201910中级财务会计第14章财务报告
中级财务会计第14章 企业财务会计报告
１４．１．３ 财务会计报告的编制要求 为了保证财务会计报告的真实性和完整性，充 分发挥财务会计报告的作用，企业的财务会计报告 必须根据登记完整、校对无误的账簿记录和其他有 关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整 、编报及时。 （１）数字真实 《企业财务会计报告条例》规定，财务会计报 告应当根据真实的交易、事项以及完整准确的账簿 记录等资料，并按照国家统一的会计制度规定的编 制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制。 （２）计算准确 财务会计报告的各项指标，必须按照《企业会 6 计制度》规定的口径计算、填列。
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２）资产负债表可以反映企业月末、季末、半 年末、年末的负债总额及其结构，表明企业未来需 要多少资产或劳务清偿债务。 ３）资产负债表可以反映所有者权益，表明投 资者的投资在企业资产中所占的份额及所有者权益 的构成情况。 ４）资产负债表能提供进行财务分析的基本资 料，如：流动比率、速动比率、资产负债率及资本 结构等，进而了解企业资产和负债的流动性、短期 偿债能力和长期偿债能力。 ５）资产负债表可以预测企业未来财务状况的 发展趋势。
（３）内容完整 财务会计报告应当全面反映企业的财务状况和 经营成果，反映企业经营活动的全貌。 （４）编报及时 根据《企业财务会计报告条例》的要求，企业 应当依照法律、行政法规和国家统一的会计制度有 关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供各 种财务会计报告，不得拖延。
第十四章 财务报告 《中级财务会计》PPT课件
年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期 间、短于一年的原因以及报表数据不具可比性的事实。
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概述
第十四章 财务报告
（一）资产负债表的概念及作用
1.反映企业的经济资源及其分布情况，以及企业的资本结构
2.可据以评价和预测企业的短期偿债能力
3.可据以评价和预测企业的长期偿债能力
第一节 财务报告概述
五、财务报告的编制原则
第十四章 财务报告
（一）报表内容真实可靠
财务报表上的数据直接涉及许多集团的利益，也是许多外部集团进行经 济决策的依据。因此，真实可靠是编制财务报表的必备特征，否则财务 报表的作用就无从谈起。财务报表所披露的数据和信息，必须遵守公认 会计原则，从这个意义上讲，要求报表内容真实可靠，既有必要，也有 可能。财务报表提供的信息是通用信息，它是不同使用者集团都能同时 得到并为各自进行决策所共同需要的。
二、资产负债表的列报格式和列报方法
第十四章 财务报告
（一）资产负债表的列报格式
资产负债表各项目在表中的排列方法不同，形成了各种各样的资产负债 表格式。由于企业各异，资产负债表项目排列及采用的结构也会有所区 别。
1.报告式资产负债表
报告式资产负债表将资产、负债、股东权益项目采用垂直分列的形式体现，具体有 两种形式：（1）依照“资产=权益”的等式；（2）依照“资产-负债=股东权益” 的等式。具体见表14-1。
第一节 财务报告概述
六、财务报告列报的基本要求
第十四章 财务报告
（三）可比期间的数据列报
当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间 的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，但其他会计准则另 有规定的除外。
财务会计知识-第14章财务报告
第二节 资产负债表
中级财务会计
（一）资产负债表的结构 （二）资产负债表的编制方法
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中级财务会计
（一）资产负债表的作用
资产负债表：是反映企业在某一特定日期的财务状况的会 计报表。
作用： （1）反映经济资源及分布情况、企业资本结构。 （2）据以评价和预测企业短期偿债能力。 （3）据以评价和预测企业长期偿债能力。 （4）有助于评价、预测企业财务弹性。 （5）有助于评价、预测企业经营绩效。
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中级财务会计
第十四章 财务报告
南京财经大学会计学院
教学内容
一、财务报告概述 二、资产负债表 三、利润表 四、现金流量表 五、财务报表附注
中级财务会计
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第一节 财务报告概述
中级财务会计
（一）财务报告的构成 （二）财务报告列报要求
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中级财务会计
一、财务报告的构成
财务报告含义
财务报告是企业正式对外揭示或表述财务信息的总结性 书面文件。
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（三）金额之间的相互抵销 例外情况：资产减值
非日常活动
中级财务会计
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企业主要财务报表一览表
中级财务会计
编号 会企01表 会企02表 会企03表 会企04表
会计报表名称 资产负债表
编报时期 中期报告、年度报告
利润表
中期报告、年度报告
现金流量表
（至少）年度报告
股东权益增减变动表
年度报告
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中级财务会计
2、经营活动现金流量的填列：直接法
现金流量表要求经营活动的现金流量要按收付实现制确认 的损益反映。会计损益的确认采用权责发生制而非收付实 现制。因此，需将按权责发生制确认的利润（亏损）转换 为收付实现制的现金，这种转换方式在现金流量表中有两 种报告方式：即直接法和间接法。
《中级财务会计课件》 第十四章 财务会计报告
二、利润表的作用
1．可以从总体上了解企业的收入、费用及净利润 （或亏损）的实现及构成情况，据以分析企业的 盈利能力和亏损原因；
2．可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋 势，了解投资者投入资本的保值、增值情况，为 投资决策提供依据；
3．通过对不同时期的利润及构成项目进行分析， 找出影响利润增减变动的原因，还可以据此评价 企业管理者的工作业绩。
（一）总体要求 1.分类列报
资产、负债、所有者权益
2.资产和负债按流动性列报
3.列报相关的合计、总计项目
流动资产合计项目 非流动资产合计项目 流动负债合计项目 非流动负债合计项目 所有者权益合计项目 资产总计 负债和所有者权益总计
（二）具体项目的列报要求
资产——按流动性（或变现能力）大小排 列
负债——按承担经济义务期限的长短排列 所有者权益——按其来源和用途排列
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念和特点
1、概念： 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的财 务报表，亦称财务状况表。 2、性质 从性质上讲，资产负债表是一张静态报表，它是以 相对静止的方式来反映企业资产、负债和所有者权益 的总量及构成。 3、特征：反映账户期末余额。
二、资产负债表的作用
金额
单位：元
五、资产负债表的编制方法
（一）“年初余额”的填列方法 （二）“期末余额”的填列方法
1、根据总账账户的期末余额直接填列 2、根据总账账户期末余额计算填列：
货币资金、存货、未分配利润 3、根据若干明细账账户的期末余额计算填列：
应收账款、应付账款、预收账款、预付账款 4、根据总账账户和明细账户期末余额分析计算填列
投资收益
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二、营业利润
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中级财务会计第十四章
第一节 财务会计报告概述
• 三、财务报表的种类
• （1）按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财 务报表。
• （按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财 务报表。
• 四、财务会计报告的编制要求
• （一）可理解性 • （二）真实可靠性 • （三）相关可比性 • （四）全面完整性 • （五）编报及时性
项目一般根据账户 的本期发生额分析填列。 • 2. 利润的构成分类项目根据本表有关项目计算填列 • 利润表中“营业利润”“利润总额”“净利润”等项目，均根据有关项目计
算填列。 计算利润时，企业应以收入为起点，计算出当期的利润总 额和净利润额。
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第三节 利 润 表
• （二）本年累计数栏 • 该栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。应根据上月
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第四节 现金流量表
• 第三步，以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项 目的增减变动，并据此编制调整分录。
• 第四步，将调整分录过入各 T 形账户，并进行核对，该账户借贷相 抵后的余额与原先过 入的期末期初变动数应当一致。
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第二节 资产负债表
• 一、资产负债表的定义
• 资产负债表是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）全部 资产、负债和所有 者权益情况的会计报表，是企业经营活动的静态 体现，根据“资产＝负债＋所有者权益”这 一平衡公式，依照一定的 分类标准和一定的次序，将某一特定日期的资产、负债、所有者权 益的具体项目予以适当的排列编制而成。
主营业务收入而发 生的相关费用、税金后得出主营业务利润。 • 2. 构成营业利润的各项要素。营业利润在主营业务利润的基础上，
《中级财务会计》第十四章
借：受托代销商品 100 000
贷：受托代销商品款
100 000
② 对外销售时，编制的会计分录为：
借：银行存款
58 500
贷：应付账款
50 000
应交税费——应交增值税（销项税额）ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ8 500
③ 收到增值税专用发票时，编制的会计分录为：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
8 500
贷：应付账款
8 500
借：主营业务成本
72 000
贷：库存商品
72 000
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第一节 收入
四、收入的核算
（2）2015年12月27日，收到货款时，按销售总价100 000元的2%享受现金折扣2 000（100
000×2%）元，实际收款115 000（117 000－2 000）元，编制的会计分录为：
借：银行存款 115 000
借：银行存款 321 000
财务费用——现金折扣 3 000
贷：应收账款——甲公司
351 000
（4）假设甲公司在2015年11月28日付清货款，则按全额付款，编制的会计分录为：
借：银行存款 351 000
贷：应收账款——甲公司
351 000
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第一节 收入
四、收入的核算
例
2015年11月1日，弘拓公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200 000元，
借：受托代销商品款
50 000
贷：受托代销商品
50 000
④ 支付货款并计算代销手续费时，编制的会计分录为：
借：应付账款
58 500
贷：银行存款
53 500
其他业务收入
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资产负债表是反映企业在资产负债表日（或报告 期末）全部资产、负债和所有者权益情况的报表。
是一张揭示企业在一定时点上财务状况的静态报 表。 1.反映企业的经济资源及其分布情况，以及企业的
资本结构
2.据以评价和预测企业的短期偿债能力
3.据以评价和预测企业的长期偿债能力
4.有助于评价、预测企业的财务弹性
根据现行国际惯例，其他财务报告的内容主 要包括： 管理当局的分析与讨论预测报告 物价变动影响报告 社会责任报告等。
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四、财务报告的分类
财务报表按不同的标准分类：
1.按反映的内容
动态报表
静态报表
2.编报时间
中期报告
年报
3.编制基础
个别报表 汇总报表 合并报表
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五、财务报告的编制原则 1.报表内容真实可靠 2.信息具有相关性 3.体现效益大于成本原则
—相关科目与其备抵科目计算填列等等
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四、资产负债表编制实例
例14-1 步骤： 1.编制会计分录 2.根据科目的期初余额和本期业务，结出科
目的期末余额 3.编制资产负债表
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第三节 利润表
利润表又称收益表、损益表，是反映企业一 定期间(如年度、季度、月份)经营成果的财 务报表。
追求利润是现代企业经营的主要目的，利润 表受到投资者、债权人及其他关注企业未来 现金流入的使用者的重视。
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一、不同收益计量观
(一) 资产负债观 指通过对照前后期资产负债表的所有者权益
(净资产)来确定企业在一定期间所实现的收 益；所有者权益增加为利润，减少为亏损 （但在此期间由所有者追加投资和分红引起 的净资产变动除外）
5.有助于评价、预测企业的经营绩效
中级财务会计第14章 财务会计报告
5. 《企业会计准则解释第3号》第七条在“每股收益”后增 加了“其他综合收益” 和“综合收益总额”项目。。 其他综合收益，是反映企业根据企业会计准则规定未在 损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。 涉及其他综合收益的事项主要包括可供出售金融资产公 允价值变动、外币报表折算差额以及现金流量套期工具利得或 损失等。 推荐阅读： /stock/roll/20090918/1255693.sht ml
（二）编制基础——收付实现制 现金 库存现金； 银行存款； 其他货币资金； 现金等价物 是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为 已知金额现金、价值风险很小的投资。
银行存款都是“现金”吗？ 什么类型投资算是“现金等价物”？
中级财务会计－谢诗蕾 26
（三）现金流量的概念
现金流量是指一段时期内现金流入和流出的数量。现金流量分为现 金流入量和现金流出量，现金流入量与现金流出量之差即是现金净流量。 现金形式的转换，现金与现金等价物之间的转换不属于现金流量。
中级财务会计－谢诗蕾 10
二、资产负债表
（一）概念及其作用
资产负债表
反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。
资产负债表的作用
反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、 所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。 提供财务分析的基本资料，分析企业的变现能力、偿 债能力和资金周转能力，有助于使用者做出决策。
1.经营活动产生的现金流量 经营活动，是指企业投资活动和筹资 活动以外的所有交易和事项，包括销售商 品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收 到的税费返还、支付职工薪酬、支付的各 项税费、支付广告费用等。
中级财务会计－谢诗蕾
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1.1销售商品、提供劳务收到的现金
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第十四章财务会计报告
一、单项选择题
1．“预付账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的（）项目。
A．应收账款B．预收账款C．应付账款D．其他应付款2．资产负债表中的“未分配利润”项目，应根据（）填列。
A．“利润分配”科目余额
B．“本年利润”科目余额
C．“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算
D．“盈余公积”科目余额
3．某企业20x1年12月31日固定资产账户余额为2 000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为100万元，在建工程(工程物资)账户余额为200万元。
该企业20x1年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为（）万元。
A．1 200 B．90 C．1 100 D．2 200
4．以下不包括在资产负债表“存货”项目的有（）。
A．工程物资B．材料成本差异C．发出商品D．委托加工物资5．某企业采用计划成本进行材料的日常核算。
20x1年12月31日，材料采购账户借方余额为30万元，原材料账户借方余额为400万元，材料成本差异账户贷方余额为5万元。
“存货跌价准备”科目贷方余额为2万元。
不考虑其他因素，20x1年12月31日资产负债表中“存货”项目填列金额为（）万元。
A．437 B．423 C．435 D．433
6．某企业20x1年发生的营业收入为1 000万元，营业成本为600万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资收益为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损益为80万元收益，营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。
该企业20x1年的营业利润为（）万元。
A．370 B．330 C．320 D．390
7．资产负债表的编制基础是（）。
A．负债＝资产－所有者权益B．资产＝负债+所有者权益
C．所有者权益＝资产－负债D．资产＝流动资产+非流动资产8．现金流量表的编制基础是（）。
A．流动资产B．库存现金C．现金及现金等价物D．速动资产
9．资产负债表中的“开发支出”项目，根据下列科目填列（）。
A．“研发支出”科目的期末余额填列
B．“开发支出”科目的期末余额填列
C．“研发支出”科目所属的“费用化支出”明细科目期末余额填列
D．“研发支出”科目所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列
10．企业在编制财务报表时，应以（）为列报基础。
A．历史成本B．持续经营C．重要性原则D．会计分期11．某企业期末“工程物资(在建工程)”科目的余额为100万元，“发出商品”
科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”
科目的贷方余额为5万元，“存货跌价准备”科目的余额为20万元。
假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。
A．85 B．95 C．185 D．195
12．应付账款若有借方余额，应将其计入资产负债表中的（）项目。
A．应收账款B．预收款项C．预付款项D．其他应收款13．某股份有限公司20x1年12月31日甲、乙、丙三种存货的成本分别为30万元、21万元、36万元;甲、乙、丙三种存货的可变现净值为28万元、25万元、36万元。
不考虑其他因素,该公司20x1年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为( )万元。
A.85
B.87
C.88
D.91
14．下列资产负债表项目中，不是根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列的项目是（）。
A．固定资产B．长期股权投资C．无形资产D．交易性金融资产
二、多项选择题
1．下列资产中，属于流动资产的有（）。
A．交易性金融资产B．一年内到期的非流动资产
C．货币资金D．开发支出
2．在下列项目中，应计入利润表中“营业外收入”项目的是（）。
A．出口退税B．出售投资获得的净收益(投资收益)
C．无法支付的应付账款D．接受现金捐赠
3．资产负债表中的“存货”项目应包括下列科目余额（）。
A．生产成本B．发出商品C．材料采购D．库存商品4．下列经济业务影响企业利润表中“营业利润”项目的有（）。
A．存货管理不善发生的净损益(管理费用)
B．出租固定资产(其他业务收入)
C．所得税费用(净利润)
D．投资收益
5．下列事项中不影响现金流量变动的是（）。
A．以现金购买尚有2个月到期的国库券(现金与现金等价物之间的交换) B．以固定资产偿还应付账款时支付补价
C．用现金收购本企业股票实现减持
D．到期收回了购买时尚有3个月到期的公司债券
6．资产负债表应当分类列报的三大类别是（）。
A．资产B负债C．利润D．所有者权益
7．现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为（）类。
A．经营活动B．管理活动C．投资活动D．筹资活动三、计算题
利润表
2．兴华股份有限公司20x1年度有关损益类科目本年累计发生净额如下表所
利润表
3．某公司相关账户的余额如下：
应付账款300万元（贷方），其中应付甲公司350万元（贷方），应付乙公司50万元（借方）；预付账款150万元（借方），其中预付丙公司190万元（借方），预付丁公司40万元（贷方）。
要求：计算出该公司本年度资产负债表中，应付账款、预付款项各项目应填列的金额？
应付账款=350+40=390
预付款项=190+50=240
4. 某公司有关报表项目数据和补充资料如下（单位：万元）：
（1）利润表
营业收入40000 营业成本32000
（2）资产负债表
项目年初数年末数增减
应收票据550 450 -100
应收账款430 500 +70
存货8700 8200 -500
应付票据650 530 -120
应付账款670 830 +160
预收账款360 300 -60
（3）补充资料：
①本年计提坏账准备30万元；
②本年增值税的销项税额为3400万元；
③本年增值税的进项税额为1700万元；
④营业成本项目中包括计提车间折旧费80万元，分配生产车间工人工资及福利费用110万元。
要求：
（1）计算该公司销售商品、提供劳务收到的现金=40000+3400+100-70-30-60=43340
（2）计算该公司购买商品、接受劳务支付的现金=32000-80-110-500+120-160+1700 = 32970。