税法总论培训课件

所得税法，具体指个人所得税、企业所得税 等；
财产税法，具体指房产税、遗产税等；
行为税法，是以某种特定行为的发生为条件，
具体指印花税、耕地占用税等。
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税收实体法的基本要素
税收实体法要素主要包括纳税人、征税对 象、税率、纳税环节、纳税期限、税收优 惠和违章处理等基本要素。
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（一）纳ห้องสมุดไป่ตู้人
纳税人，是指税法规定直接负有纳税义务 的单位和个人，包括自然人和法人两种。
率的一种特殊表现形式，即征税对象最终 的税收负担为零，主要适用于出口退税等。 零税率与免税不同，除本环节不用纳税外， 还可以退还以前环节缴纳的税款。
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《福布斯》 税负痛苦指数
《福布斯》的税负痛苦指数，反映的是纳税主体
对自己承担税负以及现行税制的一种主观评判。
是根据各地的公司税率、个人所得税率、富人税 率、销售税率/增值税率，以及雇主和雇员的社会 保障贡献等计算而得，指数越高意味痛苦程度越
相同征收比例的税率形式。 在具体运用上，税率包括统一比例税率和差别比
例税率两种。 差别税率还包括： （1）产品差别比例税率 （2）行业差别比例税率 （3）地区差别比例税率 （4）幅度差别比例税率
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比例税率的优缺点
比例税率的优点：
一是同一征税对象不同纳税人税收负担相同，税 负比较均衡合理，具有鼓励先进、鞭策后进的作 用，有利于在同等条件下展开竞争；
5%~20%
暂无
营改增后，有形动产租赁业一般纳税人税率17%，小规
5%
模纳税人征收率3%；代理报关、仓储、广告、设计、 制图、化验、咨询等业务的一般纳税人税率6%，小规
模纳税人征收率3%。
5%
营改增后，一般纳税人税率6%；小规模纳税人征收率 3%。
5%
暂无
征税对象
3．计税依据 计税依据是计算应纳税额的根据，是征税对象在
对于同样的课税对象数量，用全额累进方法计算出 的税额比按超额累进方法计算出的税额多，即有重 复计算的部分，这个多征的常数为速算扣除数。公 式为：
速算扣除数=按全额累进方法计算的税额－按超额 累进方法计算的税额
按超额累进方法计算的税额=按全额累进方法计算 的税额－速算扣除数
速算法
级数 1 2 3
5
1.《税务登记管理办法》规定，从事生产、经营的场所，个 体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应依法办理税务 登记。税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产 、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法 履行纳税义务的法定手续。税务登记是整个税收征收管理的 起点，也是加强对纳税人控制和管理的基础性环节。因此税 务人员一定要陈伯办理税务登记。只要陈伯办理了税务登记 ，那么在依法纳税的同时，也能依法享受税收政策上的帮助 和指导。
项目二 税收实体法与程序法
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税法的分类
按照税法内容的不同，可以将税法分为税 收基本法、税收实体法、税收程序法和税 收争讼法。
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一、税收实体法
税收实体法是规定税收法律关系主体的实体 权利、义务的法律规范的总称。
我国税收实体法内容主要包括：
流转税法，具体指增值税、消费税、营业税、 关税等；
税率即税收征收的比例或额度，表明应纳 税额与计税依据之间的比例关系，是国家 税收课征深度或纳税人税收负担程度的外 在表现。税率是计税的尺度，也是衡量税 负轻重的主要标志。
税率可以用相对数来表示，也可以用绝对 数来表示。其具体形式主要有比例税率、 累进税率和定额税率等。
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税率
1．比例税率 比例税率即对同一征税对象，不论其大小都规定
按照税率累进依据的不同，累进税率可以分为 “额累”和“率累”两种。
按照累进方式的不同，额累可以分为“全额累进 税率”和“超额累进税率”两种形式；率累可以 分为“全率累进税率”和“超率累进税率”两种 形式。
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税率
（1）全额累进税率 （2）超额累进税率 （3）全率累进税率 （4）超率累进税率
量上的表现，一般来说，无论用何种形式规定计 税依据，都必须确定相应的计税单位。征税对象 在量上的表现形式有以下两种。 （1）价值量形式，如销售额、增值额、营业额等， 通常以货币为计算单位，例如元、美元。 （2）实物量形式，如重量、数量等，通常以自然 量度为单位，例如吨、升、公斤、辆等。
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（三）税率
二是计算简便，有等于税收的征收管理。
缺点：比例税率的税收负担与负担能力不相适应， 不能体现负担能力强者多征、负担能力弱者少征 的原则，税收负担程度不尽合理，调节收入有局 限性。
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税率
2．累进税率
累进税率是随征税对象数额的增大而逐级提高的 税率，即将征税对象按数额大小划分为若干级次， 每一级次分别规定从低到高的征税比例，征税对 象的数额越大，适用的税率就越高。
高。这一指数旨在通过一年一度的全球税负调查 ，为企业及其雇员提供投资和就业指导，用这一
指数作为衡量一项政策是否有利于吸引资本和人 才的最佳标准，负数表示吸引力增加。
2011年全国税收总收入完成89720.31亿元 。占GDP 19.03%。
2012年，全国税收收入完成110740亿元，占GDP 21.32%
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TAX
Q: What is the definition of Death? A: When you stop paying taxes suddenly.
Q: Why is a tax loophole like a good parking spot? A: As soon as you see one, it's gone.
二、税法的特点
1．从立法过程看，税法属于制定法 2．从法律性质看，税法属于义务性法规 3．从内容看，税法具有综合性
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三、税法的适用原则
1．法律优先原则 2．法律不溯及既往原则 3．新法优于旧法原则 4．特别法优于普通法的原则 5．实体从旧，程序从新原则 6．程序优于实体原则
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累进税率的优缺点
全额累进税率和全率累进税率的优点是计 算较为简单，但在两个级距的临界点，税 负不合理。超额累进税率和超率累进税率 的计算比较复杂，但累进程度缓和，税收 负担较为合理。
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全额累进税率vs超额累进税率
级数 1 2 3
全月应纳税所得额 5000以下
5000 （含） -20000 20000 （含）以上
足社会公共需要 征税的手段——政治权力 征税的客体——社会剩余产品 ✓ 税收的特征：强制性、无偿性和固定性
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税收与税法的定义
税收——国家为了实现其职能和满足社会 的公共需要，凭借其政治权力，运用法律 手段参与社会产品和国民收入分配，无偿 取得财政收入的一种形式。
税法——法律和制度便成了征纳双方的共 同契约，要求征纳双方要共同遵守和履行。
七、服务业
八、转让无形资产 九、销售不动产
税率
备注
3%
营改增后，一般纳税人税率11%；小规模纳税人征收率 3%。
3% 工程勘察勘探服务按6%计算增值税
5%
暂无
3%
营改增后，快递、EMS等业务一般纳税人税率11%，电 信业务一般纳税人税率6%；小规模纳税人征收率3%。
3%
营改增后，一般纳税人税率6%；小规模纳税人征收率 3%。
税法总论
学习目标
➢ 能力目标
通过本章的学习，掌握税收法律的基本构 成内容。
➢ 知识目标
认识税法与税收的基本概念。 了解税收法律体系的基本构成。 掌握税收实体法的构成要素。
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重点与难点
税收与税法的基本概念。 税收实体法的构成要素。 税收程序法的基本内容。
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引入案例
45岁的陈伯下岗后，在城市的边缘开了一间小小的日 杂店，以补贴家用，刚开始时生意不好，再加上小店门前 那条坑坑洼洼的路又开始动工修建，整天灰尘满天，生意 更加惨淡，他的心情日益沉重起来。有一天，有几个税务 人员到店里去让陈伯办理税务登记证。陈伯一听就火了， 说：“就这破烂生意你们还非要我交税，还让不让人活 啊！”税务人员听后耐心地跟陈伯解释：“陈伯，根据税 法的规定，只要是从事生产、经营活动的纳税人都要办理 税务登记。但是税法也规定，个体工商户一般在营业额超 过一定额度后才缴税的。经过我们的调查，像您现在的经 营状况，没有达到这个额度，所以办了税务登记，也是不 需要纳税的。”陈伯听了似懂非懂说：“如果不用缴税， 那就办吧。”
2．政府修路的钱大部分来源于税收。目前我国90%以上的 财政收入来源于税收。税收是国家为满足社会公共需要，凭 借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入 分配，强制地、无条件地取得财政收入的一种方式。通俗地 说，税收就是国家聚众人之财，办众人之事。
项目一 税法概述
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一、税收与税法
➢ 税收的几个共同点： 征税的主体——国家 征税的目的——满足国家的财政需要和满
过了半年，陈伯突然出现在税务局的服务大厅，向 工作人员主动要求调为起征点以上，按月纳税。原因是陈 伯店门前的公路修好了，走的人和车都多了，店里的生意 就好起来了。陈伯知道，那条路是政府出钱修的，今天的4
引入案例
案例思考： 1．税务人员为什么一定要陈伯办理税务登
记呢？ 2．政府修路的钱从何而来呢？ ➢ 知识链接
的计量单位直接规定应纳税额的税率形式。 定额税率适用于从量定额课税的税种，计算比较
简便。但这些税种的征税对象应该是价格基本稳 定或质量、规格标准比较统一的产品；否则，如 果价格变化频繁，质量规格不统一，就容易造成 纳税人税收负担的不公平。
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税率
4．零税率 零税率即以“零”来表示的税率，它是税
税率（%） 10 20 30
个人收入为6000时，按超额累进税率计算 的应纳税额和按全额累进税率计算的应纳 税额分别是多少？