会计基础冲刺班讲义之令狐文艳创作

第三部分第十章讲解

令狐文艳

第十章主要经济业务事项账务处理

第一节款项和有价证券的收付

考点1：现金和银行存款

“库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。

借方登记现金的增加

贷方登记现金的减少

期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。

“银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，但是银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等，不在本科目核算，而是通过“其他货币资金”科目核算。

（一）提现

借：库存现金

贷：银行存款

（二）存现

借：银行存款

贷：库存现金

考点2：交易性金融资产

交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债

券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“应收股利”、“投资收益”等科目。

企业购买交易性金融资产时：

借：交易性金融资产

贷：银行存款等

企业出售交易性金融资产时：

借：银行存款等

贷：交易性金融资产

借记或贷记“投资收益”。

交易费用:

借：投资收益

贷：银行存款

第二节财产物资的收发、增减和使用

考点3：原材料

（一）采购：

借：原材料、在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

（二）发出材料

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：原材料

考点4：库存商品

（1）产品入库

借：库存商品

贷：生产成本

（2）发出商品结转销售成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

考点5：固定资产

（1）购入

借：固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

（2）计提折旧

固定资产折旧是指固定资产由于磨损和损耗而逐渐转移的价值。这部分转移的价值以折旧费的形式计入相关成本费用，并从企业的营业外收入中得到补偿。因此，企业应当在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。

根据我国企业会计准则和会计制度规定：当月增加的固定

资产，当月不计提折旧，从下月起开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不再计提折旧。

基本生产车间使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用；

管理部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用；

销售部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用；

出租的固定资产，其计提的折旧应计入其他业务成本；

未使用固定资产，其计提的折旧应计入管理费用等。

（3）出售

固定资产转入清理

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

出售固定资产收入

借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费——应交增值税（销项税额）

应交税费——应交营业税

支付清理费用：

借：固定资产清理

贷：银行存款

结转固定资产净损益

借：固定资产清理

贷：营业外收入

或：

借：营业外支出

贷：固定资产清理

第三节债权、债务的发生和结算

考点6：应收账款及预付账款

（1）销售时：

借；应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）（2）实际收到款项时

借：银行存款

贷：应收账款

（3）应收款项减值

企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。

借：资产减值损失

贷：坏账准备

发生坏账损失的会计分录为：

借：坏账准备

贷：应收账款

坏账准备可按下列公式进行计算：

当期应计提的坏账准备=当期应收款项余额×坏账准备计提率-（或+）“坏账准备”科目的贷方（借方）余额（4）预付账款

借：预付账款

贷：银行存款

收到材料和发票时

借：原材料、在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

借：预付账款

贷：银行存款

考点7：应付账款

（1）购买产品

借：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

（2）偿付货款

借：应付账款

贷：银行存款

考点8：应付职工薪酬

企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费等应通过“应付职工薪酬”科目进行核算。

贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额（1）计提

货币性福利：

借：生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

在建工程

研发支出

贷：应付职工薪酬

（2）发放工资

货币性福利：

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

考点9：应交税费

企业根据税法规定应交纳的增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税等应通过“应交税费”科目进行核算。

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