内部审计的主要内容

一、财政财务收支审计

事业单位的内部财政财务收支审计，重点是各项事业经费收支的真实、合法和效益性，包括用于科学、教育、文化、卫生、广播影视、地震、体育、民政、外交及农业、工业、交通、邮电通讯、商业贸易、工商行政、商品检验等各项事业发展的经费。这里，既包括财政预算拨款的审查，也包括财政预算外安排的各项资金、事业周转金和事业性收费的审查。

二、经济效益审计

事业单位内部审计所进行的经济效益审计，是结合事业经费筹集、管理、分配和使用等财政财务收支活动的真实性、合法性审查，通过对事业经费使用情况的检查和分析，促进有关事业单位加强事业经费的管理，提高事业经费的使用效益。

三、经济责任审计

经济责任审计是指审计人员依法对经济责任人所承担的经济责任的执行情况进行的审查。内部审计人员进行的经济责任审计，是结合日常的财政财务收支审计及经济效益审计进行的，一般侧重于经营责任目标的审计；并通过审计资料和信息的积累，为离任责任审计服务。内部审计人员在执行经营责任目标审计时，首先通过分析企业盈亏指标、国有资产保值增值指标、业务经营指标和企业职工收入分配指标及各项指标的影响因素，确定审查的重点；然后再抓住几个关键的指标，进行局部审查以便及时找出错误所在，纠正偏差，改进提高，最终促进任期经营目标的实现。

1.年度审计工作计划的编制：

每个会计年度结束前一个月内根据公司部署和公司经营管理的需要，确定审计重点，编制提交次年年度审计工作计划，报请总经理批准后实施。

2.确定审计项目：根据批准的年度审计工作计划或总经理指示，结合具体情况，确定审计项目，并指定项目负责人。项目负责人在对被审计单位的生产经营、财务状况等情况初步了解的基础上，编制项目审计计划，经审计部经理批准后实施。

审计项目计划主要包括以下内容：

a）被审计单位名称；

b）审计范围、内容、目标；

c）各项目审计时间安排；

d）其他事项。

3 下达审计通知书：审计组根据批准的项目审计计划，于实施审计前3日，向被审计单位下达书面审计通知书（特殊审计项目除外）。审计通知书主要包括以下内容：a）审计的范围、内容、方式、时间；

b）审计组成员名单；

c）对被审计单位接受审计、配合工作的要求。

d）审计单位签章与签发日期。

e) 审计认为需要被审计单位自查的，应在审计通知书中注明自查内容、要求和期限。

被审计单位在收到审计通知后，必须按审计通知书的要求，做好审计准备，并为审计工作提供必要的工作条件。

4 实施审计：在审计过程中，审计人员要根据审计工作具体要求，认真编写审计工作底稿，获取有价值的审计证据。审计工作底稿的主要内容包括：

a）被审计单位名称；

b）审计项目名称及实施审计检查时间；

c）审计过程记录；

d）编制者和复核者的姓名及编制和复核的日期；

e)其他应说明的问题。

5 提出审计报告，做出审计决定：审计组在审计结束后，应进行综合分析，

在与被审计单位交换意见后，于审计终结后10（节假日顺延）日内写出审计报

告征求意见稿。被审计单位应当自接到审计报告征求意见稿之日起3（节假日顺延）日内，将其书面意见送交审计组，被审计单位未提出书面意见，可视为对审计报告无异议。审计报告的编制以审计证据为依据，做到客观、公正。审计报告包括审计目的、审计范围、内容和发现的问题、评价和结论、处理意见和建议。审计报告必须附有证明材料和有关资料。内部审计报告经审计部经理审核后向分管副总与总经理报出。

6 审计部提出审计报告后，经分管副总与总经理签署后，由审计部在总经理授权的职权范围内按以下规定办理：

a)被审计单位、个人没有或有轻微违反国家法规、公司规章制度行为的，出具审计意见书；

b) 对被审计部门、个人违反国家法规、公司规章制度的行为，审计审价部提交并配合办公室处理：处理和处罚的审计决定以公司名义发文。

7 《审计处理决定》主要内容

a) 审计内容、范围、方式和时间；

b) 审计报告认定的被审计者违规违纪的行为事实；

c) 对违规违纪行为的定性，作出处理、处罚决定及其依据；

d) 需要进行整改的事项；

e) 处理、处罚决定执行的期限和要求。

8 审计的复审

被审计单位对审计决定和结论如有异议，应在7 天内向总经理提出复审申请，总经理接到复审申请后3 天内作出是否复审的决定，并指定复审小组的人员构成。复审小组应在5天内进行审计，在审计中如发现隐瞒或漏审、错审等情况，应重新作出审计报告。复审期间原审计结论和决定照常执行。复审小组的复审结论和决定为终审结论和决定，被审计单位必须执行。

9 集团公司总经理批准审计报告后，审计部负责督促有关职能部门落实整改措施。