会计与税法差异
会计准则与税法差异
会计准则与税法差异会计准则与税法之间存在差异是因为它们有不同的目标和需要满足的要求。
会计准则主要旨在提供一种规范化的记账方法和报告要求，以保证财务信息的真实、准确和可比性。
而税法则是为了规范纳税人的纳税行为和税务部门的征税活动，以确保税收的合法性和税收收入的最大化。
以下是会计准则与税法之间常见的差异：1.收入确认时间点：会计准则通常要求在经济利益发生或具有确认条件的条件满足时确认收入。
然而，税法往往要求在收到现金或现金当期等价物时才确认收入。
这意味着，在会计层面上可能确认了收入，但在税务层面上还未确认。
2.费用和折旧计量：会计准则通常要求将费用和折旧按照经济实际发生的原则进行摊销，以反映企业的真实经济状况。
然而，税法往往有其特定的费用和折旧计算方法，可能与会计准则的要求不同。
例如，一些国家的税法规定了特定的折旧方法和期限，而这些方法和期限可能与会计准则的要求不一致。
3.资产计价和调整：会计准则通常要求以公允价值或成本价值计量资产和负债。
然而，税法往往根据特定的法规规定资产和负债的计价方式。
例如，一些国家的税法规定了特定的资产计价规则，例如减值测试和投资的计价等，这与会计准则的需求可能不同。
4.净利润计算和所得税计算：会计准则通常要求按照财务会计的原则计算净利润，并在财务报表中进行披露。
然而，税法往往规定了不同的收入和费用项目，以及不同的减免和豁免条款。
这可能导致会计准则计算得出的净利润与税法规定的所得税计算结果不一致。
5.投资和收益分配：会计准则通常要求按照实际控制权和经济利益分配投资和收益。
然而，税法往往有特定的规定，例如投资收益的税收处理和利润转移定价等，这与会计准则的要求可能不同。
这些差异对于企业来说具有重要的影响。
企业需要了解和遵守适用的会计准则和税法，以保证财务信息的准确性和合规性。
同时，企业也需要在会计和税务方面进行适当的规划和安排，以最大程度地减少税务负担并满足税法的要求。
因此，企业通常会寻求会计师和税务顾问的专业帮助，以确保正确遵守相关的会计准则和税法规定。
会计与税法差异
企业以会计利润为基础计算所得税时,需要调整的差异项目有（1）永久性差异。
会计利润永久性差额，指某一会计期间，税前会计利润（或亏损）与纳税所得（或亏损）之间由于计算口径不同而产生的差额。
这种差额在本期发生，将不会在以后各期转回。
当企业按照会计原则计算的税前会计利润与按税法规定计算的纳税所得包括的内容不同时，即所确认的收支口径不同时，税前会计利润与纳税所得之间就会出现差异，这种差异包括两种情况：①税前会计利润小于纳税所得。
例如：企业违法经营的罚款和被没收财产的损失等，按照会计核算原则的规定，应在计算税前会计利润时予以扣除。
因为这些支出属于企业发生的费用支出的范畴，所以应体现在经营损益中。
但是，按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，这些支出在计算应纳税所得额时，不得从中扣除。
在这种情况下，税前会计利润就会小于纳税所得。
产生这种永久性差异的事项还有：利息支出（计会计利润入损益的部分）：税法规定，企业发生的非金融机构的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予在纳税时扣除；按照会计核算的有关规定，无论是从金融机构还是从非金融机构借款的利息，无论利率的高低，均应按照实际发生数计入损益。
工资：按照税法的规定，企业支付给职工的工资，应按照计税工资（即计算应纳税昕得额时，允许扣除的工资标准，包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资、各类补贴、津贴、奖金）扣除；按照会计核算的规定，按照应付给职工的实际工资计入成本、费用，这样，计税工资与实际应付工资之间也会存在差额。
捐赠：按照税法的规定，企业用于公益、非救济性的捐赠，在年度内应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除。
超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益性、救济性的捐赠和不通过规定的组织直接向受赠人的捐赠不得扣除；按照会计核算的规定，无论是否属于公益、救济性的捐赠，也无论是否通过规定的组织捐赠，都可直接计入损益。
会计收入与税法收入的差异比较
会计收入与税法收入的差异比较
会计收入和税法收入是两个不同的概念，它们的计算方法和规则也不同，因此会存在一些差异。
以下是它们之间的比较：
1. 计算方法不同：会计收入是按照商品或服务的实际出售价格计算的，即金额加上增值税。
而税法收入则是按照税法规定的计算方法来确定的，这可能与实际收入有所不同。
2. 计算时点不同：会计收入是在商品或服务交付之后确认的，即确认收入的时点一般是发票签订或货款收到之后。
税法收入的确认时间则是按照税法规定，可能与会计收入确认时间不一致。
3. 收入确认条款不同：会计收入通常按照收入确认原则计算，包括收到现金、产生收入的经济利益已经获得、收入金额能够可靠计量等条件下确认收入。
而税法收入则会根据税法规定的确认原则计算。
4. 扣除项目不同：会计收入可能包括某些税前收入的代收代付项目，如印花税、城市维护建设税等。
而税法收入则可以扣除一些税前支出、捐赠、减免税等项目。
总之，会计收入和税法收入有着不同的计算方法、确认时间和扣除项目，因此会存在差异。
企业需要遵守相关法规和规定，将二者区分开来，以便正确计算和申报税收。
浅析会计与税法处理差异的原因
浅析会计与税法处理差异的原因会计和税法都是财务管理领域中不可或缺的角色。
然而，它们在处理同一财务数据时，往往会出现差异。
以下是一些导致会计与税法处理差异的原因：1. 记账侧重点不同会计主要关注企业的财务情况，包括资产、负债和所有者权益等方面。
在记账时，会计会按照财务会计原则对企业的所有收入和支出进行分类和记录。
会计也会对账面价值进行调整，以反映市场价值。
税法则更关注企业支付的税收。
税务会根据税务法规要求，对企业的收入和支出进行分类和记录。
税务会调整某些项目的价值，以便计算应该支付的税收数量。
由于这两者关注的重点不同，因此对同一笔交易的处理会有所不同，导致会计和税法在某些方面所处理的数据不一致。
2. 相对可行性不同会计和税法处理数据时，所采用的方法和技术也不尽相同，这也导致两者产生差异。
在一些情况下，会计和税法使用不同的基础数据，这可能导致两者处理数据的结果不同。
例如，会计有时会使用加速折旧法进行资产的折旧，而税务则可能使用直线法或其他折旧方法。
此外，即使在使用相同的方法时，两者也可能因用户或市场条件的不同而得出不同的结论。
3. 相关税法不完全渗透在某些情况下，税法是针对特定行业或特定类型的交易进行编写的。
这可能导致会计和税法在处理数据时出现差异。
例如，税法对某些行业或交易提供的税收优惠可能不能完全反映在会计账目中。
由于税法只涵盖某些方面的财务问题，将会计和税法规定放在一起并不总是合适的。
综上所述，会计和税法处理差异的原因有非常多，这些差异可能来自于不同的关注点、采用的方法和技巧以及分类数据所使用的标准等。
无论原因是什么，企业需要意识到这些差异的存在，并在必要时进行适当的调整，以确保他们在财务管理领域中获得最佳的结果。
税法与会计准则的差异及成因分析
税法与会计准则的差异及成因分析税法和会计准则是两个不同的概念，它们在制定和执行过程中存在一些差异。
税法是由国家政府进行制定，用于管理和监督纳税人纳税行为的一系列法律法规；而会计准则是由专业会计师组织制定的一系列规范，用于指导企业在会计记录和报告过程中遵循的标准。
1.目的不同：税法的目的是管理纳税人的纳税行为，以确保国家收税的正常进行；而会计准则的目的是为企业提供一个精确、准确和可比较的财务报告框架，以帮助利益相关方做出有关企业财务状况和业绩的决策。
2.管理对象不同：税法主要管理纳税人的税务行为，包括个人和企业的税务申报和纳税义务；而会计准则主要管理企业的会计记录和报告行为，包括账务处理、财务报表的编制和披露等。
3.制定机构不同：税法是由国家政府立法机构制定的，具有法律效力；而会计准则是由专业会计师组织制定的，不具备法律效力，但普遍被企业采纳和遵循。
4.规范内容不同：税法主要规范纳税人的税务申报和缴税行为，具有强制性；而会计准则主要规范企业在会计记录和报告过程中应遵循的原则和方法，有一定的灵活性。
以上是税法与会计准则的主要差异1.目的和需求不同：税法的主要目的是为了管理国家的财政收入和公平分配财富，所以对纳税人的行为进行严格的规范；而会计准则主要是为了提供有关企业财务信息的准确和可比较性，为利益相关方做出决策提供依据。
2.制定机构和职能不同：税法是由政府机构制定和执行的，其职能是管理和监督纳税人的税务行为；而会计准则是由专业会计师组织制定的，其职能是规范和指导企业的会计记录和报告。
3.制定过程不同：税法的制定过程通常需要经过立法程序，包括政府部门的提议、立法机构的审议和通过等；而会计准则通常采用一种共识的方式，即通过专业会计师组织的会员间的讨论和达成共识的方式进行制定。
综上所述，税法与会计准则在目的、管理对象、制定机构、规范内容和制定过程等方面存在一定的差异，并且这些差异主要源于其不同的目的、需求和职能。
会计准则与税法差异及其处理
会计准则与税法差异及其处理一、会计准则与税法差异概述会计准则与税法之间的差异主要源于两者的目标和规范对象不同。
会计准则旨在规范企业的会计行为，保证会计信息的质量，而税法则是以保障国家税收收入、调节经济行为为目标。
因此，两者在某些方面的规定存在差异。
二、收入确认差异1.会计准则强调权责发生制，要求收入在风险和报酬转移至企业时确认。
2.税法则可能基于税收征管的需要，在某些情况下采用收付实现制，以实际收到款项作为纳税依据。
3.对于某些特定业务，如售后回购、销售退回等，会计准则和税法对于是否应计入收入有不同的规定。
三、成本费用扣除差异1.会计准则要求真实反映企业的经营成本，而税法则基于税收政策的目的，对某些费用扣除有限制或规定。
2.例如，广告费、业务招待费等在会计准则中据实扣除，但在税法中可能存在比例限制。
3.对于企业捐赠支出，税法可能有特定扣除标准或优惠政策。
四、资产处理差异1.会计准则关注资产的真实价值，可能采用公允价值计量。
2.税法则基于税收确定性原则，在计税基础方面通常采用历史成本。
3.例如，资产的折旧方法、残值估计等在会计准则和税法中可能有不同的规定。
五、长期股权投资差异1.会计准则中，长期股权投资的价值确定、权益变动等方面有详细的规范。
2.税法对于长期股权投资的税务处理可能有特定的规定，如资本利得税、股息收入税等。
3.对于股权转让的处理，会计准则和税法也存在差异。
六、企业合并差异1.会计准则对企业合并的会计处理有明确规定，如购买法、权益结合法等。
2.税法在企业合并的税务处理上可能有特定的规则，如特殊性税务处理、合并纳税的规定等。
3.会计准则和税法在企业合并中的差异可能对企业的税务负担和财务状况产生影响。
七、其他特定项目差异1.对于一些特殊业务或资产，如生物资产、房地产等，会计准则和税法之间可能存在较大差异。
2.对于一些涉外业务或跨境交易，由于不同国家和地区的会计准则和税法规定不同，也可能存在差异。
会计准则与税法差异
会计准则与税法差异一、会计准则和税法差异的成因（一）会计准则与税法目的上的不同1.会计的目标:根据会计准则的规定，会计核算的目标是对企业单位发生的经济活动进行确认,计量和报告。
因此在会计核算过程中，会计人员必须以会计准则和制度作为会计工作的准绳，以反映企业单位相关的财务状况，为该企业的股东、债权人、等财务报表阅读者提供完整、真实、准确的财务信息,使得财务报表使用者让了解企业资产的真实性以及企业的盈利情况。
2。
税法的目标：在市场经济这样的大背景下,税法以保证财政收入、调节经济等为作为目标。
其主要在于满足国家自身的需要。
所以税法的规定带有强制性，无偿性，通过税收杠杆对国家的经济进行宏观调控,以实现国家经济实力的提高以及社会分配制度的巩固和发展。
(二）会计和税法要素的不同1。
会计要素：根据《企业会计准则—基本准则》规定，将会计核算的对象分资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润这六大要素,这些要素的定义以及计量原则在准则中也有所根据。
2：税收实体法的要素：税收实体法的要素有纳税主体、征税客体、税目、税率、计税依据、税率、减税、免税等要素.（三）会计和税法在执行规范上的不同会计的执行规范:会计的执行主体的企业单位的会计人员，不管是大的集团公司还是中小型企业，企业的会计工作一律严格地遵适用的相关会计制度;规范方面，会计制度的规范内容主要是有关企业的会计核算，使企业实现客观公正，真实准确的反映企业的财务信息;在执行时间方面，会计原则要求会计工作必须具有及时性，企业日常发生的经济业务活动,必须及时准确的进行记录核算，以保证反映的财务信息是及时准确的。
税法的执行规范：税法的执行主体主要是个级别的税务机关；规范方面，税法主要是协调国家与纳税人之间的关系；在执行时间方面，税法的执行并不具有及时性，并不需要企业在每发生一项经济业务都马上进行税款的计算，而是在有一定的时间限制下的纳税期间，由纳税的机关部门根据企业的财务资料，计算当期应纳的税款.二、会计准则与税法差异的在核算中的表现（一)会计准则和税法核算原则的不同1.权责发生制原则：权责发生制要求企业不管款项是否实际收付,只要是企业当期实现或者发生的收入和的费用，都应当作为当期的收入和费用予以确认；但是如果收入和费用不属于当期,就算企业在当期发生了对该款项的收付，也不应确认为当期的收入和费用.这一原则的使用使得会计核算的过程中产生了大量的应记和递延项目，这意味着核算过程中融入了大量的主观估计、判断成分。
浅析会计与税法处理差异的原因
浅析会计与税法处理差异的原因会计和税法是两个相互关联但又有着明显差异的领域。
会计是一门记录、分类和总结经济活动的科学，而税法是规定和管理个人和企业应缴纳税款的法律体系。
下面我们来浅析会计与税法处理差异的几个主要原因。
会计和税法的目的不同。
会计的主要目的是为了提供有关企业财务状况和经营成果的信息，以便帮助决策者作出合理的经济决策。
而税法的目的则是规定和管理纳税人应缴纳的各种税款，以保障国家财政收入的稳定和持续增长。
会计和税法的对象不同。
会计主要关注企业的财务状况和经营成果，以企业为主要对象；而税法主要关注纳税人的税务行为和纳税义务，以个人和企业为主要对象。
会计和税法的依据不同。
会计的基本依据是会计准则和会计原则，会计准则强调经济实质和正确反映，会计原则强调真实性和公允性；而税法的依据是法律法规和税收政策，凡属法规范围之内的符合税法规定的纳税行为和纳税义务就应当遵守税法的规定。
第四，会计和税法的计量方法不同。
会计要求对企业的资产、负债、所有者权益、收入和费用等进行计量，以便反映企业的真实财务状况和发展态势；而税法对纳税行为和纳税义务也有自己的计量规定，但是这些计量规定主要是为了确定纳税基础和计算纳税额，与会计计量方法有所不同。
第五，会计和税法对于企业经营行为的处理方式不同。
会计要求企业根据会计实务原则和会计处理方法对经营活动进行分类和记账，以便提供真实可靠的财务信息；而税法对于企业经营行为的处理主要是关注是否符合税法规定，如是否应纳税、应纳何种税种、可否享受税收优惠等。
会计和税法有着明显的差异，这主要是由于它们的目的、对象、依据、计量方法和处理方式等方面的差异所致。
了解和把握这些差异，对于正确理解和运用会计和税法的规定具有重要意义。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第21页/共137页
例：甲企业欠乙企业货款150万元，经双方协商，乙企 业同意甲企业以自产的一批商品偿还，商品公允价值 100万元，成本80万元，增值税率17%。 问题：如果甲企业分别是执行企业会计制度和企业会 计准则的企业，如何纳税调整？ 如果是外购的商品？ 如果用于职工福利？
第22页/共137页
第8页/共137页
一、收入的概念
㈠ 收入的概念 （会计） 《企业会计准则第14号—收入》规定，收入是 指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权 益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益 的总流入。 （小）企业会计制度规定，收入是指企业在销售 商品、产品或提供劳务及他人使用本企业资产 等日常经营活动中取得的经济利益的总流入。
会计准则与企业所得税法 存在差异的原因
第1页/共137页
会计与税法存在差异的原因
目标不同 遵循原则不同 计量依据不同
第2页/共137页
1.目标不同
税法规范国家征税机关征税行为和纳税人的纳税 行为，体现解决的是财富如何在国家与纳税人之 间的分配问题，具有固定性、强制性和无偿性。 企业会计的目标是向财务会计报告使用者提供与
第10页/共137页
二、收入确认中存在的差异分析
收入确认条件的差异 收入范围的差异 收入确认时间的差异 收入金额确认的差异
第11页/共137页
㈠ 收入确认条件的差异
会计确认标准
1、商品销售收入的确认 ①企业已将商品所有权上主要风险和报酬转移给购货方； ②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也 没有对已出售的商品实施有效控制； ③收入的金额能够可靠计量； ④相关经济利益很可能流入企业； ⑤相关的、己发生的或将发生的成本能够可靠计量。
视同销售
收入
销售（营业）收入
利得
营业外收入 资本公积
营业外收入
第17页/共137页
1、视同销售收入
视同销售是指会计上不作为销售核，而
在税收上作为销售，确认收入、计缴税金的商 品或劳务的转移行为。
第18页/共137页
视同销售的确认 《实施条例》第 25 条：企业发生非货币性资产
交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿 债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者 利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让 财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管
第12页/共137页
2、劳务收入的确认
（1）不跨年度的劳务收入
采用完成合同法，按合同或协议总金额确认收入，确认 标准同商品销售。
（2）跨年度的劳务收入
交易结果能够可靠计量
——完工百分比法 交易结果不能够可靠计量 ——谨慎性原则应用
第13页/共137页
资产负债表日劳务交易结果不能可靠估计
①劳务成本预计能够得到补偿，从稳健性原则考虑，企业发生
小企业会计制度： 借 应付账款 150 贷 库存商品 80 应交税费——应缴增值税（销项税额） 17
资本公积
纳税调整：
53
附表一15行收入100 附表二14行成本80 附表一23行债务重组收益33
第9页/共137页
㈡ 收入的概念（税法）税法第六条
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总 额。包括： (1)销售货物收入； (2)提供劳务收入； (3)转让财产收入； (4)股息、红利等权益性投资收益； (5)利息收入； (6)租金收入； (7)特许权使用费收入； (8)接受捐赠收入； (9)其他收入。
企业会计准则解释（一）财会（2007）14 2007—2009年发布：企业会计准则解释（二）财会（2008）11 企业会计准则解释（三）财会（2009）8 企业会计准则解释（四）财会（2010）15
第7页/共137页
收入的差异
一、收入的概念分析 二、具体差异内容
1.收入确认条件的差异 2.收入范围的差异 3.收入确认时间的差异 4.收入金额确认的差异
第5页/共137页
3. 计量的依据不同
税收是依据现行税法确认计税依据、计算应税所得。
财务会计则是根据会计准则、会计制度的要求，客
观、公允地反映企业的营业收入、营业成本和利润总
额等。
第6页/共137页
企业会计准则体系的构成
2006年发布：
基本会计准则 38项具体准则
财会（2006）3
会计准则应用指南 财会（2006）18 （1）32项会计准则解释 （2）会计科目和主要账务处理
的劳务成本确认收入，并按规定结转成本。——不产生利润
②如果已发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得
到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已 发生的劳务成本， 作为当期费用，确认的金额小于已发生的劳务成本的差额， 作为当期损失。
③如果已发生的劳务成本全部不能得到补偿，应按已发生的劳
务成本作为当期费用，不确认收入。这种处理方式一般会产 生亏损。
企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会
计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有 助于财务会计报告使用者作出经济决策。
第3页/共137页
2.前提与原则不同
基本前提比较 会计主体 持续经营 会计分期
纳税主体 纳税期限
货币计量
第4页/共137页
信息质量所遵循的原则比较 客观性原则——税收法定原则 相关性原则——相关性原则 谨慎性原则 重要性原则——公平原则 实质重于形式原则
强调已发生的劳务总成本是否能够得到补偿
第14页/共137页
收入确认条件—— 税法确认标准
国税函【2008】875
第15页/共137页
（二）收入范围的差异
不征税收入 收 入
利 得 应税所得
未实现收益
视同销售收入 免税收入
第16页/共137页
收益在会计和税法“报表”中列报对比 主营业务收入 其他业务收入
部门另有规定的除外。
第19页/共137页
例：新华公司为一家生产电脑的企业， 20×8年 12月，公司以其生产的单位成本为3 000元的液晶 电脑50台作为春节礼物直接捐赠给该市的一个希望
工程学校。该型号电脑的售价为每台6000元，新华
公司适用的增值税率为17％。
第20页/共137页
会计账务处理： 借：营业外支出 201000 贷：库存商品 150000 应交税费——应交增值税（销项税额） 51000 纳税调整方法： 视同销售调增收入300000元，附表一第15行； 视同销售调增成本150000元，附表二第14行。