财产类税法
税法基础项目八 财产税类(车船税、房产税、契税)
二、房产税的纳税人
（一）房屋产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；房屋产权属集体和个人所有的，由集 体单位和个人纳税。
（二）房屋产权出典的，由承典人纳税。所谓产权出典，是指产权所有人将房屋、生产资料 等的产权，在一定期限内典当给他人使用，而取得资金的一种融资业务。
（三）房屋产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。
任务二 房产税
五、房产税应纳税额的计算
解析：
（1）用全年房产原值扣20%计税后，减掉下半年出租房产的分摊税金： 应纳税额＝4 000×（1-20%）×1.2%-200×（1-20%）×1.2%×50%＝37.44（万元） （2）企业出租房产按7月至当年底共6个月租金收入计税： 应纳税额＝1.5×6×12%＝1.08（万元） （3）在建工程完工转入的房产应自验收手续之次月起计税，故应从9月计至年底 共4个月：应纳税额＝500×（1-20%）×1.2%÷12×4＝1.6（万元） 2015年应缴纳房产税＝37.44＋1.08＋1.6＝40.12（万元）
2.应纳税额的计算
（1）载客汽车及摩托车的应纳税额=车辆数×适用单位税额。
（2）载货汽车（含客货两用汽车）、三轮车、低速货车的应纳税额=自重吨位数×适用单位税额
（3）机动船的应纳税额=净吨位数×适用单位税额。 （4）拖船和非机动驳船的应纳税额=净吨位数×适用单位税额×5
任务一 车船税
五、车船税的计算
（四）房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。
（五）自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织及外籍个人，依照《房产税暂行 条例》缴纳房产税。
任务二 房产税
三、房产税的征税范围
房产税的征税对象是房产。所谓房产是以房屋形态存在的财 产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风 避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物 资的场所。房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房 产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房 应按规定征收房产税。
财产租赁所得的个税如何计算？
财产租赁所得的个税如何计算？财产租赁所得的个税如何计算？财产租赁所得是个⼈所得税法规定的九⼤项所得之⼀，是指个⼈出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得，我们⼀起来看看财产租赁所得的个税是如何计算的。
01财产租赁所得的⼀般规定⾦属质感分割线2019年1⽉起实施的新个税法，实⾏的是综合分类征收相结合的税制，财产租赁所得还是和以前⼀样，单独计算，不参与综合所得的汇算。
根据《个⼈所得税法》和《个⼈所得税法实施条例》的相关规定，财产租赁所得，适⽤20%的⽐例税率，以⼀个⽉内取得的收⼊为⼀次，每次收⼊不超过四千元的，减除费⽤800元；四千元以上的，减除20%的费⽤，其余额为应纳税所得额。
这⾥的减除费⽤是法定扣除标准，不要问为什么减，你可以看做是⼀种减计收⼊的“优惠”。
除了法定扣除，财产租赁所得还可以扣除的有：(1)、财产租赁过程中缴纳的税费：在出租财产过程中缴纳的税⾦和国家能源交通重点建设基⾦、国家预算调节基⾦、教育费附加，可持完税(缴款)凭证，从其财产租赁收⼊中扣除；(2)、向出租⽅⽀付的租⾦：这个转租情况下会存在，这是赚取租⾦收⼊对应的成本，作为扣除项合情合理；(3)、由纳税⼈负担的租赁财产实际开⽀的修缮费⽤：能够提供有效、准确凭证，证明由纳税义务⼈负担的该出租财产实际开⽀的修缮费⽤。
允许扣除的修缮费⽤，以每次800元为限，⼀次扣除不完的，准予在下⼀次继续扣除，直⾄扣完为⽌。
这些扣除项，税法还规定了扣除的先后顺序：①缴纳的税费；②⽀付的租⾦；③修缮费⽤；④法定扣除标准。
02需要注意的问题⾦属质感分割线问题1、在计算法定扣除标准时，“收⼊”是扣除了①-③项之后还是扣除①-③项之前和4,000元⽐较？举个简单例⼦来说明这个问题，假设⽉租⾦收⼊4,200元，①-③项合计⾦额400元，这个时候“收⼊”⾦额是4,200元还是3,800元(4,200-400)呢?如果是4,200元，那么法定扣除⾦额就是840元，如果是3,800元，那么法定扣除⾦额就是800元，两种理解下的法定扣除⾦额完全不⼀样。
第十章 财产类税法1
第十章财产类税法A公司2008年度有关资料如下:(1)市区拥有房产原值6 000万元，房产的70%用于公司自用生产经营，另外30%用于出租，每年取得租金100万元。
农村拥有房产原值280万元，其中价值80万元的仓库用于出租；(2)外单位用房屋抵偿债务，房屋市场价格为80万元；接受某企业房屋捐赠,市场同类房屋的售价为30万元。
(3)A公司拥有面包车5辆，载货汽车5辆，自重吨位为20吨，小轿车8辆。
请根据上述资料，说明A公司的上述财产需要缴纳哪些税？计税依据是什么？第1节财产税概述一、财产税的概念和特点财产税是以纳税人所拥有或支配的应税财产为征税对象的一种税。
财产可以是一种人们所拥有的利益，是其财富的象征。
范围非常广泛。
一般可分为两大类：不动产和动产。
不动产：土地、房屋、建筑物等；动产包括：有形动产，存货、机器、汽车；无形动产包括：股票、债券、专利权、商标权大部国家选择不动产来征税。
我国目前只选择对房屋、车船等征收财产税。
财产税具有以下特点：●以财产为征税对象●税源充足，收入较为稳定●直接税●一般属于地方税●征收管理比较复杂二、财产税的分类三、我国财产税法律制度的沿革我国现行的财产税制度主要包括房产税、契税、车船税等。
是否开征物业税和遗产税？自2009年1月1日起，我国全面征收房产税。
1997年10月1日起，实施新的《契税暂行条例》，契税一次征收，并普遍适用。
2007年1月1日起，实施新的《车船税暂行条例》。
适用于内外资企业和个人。
第二节房产税我国房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。
现行房产税法的主要法律依据是1986年9月颁布的《房产税暂行条例》和财政部、国家税务总局同年颁布的《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》。
一、房产税的基本法律规定（一）、征税对象及征税范围房产税的征税对象是房产，在城市、县城、建制镇和工矿区征收，但不包括农村。
第7.2节财产与行为税法
第二节财产与行为税法一、财产与行为税概述（一）财产税的概念和特点（识记）财产税是以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象的一类税。
财产税的征税对象是财产。
作为财产税法客体的财产，分为两大类：一类是不动产，如土地、房屋、建筑物等。
另一类是动产，包括有形动产和无形动产两类。
其中，有形动产是指车辆、设备等消费性财产；无形动产是指股票、债券、银行存款等。
因此，各国在选择财产税的征税对象时，一般只对不动产和有形动产征税，对无形动产则不予征税，或者只在无形动产发生变动或转移时，才对无形动产征税。
财产税具有以下几方面的特点：1.以财产为征税对象。
2.是直接税。
财产税由财产的占有、使用或收益者直接承担税负。
税负不易转嫁。
3.以占有、使用和收益的财产额为计税依据。
财产税的计税依据是纳税人占有、使用和收益（简称“用益”）的财产额，即应税财产的数量或价值，而不是商品流转额或所得额。
4.财产税可以与所得税、消费税配合，相辅相成，发挥多方面的调节作用。
通过对财产征收财产税，对高消费征收消费税，可以起到抑制消费、刺激投资、发展经济的作用。
同时财产税的征收，还可以对偷漏所得税的行为起到弥补作用，从而进一步发挥调节收入分配的功能。
（二）财产税的分类（不做考核要求）（三）行为税的概念和特点（识记）行为税亦称特定行为税，是以某些特定行为为征税对象的一类税。
行为税的特点包括：1.目的性。
国家特别选定社会经济生活中某些特定行为作为征税对象。
2.期间性。
一旦实行该类税种的原因消失或者国家宏观调控目的实现后，该类税法的实施便失去了继续存在的前提和基础。
国家则通常采用停征或废止的方式终止该类税种的实施。
3.灵活性。
行为税开征与停征具有因时、因地制宜，相对灵活的特点。
（四）财产与行为税法（识记）财产税法是调整财产税收征纳关系的法律规范的总称。
现代意义上的财产税于1892年创始于荷兰。
目前在我国形成了以房产税、车船使用税等静态财产税法和契税、车辆购置税等动态财产税法为主要组成部分的比较完整的财产税法体系。
财产税和行为税
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（七）纳税义务发生时间
⑴纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经 营之月起缴纳房产税。
⑵纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成 之次月起缴纳房产税。
⑶纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验 收手续之次月起缴纳房产税。
⑷纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之 次月起缴纳房产税。
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（九）纳税地点
房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地 方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产 所在地的税务机关纳税。
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任务实施
根据房产税法规定：在基建工地为基建工程服务的各种工棚、 材料棚等临时性房屋，在施工期间一律免征房产税；当施工结束 后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的， 应从基建单位接受的次月起照章纳税。任务中9月厂房办理验收 手续，10月计算房产税，当年为3个月。此项2008年应纳房产税 ＝1100×（1-20%）×1.2%×3÷12＝2.64（万元）
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（五）税率
我国现行房产税采用的是比例税率。 ⑴按房产原值一次减除10％－30％后的余值计
征的。税率为l.2％； ⑵按房产出租的租金收入计征的，税率为l2％。
从2001年l月1日起，对个人按市场价格出租的 居民住房，用于居住的，可暂减按4％的税率 征收房产税。
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三、城镇土地使用税
（一）纳税人
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用 土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简 称土地使用税）的纳税人
（二）税额标准
税法习题财产与行为税类
税法习题(选择题-)财产与行为税类(总9页)-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除税法习题（选择题）-财产与行为税类房产税部分一、单项选择题1．下列各项中，符合房产税纳税义务的人规定的是( )。
A．集体产权出租的由承租人缴纳 B．房屋产权出典的由出典人缴纳C．产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳 D．产权属于国家所有的不缴纳2．下列房产税的纳税人是( )。
A．房屋的出典人 B．拥有农村房产的农村农民C．允许他人无租使用房产的房管部门 D．产权不明的房屋的使用人3．以下应缴纳房产税的项目有( )A．集团公司的仓库 B．合伙企业的露天游泳池C．股份制企业的围墙 D．工厂的独立烟囱4．融资租赁房屋，在租赁期内房产税的纳税人是( )。
A．租出方 B．租人方 C．免税 D．当地税务机关根据实际情况确定5．对以房产投资，收取固定收入，应由( )缴房产税。
A．承租方按租金收入 B．出租方按租金收人C．承租方按房产余值 D．出租方按房产余值6．对于以房产投资联营投资者参与投资利润分红，共担风险的，按（）作为计税依据。
A．取得利润分红 B．房产租金 C．房产余值 D．房产原值7．某企业有房产1000平方米，房产原值100万元。
2005年该企业将其中的200平方米的房产出租，年租金20万元，已知省政府规定的减除比例为30％，该企业当年应纳房产税为( )。
A．0．84万元 B．0．4万元 C．12万元 D．3．072万元8．某省政府机关有办公用房一幢，房产价值6000万元，2008年将其中1／3对外出租，取得租金收入200万元。
已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为30％，该政府机关当年应纳的房产税为( )万元。
A．168 B．72 C．24 D．09.下列情况中免征房产税的有( )A．外贸出口企业仓库用房 B．个人无租使用免税单位房屋用于经营C．个人出租的房屋 D．个人自住的200平方米的别墅10．房产税的征收办法是( )。
财产和行为税类的税种
财产和行为税类的税种财产行为税工作总结篇一、税政股作为县局的职能部门，主要发挥着宣传税收法规政策，提高税干政策水平和纳税人的纳税意识，促进依法治税，指导和监督税收政策的落实和执行的职能。
在县局党组和市地税务局有关业务科室的领导下，积极主动地开展工作，为推动我县地税工作深入落实依法治税、大力组织收入做出了自己的一份贡献。
现将税政股2022年营业税财产行为税工作总结如下：一、认真学习和贯彻落实党的十七大精神,企业所得税法及其实施条例学习十七大精神后，感触颇深。
胡锦涛同志在党的十七大报告中从历史和时代的高度出发，科学地总结了过去5年的工作和党的十一届三中全会以来的基本经验，深刻阐明了我们党在新世纪坚持举什么旗、走什么路、实现什么奋斗目标等重大问题，对我国改革开放和社会主义现代化建设作出了全面部署，是我们党团结和带领全国各族人民在新世纪新阶段继续奋勇前进的政治宣言和行动纲领。
2022年是企业所得税法及其实施条例实施的第一年，也是我国税收制度改革迈出的一大步，所得税法内容多，操作难度大，为尽快掌握税法内容，一是利用业余时间自学，二是在每天点名后和大家一起学习，通过十七大精神和税收业务知识的学习，提高自己的政治业务素质，为搞好工作打下良好的政治业务基础。
同时为使全局税务人员学习贯彻企业所得税法及其实施条例，在县局领导的安排下，购买了《中华人民共和国企业所得税法释义》和《中华人民共和国企业所得税实施条例释义及适用指南》人手一册供大家学习，为检验学习效果，5月26日下午组织了全县各分局及局机关35人参加的企业所得税法及其实施条例知识竞赛，经过两小时的竞赛，稽查局以总分274.2分荣获团体第一名，县局机关、岳坊分局分获二、三名;岳坊分局葛绍邦荣获94.5分荣获个人第一名，征管分局刘玉、局机关张秀芹分获二、三名。
二、大力宣传税法，提高社会纳税意识四、强力推进房地产税收实行“一体化”管理为贯彻执行该《国家税务总局《转发国务院办公厅关于调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知》(国税发[2006]75号)通知》县人民政府《关于加强房地产市场税收征收管理工作的通知》(蒙政办[2006]55号)，地税部门征收的房地产税收实行“办证征收”与“查实征收”相结合的征收方式，2022年共征收房地产税收万元，其中营业税万元，企业所得税万元，土地增值税万元城建税及附加万元;二手房转让征收税款(费)万元,其中营业税万元,城建税万元,教育费附加万元,个人所得万元,印花税万元,地方教育费附加万元,土地增值税万元,水利基金8万元。
第十一章 个人所得税法-财产转让所得应纳税额的计算
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第十一章 个人所得税法知识点：财产转让所得应纳税额的计算● 详细描述： （一）一般情况下财产转让所得应纳税额的计算 财产转让所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×适用的税率＝（收入总额－财产原值－合理税费）×20% （二）不同财产转让的个人所得税计算： 有价证券、房产、收藏品： 1.个人转让有价证券： 2.个人收藏品拍卖所得应纳税额的计算 扣除的原值、合理税费的确定。
（P398） 3.个人住房转让所得应纳税额的计算 了解房产原值、合理税费的确定。
4.自然人转让投资企业股权（股份）例题：1.2013年2月，张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票100000股，成交价格为每股12元。
同年4月因甲上市公司进行2012年度利润分配取得35000元分红所得。
同年7月张某以每股12_8元的价格将股票全部转让。
下列关于张某纳税事项的表述中，正确的是（）。
A.2月购进股票时应缴纳的印花税为1200元B.4月取得分红所得时应缴纳的个人所得税为3500元C.7月转让股票时应缴纳的个人所得税为8000元D.7月转让股票时应缴纳的印花税为2560元正确答案：B解析：B35000x50%x20%=3500（元）依据：《税法》教材第239、333、367页。
干扰项：A.100000x12x1%0=1200（元） C.100000x（12.8-12）x10%=8000（元）D.100000x12.8x2%0=2560（元）2.方某接受房产赠与，手续齐全、合法，赠与合同上注明该房产原值25万元，方某支付相关税费2.5万元。
经税务机关评估，该房产市场价格为35万元。
方某获赠房产应缴纳个人所得税（）万元。
A.2B.1.5C.7D.6.5正确答案：B解析：方某获赠房产应缴纳个人所得税=(35-25-2.5)X20%=1.5(万元）。
3.王某2012年7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元。
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第一节 房产税法
四、房产税的征收管理
(一)纳税义务发生时间 (二)纳税期限 (三)纳税地点
第二节 车船税法
一、车船税概述
(一)车船税的概念
• 车船税是指以中华人民共和国境内的车辆、船舶为征税对象,向车辆、船舶的 所有人或者管理人征收的一种税。
• 现行车船税的法律规范是2011年2月25日第十一届全国人民代表大会常务委员 会第19次会议通过的《中华人民共和国车船税法》和2011年11月23日国务院 第182次常务会议通过的《中华人民共和国车船税法实施条例》,自2012年1月 1日起施行。
三、房产税应纳税额的计算
(一)计税依据
• 1.经营自用房屋的计税依据 • 2.出租房屋的计税依据 • 3.投资联营和融资租赁房产的计税依据 • 4.居民住宅区内业主共有的经营性房产的计税依据
(二)应纳税额的计算
• 1.从价计征的计算 • 应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2% • 2.从租计征的计算 • 应纳税额=年租金收入×12%
(二)契税的特点
• (1)契税属于财产转移税。 • (2)契税由财产承受人缴纳。
第三节 契税法
二、契税的法律要素
(一)契税的征税范围 (二)契税的纳税人 (三)契税的税率 (四)契税的税收优惠
第三节 契税法
三、契税应纳税额的计算
(一)计税依据
• 契税的计税依据为不动产的价格。由于土地、房屋权属转移方式不同,定价方 法不同,因而具体计税依据的确定视不同情况而定。
(二)车船税的特点
• 1.兼有财产税和行为税的性质 • 2.具有个别财产税的特点 • 3.实行分类、分级(项)定额税率
第二节 车船税法
二、车船税的法律要素
(一)车船税的征税范围 (二)车船税的纳税人 (三)车船税的税率 (四)车船税的税收优惠
第二节 车船税法
三、车船税应纳税额的计算
(一)计税依据
(二)应纳税额的计算
• 契税应纳税额的计算公式为: • 契税应纳税额=计税征收管理
(一)纳税义务发生时间 (二)纳税期限 (三)纳税地点
第二节 车船税法
四、车船税的征收管理
(一)纳税义务发生时间 (二)纳税方法 (三)纳税地点
第三节 契税法
一、契税概述
(一)契税的概念
• 契税是指在土地、房屋权属发生转移变动时,向产权承受人征收的一种财产税。 现行契税的基本规范,是1997年7月7日国务院发布并于同年10月1日起开始实施 的《中华人民共和国契税暂行条例》。
第九章 财产类税法
目目 录录
1 房产税法 2 车船税法 3 契税法
第一节 房产税法
一、房产税概述
(一)房产税的概念
• 房产税是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入,向房产所有人或经 营人征收的一种财产税。
• 2008年12月31日,国务院公布了第546号令,自2009年1月1日起废止《城市房 地产税暂行条例》,外商投资企业、外国企业和外籍人员,依照《中华人民共和 国房产税暂行条例》缴纳房产税。
• 按照车船的种类,车船税采用了辆、净吨位、整备质量、艇身长度四种计税依据。
(二)应纳税额的计算
• 乘用车应纳税额=乘用车辆数×适用年税额 • 商用车客车应纳税额=商用车客车辆数×适用年税额 • 商用车货车应纳税额=整备质量吨数×适用年税额 • 专用作业车应纳税额=整备质量吨数×适用年税额 • 轮式专用机械车应纳税额=整备质量吨数×适用年税额 • 摩托车应纳税额=摩托车辆数×适用年税额 • 机动船舶应纳税额=船舶净吨位×适用年税额 • 游艇应纳税额=艇身长度米数×适用年税额
(二)房产税的特点
• 1.属于个别财产税 • 2.征税范围有所限定 • 3.税源稳定,征收简便 • 4.结合房屋的使用方式确定征税办法
第一节 房产税法
二、房产税的法律要素
(一)房产税的征税对象 (二)房产税的征税范围 (三)房产税的纳税人 (四)房产税的税率 (五)房产税的税收优惠
第一节 房产税法