会计制度设计(参考答案)

西安交通大学现代远程教育会计制度设计（参考答案）一、单选（本大题共37小题，每小题1分，共37分）在每小题列出的备选项中只有一个符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑，错涂、多涂或未涂均无分二、多选（本大题共12小题，每小题1分，共12分）在每小题列出的备选项中有一个或多个符合题目要求的，请将符合项选出并将“答题卡”的相应代码涂黑,B,C,D,D,B,C,D,C,D,E,B,C,D,E,C,D,E,C ,C,D,E,B,C,D,E,C,B,C,D三、判断（本大题共12小题，每小题1分，共12分。

正确的填涂√、错误填涂×。

错涂、多涂或未涂均无分）1.错误2.正确3.错误4.正确5.错误6.错误7.正确8.正确9.错误10.错误11.正确12.正确四、问答（本大题共19小题，每小题1分，共19分）1.是指企业在日常活动中持有以备销售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

2.是根据会计科目的名称、编号和类别所列示的会计科目体系总表。

3.总则内容涉及范围很广，各条规定又比较概括，这就要求必须简明易懂，切实可行。

根据会计制度总则的内容，可以将其分为四个方面一、会计制度制定前提的设计。

二、会计核算总则的设计三、会计机构与会计人员总则的设计四、会计控制系统总则的设计4.会计科目设计的基本内容包括会计科目总体设计，会计科目编号设计，会计科目的使用说明设计。

5.（1）付款前由业务部门和会计部门主管审核；（2）签发的支票作备查记录；（3）签发支票的印鉴由会计主管保管。

6.销售与收款核算方法的设计包括销售收入的核算方法设计、应收及预付款项的核算方法设计和销售与收款业务的账务处理设计。

7.会计账簿设计的意义①为连续、系统、全面、地反映和监督经纪业务提供了条件；②为及时、准确地编制会计报表提供了依据；③有利于经济责任的建立和考核；④有利于加强会计监督，保证财产安全。

会计账簿设计的原则：①账簿组织于企业的规模和特点相适应；②满足会计报表的需要；③账簿设计要与所采用的会计核算形式相适应；④设计账簿要便于登记、审核与保管。

8.固定资产为生产商品、提供劳动、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

固定资产业务会计制度设计的目标：1.保证固定资产取得的合理性。

合理确定固定资产是进行会计处理的先决条件。

2.保证固定资产确认已计量的正确性。

企业的固定资产应按正确的标准进行计价，以便真实地反映他们的价值和正确的计提固定资产折旧。

3.保证固定资产的安全和完整。

维护固定资产的安全和完整时保证企业持续有效经营的先决条件之一，是对企业会计准则和会计处理的要求。

4.保证折旧方法和处理措施的合理性。

9.会计制度总则是指写在会计制度最前面的概括性的适用于会计工作各个环节的总的原则。

会计制度总则的作用体现在：一、统领整个会计制度。

二、指导做好会计工作。

10.会计科目编号方法有很多，如数字编号法，文字编号法和文字、数字混合编号法等。

但多年实践证明，有些编号方法均达不到上述会计科目编号的要求，一般都使用数字编号法，数字编号方法主要有顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法、数字定位编号法。

11.(1)企业的基本情况(2)财务报表的编制基础(3)遵循企业会计准则的声明(4)重要会计政策和会计估计(5)会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明(6)报表重要项目的说明(7)其他需要说明的重要事项12.采购与付款业务内部控制制度要点包括职务分离制度、请购单控制制度、订货控制制度、货物验收控制制度、入账付款或应付账款控制制度和会计稽核与对账制度13.进行会计制度设计时，应遵循一定的设计原则，主要有以下几项一、合规性原则二、真实性原则三、科学性原则四、针对性原则五、内部控制原则六、效益性原则七、适应性原则14.会计机构设计的方式有三种情形（1）设计独立的会计机构和会计人员；（2）不设计独立的会计机构，在有关机构中设置会计人员；（3）不设置会计机构和会计人员，委托中介机构代理记账。

15.（1）三栏式明细账；（2）数量金额式明细账；（3）多栏式明细账；（4）特殊明细账格式。

．存货跌价的会计核算；2．存货盘点的会计核算；3．材料发料程序设计；4．委托加工材料发料程序设计；5．委托加工材料完工验收、付款程序设计17.（一）总会计师岗位的主要职责①编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；②进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；③建立、健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；④承办单位主要行政领导人交办的其他工作。

⑤负责对本单位财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案；⑥组织会计人员的业务培训和考核；⑦支持会计人员依法行使职权。

（二）财务部经理岗位1．领导本单位的会计工作。

2．组织制定本单位的各项会计制度，并监督贯彻执行。

3．参加生产经营管理会议，参与经营决策。

4．审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件。

5．负责向本单位领导和职工代表大会报告财务状况和经营成果，审查对外提供的会计资料。

6．组织会计人员学习政治理论和业务技术，负责会计人员的考核，参与研究会计人员的聘任和调整工作。

（三）采购及应付款核算岗位1人1．审查汇编材料采购用款计划，控制材料采购成本，分析采购计划的执行情况。

2．认真审核各类材料的采购凭证，分别按材料的采购地点、类别、品种、规格、保管地点、供货单位、采购成本等进行登记。

对在途材料要督促清理催收。

对已验收入库尚未付款的材料，月终应估价入账。

3．对应付账款要登记明细账，经常对账，及时办理结算手续，认真审核有关发票、账单等结算凭证，防止错付、漏付、多付、重付等现象发生。

（四）销售及应收款核算岗位1人1．审查销售业务的有关凭证，严格执行国家的价格政策，认真履行销售合同，分析销售计划的完成情况。

2．根据销货发票等凭证，正确计算销售收入、销售成本、费用、税金和销售利润，登记有关明细账。

3．对应收账款要及时登记往来明细账，经常对账，催收欠款。

4．经常核对产成品、发出商品账户的定额和实际库存，保持账实、账账相符。

5．对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔顺序登记，并经常核对余额。

（五）工资岗位核算及固定资产核算岗1人1．监督工资基金的使用。

2．审核发放工资和奖金。

3．负责工资分配的核算。

4．计提职工福利费和拨交工会经费。

5．建立健全固定资产管理办法，编制固定资产目录，负责固定资产的明细核算，定期核对，保持账、卡、物相符，按期编报固定资产增减明细表。

6．计提固定资产折旧。

7．定期清查盘点固定资产，认真审核并正确处理盘盈、盘亏以及使用不当的设备等，分析固定资产的使用效果，促进提高固定资产的利用率。

8．负责核算在建工程及无形资产。

（六）成本核算岗位1人1．制定成本核算办法，编制成本、费用计划；健全基础工作，实行责任成本，指标分解、归口分级落实，促进成本计划实现。

2．严格按成本制度规定，正确归集和分配生产费用，计算产品实际成本。

3．登记成本费用明细账，编制成本、费用报表；进行成本、费用分析和考核，加强成本的日常控制，促进成本降低。

4．加强对在产品和自制半成品的管理和核算，建立车间、班组的在产品台账和半成品登记簿，经常盘点，保持账实相符。

5．开展部门、车间和班组经济核算。

（七）总账报表岗位1人1．编制汇总记账凭证，登记总账。

2．编制资产负债表、利润表和现金流量表，以及其他明细报表，核对其他报表。

3．管理会计凭证、账簿和账表。

（八）出纳岗位1人1．办理现金收付和银行结算业务。

2．登记现金和银行存款日记账。

3．保管库存现金和各种有价证券。

4．保管有关印章、空白收据和支票。

（九）稽核岗位1人1．审查财务成本计划执行情况。

2．审查各项财务收支。

3．复核会计报表。

4．其他稽核事项。

（十）综合分析岗位1人1．综合分析财务状况和经营成果。

2．编制财务情况说明书和专题分析报告。

3．进行财务预测，提供经营决策参考资料。

18.固定资产业务的内部控制制度的主要内容包括以下几个方面（一）职务分离与相应责任控制制度（二）投资管理控制制度（三）固定资产的划分资本性支出与收益性支出制度（四）固定资产取得和处置控制制度（五）固定资产维修保养制度（六）固定资产盘点控制制度（七）固定资产折旧控制制度（八）固定资产保险制度设备采购、验收、付款程序的设计，其目的在于正确反映和有效控制固定资产从采购、验收到付款的业务处理过程。

1．供货单位根据合同发货后，将设备购买发票和运输提货单函寄设备管理部门；2．设备管理部门根据有关设备购买通知单和合同编制设备入库单一式三联，并分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货；3．企业内部运输部门提取设备后编制到货清单，并交设备管理部门验收，验收无误后登记设备库存账，并通知财会部门付款；4．财会部门核对合同副本和购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账。

19.会计制度设计的程序，是指设计各项会计制度时应分为几个阶段，按什么步骤进行，它是从确定设计项目到具体进行设计，然后付诸实践的全过程。

主要包括三个阶段一、准备阶段设计工作的准备阶段是基本程序的第一个环节，要达到预期的目的，在很大程度上取决于设计的准备工作是否做得充分、细致、周全。

这一阶段应做好如下工作：（一）确定设计的内容和目的（二）制定设计方案和设计规划（三）调查研究二、设计阶段（一）拟定设计大纲一般来说，会计制度的设计大纲应当包括下列内容：1．根据国家统一会计制度的要求初步拟定本企业的会计科目。

2．初步拟定账簿组织系统图。

3．主要产品成本流程图。

4．主要业务工作流程图。

5．原始记录流程图。

6．关于采购、销售、筹资、投资、成本、利润等的核算方法和要求。

7．会计管理工作的总体思路。

8．会计制度设计的进度计划。

（二）进行设计1．设计程序以最合理的程序设计企业会计制度可以少走弯路，提高企业会计制度设计的效率。

2．设计会计制度时应注意相同关方针政策法规及准则的规定等问题三、试行和修正阶段试行阶段中，设计者应深入基层进行现场观察和测定，发现草案中的缺陷和薄弱环节，并听取相关意见。

试行中，对某些部分还可根据反映，另行拟定几种不同方案，对比试验，进行优选。

经过试行后，应将试行情况进行小结，对正反两方面意见进行筛选，肯定正确部分，对缺陷部分进行修改补充。

最后修正定稿，作为正式会计制度，贯彻实施。