常见财务勾稽关系提示

常用财务勾稽关系提示

一、资产负债表、损益表、现金流量表，每张报表表内的上下、左右平衡关系。例如：

①总资产=总负债+所有者权益；收入—费用=利润；现金流入-现金流出=现金净流量；

②总资产=流动资产+非流动资产（流动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+预付账款+存货+其他应收款；非流动资产=长期投资+固定资产净值+在建工程+无形及其他资产净值）；

③所有者权益=实收资本+资本公积+盈余公积（公益金）+未分配利润；

④主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加；

⑤净现金流量=经营活动产生的现金净流量+投资活动产生的现金净流量+筹资活动产生的现金净流量；

二、资产负债表同一科目的“期初数”与上年度“期末数”应一致。如2011年6月末资产负债表中货币资金的“期初数”，应与2010年末资产负债表中货币资金的“期末数”一致。

三、资产负债表中“短期借款+长期借款”，应与人民银行征信系统中查询的企业借款余额核对；资产负债表中“应付票据”余额，应与人民银行征信系统中查询的承兑汇票余额核对。如不一致应说明原因，并提供相关的还款凭证或借款合同。

四、资产负债表中“实收资本”，应与验资报告中“实际投入资金”、企业法人营业执照中“实收资本”一致。

五、现金流量表中“现金及现金等价物增加额”=资产负债表中“货币资金”期末数—期初数。注：现金及现金等价物一般等同于货币资金。

六、资产负债表中“期末未分配利润”=期初未分配利润+本期净利润（损益表）—本年提取的盈余公积、公益金—应付职工股利或利润转作资本部分

七、通过资产负债表中“短期投资”+“长期投资”，测算损益表中的“投资收益”的金额合理性，测算年投资收益率有多少？

八、现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”可与{损益表中“主营业务收入”—资产负债表“应收账款”（期末-期初）—应收票据（期末-期初）+预收账款（期末-期初）}核对，如两者数据相差太大，问明原因。

九、现金流量表种“经营活动产生的现金净流量”=本期净利润（损益表）+当年计提折旧+无形资产摊销+待摊费用减少额+财务费用（损益表）+预提费用增加额—投资收益（损益表）+存货减少额+应收账款减少额+应付账款增加额+应收票据减少额+应付票据增加额+预付账款减少额+预收账款增加额+其他应收款减少额+其他应付款增加额+应付福利、工资增加额+未交税金增加额—（营业外收入—营业外支出）*80%

注：上述“减少额”是指“期初-期末”，“增加额”是指“期末-

期初”。以该公式测算出的数据与现金流量表中的“净现金流量”误差在20%以内的，为勾稽相符。

二〇一一年七月十三日