会计与税法差异
会计准则与税法差异
会计准则与税法差异会计准则与税法之间存在差异是因为它们有不同的目标和需要满足的要求。
会计准则主要旨在提供一种规范化的记账方法和报告要求，以保证财务信息的真实、准确和可比性。
而税法则是为了规范纳税人的纳税行为和税务部门的征税活动，以确保税收的合法性和税收收入的最大化。
以下是会计准则与税法之间常见的差异：1.收入确认时间点：会计准则通常要求在经济利益发生或具有确认条件的条件满足时确认收入。
然而，税法往往要求在收到现金或现金当期等价物时才确认收入。
这意味着，在会计层面上可能确认了收入，但在税务层面上还未确认。
2.费用和折旧计量：会计准则通常要求将费用和折旧按照经济实际发生的原则进行摊销，以反映企业的真实经济状况。
然而，税法往往有其特定的费用和折旧计算方法，可能与会计准则的要求不同。
例如，一些国家的税法规定了特定的折旧方法和期限，而这些方法和期限可能与会计准则的要求不一致。
3.资产计价和调整：会计准则通常要求以公允价值或成本价值计量资产和负债。
然而，税法往往根据特定的法规规定资产和负债的计价方式。
例如，一些国家的税法规定了特定的资产计价规则，例如减值测试和投资的计价等，这与会计准则的需求可能不同。
4.净利润计算和所得税计算：会计准则通常要求按照财务会计的原则计算净利润，并在财务报表中进行披露。
然而，税法往往规定了不同的收入和费用项目，以及不同的减免和豁免条款。
这可能导致会计准则计算得出的净利润与税法规定的所得税计算结果不一致。
5.投资和收益分配：会计准则通常要求按照实际控制权和经济利益分配投资和收益。
然而，税法往往有特定的规定，例如投资收益的税收处理和利润转移定价等，这与会计准则的要求可能不同。
这些差异对于企业来说具有重要的影响。
企业需要了解和遵守适用的会计准则和税法，以保证财务信息的准确性和合规性。
同时，企业也需要在会计和税务方面进行适当的规划和安排，以最大程度地减少税务负担并满足税法的要求。
因此，企业通常会寻求会计师和税务顾问的专业帮助，以确保正确遵守相关的会计准则和税法规定。
会计与税法差异
企业以会计利润为基础计算所得税时,需要调整的差异项目有（1）永久性差异。
会计利润永久性差额，指某一会计期间，税前会计利润（或亏损）与纳税所得（或亏损）之间由于计算口径不同而产生的差额。
这种差额在本期发生，将不会在以后各期转回。
当企业按照会计原则计算的税前会计利润与按税法规定计算的纳税所得包括的内容不同时，即所确认的收支口径不同时，税前会计利润与纳税所得之间就会出现差异，这种差异包括两种情况：①税前会计利润小于纳税所得。
例如：企业违法经营的罚款和被没收财产的损失等，按照会计核算原则的规定，应在计算税前会计利润时予以扣除。
因为这些支出属于企业发生的费用支出的范畴，所以应体现在经营损益中。
但是，按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，这些支出在计算应纳税所得额时，不得从中扣除。
在这种情况下，税前会计利润就会小于纳税所得。
产生这种永久性差异的事项还有：利息支出（计会计利润入损益的部分）：税法规定，企业发生的非金融机构的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予在纳税时扣除；按照会计核算的有关规定，无论是从金融机构还是从非金融机构借款的利息，无论利率的高低，均应按照实际发生数计入损益。
工资：按照税法的规定，企业支付给职工的工资，应按照计税工资（即计算应纳税昕得额时，允许扣除的工资标准，包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资、各类补贴、津贴、奖金）扣除；按照会计核算的规定，按照应付给职工的实际工资计入成本、费用，这样，计税工资与实际应付工资之间也会存在差额。
捐赠：按照税法的规定，企业用于公益、非救济性的捐赠，在年度内应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除。
超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益性、救济性的捐赠和不通过规定的组织直接向受赠人的捐赠不得扣除；按照会计核算的规定，无论是否属于公益、救济性的捐赠，也无论是否通过规定的组织捐赠，都可直接计入损益。
会计收入与税法收入的差异比较
会计收入与税法收入的差异比较
会计收入和税法收入是两个不同的概念，它们的计算方法和规则也不同，因此会存在一些差异。
以下是它们之间的比较：
1. 计算方法不同：会计收入是按照商品或服务的实际出售价格计算的，即金额加上增值税。
而税法收入则是按照税法规定的计算方法来确定的，这可能与实际收入有所不同。
2. 计算时点不同：会计收入是在商品或服务交付之后确认的，即确认收入的时点一般是发票签订或货款收到之后。
税法收入的确认时间则是按照税法规定，可能与会计收入确认时间不一致。
3. 收入确认条款不同：会计收入通常按照收入确认原则计算，包括收到现金、产生收入的经济利益已经获得、收入金额能够可靠计量等条件下确认收入。
而税法收入则会根据税法规定的确认原则计算。
4. 扣除项目不同：会计收入可能包括某些税前收入的代收代付项目，如印花税、城市维护建设税等。
而税法收入则可以扣除一些税前支出、捐赠、减免税等项目。
总之，会计收入和税法收入有着不同的计算方法、确认时间和扣除项目，因此会存在差异。
企业需要遵守相关法规和规定，将二者区分开来，以便正确计算和申报税收。
会计准则和税法的差异
汇报人： 2023-11-16
目录
• 引言 • 会计准则与税法的基本差异 • 具体项目差异分析 • 对财务报表和纳税申报的影响 • 解决会计准则与税法差异的建议和措施
01
引言
会计准则和税法概述
会计准则
会计准则是一套规范和指南，用于编制和披露财务报告，以便向财务信息使用 者提供有关企业财务状况和经营业绩的信息。
无形资产摊销
要点一
会计准则
企业应当根据无形资产的性质、使用情况等因素选择 合适的摊销方法进行摊销。摊销方法一经确定，不得 随意变更。
要点二
税法
企业所得税法规定，无形资产应按照税法规定的摊销 年限和摊销方法进行摊销。如果企业实际摊销年限短 于税法规定的摊销年限，则应按照税法规定的摊销年 限进行纳税调整。
VS
税法
通常采用历史成本作为计量基础，即以取 得资产或发生负债时的实际成本作为计税 基础。对于一些特殊类型的资产和负债， 如房地产、金融工具等，税法也允许采用 公允价值作为计税基础。
03
具体项目差异分析
存货计价方法
会计准则
企业可以根据实际情况采用先进先出、加权平均或个别计价等方法对存货进行计价。计价方法一经确 定，不得随意变更。
会计准则要求严格按照历史成本进行计量，而税法则按照公允价值或者税务机关核 定的价值进行计量，这会导致资产价值的不同。
会计准则对资产和负债的分类和列报有更严格的要求，而税法则更注重实用性，两 者之间存在一定的差异。
对利润表的影响
会计准则与税法在确认和计量收入和费 用方面存在差异，导致利润表存在差异
。
预提费用和递延税款
会计准则
企业应当根据权责发生制原则预提费用，并在实际发生 时进行费用确认。同时，对于递延税款，应当按照权责 发生制原则确认。
税法与会计准则的差异及成因分析
税法与会计准则的差异及成因分析税法和会计准则是两个不同的概念，它们在制定和执行过程中存在一些差异。
税法是由国家政府进行制定，用于管理和监督纳税人纳税行为的一系列法律法规；而会计准则是由专业会计师组织制定的一系列规范，用于指导企业在会计记录和报告过程中遵循的标准。
1.目的不同：税法的目的是管理纳税人的纳税行为，以确保国家收税的正常进行；而会计准则的目的是为企业提供一个精确、准确和可比较的财务报告框架，以帮助利益相关方做出有关企业财务状况和业绩的决策。
2.管理对象不同：税法主要管理纳税人的税务行为，包括个人和企业的税务申报和纳税义务；而会计准则主要管理企业的会计记录和报告行为，包括账务处理、财务报表的编制和披露等。
3.制定机构不同：税法是由国家政府立法机构制定的，具有法律效力；而会计准则是由专业会计师组织制定的，不具备法律效力，但普遍被企业采纳和遵循。
4.规范内容不同：税法主要规范纳税人的税务申报和缴税行为，具有强制性；而会计准则主要规范企业在会计记录和报告过程中应遵循的原则和方法，有一定的灵活性。
以上是税法与会计准则的主要差异1.目的和需求不同：税法的主要目的是为了管理国家的财政收入和公平分配财富，所以对纳税人的行为进行严格的规范；而会计准则主要是为了提供有关企业财务信息的准确和可比较性，为利益相关方做出决策提供依据。
2.制定机构和职能不同：税法是由政府机构制定和执行的，其职能是管理和监督纳税人的税务行为；而会计准则是由专业会计师组织制定的，其职能是规范和指导企业的会计记录和报告。
3.制定过程不同：税法的制定过程通常需要经过立法程序，包括政府部门的提议、立法机构的审议和通过等；而会计准则通常采用一种共识的方式，即通过专业会计师组织的会员间的讨论和达成共识的方式进行制定。
综上所述，税法与会计准则在目的、管理对象、制定机构、规范内容和制定过程等方面存在一定的差异，并且这些差异主要源于其不同的目的、需求和职能。
什么是会计准则与税法的差异
什么是会计准则与税法的差异会计准则与税法是两个不同的规范体系，用于指导和规范企业财务报告和税务申报的原则和方法。
虽然它们有一定的联系和共同点，但在某些方面存在明显的差异。
本文将介绍会计准则与税法的差异，并分析其对企业财务报告和税务申报的影响。
一、会计准则的特点和目的会计准则是由会计职业组织或政府机构制定和发布的规范，旨在确保企业财务报告的真实性、可比性和一致性。
会计准则的特点包括：1. 具有普遍性和全面性，适用于各种类型的企业和组织；2. 强调真实和公允，要求在财务报表中反映真实的经济事实；3. 注重可比性，要求企业按照相同的原则计量和报告财务信息；4. 强调会计期间的连续性，要求财务报告能够准确反映企业的经营状况和财务状况。
二、税法的特点和目的税法是政府制定的法律和规章，用于规定纳税人的税务义务和纳税行为。
税法的特点包括：1. 与国家财政收入密切相关，是政府实现财政收入的重要手段之一；2. 依法征税，纳税人应按照税法的规定履行纳税义务；3. 税收征收的公平性和合理性，要求纳税人应按照法定程序向政府缴纳税款；4. 所得税法通过征税的方式来调节社会财富的分配，推动社会经济的发展。
三、会计准则与税法的差异1. 定义和目的不同：会计准则主要关注财务报告的真实性和可比性，而税法主要关注纳税人的纳税义务和税收征收的合法性。
2. 计量方法的不同：会计准则一般采用公允价值计量或历史成本计量，而税法可能采用其他计量方法，如现金基础计税或实收实付计税。
3. 计量基础的不同：会计准则允许企业选择不同的计量基础，如成本法或公允价值法，而税法可能规定特定的计量基础，如成本法。
4. 费用支出的扣除标准不同：会计准则可能要求企业按照一定的原则和规定将费用分摊到多个会计期间，而税法可能要求费用支出在当期就应当予以扣除。
5. 时点和方法的不同：会计准则一般要求企业在发生经济交易时确认和计量收入和费用，而税法可能有特定的收入确认和费用扣除规定。
会计准则与税法差异及其处理
会计准则与税法差异及其处理一、会计准则与税法差异概述会计准则与税法之间的差异主要源于两者的目标和规范对象不同。
会计准则旨在规范企业的会计行为，保证会计信息的质量，而税法则是以保障国家税收收入、调节经济行为为目标。
因此，两者在某些方面的规定存在差异。
二、收入确认差异1.会计准则强调权责发生制，要求收入在风险和报酬转移至企业时确认。
2.税法则可能基于税收征管的需要，在某些情况下采用收付实现制，以实际收到款项作为纳税依据。
3.对于某些特定业务，如售后回购、销售退回等，会计准则和税法对于是否应计入收入有不同的规定。
三、成本费用扣除差异1.会计准则要求真实反映企业的经营成本，而税法则基于税收政策的目的，对某些费用扣除有限制或规定。
2.例如，广告费、业务招待费等在会计准则中据实扣除，但在税法中可能存在比例限制。
3.对于企业捐赠支出，税法可能有特定扣除标准或优惠政策。
四、资产处理差异1.会计准则关注资产的真实价值，可能采用公允价值计量。
2.税法则基于税收确定性原则，在计税基础方面通常采用历史成本。
3.例如，资产的折旧方法、残值估计等在会计准则和税法中可能有不同的规定。
五、长期股权投资差异1.会计准则中，长期股权投资的价值确定、权益变动等方面有详细的规范。
2.税法对于长期股权投资的税务处理可能有特定的规定，如资本利得税、股息收入税等。
3.对于股权转让的处理，会计准则和税法也存在差异。
六、企业合并差异1.会计准则对企业合并的会计处理有明确规定，如购买法、权益结合法等。
2.税法在企业合并的税务处理上可能有特定的规则，如特殊性税务处理、合并纳税的规定等。
3.会计准则和税法在企业合并中的差异可能对企业的税务负担和财务状况产生影响。
七、其他特定项目差异1.对于一些特殊业务或资产，如生物资产、房地产等，会计准则和税法之间可能存在较大差异。
2.对于一些涉外业务或跨境交易，由于不同国家和地区的会计准则和税法规定不同，也可能存在差异。
会计准则与税法差异
会计准则与税法差异一、会计准则和税法差异的成因（一）会计准则与税法目的上的不同1.会计的目标:根据会计准则的规定，会计核算的目标是对企业单位发生的经济活动进行确认,计量和报告。
因此在会计核算过程中，会计人员必须以会计准则和制度作为会计工作的准绳，以反映企业单位相关的财务状况，为该企业的股东、债权人、等财务报表阅读者提供完整、真实、准确的财务信息,使得财务报表使用者让了解企业资产的真实性以及企业的盈利情况。
2。
税法的目标：在市场经济这样的大背景下,税法以保证财政收入、调节经济等为作为目标。
其主要在于满足国家自身的需要。
所以税法的规定带有强制性，无偿性，通过税收杠杆对国家的经济进行宏观调控,以实现国家经济实力的提高以及社会分配制度的巩固和发展。
(二）会计和税法要素的不同1。
会计要素：根据《企业会计准则—基本准则》规定，将会计核算的对象分资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润这六大要素,这些要素的定义以及计量原则在准则中也有所根据。
2：税收实体法的要素：税收实体法的要素有纳税主体、征税客体、税目、税率、计税依据、税率、减税、免税等要素.（三）会计和税法在执行规范上的不同会计的执行规范:会计的执行主体的企业单位的会计人员，不管是大的集团公司还是中小型企业，企业的会计工作一律严格地遵适用的相关会计制度;规范方面，会计制度的规范内容主要是有关企业的会计核算，使企业实现客观公正，真实准确的反映企业的财务信息;在执行时间方面，会计原则要求会计工作必须具有及时性，企业日常发生的经济业务活动,必须及时准确的进行记录核算，以保证反映的财务信息是及时准确的。
税法的执行规范：税法的执行主体主要是个级别的税务机关；规范方面，税法主要是协调国家与纳税人之间的关系；在执行时间方面，税法的执行并不具有及时性，并不需要企业在每发生一项经济业务都马上进行税款的计算，而是在有一定的时间限制下的纳税期间，由纳税的机关部门根据企业的财务资料，计算当期应纳的税款.二、会计准则与税法差异的在核算中的表现（一)会计准则和税法核算原则的不同1.权责发生制原则：权责发生制要求企业不管款项是否实际收付,只要是企业当期实现或者发生的收入和的费用，都应当作为当期的收入和费用予以确认；但是如果收入和费用不属于当期,就算企业在当期发生了对该款项的收付，也不应确认为当期的收入和费用.这一原则的使用使得会计核算的过程中产生了大量的应记和递延项目，这意味着核算过程中融入了大量的主观估计、判断成分。
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《会计与税法差异》1、我国目前适用的企业所得税法律规范生效时间为（）。
2006年1月1日2007年1月1日2008年1月1日2009年1月1日2、我国税收法律规范的立法宗旨是（）。
反映受托责任提供税收信息促进社会公平保证财政收入3、企业采用分期收款方式销售商品，按销售合同约定收款日缴税，体现的是（）。
实质重于形式原则纳税必要资金原则权责发生制原则收付实现制原则4、下列各项中，不属于税法要求采用公允价值计量情形的是（）。
资产转移确定收入资产转移确定计税成本避税反避税5、会计核算一般应当采用历史成本，也可以采用其他计量属性，体现了（）。
多元化准确化可比化自由化6、未经核定的准备金支出不允许在税前扣除，体现了税法（）。
承认确定性原则不承认确定性原则承认谨慎性原则不承认谨慎性原则7、税收立法的确定性原则要求（）。
可扣除的费用支付对象必须确定可扣除的费用支付方式必须确定可扣除的费用支付金额必须确定可扣除的费用支付时间必须确定8、以真实的交易为基础，实际发生的支出才允许扣除，体现的是（）。
可靠性原则实质重于形式原则9、不区分项目的性质和金额的大小，税法规定征税的一律征税、税法规定不征税或免税的一律不征税或免税，体现的是（）。
法定性原则真实性原则相关性原则确定性原则10、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算，体现的是（）。
法定性原则税法优先原则谨慎性原则实质重于形式原则11、企业应计入“管理费用”的税金是（）。
营业税增值税消费税印花税12、下列关于纳税申报表主表描述正确的是（）。
1—13行是企业的会计数据14—25行是企业会计数据1—15行是税会差异调整15-23行是税会差异调整13、下列各项不属于永久性差异的是（）。
企业实际发生的业务招待费与按税法规定可以列支的业务招待费之间的差异企业实际计提的坏账准备与可以抵扣坏账准备之间的差异企业实际发生的罚没支出与允许扣除数额之间的差异企业当期实际折旧额与税法要求折旧额的差异14、下列会计科目，小企业会计准则中不涉及的是（）。
资本公积生产性生物资产投资性房地产长期股权投资15、下列项目，不应在资产负债表上作为资产列示的是（）。
商誉待摊费用生产成本研发支出交易性金融资产可供出售金融资产长期股权投资17、在某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异是指（）。
永久性差异扣除类差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异18、以下各项，不可能产生暂时性差异的是（）。
应收账款计提坏账准备因债务担保确认的预计负债自行研发形成的无形资产可供出售金融资产公允价值变动19、下列各项中，既是税收规范的收入又是企业会计准则规定的收入的是（）。
出售固定资产取得的收入所有者投入资本销售商品取得的收入获取的政府补助20、A企业于2013年12月销售商品（已经发出）符合税收确认规定但不符合会计确认条件，下列说法中不正确的是（）。
发出商品时应借记发出商品，贷记库存商品应把缴纳的增值税转入应收账款科目该笔交易应当缴纳所得税该笔交易不应缴纳所得税21、下列各项销售中应在发出商品时确认收入的是（）。
以预收款方式销售商品企业销售需要安装的商品，且安装工程是商品销售的一部分商品不符合合同规定且未根据保证条款弥补企业销售新产品且附有退回条款22、某小企业于2013年12月销售商品（购货方经营状况恶化），商品发出但款项尚未收回，下列说法中不正确的是（）。
该企业不能确认收入该企业应当确认收入该笔交易应当缴纳所得税2014年初该企业收回该笔交易的款项不应作为2014年度的应税所得23、企业会计准则规定的收入的特点不包括（）。
在日常活动中形成与所有者投入资本无关会导致所有者权益增加货币性收入特许权使用费收入研发支出债务重组收益25、A企业于2013年10月20日向B企业销售商品签订销货合同，采用托收承付方式进行结算，商品于10月22日发出，24日办托托收承付结算手续。
A企业销售收入确认的时点为（）。
2013年10月20日2013年10月22日2013年10月24日2013年10月31日26、会计与税法关于收入计量方面的差异，下列说法中不正确的是（）。
税收规定从购货方已收或应收的合同或协议价款确认收入金额企业会计准则对于收入的确认金额强调公允性小企业会计准则对收入金额的确认不强调公允性税法对收入的确认金额强调公允性27、关于售后回购业务，下列说法中不正确的是（）。
税收规定，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理企业会计准则规定，售后回购交易大多数情况下属于融资交易，企业不应确认销售商品收入税法上对于售后回购一般作为两个环节处理：销售和购回；会计上一般属于融资交易，企业不应确认销售商品收入有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，企业会计准则规定按照回购价格确认收入28、2013年1月1日，A公司采用分期收款方式销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1800万元，分3次于每年12月31日等额收取。
该大型设备成本为1200万元，在现销方式下，该大型设备的的销售价格为1300万元。
下列说法中正确的是（）。
根据会计准则企业应确认未实现融资收益600万元根据税法规定企业应确认收入1300万元企业应在年末做纳税调整调减收入600万元企业应在年末做纳税调整调减收入700万元29、提供劳务与销售商品同时发生时，下列说法中不正确的是（）。
能够区分且能够单独计量，分别确认收入不能够区分或不能够单独计量，做销售商品收入确认不能够区分或不能够单独计量，做提供劳务收入确认税法需要区分不同税种确认30、税法规定，判断视同销售收入的依据是（）。
所有权是否转移使用权是否转移企业发出货物和财产的动机企业发出货物和财产的结果31、小企业会计准则规定，出租包装物和商品的租金收入计入（）。
主营业务收入32、按税法规定，以下各项中不属于其他业务收入的是（）。
材料销售收入代购代销手续费收入固定资产盘盈包装物出租收入33、会计准则规定，固定资产盘盈的核算处理为（）。
作为营业外收入视为以前年度会计差错，通过“待处理财产损益”科目核算通过“待处理财产损益”账户核算，报经批准后转入“营业外收入”账户视为以前年度会计差错，通过“以前年度损益调整”科目核算34、将售价为5万元、成本为3万元的产品无偿赠送他人，增值税率17%，会计处理为（）。
借：营业外支出5.85万贷：库存商品5万贷：应交税金—应交增值税（销项税额）0.85万借：营业外支出3.85万贷：库存商品3万贷：应交税金—应交增值税（销项税额）0.85万借：销售费用5.85万贷：主营业务收入5万贷：应交税金—应交增值税（销项税额）0.85万借：销售费用3.85万贷：主营业务收入3万贷：应交税金—应交增值税（销项税额）0.85万35、按税法规定，以下各项中不属于其他业务收入的是（）。
材料销售收入代购代销手续费收入固定资产盘盈包装物出租收入36、会计准则对与建造合同有关的零星收益处理的说法中，正确的是（）。
确认收入，计入收入总额，计缴税金不计入合同收入而应冲减合同成本忽略不计直接计入当期损益37、企业接受的来自其他企业无偿给予的非货币性资产，确认收入的时间为（）。
根据非货币性资产的预计使用年限分期确认捐赠企业作出捐赠决定时就捐赠事项签署协议时实际收到捐赠资产时38、企业接受控股股东捐赠的处理，错误的是（）。
实质上属于控股股东对企业的资本性投入确认为当期收益作为权益性交易相关利得计入所有者权益37、债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认（）。
资产转让所得38、下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是（）。
增值税进项税额入库前的挑选整理费购进存货时发生的运输费用运输途中的合理损耗39、2013年，甲企业发生业务招待费支出50万元，当年的营业收入为3000万元，则2013年业务招待费项目税前准予扣除的金额为（）。
50万元30万元15万元18万元40、关于工资薪金和福利费的问题，下列说法不正确的是（）。
企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算作为计算职工福利费、职工教育经费和工会经费基数的“工资薪金”，包括企业为职工支付的养老保险费和住房公积金福利费内容包括供暖补贴，职工防暑加温费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额41、下列各项中，不属于因未能取得或未能及时取得合法有效扣税凭证、或未能及时支付相关款项而产生的扣除项差异的是（）。
估价入账金额预提的成本费用研究开发费用42、根据企业所得税法，下列固定资产中不需计提折旧的是（）。
改扩建后的房屋建筑物未投入使用的外购生产线以融资租赁方式租入的固定资产机器设备43、下列取得长期股权投资的方式中一般不会产生税会差异的是（）。
同一控制下企业合并非同一控制下企业合并不具有商业实质的非货币性资产交换现金购买取得44、可供出售金融资产持有期间取得的利息或股利应（）。
确认为资本公积，可能影响当期应纳税所得额确认为投资收益，可能影响当期应纳税所得额确认为资本公积，不影响当期应纳说所得额确认为投资收益，不影响当期应纳税所得额1、税法不允许采用现值和可变现净值计量，不考虑货币的时间价值。
（）正确错误2、税法中，如果有关资产背离历史成本必须以有关资产隐含的增值或损失按会计规定的适当方式反映或确认为前提。
（）正确错误3、税法对生产经营所得和其他所得的确认计量贯彻收付实现制原则。
（）正确错误4、会计对所得和费用的确认计量一律采用权责发生制。
（）正确错误5、税法中，如果有关资产背离历史成本必须以有关资产隐含的增值或损失按会计规定的适当方式反映或确认为前提。
（）正确错误6、会计法律法规和税收法律法规都属于经济法律法规范畴，都是调节经济活动中的特定行为的法律规范，两者相互影响共同发展。
（）正确错误7、应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间的差异均在当期确认所得税费用。
（）正确错误8、税法中实质重于形式的关键在于会计人员据以进行职业判断的“依据”是否合理可靠。
（）正确错误9、企业财产发生非常损失未经税务机关审批不得扣除，体现了真实性原则。
（）正确错误10、资产负债表债务法下，利润表中的所得税费用等于当期所得税费用和递延所得税费用之和。
（）正确错误12、会计信息质量要求企业保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
（）正确错误13、企业所得税按季预缴，年终汇算清缴。
（）正确错误14、《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。
（）正确错误15、《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。