连续性审计VS传统审计(精)
谈商业银行非现场审计模式的创新
谈商业银行非现场审计模式的创新作者：刘延梅来源：《沿海企业与科技》2007年第02期［摘要］文章对非现场审计的必要性作了分析，对非现场审计与传统审计进行区别，并比较两者的优劣点。
同时阐述非现场审计的主要作业流程，提出商业银行如何做好非现场审计的建议。
［关键词］非现场审计；传统审计；审计模型；商业银行［作者简介］刘延梅，中国建设银行广西总审计室，广西南宁，530000［中图分类号］ F239.65［文件标识码］ A［文章编号］ 1007-7723（2007）02-0126-0003随着商业银行改革的不断深入，加强内部控制，防范和化解金融风险成为银行关键性的问题之一。
而作为银行内部控制体系的一个重要的有机组成部分，内部审计工作直接关系到整体内部控制和风险防范的成效。
长期以来，商业银行内部审计主要采取现场审计方式。
随着信息技术的飞速发展，银行业务数据化、电子化、程序化程度越来越高，现场审计方式已难以适应业务发展要求，进而产生应用新技术的审计模式——非现场审计。
非现场审计就是以计算机技术为手段，以数据库技术为依托，通过计算机网络实时、批量地处理被审计对象的有关业务信息，经质询、筛选，对查找出的异常或值得关注的数据进行记录和分析检查的过程。
非现场审计是相对于现场审计而言的。
简单地讲，就是审计人员不在审计对象的现场而开展审计活动的一种方式。
非现场审计能根据分支机构的业务情况进行动态跟踪与实时连续性分析，及时发现问题并发出预警信号。
开展非现场审计业务是完善商业银行监督体系的客观要求，是审计监督体系的重要构成部分，是现代信息处理和传递方式下迅速发展起来的一种审计监督方式。
目前，在美、英等发达国家，非现场监测在金融机构的日常监管中占有重要地位。
我国商业银行中已有使用，其中建设银行的国家“十五”科技攻关示范工程项目“非现场审计系统”，作为实施非现场审计模式的重要工具，已开发研制成功并投入使用，取得了良好的运行效果。
连续审计应用探讨
连续审计应用探讨连续审计是指在一定时间间隔内不间断地对企业进行审计和监督，以保证企业财务状况的真实性和准确性，保护投资者利益，提高企业经营效率，防范经济风险。
在信息技术不断发展的今天，连续审计也在不断进行创新与应用。
本文将探讨连续审计的概念、应用以及未来的发展趋势。
第一部分，连续审计的概念。
连续审计是一种通过信息技术手段，在一定时间间隔内对企业进行不间断的审计监督。
与传统的审计相比，连续审计更加注重持续性、全面性和实时性，它可以在企业经营过程中及时发现和解决问题，缩短审核周期，节约成本，提高经济效益。
连续审计需要运用数据挖掘、数据分析、模型建立等技术手段，结合企业的业务特点和实际情况，进行持续性审计监督。
第二部分，连续审计的应用。
在目前的企业经营中，连续审计已经得到了广泛的应用。
首先是在财务审计方面，连续审计可以根据企业的财务数据，对资产负债表、现金流量表等进行持续监督，发现异常交易和操作，保证了企业财务报告的真实性和可靠性。
其次是在风险控制方面，连续审计可以对企业风险进行持续监督，及时发现和解决潜在风险，保障了企业的经营安全。
再次是在业务运营方面，连续审计可以优化业务流程，提高运营效率，降低成本，并且能够对客户需求进行持续监督，及时调整服务策略。
第三部分，连续审计的未来发展。
随着信息技术的不断发展，连续审计也将面临着新的机遇和挑战。
首先是数据安全和隐私保护的问题，随着企业数据的不断增加，数据安全和隐私保护变得越来越重要，如何在连续审计的过程中有效保护企业数据安全和隐私，将成为未来发展的重点。
其次是人工智能和大数据技术的运用，随着人工智能和大数据技术的应用，连续审计将更加智能化和精细化，通过数据挖掘和分析，能够更好地发现问题和解决问题。
再次是国际化和全球化的发展，随着企业的全球化经营，连续审计也将面临着跨国审计的挑战，如何有效整合国际资源，实现跨国审计监督也将成为未来发展的趋势。
内部审计在公司可持续发展及ESG报告中的角色研究
内部审计在公司可持续发展及ESG报告中的角色研究目录一、内容综述 (2)1.1 研究背景与意义 (3)1.2 文献综述 (3)1.3 研究方法与框架 (5)二、内部审计与公司治理 (6)2.1 公司治理概述 (7)2.2 内部审计与公司治理的关系 (8)2.3 内部审计在公司治理中的作用 (10)三、内部审计与可持续发展 (11)3.1 可持续发展概述 (12)3.2 内部审计与可持续发展的关系 (13)3.3 内部审计在可持续发展中的具体实践 (14)四、内部审计与ESG报告 (16)4.1 ESG报告概述 (17)4.2 内部审计与ESG报告的关系 (18)4.3 内部审计在ESG报告中的具体实践 (20)五、内部审计在ESG报告中的挑战与对策 (21)5.1 面临的挑战 (23)5.2 应对策略 (25)六、结论与建议 (26)6.1 研究结论 (27)6.2 对内部审计的建议 (29)6.3 对公司可持续发展和ESG报告的启示 (30)一、内容综述作为企业治理结构中的重要组成部分，其角色与功能随着企业可持续发展理念的普及和ESG（环境、社会和治理）报告的兴起而逐渐演变。
在当前经济环境下，内部审计不再仅仅局限于传统的财务审计，而是扩展到了对环境、社会和治理方面的风险管理和内部控制。
其目标是通过独立、客观的监督和评价活动，帮助企业实现经济、环境和社会的和谐共生，进而推动公司的可持续发展。
在ESG报告中，内部审计的角色尤为关键。
内部审计通过对企业环境保护、社会责任和良好治理实践的评估，可以确保这些非财务因素得到妥善管理，并为企业决策提供重要依据。
内部审计还可以通过识别和管理与环境、社会和治理相关的风险，降低企业的运营风险，提高企业的整体稳健性。
随着ESG报告的普及，投资者和其他利益相关者越来越关注企业的非财务表现。
内部审计在这一过程中发挥着桥梁作用，它可以将ESG信息转化为管理层和外部利益相关者都能理解的通用语言，从而增强企业的透明度和可信度。
审计工作中的持续审计与周期审计
审计工作中的持续审计与周期审计一、引言随着社会经济的发展和企业规模的扩大，审计工作逐渐成为一个重要的管理工具。
审计工作主要分为持续审计和周期审计两种方式。
本文将探讨这两种审计方式的定义、特点、优缺点以及在实际工作中的应用。
二、持续审计持续审计是指对企业业务进行连续的、不间断的审计工作。
它通过建立长期的审计流程和操作程序，全面覆盖企业的各个环节，实时监控和评估企业的风险、内控和运营状况。
持续审计具有以下特点：1. 实时性：持续审计能够及时获取企业的重要信息，使审计工作具备监控风险和查找问题的能力。
2. 高效性：持续审计可以减少审计周期并提高审计效率，同时能够及时发现和纠正问题，减少损失。
3. 全面性：持续审计覆盖企业全部环节，可以深入了解企业运营情况，有效识别潜在风险。
持续审计的优点在于能够及时预警风险，发现问题并采取措施解决，有利于企业管理者及时调整战略和决策。
然而，持续审计也存在一些缺点，比如需要持续投入审计资源、对审计人员的要求较高等。
三、周期审计周期审计是指在一定时间范围内对企业的财务状况、内部控制及运营情况进行审计。
周期审计一般按照年度或季度进行，根据企业实际情况确定审计范围和深度。
周期审计具有以下特点：1. 综合性：周期审计按照一定时间范围对企业全面性进行审计，重点关注财务状况、内部控制和运营情况。
2. 独立性：周期审计由专业的审计机构或审计团队进行，确保审计结果的客观性和可信度。
3. 准确性：周期审计依据一定的标准和方法进行，能够提供相对准确的财务信息和运营情况。
周期审计的优点在于提供了一个全面、客观的审计结果，为企业提供决策依据。
它能够检查和发现企业财务和经营方面的问题，并为企业提供改进意见。
但周期审计也存在一些缺点，如审计周期较长、无法对企业实施实时监控等。
四、持续审计与周期审计的应用场景在实际工作中，持续审计和周期审计可以根据企业的实际需求和风险状况进行灵活应用。
1. 持续审计的应用场景：持续审计适用于高风险行业、关键业务环节以及大规模企业。
持续审计方法与技巧
持续审计方法与技巧在当今信息化发展的时代，企业面临着日益复杂的经营环境和风险挑战。
为了确保企业的财务报告真实可靠、业务运行合规有效，持续审计成为了一种必要的审计方式。
本文将探讨持续审计的方法与技巧，帮助企业更好地进行持续审计，从而有效化解风险、提高经营效益。
一、持续审计概述持续审计是相对于传统定期审计而言的一种新型审计方式，它强调了审计的连续性和实时性。
传统审计通常是在一定时间间隔内，对企业的财务报告进行全面审计，而持续审计则是通过运用信息技术手段，通过对企业财务数据的实时监控和分析，及时识别风险点，提供及时的风险预警和控制建议。
二、持续审计方法1. 数据分析与挖掘技术持续审计重要的一项技术就是数据分析与挖掘技术。
通过对企业内部和外部的大量数据进行分析和挖掘，可以及时发现异常和风险，为决策者提供参考依据。
例如，运用统计分析技术，可以对企业财务数据进行趋势分析、比较分析，发现异常波动，及时采取措施解决问题。
2. 自动化审计工具自动化审计工具是支持持续审计的重要手段之一。
通过利用信息技术，开发和应用自动化审计工具，可以实现对大规模数据的实时监控、分析和报告生成。
例如，通过建立数据控制点和检测规则，对企业业务流程进行自动化审计，提高审计效率和准确性。
3. 风险评估与控制技术持续审计的目的是识别和控制风险，因此风险评估与控制技术是必备的。
通过建立科学的风险评估模型和监控指标体系，可以对企业的各项业务进行风险评估和控制。
例如，通过制定内部控制制度和风险管理政策，建立监控和反馈机制，及时预防和发现风险。
三、持续审计技巧1. 专业知识与业务理解持续审计要求审计人员具备扎实的专业知识和对企业业务的深刻理解。
只有对企业的运作模式、业务流程、风险点等有着全面的了解，才能实现对财务数据的准确分析和判断。
2. 猜测和检验审计方法猜测和检验审计方法是持续审计中的一种重要技巧。
通过先假设一种可能的问题或异常情况，再检验相应的证据和数据，以验证是否存在问题。
传统风险导向审计与现代风险导向审计区别分析.doc
传统风险导向审计与现代风险导向审计区别分析一、现代风险导向审计与传统风险导向审计的区别传统风险导向审计风险模型将会计报表重大错报的风险转化为审计风险,并进一步使审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。
但传统风险导向审计只是制度基础审计的延伸,其使用的方法仍然是制度基础审计的基本方法,只不过通过审计风险模型加入了风险定量分析的内容,并将风险定量评估作为审计风险控制的手段。
传统风险导向审计的前提是假设固有风险、控制风险和检查风险之间相互独立。
但固有风险和控制风险都受企业内外部环境的影响,而且两者之间还相互影响。
固有风险概念内涵与外延不一致,逻辑上不能一贯。
固有风险是指假定不存在相关内部控制时,某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。
而我们在评估固有风险时(涉及会计报表层次的)又必须从内部控制(控制环境)入手。
固有风险这种内涵与外延的不一致使得传统风险导向审计模型的科学性受到了极大的损害(陈志强,1998)。
因此,随着企业与内外部环境联系紧密性的增强,这一假设的可靠性越来越受到质疑。
2003年10月,IAASB发布了一系列新的审计准则,风险模型也修改为:审计风险=重大错报风险×检查风险。
这不是简单地将固有风险和控制风险合并为重大错报风险,而是作出了重大的实质性改进。
它要求注册会计师在设计和实施审计测试前必须适当地评估重大错报风险,而不能未评估重大错报风险就盲目进行审计测试;也不能像以往那样简单设定重大错报风险为高水平而直接实施更为广泛的实质性测试。
重大错报风险的形成主要有三个来源:(1)管理舞弊风险;(2)员工舞弊风险;(3)错误风险。
因此,对重大错报风险进行分解,得出重建后的审计风险模型:审计风险=管理舞弊风险×(员工舞弊风险+错误风险)×检查风险。
重大错报风险如何评估?正如国际审计准则第315号要求的那样,“了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险”。
持续审计方法
持续审计方法持续审计方法是一种通过定期、系统地审计与监测企业的内部控制与风险管理，以确保企业持续性稳定发展的管理工具。
该方法旨在提供有关组织绩效和运营过程的可靠信息，以帮助企业监控和改进其业务活动，减少风险并提高效率。
本文将介绍持续审计的定义、目的、步骤和应用领域，并探讨其在企业管理中的重要性。
1. 持续审计的定义持续审计是一种动态的内部审计方法，与传统审计方法相比，其主要特点是强调对企业管理过程的持续监控和评估。
持续审计将审计视为一个连续不断的过程，通过收集、分析和解释数据，评估内部控制和风险管理的有效性，并提供跟踪和改进建议，以确保企业能够实现预期的目标。
2. 持续审计的目的持续审计的主要目的是帮助企业管理层和决策者了解企业的风险和控制状况，识别潜在的问题和机会，并制定相应的管理策略。
通过持续监控，企业能够及时发现和纠正潜在的风险和错误，确保企业运营的合规性和经济效益。
3. 持续审计的步骤（1）确定审计目标和范围：明确审计所涉及的业务流程、部门和系统，并确定审计的目标和要求。
（2）收集和分析数据：收集与审计目标相关的数据和信息，并进行分析和解释，以揭示潜在问题和风险。
（3）评估内部控制和风险管理：根据数据分析的结果，评估企业的内部控制和风险管理的有效性，并提供改进建议。
（4）跟踪和改进：监控和跟踪改进措施的实施情况，并对持续审计方法的应用效果进行评估和反馈。
4. 持续审计的应用领域持续审计方法可以应用于各种组织形式和行业，它对于企业的可持续发展和风险管理尤为重要。
以下是一些典型的应用领域：（1）财务审计：在财务报表编制和披露过程中，持续审计可以帮助企业识别和改进财务风险和内部控制问题。
（2）IT审计：对企业的信息系统和数据进行持续审计，可以帮助企业保护信息资产、提高数据质量和减少信息安全风险。
（3）风险管理：持续审计方法可以帮助企业评估和监控风险管理措施的有效性，并提供改进建议。
（4）业务流程审计：通过持续审计，企业可以评估业务流程的效率和效益，并优化其组织和资源配置。
审计的基本假设
审计的基本假设审计的基本假设是审计工作中的基础和核心。
在审计过程中，审计师需要基于一系列的假设，以确保审计工作的有效性和准确性。
那么，审计的基本假设是什么？为什么这些假设在审计工作中如此重要？审计的基本假设包括客观性、独立性、连续性、实质性、经济实用性、机密性和法律性。
下面我们将分别对这些假设进行详细解读。
1. 客观性客观性是指审计师的工作应该是基于事实的，而不是基于主观的看法。
这意味着审计师在收集、分析和评估证据时，必须以客观的态度处理问题。
它还意味着审计师需要在进行审计工作时保持独立和中立。
2. 独立性独立性是审计的基本原则之一。
它要求审计师在进行审计工作时保持独立和中立，不受外界任何干扰和影响。
审计师必须在自己的意见和意见的表达上保持独立，不受审计对象或汇报人的影响。
3. 连续性连续性是指审计师在执行审计工作时必须遵循审计计划，并在收集证据、评估风险、制定发现方案等方面保持连续性。
这对于确保审计工作的有效性和准确性至关重要。
4. 实质性实质性是指审计工作应该有助于揭示审计对象的真实情况。
这意味着审计师需要关注审计对象的主要操作和信息，并保持特别关注对审计结果具有实质影响的信息。
5. 经济实用性经济实用性是指审计工作需要在一定的成本和时间范围内完成。
这意味着审计师需要根据财务报告的重要性、类型和规模来确定审计范围和方法，以确保审计工作的经济实用性。
6. 机密性机密性是指审计工作的过程和结果应该是机密的，不应通过未经授权的方式泄露给任何人。
这意味着审计师需要在进行审计工作时保护机密性，并尊重审计对象的权利。
7. 法律性法律性是指审计工作必须符合相关的法律和法规。
这意味着审计师需要遵守审计职业准则，并根据相关的法律和法规对审计工作进行规范和控制。
以上是审计的基本假设。
在审计工作中，这些假设起着重要的作用。
首先，这些假设确保了审计工作的客观性、独立性、连续性和实质性，从而加强了审计工作的有效性和准确性。
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三大要素
•適當之溝通(Communication)
本要素決定所有有關溝通之標準
•程序之訂定(Procedure)
為符合上述四項原則，所有相關之程序、人員、軟體、資料及 系統架構都應符合查核守則所鎖定之程序與規範
•監控之實行(Monitoring)
所有查核系統之屬件均應予以適當之監控，確保上述四項原則 均被忠實的遵循，以及審計報告之正確性
• 查核報告可被立即列印及傳送
相 • 著重於查核有關執行決策方面 異 的資訊 點 • 藉助電腦自動化，所以人為操 作需求較少 • 依靠專家系統之輔助來執行決 策
• 需仰賴一定程度的人為操作；
• 多依賴查核者的判斷與估計
連續性審計與傳統審計之優缺點
連續性審計 傳統審計 優 1.運用自動化科技及電腦輔助系統之 缺 1.因需一定程度之人為操作，故 點 協助，所得到之結果較為精確且快 點 所得之結果不免有所偏誤，且需 速. 好費較多的時間. 2. 具有與網頁連結之特性，同時具 2. 需依賴特殊軟體的協助. 有較佳的網上溝通協調能力. 3. 存有許多安全性方面的漏洞. 3. 較容易附加其他軟體或服務(如安 4. 無法立即反應剛發生之事實於 全檢查軟體、績效查核軟體等等). 查核報告中. 4. 公司查核成本將會降低且營運績 效也會相對增加. 5. 查核報告不但準確而且能即時反 應所有剛發生之事件或情況.
連續性審計VS.傳統審計
結合優勢條件 提昇審計品質 指導老師:蔡宗益
沈怡婷(A9330448) 潘韋伶(A9330417) 葉星鑠(A9330449) 羅怡玫(A9330425)
連續性審計與傳統審計之比較
連續性審計 傳統審計 相 1.兩者提供之服務性質相同，均屬擔保性質的認證類之服務。 同 2.兩者所用的資料來源均相同，都須利用基本的財務資料。 點 • 著重於及時處理； • 較侷限於時空之限制而著重於 非即時資訊； • 存在一定的時間落差； • 偏重於一般的財務資訊；
四大原則
•可靠性(Availability) 該系統應具備一定程度之可靠性。在查核行為發生之時間內該 系統能被充分運用及執行 •安全性(Security) 即系統應具備一定之安全性使其不為一些不合法的使用者所濫 用。同時也應能拒絕不合法使用者之請求 •整合性(Integrity) 該系統之整合性除應包含完整性、準確性及即時性三特性，還 須具備查核或確認交易及適當資料傳送之能力 •持久性(Maintainability) 該系統擁有一定的持久性，將可使系統易於接受未來的任何系 統維護、系統整合與升級
2.有關進行查核工作的相關會計及審計領域之學識。
3.有關財務領域之各項學識。 4.一般商學領域之相關學識。
結論
連續性審計透過自動化科技及電腦輔助系統之協助，
所得到的查核報告不但準確還能及時反映所有急時發
生之事件或情況，相較於傳統審計可得到更為精確且
快速的結果。此外連續性審計查核系統亦具有較佳的
網上溝通協調功能，可在網路上即時執行安全檢查工 作，以及可降低公司查核成本等優點。
其他必要條件
•互連性（Connectivity）
欲進行連續性審計的工作，需將查核公司的系統相連於被查核公司 的系統 。
•查核報告之普及性（Availability）與及時性 （Timely Basis）
利用今日網際網路之成功，任一查核報告都可容易地被載入網站以 供大眾審閱。
•查核者須具備之資格
1.有關使用及操作查核系統的相關資訊科技及資訊管理之學識。
查核工具之必要條件•查核模組程来自（AuditingModules）
使用查核模組程式時被查核系統之交易或資料會自動地被輸
。 •情況異常報告（Exception Reporting）
入以進行查核 情況異常報告工具係用以查核有關所有交易與資料的異常狀 況。
•交易標註（Transaction Tagging） 可以被查核者用來標示特定的交易或資料 。
連續性審計系統的優點
運用自動化科技及電腦化輔助系統之協助，得到之結 果較為精確且快速，故公司查核成本將會降低且營運 績效也會相對增加 具有與網頁連結之特性，同時具有較佳的網上溝通協 調能力 較容易附加其他軟體或服務(如安全檢查軟體、績效查 核軟體等等) 查核報告不但準確而且能即時反應所有剛發生之事件 或情況