及相关税费 为执行合同所持有的存货：应以合同价格为基础计算 持有存货数量多于销售合同订购数量：超出部分应以 一般销售价格为计算基础 资产负债表日， 存货跌价准备期末余额=成本-可变现净值
Financial Accounting
存货按计划成本核算
一、购进存货 1.支付货款(实际成本) 2.存货验收入库(计划成本) 3.结转材料成本差异 二、发出存货 1.按计划成本发出存货 2.月末，计算本月材料成本差异率并据以分摊材料成本差异， 将领用材料的计划成本调整为实际成本。 账户设置： 材料采购（始终是实际成本金额） 原材料（始终是计划成本金额） 材料成本差异 （借方记超支差增加，贷方记节约差增加和两种差异的转出）
中级财务会计04
4 销售
20
8 购进 100 7 700
1ห้องสมุดไป่ตู้ 销售
40
18 购进 100 8 800
100 6 600
6 120 80 6 480
80 6 480 100 7 700 80 6 480
7 280 60 7 420
80 6 480 60 7 420 100 8 800
25 销售
1200 8 800 80 6 480
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
12 1 期初结存
100 6 600
4 销售
20 6 120 80 6 480
8 购进 100 7 700
80 6 480 100 7 700
15 销售
40
7
280
80 60
6 7
480 420
18 购进 100 8 800
80
6
480
60
7
420
个别计价法 加权平均法 移动加权平均法 先进先出法 后进先出法
我国企业会计准则（2006）禁止使用后进先出法。
09.02.2021
8
中 级财务会计 4 存货 Intermediate Accounting
例题
例：某公司对A商品采用永续盘存制进行核算，12月 份A商品的购入、销售（销售单价均为10元/件）和结存情 况如下表所示。
100
8
800
25 销售
60
6
360 20
6
120
16200
8
480 60
40
7 8
420 320
本期可供销售A商品总成本=100×6+100×7+100×8=2100（元）
中级财务会计(双语)第四章
Applying LCM method
• Use LCM to determine the inventory value. Three applications:
150,000
80,000 90,000 95,000 265,000 415,000
155,000
65,000 56,000 86,000 207,000
150,000
207,000 357,000
Adjusting Cost to Market
• • • Write-down of inventory =415,000-357,000=58,000 Dr. Loss on write-down of inventory 58,000 Cr. Inventory valuation allowance 58,000
Impairment of Inventories
• How do we know we have an impairment of inventories? 如何判断存货存在减值迹象？ • Impairment is incurred:
▪ If those inventories are damaged 被损坏 ▪ If inventories have become wholly or partially obsolete 部分或全部过时 ▪ If their selling prices have declined 市价下跌 ▪ If the estimated costs of completion or the estimated costs to be incurred to make the sale have increased. 估计的完工成本或估计的销售费用上 涨
中级财务会计第四章
中级财务会计第四章中级财务会计的第四章，通常聚焦于存货这一重要的资产类别。
存货对于企业的经营运转起着至关重要的作用，它不仅直接影响到企业的生产成本和利润，还反映了企业的运营效率和资金占用情况。
存货，简单来说，就是企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
它包括各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品以及周转材料等。
存货的确认，需要同时满足两个条件。
一是与该存货有关的经济利益很可能流入企业，二是该存货的成本能够可靠地计量。
这两个条件缺一不可，如果不能确定经济利益很可能流入企业，或者成本无法可靠计量，就不能将其确认为存货。
存货的初始计量，是指企业取得存货应当按照成本进行计量。
存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
采购成本，主要由购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用构成。
比如说，企业采购一批原材料，支付的价款、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，都要计入原材料的采购成本。
加工成本则包含直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。
其他成本，是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。
存货发出的计价方法有多种，比如先进先出法、加权平均法、个别计价法等。
先进先出法，就是先购入的存货先发出。
这种方法在物价持续上升时，会导致发出存货成本偏低，利润偏高。
加权平均法，是根据期初存货和本期购入存货的加权平均单位成本来计算发出存货的成本。
个别计价法，适用于那些不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货等，能准确反映存货的实际流转情况。
在存货的期末计量中，我们要遵循谨慎性原则。
当存货的成本高于其可变现净值时，应当计提存货跌价准备，将存货的账面价值减记至可变现净值。
可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
中级财务会计基本术语中英文对照
中级财务会计专业术语中英对照第一章、会计，商业语言会计信息Accounting Information财务报告Financial Report财务会计Financial Accounting管理会计Management Accounting成本会计Cost Accounting税务会计Tax Accounting注册会计师Certified Public Accountant会计职业Accounting Profession职业道德Professional Ethics会计规范Accounting Regulation会计准则Accounting Standards会计国际化Internationalization of Accounting会计的国际协调International Harmonization of Accounting 国际会计准则International Accounting Standards第二章、资产负债表与所有者权益变动表资产Asset负债Liability所有者权益Equity资产负债表Balance Sheet主体理论Entity Theory业主权利轮Proprietorship Theory第三章、利润表利润表Income Statement持续经营理论Income from Continuing Operations单步式Single-Step Form总括收益观All-Inclusive Income Perspective多步式Multiple-Step Form收入费用观Income-Expense View当期经营业绩观Current Income Perspective会计政策Accounting Policy会计估计Accounting Estimate第四章、收入与货币性资产收入Revenue售时确认Revenue Recognition确认Recognition售后确认Revenue Recognition after Sale现金Cash In Hands售前确认Pre-Sale Revenue Recognition银行存款Cash in Bank银行存款余额调节表Statement of Bank Reconciliation赊销Sales on Accounts商业折扣Trade Discount现金折扣Cash Discount销售退回与折让Sales Returns and Allowances应收票据Notes Receivable应收账款Accounts Receivable坏账Bad Debt坏账准备Allowance for Doubtful Accounts坏账费用Bad Notes Expense现金等价物Cash Equivalents备抵法Allowance Method直接核销法Specific Write-off Method预付账款Repaid Payment账龄法Aging of Accounts Receivable应收票据贴现Bank Discounting销售百分比法Percentage of Sales Method应收账款百分比法Percentage of Accounts Receivable Method第五章、销售成本与存货存货Inventory销售成本Costs of Goods Sold定期盘存制Periodic Inventory System永续盘存制Perpetual Inventory System个别计价法Specific Identification先进先出法First-in First-out Method ,FIFO后进先出法Last-in First-out Method ,LIFO加权平均法Weight Average Method可变现净值Net Realizable Value移动平均法Moving Weight Average Method稳健性原则Conservatism Principle一致性原则Consistency Principle成本与市价孰低法Lower-of-Cost-or-Market Method ,LCM第六章、长期资产及摊销长期资产Long-Term Asset摊销Amortization资本性支出Capital Expenditure收益性支出income Expenditure固定资产Fixed Assets累计折旧Accumulated Depreciation直线法Straight Line Method加速折旧法Acceleration Depreciation Method双倍余额递减法Double Declining-Balance Depreciation Method 年数总和法Sum-of-The-Years-Digits Method无形资产Intangible Assets研究开发成本Research &Development Costs商誉Goodwill自创商誉Internally Developed Goodwill外购商誉Purchased Goodwill立即注销法Immediate Write-off Method永久保留法Non-Amortization Method系统摊销法Systematical Amortization Method 递耗资产Wasting Assets折耗Depletion递延资产Deferred Assets or Deferred Charges 第七章、长期投资于企业合并投资investment短期投资short-term investment长期投资long-term investment股票投资stock investment债券投资bond investment直线法straight-line method实际利率法effective rate method成本法cost method权益法equity method可转换债券convertible bond企业合并business combination吸收合并merger创立合并consolidation控股合并acquisition of majority interest横向合并horizontal integration纵向合并vertical integration混合合并conglomeration合并财务报表consolidated financial statements购买法purchase method权益结合法pooling of interest method母公司parent company子公司subsidiary company第八章、资本来源：负债负债liabilities流动负债current liabilities长期负债long-term liabilities短期借款short-term bank loans应付票据notes payable带息票据Interest-bearing notes应付账款accounts payable不带息票据noninterest-bearing notes应付工资wages payable增值税value-added tax消费税excise应付公司债券bonds payable信用债券debenture抵押债券mortgage bonds可转换公司债券convertible bonds长期借款long-term loans复利compound interest年金annuity终值future value现值present value本金principle利息interest第九章、资本来源：所有者权益所有者权益owner’s equity实收资本paid-in capital资本公积capital reserve盈余公积surplus from profit独资企业sole proprietorship合伙企业partnership enterprise公司制企业corporate enterprise普通股common share优先股preferred share第十章、特殊会计问题：非货币性资产交换非货币性资产交换non-monetary transaction 非货币性资产non-monetary asset货币性资产monetary asset换入资产swap-in asset换出资产swap-out asset公允价值fair value账面价值book value第十一章、特殊会计问题：债务重组债务重组debt reorganization或有支出contingent payment或有收益contingent gain第十二章、特殊会计问题：或有事项或有事项contingency或有资产contingent asset或有负债contingent liability第十三章、特殊会计问题：关联方关系及交易关联方related party控制control共同控制common control重大影响material influence母公司parent company子公司subsidiary company合营企业joint venture联营企业affiliated enterprise第十四章、企业财务报告----资产负债表与利润表财务报告financial report财务信息financial information第十五章、企业财务报告----现金流量表与所有者和权益变动表现金等价物cash equivalent现金流动表cash flow statement经营活动operating activity投资活动investment activity筹资活动financing activity直接法direct method间接法indirect method工作底稿法working sheet methodT型帐户法T account method第十六章、会计调整会计调整Accounting Adjustment会计政策变更Accounting policy change追溯调整法retrospective application未来适用法prospective application会计估计变更accounting estimate change会计差错更正accounting error correction资产负债表日后事项event occurring after the balance sheet date 调整事项adjustment event非调整事项non-adjustment event第十七章、财务报表分析财务报表分析financial statements analysis结构分析法structural analysis method趋势分析法trend analysis method比率分析法ratio analysis method偿债能力debt repayment ability流动比率current ratio速动比率quick ratio资产负债率liabilities to assets ratio产权比率liabilities to equity ratio有形净值负债率liabilities to tangible assets ratio已获利息倍数interest coverage营运能力operating capacity存货周转率inventory turnover ratio应收账款周转率receivable turnover ratio营业周期operating period总资产周转率assets turnover ratio流动资产周转率current assets turnover ratio盈利能力profitability销售毛利率gross profit ratio销售净利率net income to sales ratio资产净利率rate of return on total assets净资产收益率return on shareholders’ equity权益乘数equity multiplier市场价值market value每股盈余earnings per share, EPS市盈率price earnings ratio股利支付率dividend payout ratio每股净资产net assets per share第十八章、理解财务报表财务报表附注notes to financial statements审计报告audit report审计意见audit opinion无保留意见unqualified opinion保留意见qualified opinion否定意见adverse opinion无法表示意见disclaimer opinion第十九章、传统财务报告的补充形式分部报告segmental reporting业务分部operating segmental地区分部geographical segmental报告分部reporting segmental主要报告形式principle reporting form次要报告形式secondary reporting form中期财务报告interim financial report分离观discrete view整体观integral view管理当局讨论与分析management’s discussion and analysis, MD&A 财务预测报告financial forecasted report社会责任报告social responsibility report。
《中级财务会计(双语)》教案
《中级财务会计（双语）》教案任课教师：唐玲授课班级：课程学分： 4课程总学时：72课程周学时： 4上课周次：16教学进度计划教学内容总学时教学手段教学环境第一章总论 4 多媒体课堂教学第二章货币与金融资产 6 多媒体课堂教学第三章应收及预付款项 4 多媒体课堂教学第四章存货 6 多媒体课堂教学第五章长期股权投资 6 多媒体课堂教学第六章固定资产8 多媒体课堂教学第七章无形资产及其他资产 4 多媒体课堂教学第八章流动负债 6 多媒体课堂教学第九章长期负债 4 多媒体课堂教学第十章所有者权益 2 多媒体课堂教学第十一章收入、费用、利润6多媒体课堂教学第十二章财务报告 6 多媒体课堂教学实习10 课堂实践合计72每节课时分配参见课程教学的基本内容。
参考书目：（一）使用教材：唐纳德.E.基索、杰里.J.韦安特著《Intermediate Accounting》中国人民大学出版社李宝珍、裴淑红编《财务会计学》中国市场出版社（二）主要参考书目：《中级会计实务》财政部会计资格评价中心编经济科学出版社《注册会计师全国统一考试辅导教材——会计》中国财政经济出版社《Financial Accounting》，沃尔特·T·小哈里森、查尔斯·T·亨格瑞，美国：清华大学出版社，课程简介中级财务会计（双语）课程是会计学专业、财务管理专业的一门专业必修课和核心课程，是会计专业知识结构中的主体部分。
本课程的任务是介绍财务会计的基本理论和实务，培养学生从事财务会计工作应具备的基本知识、基本技能和操作能力。
本课程共72学时，4.5个学分，其中62个学时为课堂讲授，10个实习课时。
通过本课程的教学，使学生能够掌握会计核算的相关知识和方法，为其进一步学习打下良好的基础。
教学中应注意对学生基本技能的培养，实现应用型人才的培养目标。
课次 1 课时 2 累计课时 2 教学目的与要求通过教学，应使学生了解该课程的内容；一般掌握理解财务会计的目标、基本假设、会计信息质量要求。
中级财务会计第四章(另有章节可供)PPT课件
期损益。
◦ 资产负债表日， ◦ 交易性金融资产的公允价值高于其账面余额时
公允价值变动损益
交易性金融资产 ——公允价值变动
×××
×××
×××
×××
◦ 交易性金融资产的公允价值低于其账面余额时
交易性金融资产 ——公允价值变动
公允价值变动损益
×××
×××
×××
×××
例4—6 A
华联实业股份有限公司每年6月30日和12月31日对持有的交易性金 融资产按公允价值进行后续计量，确认公允价值变动损益。20×7 年6月30日，华联公司持有的交易性金融资产账面余额和当日公允 价值资料见表4—1。 表4 —1 易性金融资产账面余额和公允价值表 20×7年6月30日
2.有明确意图持有至到期
3.有能力持有至到期
◦ （三）贷款和应收款项
贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回 收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 贷款和应收款项主要是指金融企业发放的贷款和 其他债权，但不限于金融企业发放的贷款和其他 债权。
划分为贷款和应收款项类的金融资产与划分为持 有至到期投资的金融资产，其主要差别在于前者
其账务处理如下：
（1）20×7年3月25日，购入B公司股票。
初始确认金额=30 000×（8.60-0.20）=252 000（元） 应收现金股利=30 000×0.20=6 000（元） 借：交易性金融资产——B公司股票（成本） 应收股利 投资收益 贷：银行存款 252 000 6 000 1 000 259 000 6 000 6 000
投资收益
贷：交易性金融资产——B公司股票（成本） ——B公司股票（公允价值变动） 借：公允价值变动损益 贷：投资收益
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2
3 •
80
60
90
80
50
Only the Product 2 is impaired.
Adjusting Cost to Market
• When a company uses the LCM method to value inventories (if inventory value<cost), a write-down (减值) of inventory is required.
Applying LCM method
• The LCM method can be applied to individual inventory items, logical inventory categories, or the entire inventory.
• 市价与成本孰低法可以应用于个别存货项目、存货组合或 者整体存货。 Usually: use LCM method on individual inventory item 通常对单个存货项目计提减值 Under certain circumstances: use LCM method on logical inventory categories or the entire inventory 在某些特殊情况下，对存货组合或整体存 货计提减值
Total
415,000
347,000
Adjusting Cost to Market
• • • Write-down of inventory =415,000-347,000=68,000 Dr. Loss on write-down of inventory 68,000 Cr. Inventory valuation allowance 68,000
150,000
80,000 90,000 95,000 265,000 415,000
155,000
65,000 56,000 86,000 207,000
150,000
207,000 357,000
Adjusting Cost to Market
• • • Write-down of inventory =415,000-357,000=58,000 Dr. Loss on write-down of inventory 58,000 Cr. Inventory valuation allowance 58,000
Applying LCM method
•
1.
Compare three applications:
Apply LCM to individual inventory item, ▪ Inventory value=$347,000 2. Apply LCM to logical inventory categories, ▪ Inventory value=$357,000 3. Apply LCM to the entire inventory, ▪ Inventory value=$362,000 Applying LCM to groups of inventory items will usually cause a higher inventory valuation than if applied on an item-by-item basis. 用“市价与成本 孰低法”对存货组合(或整体存货)计算出的存货价值会高 于对单个存货计算出的存货价值。
Chapter 4
Inventories: Additional Issues
Impairment of Inventories
• Impairment of inventories (存货的减值): the cost of inventories may not be recoverable.
▪ The value of the inventories drop below their historical cost. ▪ Inventory value<cost
1. Apply LCM method to individual inventory item. Cost 50,000 100,000 80,000 90,000 95,000 NRV 65,000 90,000 65,000 56,000 86,000 Inventory value 50,000 90,000 65,000 56,000 86,000 A B C D E Item
Exercise
• P167 E4-2
– – (1) Calculate the NRV for each product. (2) Determine the inventory’s value for each product by applying the LCM method.
Exercise
•
▪
What is the “market value”?
“Market value” refers to the “Net realizable value (NRV)” of inventories.
•
How to calculate the “NRV”?
① Inventories held for sale 持有以备出售的存货 Such as finished goods (also called merchandising inventory) NRV=estimated selling price – disposal costs 可变现净值=估计售价–处置成本(销售费用及相关 税费)
Applying LCM method
3. Apply LCM method to the entire inventory. Item A B Cost 50,000 100,000 NRV 65,000 90,000 Inventory value
C
D E Total
80,000
90,000 95,000 415,000
Impairment of Inventories
• How do we know we have an impairment of inventories? 如何判断存货存在减值迹象？ • Impairment is incurred:
▪ If those inventories are damaged 被损坏 ▪ If inventories have become wholly or partially obsolete 部分或全部过时 ▪ If their selling prices have declined 市价下跌 ▪ If the estimated costs of completion or the estimated costs to be incurred to make the sale have increased. 估计的完工成本或估计的销售费用上 涨
Applying LCM method
2. Apply LCM method to logical inventory categories. Item A B Cost 50,000 100,000 NRV 65,000 90,000 Inventory value
A+B (Ⅰ)
C D E C+D+E (Ⅱ) Total
▪ “Cost of ending inventory” is calculated by specific identification, average cost, FIFO, LIFO method which were discussed in Chapter 3
How to use LCM method
65,000
56,000 86,000 362,000 362,000
Adjusting Cost to Market
• • • Write-down of inventory =415,000-362,000=53,000 Dr. Loss on write-down of inventory 53,000 Cr. Inventory valuation allowance 53,000
Inventory category Ⅰ Item A Item B Inventory category Ⅱ Item C Item D Item E
Applying LCM method
• Use LCM to determine the inventory value. Three applications:
Impairment of Inventories
• When the impairment of inventories has incurred, we use LCM method to measure the inventories.
▪ LCM method: lower-of-cost-or-market method (成本与市价孰低法) ▪ Compare cost with current market value Market value<Cost Inventory value=MV Impairment is incurred. Cost<Market value Inventory value=cost
90,000
65,000 56,000 86,000
Applying LCM method
• Items A-B and items C-E are two collections of similar items that can be considered as two logical inventory categories.