节能减排企业税收优惠政策
节能税收政策实施方案
节能税收政策实施方案随着全球能源消耗的不断增加和环境问题的日益突出，节能已成为各国政府和企业关注的焦点。
为了推动节能工作的深入开展，我国制定了一系列的节能政策，其中包括了节能税收政策。
下面将就节能税收政策的实施方案进行详细介绍。
首先，节能税收政策的实施范围主要包括对能源资源的征税和对能源消费的税收优惠。
对于能源资源的征税，主要是对煤炭、石油、天然气等能源资源进行征税，以引导企业和个人在使用能源时更加节约。
而对能源消费的税收优惠，则是通过对购买节能设备、使用清洁能源等行为给予税收优惠，以鼓励更多的人们参与节能工作。
其次，节能税收政策的实施方式主要包括了税收优惠和税收调节两种方式。
在税收优惠方面，政府可以通过降低节能设备的进口关税、减免节能产品的增值税等方式来鼓励企业和个人购买和使用节能产品。
而在税收调节方面，政府可以通过对高能耗行业征收高税率、对能源资源的超额消耗进行罚税等方式来限制过度消耗能源的行为。
再次，节能税收政策的实施效果主要体现在两个方面。
一方面，通过对能源资源征税和对能源消费给予税收优惠，可以有效地引导企业和个人在能源使用上更加节约，从而降低能源消耗，减少能源资源的浪费。
另一方面，通过税收调节的方式，可以有效地限制高能耗行业的发展，推动这些行业向着更加节能环保的方向发展，从而推动整个社会朝着节能减排的目标迈进。
最后，为了更好地推动节能税收政策的实施，政府需要加强对政策的宣传和督促执行。
一方面，政府可以通过举办节能减排宣传周、举办节能知识讲座等活动，提高公众对节能政策的认识和理解。
另一方面，政府还需要建立健全的监督机制，加大对节能税收政策执行情况的检查力度，确保政策能够得到有效执行。
综上所述，节能税收政策的实施方案是一个系统工程，需要政府、企业和社会各方的共同努力。
只有通过政策的有效实施，才能够推动我国的节能工作取得实质性的进展，为建设资源节约型和环境友好型社会做出应有的贡献。
希望各方能够共同携手，为节能事业的发展贡献自己的力量。
基于我国税收政策的企业节能减排研究
重 的能 源环境 问题 ，在 完善 能源 资源
有偿 使 用制 度的 同时 ．还注 重通 过资 源 税 、 费税 、 消 增值 税等 税收 手段 来 促
其 中 较 为 重 要 的 税 收 政 策 更 是 成 为 了
研究 的重 点 。
一
、
节 能减 排税收 政策 概况
进 能 源资 源的节 约利 用 。 而且 ， 目前税
持 续 发 展 理 念 没 能 融 入 到 税 制 设 计 与改 革 的全 过 程 。在 征 税 政 策 上 ， 现 行 税 制 中缺 少 针 对 高 耗 能 产 品 和 高 污染 行 为 课 征 的 专 门性 税 种 ， 就 限 这 制 了 税 收 对 能 源 消 耗 和 污 染 损 害 行 为 的 监 督 、 控 力 度 ， 难 以 形 成 专 调 也 门 用 于 节 约 能 源 和 环 境 保 护 的税 收 收入 来 源 。并 且 ， 当前 我 国相 关 税 种 设 计 中 ， 率 体 现不 出对 污 染 和 耗 能 税 程 度 的调 节 。税 目税 率 的 高低 与课 税 对象 的环 保 程 度 基本 无 关 。 利 于对 不 环 保 产 品 的 鼓 励 和非 环 保 产 品 的 抑 制 。 比如 ， 国 资 源税 的计 税 依 据 为 我 销售 和 自用 数 量 ，而 非 开 采 数 量 ， 容
财政部、国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和
财政部、国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知
【法规类别】增值税营业税企业所得税税收优惠
【发文字号】财税[2010]110号
【法宝提示】国务院关于第一批取消62项中央指定地方实施行政审批事项的决定
【发布部门】财政部国家税务总局
【发布日期】2010.12.30
【实施日期】2011.01.01
【时效性】现行有效
【效力级别】部门规范性文件
财政部、国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问
题的通知
（财税〔2010〕110号）
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为鼓励企业运用合同能源管理机制，加大节能减排技术改造工作力度，根据税收法律法规有关规定和《国务院办公厅转发发展改革委等部门关于加快推进合同能源管理促进节能服务产业发展意见的通知》（国办发〔2010〕25号）精神，现将节能服务公司实施合同能源管理项目涉及的增值税、营业税和企业所得税政策问题通知如下：
一、关于增值税、营业税政策问题
（一）对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。
（二）节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。
（三）本条所称“符合条件”是指同时满足以下条件：
1．节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）规定的技术要求；
2．节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同，其合同格式和内容，符合《。
节能减排相关政策文件
节能减排相关政策文件
随着我国经济的快速发展，环保问题受到了越来越广泛的关注。
为了减少能源消耗和排放量，国家出台了一系列节能减排相关的政策文件。
首先，是《国家中长期节能规划（2004-2020年）》。
该规划提出了我国节能减排的总体目标和措施。
其中，重点关注的是能源高效利用、优先发展可再生能源和推广新能源汽车等方面。
此外，规划还提出了加强管理、完善法律制度等措施，以促进我国节能减排事业的快速发展。
除此之外，还有《节能减排绩效评估管理办法》。
该办法针对企业和政府部门，制定了评价节能减排绩效的标准和方法。
企业和政府部门需按照一定的标准来进行自我评估，并在评估中提出改进和创新措施。
这一办法的实施，有助于加强企业和政府部门在节能减排方面的自觉性和主动性。
另外，政府还出台了《节能减排财政政策》。
该政策针对节能减排产业，推出了税收优惠、财政补贴等激励措施，以鼓励企业和个人在节能减排方面的积极行动。
此外，政府还通过资金扶持、技术培训等方式，支持节能减排产业的发展。
此外，国家还出台了一系列针对不同领域、不同行业的节能减排政策。
例如，针对建筑行业，政府推出了《建筑节能条例》，规定了
建筑节能的标准和要求；针对交通行业，政府推出了《新能源汽车产业发展规划》，以加速新能源汽车的普及。
总之，我国节能减排相关的政策文件，从多个方面出发，针对不同领域、不同行业制定了一系列具有指导意义的政策措施。
这些文件的出台和实施，能够有效促进我国节能减排事业的发展，推动我国生态文明建设。
促进节能减排的税收优惠政策
浅析促进节能减排的税收优惠政策摘要：能源是人类社会消除贫困、改善生活质量、促进经济发展的主要动力，但是随着经济的发展我国不可再生资源的储量已越来越少。
税收作为国家经济发展的重要调控工具，在促进节能减排方面具有重要的调节和激励作用。
本文根据我国节能减排的现状，分析了我国税收政策在节能减排税收政策的不足，提出了完善促进节能减排的税制设计建议。
关键词：节能减排；税收优惠中图分类号：f61 文献标识码：a 文章编号：1674-7712 （2013）06-0137-01广义节能减排指节约物质资源和能量资源，节约能源和减少环境有害物排放；狭义指节约能源和减少环境有害物排放。
①本文指狭义的。
自2006年至2011年，我国的gdp增速一直保持在9%以上。
但我国粗放型的经济发展方式下，经济发展付出了巨大的资源与环境代价。
我国目前节能减排的现状表现出：能源使用效率低，环境污染状况严重，节能减排形势严峻等特点。
一、我国现行节能减排税收优惠政策存在的主要问题随着环境压力逐渐加大，对节能减排的要求也越来越急切，尽管已经出台了一系列相关的税收政策，但是这些政策主要涉及增值税、企业所得税、资源税等方面，与发达国家相比仍然不够成熟，不够系统，存在缺陷。
（一）有利于节能减排的税收政策覆盖面窄。
增值税优惠政策范围较窄。
根据财税（2011）15号文件规定“自2011年1月1日起，对销售自产的以建筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料，对垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税；对销售某些自产货物实行增值税即征即退。
”但是这只涉及电力，农业废料等少数产品。
此外，税法规定了一定的比例，这对于不满足列举条件但是对于节能减排具有贡献的企业，是不公平的，同时也不利于全面促进资源节约与再利用产业的发展。
在企业所得税方面，我国现行税收政策对采用节能减排高新技术的企业实施鼓励，对其实施税收的减免措施，但是对于传统企业、技术落后的企业缺少税收的抑制措施。
我国节能减排税收优惠政策盘点
（ ） 岩 棉。２、 污水 处理 劳务 免 征增值 税 。污水 处理 对 是 指 将 污水 加 工 处 理 后 符合 Ｇ １ ９ ８ ２ ０ Ｂ ８ ｌ — Ｏ ２有 关 规 定 的水 质标准 的业务 ３ 对销 售下 列 自产货 物实 、
行 增值 税 即征 即退 的政策 ： １ 以工 业 废 气为 原 料 （）
工 艺经 生料烧 制和 熟 料研 磨 阶段 生产 的水 泥 。其掺
兑废 渣 比例计 算 公 式为 ： 兑 废 渣 比例 ＝（ 料烧 制 掺 生
阶段 掺兑 废 渣数 量＋熟料 研 磨 阶段 掺兑 废 渣 数量 ） ÷
（ 除废 渣 以外 的 生 料 数 量 ＋生 料 烧 制 和 熟 料 研 磨 阶 段掺 兑废 渣数 量＋ 他材 料 数量 ） １ ０ 其 × ０ ％。对 外购 水
指 标 。（ ） 新轮 胎。 翻新 轮胎 应 当符合 Ｇ ７ ３ — ３翻 Ｂ ０ ７
２ Ｏ 、 Ｂ ４ ４ － ０ ７或 者 Ｈ ／ ３ ７ — ０ ７规 ０７Ｇ １６ ６ ２ ０ Ｇ Ｔ ９９ ２ Ｏ
定 的性 能指 标 ．并 且 翻 新轮 胎 的胎体 ｌ ０ 来 自废 ％ ０ 旧轮胎 。（ ） ４ 生产 原料 中掺 兑废 渣 比例 不低 于 ３ ％ ０ 的特 定建 材产 品。特定 建 材产 品， 指 砖 （ 是 不含 烧 结 普通 砖 ） 砌块 、 、 陶粒 、 墙板 、 材 、 管 混凝 土 、 浆 、 砂 道路 井盖、 路护栏、 道 防火 材 料 、 火材 料 、 温材 料 、 耐 保 矿
业增 值 税 一般纳 税 人购 入废 旧物资 回收经 营单 位销
售 的废 旧物资 ．可按 废 旧物 资 回收 经 营单位 开 具 的 由税 务机 关 监制 的 普通发 票 上注 明的金 额 ．按 １ ％ ０
我国环境保护产业的税收优惠政策及解析
我国环境保护产业的税收优惠政策及解析为了建设环境友好型社会，我国先后制定了不少有关环境保护方面的税收优惠政策，以引导和鼓励环境保护产业的发展。
按照国家经贸委1999年的定义，环保产业是以防治污染、改善环境为目的所进行的各种生产经营活动。
环保产业包括三个方面：一是环保设备(产品)生产与经营，主要指水污染治理设备、大气污染治理设备、固体废弃物处理处置设备、噪音控制设备、放射性与电磁波污染防护设备、环保监测分析仪器、环保药剂等的生产经营。
二是资源综合利用，指利用废弃资源回收的各种产品，废渣综合利用，废液(水)综合利用，废气综合利用，废旧物资回收利用。
三是环境服务，指为环境保护提供技术、管理与工程设计和施工等各种服务。
为了让广大的环保企业家了解、把握和利用好我国有关环境保护产业的税收优惠政策，以实现企业利润的最大化，笔者对我国环保产业的税收优惠政策进行了梳理，主要有以下几方面：一、促进循环经济发展的税收政策要求为了促进循环经济发展，提高资源利用效率，保护和改善环境，实现可持续展，2008年8月29日，中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第四次会议于通过的《中华人民共和国循环经济促进法》自2009年1月1日起施行。
该法第四十四条明确规定，国家对促进循环经济发展的产业活动给予税收优惠，并运用税收等措施鼓励进口先进的节能、节水、节材等技术、设备和产品，限制在生产过程中耗能高、污染重的产品的出口。
具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。
二、有关节能减排税收政策的总体要求为了实现《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》提出了的“十一五”期间单位国内生产总值能耗降低２０％左右，主要污染物排放总量减少１０％的约束性指标的任务。
2007年上半年，国务院同意发展改革委会同有关部门制定了《节能减排综合性工作方案》（以下简称《方案》）。
该《方案》指出，中国将抓紧制定节能、节水、资源综合利用和环保产品目录及相应税收优惠政策。
能源行业节能减排政策
能源行业节能减排政策引言：能源问题一直是全球关注的焦点，随着工业化和城市化进程的加速，能源消耗量也在不断增加。
为应对气候变化、减少环境污染，各国纷纷出台了一系列节能减排政策。
作为全球最大的温室气体排放国之一，中国在能源领域也积极推行一系列政策，以减少能源消耗，实现经济可持续发展。
本文将重点介绍中国能源行业的节能减排政策。
一、能源规划与目标中国政府明确提出了“建设资源节约型、环境友好型社会”的目标，在能源规划中明确了能源消费总量控制和单位 GDP 能耗降低的指标。
为达到这一目标，政府出台了一系列政策，包括推动能源结构的优化调整、加强能源技术创新等。
1.能源结构优化根据国家能源规划，未来几年中国将加大清洁能源的发展力度，大力发展可再生能源如太阳能、风能等，同时逐步降低煤炭在能源结构中的比例，提高天然气、核能等清洁能源的占比。
2.节能技术创新中国鼓励企业加强技术研发，推动绿色制造和节能技术的应用。
政府提供了一系列的支持政策，如优惠贷款、技术创新补贴等，以鼓励企业投资并应用先进的节能、环保技术。
二、能源企业管理规范为促进能源企业的节能减排工作，政府规定了一系列的管理规范，以监督企业的能源消耗和排放情况。
1.能源消耗评估能源企业在项目启动前，必须进行能源消耗评估，并制定合理的能源使用计划。
审查部门会对能源消耗评估报告进行审核，以确保企业在生产运营过程中的节能水平。
2.排放管理政府规定了能源企业的排放限值，并建立了相应的监测系统。
企业需要配备排放监测设备，并定期向环境保护部门报告排放数据，以确保企业的排放符合相应的标准。
三、能源效率标准与认证为有效监督能源的使用效率，中国出台了一系列的标准与认证制度。
1.能源消耗标准政府建立了能源效率标准，不同行业有相应的能源消耗限值。
企业需要按照这些标准进行能源消耗的控制和管理，并进行能源消耗报告。
2.能源管理体系认证政府鼓励能源企业引入能源管理体系，并进行认证。
这些体系如ISO50001 能源管理体系，可以帮助企业规范能源使用，提高能源效率，从而减少能源消耗。
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节能减排企业税收优惠政策
根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施细则》以及国家出台的支持节能减排的一系列税收优惠政策,目前,对节能减排企业主要可以享受如下税收优惠政策。
一、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的税收优惠
企业从事规定的符合条件的公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。
企业享受此项优惠政策,需要对应《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)的通知》(财税[2009]166号),该目录对环境保护、节能节水所包括的具体项目内容和条件进行了明确规定。
企业按规定享受减免税优惠的项目,在减免税期限内转让的,受让方自受让之日起,可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠;减免税期限届满后转让的,受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。
二、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的税收优惠
企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年应纳税额中抵免;当年应纳税额不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。
企业享受此项优惠政策,需要符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》和《环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》(财税
[2008]115号)、《安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)》(财税[2008]118号)的规定。
《财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税〔2008〕48号)规定,企业购置并实际投入使用、已开始享受税收优惠的专用设备,如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的,应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款。
转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额;当年应纳税额不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。
三、资源综合利用的税收优惠
企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额。
企业享受此项优惠政策,需要符合《资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)》(财税[2008]117号)的规定,该《目录》对共生、伴生矿产资源,废水(液)、废气、废渣,再生资源等三大类资源综合利用生产的产品及技术标准进行了细化。
《目录》内所列资源占产品原料的比例应符合《目录》规定的技术标准。
四、中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目税收优惠
《财政部国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕30号)规定,对中国清洁发展机制基金(以下
简称清洁基金)和清洁发展机制项目(以下简称CDM项目)实施企业可以享受企业所得税优惠政策如下:
(一)关于清洁基金的企业所得税政策对清洁基金取得的下列收入,免征企业所得税:
1.CDM项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分;
2.国际金融组织赠款收入;
3.基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入;
4.国内外机构、组织和个人的捐赠收入。
(二)关于CDM项目实施企业的企业所得税政策
1.CDM项目实施企业按照《清洁发展机制项目运行管理办法》(发展改革委、科技部、外交部、财政部令第37号)的规定,将温室气体减排量的转让收入,按照以下比例上缴给国家的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除:
(1)氢氟碳化物(HFC)和全氟碳化物(PFC)类项目,为温室气体减排量转让收入的65%;
(2)氧化亚氮(N2O)类项目,为温室气体减排量转让收入的30%;
(3)《清洁发展机制项目运行管理办法》第四条规定的重点领域以及植树造林项目等类清洁发展机制项目,为温室气体减排量转让收入的2%。
2.对企业实施的将温室气体减排量转让收入的65%上缴给国家的HFC和PFC
类CDM 项目,以及将温室气体减排量转让收入的30%上缴给国家的N2O类CDM项目,其实施该类CDM项目的所得,自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。
企业实施CDM项目的所得,是指企业实施CDM项目取得的温室气体减排量转让收入扣除上缴国家的部分,再扣除企业实施CDM项目发生的相关成本、费用后的净所得。
企业应单独核算其享受优惠的CDM项目的所得,并合理分摊有关期间费用,没
有单独核算的,不得享受上述企业所得税优惠政策。
五、节能服务公司实施合同能源管理项目的税收优惠
《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得
税政策问题的通知》(财税[2010]110号)规定,对节能服务公司实施合同能源管理
项目可以享受营业税和企业所得税的优惠政策如下:
(一)营业税
对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目,取得的营业税应税收入,
暂免征收营业税。
本条所称“符合条件”是指同时满足以下条件:
1.节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符合国家质量监督检验检
疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》(GB/T24915—2010)规定的技术要求;
2.节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同,其合同格式和内容,符合《合同法》和国家质量监餐检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》(GB/T24915—2010)等规定。
(二)企业所得税
对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目,符合企业所得税税法有关规定的,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。
对符合条件的节能服务公司,以及与其签订节能效益分享型合同的用能企业,
实施合同
能源管理项目有关资产的企业所得税税务处理按以下规定执行:
1.用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公司的合理支出,均可以在计算当期应纳税所得额时扣除,不再区分服务费用和资产价款进行税务处理;
2.能源管理合同期满后,节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产,按折旧或摊销期满的资产进行税务处理,用能企业从节能服务公司接受有关资产的计税基础也应按折旧或摊销期满的资产进行税务处理;
3.能源管理合同期满后,节能服务公司与用能企业办理有关资产的权属转移时,用能企业已支付的资产价款,不再另行计入节能服务公司的收入。
节能服务公司享受营业税及企业所得税的优惠政策,需要符合财税[2010]110号规定的条件。