经济责任审计理论与实务.pptx
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任期经济责任审计理论与实务概述
252亿元,管理不规范金额3398亿元。全国利用审计结果
选拔任用领导干部1.4万人,降职1730人,撤职983人。 11
What is 城市轨道交通 urban rail transport
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❖ 4、成熟阶段（2004年以后至今）
❖ （1）2004-2007年加强对国有资产审计，同时对省部级以下
经济责任。 7
What is 城市轨道交通 urban rail transport
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❖三、任期经济责任审计的由来和发展
❖ 1、任期经济责任审计的由来
❖ （1）1982年《宪法》确定实行审计制度；
❖ （2）1984年进行厂长（经理）负责制的试点；
❖ （3）1985年4月黑龙江齐齐哈尔市审计局率先实行“场站任
、新汶矿业、中煤建、胜利油田、神华等多家集团公司的股份制改造
；主持锦州内燃机密封垫公司收购；参加中煤建、华晋焦煤等多家公
司的内部审计设计。在省级及以上刊物公开发表学术论文一百多篇，
出版专著、教材八部，主持、参加国家及省部级课题四十多项。其中
六项分获省部级技术进步与管理现代化优秀成果一、二、三等奖。2
行规定》，标志着任期经济责任审计的全面展开。 9
What is 城市轨道交通 urban rail transport
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❖（2）2000年6月1日中央纪委、中央组织部、中央编办、
监察部、人事部、审计署关于认真贯彻落实中办发
[1999]20号文件切实做好经济责任审计工作的意见。
❖（3）2000年6月28日中共中央办公厅、国务院办公厅关于
。先后在山东科技大学、中国矿业大学（北京）、青岛大学及南京航
空航天大学任教并担任会计学系主任合计达28年，在企业工作 6年，对
《经济责任审计》课件
国际化发展
国际交流与合作
加强与其他国家和地区的交流与合作，共同探讨 经济责任审计的发展方向和趋势。
跨国公司审计
加强对跨国公司的经济责任审计，促进跨国公司 的合规经营和可持续发展。
国际审计准则
积极参与国际审计准则的制定和修订，推动经济 责任审计的国际化和标准化发展。
THANKS
感谢观看
06
CATALOGUE
经济责任审计的未来发展
信息化发展
1 2 3
信息化技术应用
随着信息技术的发展，经济责任审计将更多地运 用大数据、云计算、人工智能等技术，提高审计 效率和准确性。
数据挖掘与分析
通过数据挖掘和数据分析技术，对海量数据进行 深入分析，发现潜在的风险点和问题，为审计决 策提供有力支持。
对审计过程中发现的问题进行 汇总和分析，形成初步审计意
见。
报告撰写
根据汇总结果和初步意见，撰 写审计报告，明确提出审计建 议和改进措施。
报告审核
对报告进行内部审核，确保报 告内容准确、客观、完整。
报告提交
将审计报告提交给委托方或相 关部门，并就报告内容进行解
释和说明。
后续审计阶段
01
02
03
整改跟踪
风险应对与防范是经济责任审计中最为关键的环节，它涉及到审计人员如何采取有效的措施 来降低或消除风险。
审计人员需要根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略，如风险规避、风险转移、风险 控制等。
审计人员还需要加强内部控制制度建设，提高风险管理水平，以防范类似风险的再次发生。 同时，审计人员还需要定期对风险管理情况进行监督和评估，以确保风险管理工作的持续性 和有效性。
04
CATALOGUE
经济责任审计理论与实务
内部审计人员培训课件 梁素萍
四、企业经济责任审计的对象、内容 和重点
（二）企业经济责任审计的内容
企业资产、负债、损益的真实性。 国有资产的安全、完整和保值增值。 企业对外投资和资产处置情况。 企业收益的分配情况。 与上述经济活动有关的内部控制制度及其执行情况。 企业领导人员任期期间与企业资产、负债、损益有关的各项经济指 标完成情况。 遵守财经法规情况的评价。 企业领导人员与财务收支有关的个人廉政情况。 政府下达的审计指令，要求审计查清的其他需要审计的事项。 业 资产、行贿受贿，以及欺上瞒下。弄虚作假。骗取经营成 果或荣 誉等行为。
内部审计人员培训课件 梁素萍
三、企业经济责任审计的目的、 地位和作用
（一）企业经济责任审计的目的
开展经济责任审计的目的在于实践依法治国的方略 企业经济责任审计的目的在于运用审计和干部监督管理的综合 手段，加强对国有企业及国有控股企业领导人员的管理和监督 企业经济责任审计的目的在于正确评价企业领导人员的经济 责任，强化企业领导人员的责任意识，约束其职务行为，惩治腐 败；促进国有企业加强和改善经营管理，保障国有资产保值增值
二、经济责任审计的基本概念
3．企业领导人员的任期经济责任
企业领导人员的任期经济责任，是指企业领导人员 任职期间对其所在企业资产、负债、损益的真实性
、合法性和效益性，以及有关经济活动应当负有的
责任。
企业领导人员的任期经济责任
真
合
效
实
法
益
性
性
性
内部审计人员培训课件 梁素萍
二、经济责任审计的基本概念
内部审计人员培训课件 梁素萍
三、企业经济责任审计的目的、 地位和作用
（三）企业经济责任审计的作用
四、企业经济责任审计的对象、内容 和重点
（二）企业经济责任审计的内容
企业资产、负债、损益的真实性。 国有资产的安全、完整和保值增值。 企业对外投资和资产处置情况。 企业收益的分配情况。 与上述经济活动有关的内部控制制度及其执行情况。 企业领导人员任期期间与企业资产、负债、损益有关的各项经济指 标完成情况。 遵守财经法规情况的评价。 企业领导人员与财务收支有关的个人廉政情况。 政府下达的审计指令，要求审计查清的其他需要审计的事项。 业 资产、行贿受贿，以及欺上瞒下。弄虚作假。骗取经营成 果或荣 誉等行为。
内部审计人员培训课件 梁素萍
三、企业经济责任审计的目的、 地位和作用
（一）企业经济责任审计的目的
开展经济责任审计的目的在于实践依法治国的方略 企业经济责任审计的目的在于运用审计和干部监督管理的综合 手段，加强对国有企业及国有控股企业领导人员的管理和监督 企业经济责任审计的目的在于正确评价企业领导人员的经济 责任，强化企业领导人员的责任意识，约束其职务行为，惩治腐 败；促进国有企业加强和改善经营管理，保障国有资产保值增值
二、经济责任审计的基本概念
3．企业领导人员的任期经济责任
企业领导人员的任期经济责任，是指企业领导人员 任职期间对其所在企业资产、负债、损益的真实性
、合法性和效益性，以及有关经济活动应当负有的
责任。
企业领导人员的任期经济责任
真
合
效
实
法
益
性
性
性
内部审计人员培训课件 梁素萍
二、经济责任审计的基本概念
内部审计人员培训课件 梁素萍
三、企业经济责任审计的目的、 地位和作用
（三）企业经济责任审计的作用
经责审计规范与实务操作(ppt 52页)
《浙江省国有企业领导人员经济责任审计操作规程 （试行）》
《浙江省高校党政主要领导干部经济责任审计操作 规程（试行）》
“党政部门”操作规程的主要框 架
六章三十三条
第一章 总 则 第二章 审计的范围与重点内容 第三章 审计实施 第四章 审计评价 第五章 审计结果 第六章 附 则
“国有企业”操作规程的主要框 架
——内控入手，权力的边界在 哪旧处里罚？标准一直沿用？为什么？
浙江省交通行政处罚自由裁量权实施办法 新标准，未执行
审计重点：案件
查处经过三
——信息化显神威，大海捞针 发200现9年疑全年点处罚的案件
处罚标准低于规定标准下限的 差额最大的案件
案例启示
自由裁量权不应太“自由” 加强行政执法监督很有必要 把权力关进制度的笼子里
中央两办 《规定》
浙江省两办 《办法》
浙江省《问 效问责办法
》
四个“操 作规程”
一个“指 导意见”
三项制度
《党政主要领导干部和国有企业领导人 员经济责任审计规定》
2010年10月中央两办发布
第一章 总则 第二章 组织协调 第三章 审计内容 第四章 审计实施 第五章 审计评价与结果运用 第六章 附则
第一章总则的关键内容
什么时候审计
实行任中经济责任审计与离任经济责任审计 相结合，以任中经济责任审计为主。
对党政主要领导干部的经济责任原则上实行 同步审计。
第二章组织领导需强调的内容
关于几项制度
建立经济责任审计工作联席会议制度 实行领导干部任前经济责任告知制度 实行领导干部离任经济事项交接制度 建立审计对象分类管理制度 建立重要岗位领导干部任期内轮审制度
分别送达被审计者及其所在单位。 主要反映被审计领导干部的经济责任履行情况
《浙江省高校党政主要领导干部经济责任审计操作 规程（试行）》
“党政部门”操作规程的主要框 架
六章三十三条
第一章 总 则 第二章 审计的范围与重点内容 第三章 审计实施 第四章 审计评价 第五章 审计结果 第六章 附 则
“国有企业”操作规程的主要框 架
——内控入手，权力的边界在 哪旧处里罚？标准一直沿用？为什么？
浙江省交通行政处罚自由裁量权实施办法 新标准，未执行
审计重点：案件
查处经过三
——信息化显神威，大海捞针 发200现9年疑全年点处罚的案件
处罚标准低于规定标准下限的 差额最大的案件
案例启示
自由裁量权不应太“自由” 加强行政执法监督很有必要 把权力关进制度的笼子里
中央两办 《规定》
浙江省两办 《办法》
浙江省《问 效问责办法
》
四个“操 作规程”
一个“指 导意见”
三项制度
《党政主要领导干部和国有企业领导人 员经济责任审计规定》
2010年10月中央两办发布
第一章 总则 第二章 组织协调 第三章 审计内容 第四章 审计实施 第五章 审计评价与结果运用 第六章 附则
第一章总则的关键内容
什么时候审计
实行任中经济责任审计与离任经济责任审计 相结合，以任中经济责任审计为主。
对党政主要领导干部的经济责任原则上实行 同步审计。
第二章组织领导需强调的内容
关于几项制度
建立经济责任审计工作联席会议制度 实行领导干部任前经济责任告知制度 实行领导干部离任经济事项交接制度 建立审计对象分类管理制度 建立重要岗位领导干部任期内轮审制度
分别送达被审计者及其所在单位。 主要反映被审计领导干部的经济责任履行情况
经济责任审计
l 定义明确了“经济责任”的内涵是“经济活动”，外 延是“财政收支、财务收支及其他经济活动”，责任 载体是“真实性、合法性及效益性”。经济责任审计 的任务就是对“经济责任”进行归责、定责、究责以 及评价。
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经济责任审计
经济责任审计发展历程
l 1、1999年5月中央两办中办发[1999]20号，标志着领 导干部任期经济责任审计正式纳入了国家审计范围。
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经济责任审计
审计工作组织和实施－审计准备
l 1、成立审计组，并进行审前培训。一要注意 人员素质；二要注意保持连续性；三要注意回 避。
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经济责任审计
经济责任审计发展历程
l 4、内部审计。2004年8月，国务院国有资产 监督管理委员会令公布《中央企业内部审计管 理暂行办法》，明确内部审计机构主要职责包 括：组织对企业主要业务部门负责人和子企业 的负责人进行任期或定期经济责任审计；组织 对发生重大财务异常情况的子企业进行专项经 济责任审计工作。《中央企业经济责任审计实 施细则》也对经济责任审计工作开展做出了具 体规定。
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经济责任审计
企业领导经济责任审计的主要内容
l 审批手续、决策程序、风险控制、经营收益或 损失情况等；改组改制、上市融资、发行债券、 兼并破产、股权转让、资产重组等行为的审批 程序、操作方式和对企业财务状况的影响情况 等，有无造成企业损失或国有资产流失问题。
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经济责任审计
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经济责任审计
企业领导经济责任审计的主要内容
l 4、企业负责人任职期间对企业有关经营活动 和重大经营决策负有的经济责任（决策情况）
l 主要内容包括：企业重大投资的资金来源、决 策程序、管理方式和投资收益的核算情况，以 及是否造成重大损失；对外担保、对外投资、 大额采购与租赁等经济行为的决策程序、风险 控制及其对企业的影响情况；涉及的证券、期 货、外汇买卖等高风险投资决策的
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经济责任审计
经济责任审计发展历程
l 1、1999年5月中央两办中办发[1999]20号，标志着领 导干部任期经济责任审计正式纳入了国家审计范围。
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经济责任审计
审计工作组织和实施－审计准备
l 1、成立审计组，并进行审前培训。一要注意 人员素质；二要注意保持连续性；三要注意回 避。
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经济责任审计
经济责任审计发展历程
l 4、内部审计。2004年8月，国务院国有资产 监督管理委员会令公布《中央企业内部审计管 理暂行办法》，明确内部审计机构主要职责包 括：组织对企业主要业务部门负责人和子企业 的负责人进行任期或定期经济责任审计；组织 对发生重大财务异常情况的子企业进行专项经 济责任审计工作。《中央企业经济责任审计实 施细则》也对经济责任审计工作开展做出了具 体规定。
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经济责任审计
企业领导经济责任审计的主要内容
l 审批手续、决策程序、风险控制、经营收益或 损失情况等；改组改制、上市融资、发行债券、 兼并破产、股权转让、资产重组等行为的审批 程序、操作方式和对企业财务状况的影响情况 等，有无造成企业损失或国有资产流失问题。
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经济责任审计
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经济责任审计
企业领导经济责任审计的主要内容
l 4、企业负责人任职期间对企业有关经营活动 和重大经营决策负有的经济责任（决策情况）
l 主要内容包括：企业重大投资的资金来源、决 策程序、管理方式和投资收益的核算情况，以 及是否造成重大损失；对外担保、对外投资、 大额采购与租赁等经济行为的决策程序、风险 控制及其对企业的影响情况；涉及的证券、期 货、外汇买卖等高风险投资决策的
审计理论与实务教材(PPT 48张)
年底，小李拿出会计报表告诉小张和小王，西餐厅 的经营效果不如当初的设想，只能勉强维持收支平 衡，因此，没有什么利润可供分配。但不久，小张 的另一位朋友告诉他，他们合伙经营的西餐店生意 十分火爆，应该大有赚头。小张感到很纳闷，该西 餐店的经营状况究竞如何呢？他与小王商议了此事 。小王说：“我就职的公司每年年末都要请注册会 计师审查公司的经营状况和经营成果，然后才确定 如何进行利润分配。为什么我们不请注册会计师来 帮我们审计西餐厅究竞有没有利润可供分配呢？” 小张很疑惑，审计是什么？能帮我们解决这个难题 吗？
模块二 审计的含义和特征
审计的定义
《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表 审计的目标和一般原则》对审计定义描述为：“财 务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作， 对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务 报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规 定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面公允 反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流 量。”
营管理活动
2. 被审计单位的财务 报表和其他有关资料
学习情境一 模块四 审计的职能与任务
一、审计的职能
1. 经济监督职能
3. 经济评价职能
2. 经济鉴证职能
学习情境一 模块四 审计的职能与任务
二、审计的任务
（1） 政府审计的任务
模块二 审计的含义和特征
模块三 审计的主体与客体
审计的主体
政府审计（也称国家审计） 内部审计 注册会计师审计（也称为民间审计、社会审计或独立
审计）
Hale Waihona Puke 计客体（审计对象） 审计实体——被审计单位 审计客体——被审计单位的经济活动
审计的客体
1. 被审计单位的财政、 财务收支及其有关经
经济责任审计培训课件.pptx
chendanping
NanJing Audit University
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经济责任审计
企业经济责任审计参考评价指标
（一）基本指标评价
（1）盈利能力状况
①净资产收益率（20）
②总资产报酬率指标（14） （2）资产质量状况 ①总资产周转率（10） ②应收周转率（12）
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10
经济责任审计
2、主管责任： （1）领导干部对其直接分管的工作不履行
或者不正确履行经济责任的行为； （2）主持相关会议讨论，并且在多数人同
意的情况下决定实施重大经济事项，造成 重大经济损失浪费等严重后果的行为。
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经济责任审计
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经济责任审计
4、执行初步分析性复核程序； 5、初步确定重要性水平； 6、分析审计风险和制定审计实施方案； 7、下达审计通知书（3日前）。
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经济责任审计
（二）实施阶段 1、提交相关材料； 单位： （1）财政收支、财务收支相关资料； （2）工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要、
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经济责任审计
（2）授意、指使、包庇、强令下属违法； （3）失职、渎职行为；（未经民主决策、
相关程序、或在多数人不同意的情况决策 实施重大经济事项，并造成重大经济损失 的行为）； （4）其它。
பைடு நூலகம்
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关于经济责任审计的PPT
3
概念1
• 审计是一种认识行为。 • 审计人员通过检查、观察、询问和函证
等方法收集和形成证据的过程，就是对 有关事实的内容或者状态进行认识的过 程。
4
概念2
• 事实有两层含义：
1. Events 2. information
5
events
• 第一层指独立于认识主体的客观存在。 • 这一层含义的事实是由各种各样的事项
• 上述信息本身只反映坏帐准备和应收账款的减少以 及由此而发生的损失。
20
概念6
• 按照审计的主题分类，审计有两大系列：
1. 行为审计：对审计客体的行为发表意见的审计。 2. 信息审计：对审计客体的陈述或者认定发表意见
的审计。
21
审计的主题
• 审计的主题是指需要审计人员给出审计结论的要证 明对象。
经济责任审计研讨会 2006年10月16-18日
关于经济责任审计的 理论分析
上海財経大学会計学院
謝 少敏
於云南大理
1
• 目的
内容
• 基本概念、基本框架
• 经济责任审计的分析框架
• 经济责任审计的行为审计性质分析
• 政策建议
2
目的
• 根据审计认识理论分析经济责任审计的 本质属性。
• 为了解经济责任审计与其他类型审计的 关系和发展趋势提供一种理论框架。
• 如果审计的目的是对审计客体的行为做出结论，审 计的主题就是“行为”。
• 如果审计的目的是对审计客体所给出的信息做出结 论，审计的主题就是“信息”。
22
例示
• 例：审计人员通过核对现金日记账和现 金收付凭证对现金收支进行审计。
• 审计的主题＝？
23
审计结论
概念1
• 审计是一种认识行为。 • 审计人员通过检查、观察、询问和函证
等方法收集和形成证据的过程，就是对 有关事实的内容或者状态进行认识的过 程。
4
概念2
• 事实有两层含义：
1. Events 2. information
5
events
• 第一层指独立于认识主体的客观存在。 • 这一层含义的事实是由各种各样的事项
• 上述信息本身只反映坏帐准备和应收账款的减少以 及由此而发生的损失。
20
概念6
• 按照审计的主题分类，审计有两大系列：
1. 行为审计：对审计客体的行为发表意见的审计。 2. 信息审计：对审计客体的陈述或者认定发表意见
的审计。
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审计的主题
• 审计的主题是指需要审计人员给出审计结论的要证 明对象。
经济责任审计研讨会 2006年10月16-18日
关于经济责任审计的 理论分析
上海財経大学会計学院
謝 少敏
於云南大理
1
• 目的
内容
• 基本概念、基本框架
• 经济责任审计的分析框架
• 经济责任审计的行为审计性质分析
• 政策建议
2
目的
• 根据审计认识理论分析经济责任审计的 本质属性。
• 为了解经济责任审计与其他类型审计的 关系和发展趋势提供一种理论框架。
• 如果审计的目的是对审计客体的行为做出结论，审 计的主题就是“行为”。
• 如果审计的目的是对审计客体所给出的信息做出结 论，审计的主题就是“信息”。
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例示
• 例：审计人员通过核对现金日记账和现 金收付凭证对现金收支进行审计。
• 审计的主题＝？
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审计结论
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经济责任审计工作是建立企业负责人任期目标管理的需要，有利于确保国有 资产的保值增值和健康持续发展。通过经济责任审计客观、全面、公正评价 企业负责人经营业绩和管理责任，促进企业国有资产保值增值和企业的健康 持续发展。
经济责任审计工作是客观评价企业绩效的需要。经济责任审计通过对企业负 责人任职期间经营绩效和经济责任的评价，能够比较客观的揭示出企业“效 益”、“经济”和“效率”三个主要目标的实现情况，进而全面公正地评价 企业负责人任职期间对企业的贡献和对有关问题应负有的责任。
一、经济责任审计产生的理论解读
▪ 特定受托经济责任关系的存在
审计学家戴维•费林特(Ｆｌｉｎ ｔ,1988)认为,“作为一种几乎普遍的 真理,凡存在审计的地方,就一定存在 一方关系人对另一方或其他关系人负 有履行受托经济责任的义务这样一种 关系,此种责任义务关系的存在是审 计的重要前提,可能还是最重要的前 提。”，“审计是一种保证受托经济 责任有效履行的手段,是一种促进受 托经济责任得以落实的控制机制。”
《中央企 业经济责 任审计实 施细则》 （国资发 评价[2006] 7号）
《关于加强 中央企业经 济责任审计 工作的通知》 （国资发评 价[2008]53
号）
《党政主要 领导干部和 国有企业领 导人员经济 责任审计规 定》（中办 发[2010]32
号）
《中央纪委 中央 组织部 监察部 人力资源社会保 障部 审计署 国 资委关于印发贯 彻实施党政主要 领导干部和国有 企业领导人员经 济责任审计规定 意见的通知》
内部审计实务指南第5号：内部经济责任审计，是指企业内部审计机构对企业内部管理领 导干部（以下简称企业内管干部）开展的经济责任审计。指南所称经济责任，是指企业内 管干部在任职期间因其所任职务，依法对所在企业或部门（以下简称企业内管干部所在企 业）的财务收支及有关经济活动应当履行的职责、义务。
三、经济责任审计的意义
二、经济责任审计的定义
中办32号文：经济责任，是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门 （系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。
国资委：企业经济责任审计,是指依据国家规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期 间其所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关 经济活动，以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价的活动。
建立企业负责人 任期目标管理
推进依法经营、 促进依法治企
客观评价企业绩效
加强内部控制和 风险管理
增强企业发展能力
三、经济责任审计的意义（续）
经济责任审计工作是为ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ加强对企业负责人的管理和监督，促进企业管理提升， 促使企业负责人廉洁自律、正确依法履行工作职责而采取的一项重要措施。经 济责任审计工作开展的意义主要体现在以下几个方面：
国资委的有关规定
▪ 《中央企业经济责任审计管理暂行办法》 （国资委令第7号）
▪ 《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》 （国资委第14号）
▪ 《中央企业经济责任审计实施细则》（国资 发评价[2006]第7号
经济责任审计工作是预防和揭露腐败，推进依法经营、促进依法治企的重要 措施。通过经济责任审计，发现企业负责人任职期间企业存在的主要问题， 对企业负责人应当承担的责任进行客观公正的界定，对违法违规行为进行处 理，并追究相关责任人的责任，从而促进企业负责人依法经营，避免违法违 纪行为的发生。同时，通过开展经济责任审计工作，客观评价企业负责人的 业绩及责任，并对企业运营中的风险提出警示。
▪ 受托经济责任内容和形式与 时俱进的创新与发展
在经济转型的中国,为适应建立 有中国特色社会主义市场经济体制 的需要,当受托经济责任的要求进一 步提高到指向受托行为本人和地方 党政机关和部门、国家事业单位以 及国有和国有控股企业主要负责人, 要求其对任职期内本地区、本部门 或本单位的财政收支、财务收支以 及有关经济活动承担经济责任时,便 自然产生了经济责任审计。
经济责任审计理论与实务
伍剑威 2012年11月
主讲人简介
复旦大学高级工商管理硕士 现任广西内部审计师协会副会长 曾任中国移动广西公司财务部总
经理、内审部总经理
课程主要内容
第一讲 理论知识 第二讲 工作体系 第三讲 审计实施 第四讲 审计评价 第五讲 案例分析
第一讲 理论知识
理论解读 基本定义 重要意义 制度体系 对象和形式
四、经济责任制度体系
1999
2004
国家制度演进
发展阶段
2006
2008
2010
2011.5
完善阶段
2011.8
《县级以下党政领 导干部任期经济责 任审计暂行规定》 《国有企业及国有 控股企业领导人员 任期经济责任审计 暂行规定》 （中办发[1999]20 号）
《中央企业经 济责任审计管 理暂行办法》 （国务院国有 资产监督管理 委员会令第7 号）
三、企业经济责任审计的意义（续）
经济责任审计是促进企业加强管理、增强发展能力的有效手段。在经营绩效 评价和经济责任评价的基础上，揭示企业生产经营管理中存在的问题和不足 ，有针对性地提出管理建议。这既是对企业负责人任职期工作的总结过程， 也是对企业经营发展情况的阶段性总结，是企业经验积累与教训反思的过程 ，为企业负责人充分了解企业，发现问题，完善管理奠定基础，有利于提高 企业负责人经营决策的科学性，提升企业经营管理的水平。
（审经责发 [2011]92号）
《企业内部 经济责任审 计指南》 （内部审计 实务指南第
5号）
四、经济责任制度体系（续）
国家的法律法规
▪ 《中华人民共和国审计法:》 第25条 ▪ 《企业国有资产法》第28条 ▪ 《国有企业及国有控股企业领导人员
任期经济责任审计暂行规定》（中办 发[1999] 20号 ▪ 《国有企业及国有控股企业领导人员 任期经济责任审计暂行规定》 ▪ 《中央企业领导人员管理暂行规定》 （中办发[2009] 41号第 39条规定， 离任、届满及任中审计 ▪ 《国有企业领导人员廉洁从业若干规 定》（中办发 [2009]26号）第18条 规定任期和离任审计
经济责任审计工作是客观评价企业绩效的需要。经济责任审计通过对企业负 责人任职期间经营绩效和经济责任的评价，能够比较客观的揭示出企业“效 益”、“经济”和“效率”三个主要目标的实现情况，进而全面公正地评价 企业负责人任职期间对企业的贡献和对有关问题应负有的责任。
一、经济责任审计产生的理论解读
▪ 特定受托经济责任关系的存在
审计学家戴维•费林特(Ｆｌｉｎ ｔ,1988)认为,“作为一种几乎普遍的 真理,凡存在审计的地方,就一定存在 一方关系人对另一方或其他关系人负 有履行受托经济责任的义务这样一种 关系,此种责任义务关系的存在是审 计的重要前提,可能还是最重要的前 提。”，“审计是一种保证受托经济 责任有效履行的手段,是一种促进受 托经济责任得以落实的控制机制。”
《中央企 业经济责 任审计实 施细则》 （国资发 评价[2006] 7号）
《关于加强 中央企业经 济责任审计 工作的通知》 （国资发评 价[2008]53
号）
《党政主要 领导干部和 国有企业领 导人员经济 责任审计规 定》（中办 发[2010]32
号）
《中央纪委 中央 组织部 监察部 人力资源社会保 障部 审计署 国 资委关于印发贯 彻实施党政主要 领导干部和国有 企业领导人员经 济责任审计规定 意见的通知》
内部审计实务指南第5号：内部经济责任审计，是指企业内部审计机构对企业内部管理领 导干部（以下简称企业内管干部）开展的经济责任审计。指南所称经济责任，是指企业内 管干部在任职期间因其所任职务，依法对所在企业或部门（以下简称企业内管干部所在企 业）的财务收支及有关经济活动应当履行的职责、义务。
三、经济责任审计的意义
二、经济责任审计的定义
中办32号文：经济责任，是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门 （系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。
国资委：企业经济责任审计,是指依据国家规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期 间其所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关 经济活动，以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价的活动。
建立企业负责人 任期目标管理
推进依法经营、 促进依法治企
客观评价企业绩效
加强内部控制和 风险管理
增强企业发展能力
三、经济责任审计的意义（续）
经济责任审计工作是为ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ加强对企业负责人的管理和监督，促进企业管理提升， 促使企业负责人廉洁自律、正确依法履行工作职责而采取的一项重要措施。经 济责任审计工作开展的意义主要体现在以下几个方面：
国资委的有关规定
▪ 《中央企业经济责任审计管理暂行办法》 （国资委令第7号）
▪ 《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》 （国资委第14号）
▪ 《中央企业经济责任审计实施细则》（国资 发评价[2006]第7号
经济责任审计工作是预防和揭露腐败，推进依法经营、促进依法治企的重要 措施。通过经济责任审计，发现企业负责人任职期间企业存在的主要问题， 对企业负责人应当承担的责任进行客观公正的界定，对违法违规行为进行处 理，并追究相关责任人的责任，从而促进企业负责人依法经营，避免违法违 纪行为的发生。同时，通过开展经济责任审计工作，客观评价企业负责人的 业绩及责任，并对企业运营中的风险提出警示。
▪ 受托经济责任内容和形式与 时俱进的创新与发展
在经济转型的中国,为适应建立 有中国特色社会主义市场经济体制 的需要,当受托经济责任的要求进一 步提高到指向受托行为本人和地方 党政机关和部门、国家事业单位以 及国有和国有控股企业主要负责人, 要求其对任职期内本地区、本部门 或本单位的财政收支、财务收支以 及有关经济活动承担经济责任时,便 自然产生了经济责任审计。
经济责任审计理论与实务
伍剑威 2012年11月
主讲人简介
复旦大学高级工商管理硕士 现任广西内部审计师协会副会长 曾任中国移动广西公司财务部总
经理、内审部总经理
课程主要内容
第一讲 理论知识 第二讲 工作体系 第三讲 审计实施 第四讲 审计评价 第五讲 案例分析
第一讲 理论知识
理论解读 基本定义 重要意义 制度体系 对象和形式
四、经济责任制度体系
1999
2004
国家制度演进
发展阶段
2006
2008
2010
2011.5
完善阶段
2011.8
《县级以下党政领 导干部任期经济责 任审计暂行规定》 《国有企业及国有 控股企业领导人员 任期经济责任审计 暂行规定》 （中办发[1999]20 号）
《中央企业经 济责任审计管 理暂行办法》 （国务院国有 资产监督管理 委员会令第7 号）
三、企业经济责任审计的意义（续）
经济责任审计是促进企业加强管理、增强发展能力的有效手段。在经营绩效 评价和经济责任评价的基础上，揭示企业生产经营管理中存在的问题和不足 ，有针对性地提出管理建议。这既是对企业负责人任职期工作的总结过程， 也是对企业经营发展情况的阶段性总结，是企业经验积累与教训反思的过程 ，为企业负责人充分了解企业，发现问题，完善管理奠定基础，有利于提高 企业负责人经营决策的科学性，提升企业经营管理的水平。
（审经责发 [2011]92号）
《企业内部 经济责任审 计指南》 （内部审计 实务指南第
5号）
四、经济责任制度体系（续）
国家的法律法规
▪ 《中华人民共和国审计法:》 第25条 ▪ 《企业国有资产法》第28条 ▪ 《国有企业及国有控股企业领导人员
任期经济责任审计暂行规定》（中办 发[1999] 20号 ▪ 《国有企业及国有控股企业领导人员 任期经济责任审计暂行规定》 ▪ 《中央企业领导人员管理暂行规定》 （中办发[2009] 41号第 39条规定， 离任、届满及任中审计 ▪ 《国有企业领导人员廉洁从业若干规 定》（中办发 [2009]26号）第18条 规定任期和离任审计