计算无形资产摊销费
无形资产摊销及相关税务处理指南
无形资产摊销及相关税务处理指南无形资产作为企业重要的价值来源，在商业运营中发挥着至关重要的作用。
然而，对于无形资产的摊销及相关税务处理，很多企业存在一定的困惑和模糊。
本文将就无形资产摊销及相关税务处理的指南进行详细解读，帮助企业更好地理解和应对相关问题。
第一部分：无形资产摊销一、什么是无形资产摊销？无形资产摊销是指将无形资产的成本在一定时期内按照合理的方法和比例分摊到企业的收益中，以反映该资产所提供的经济利益的过程。
摊销的目的是根据无形资产的使用寿命以及经济效益，将其成本按照一定规则平均分配到多个会计期间。
二、无形资产摊销的方法1. 直线摊销法：直线摊销法是最简单也是最常见的摊销方法，它根据无形资产的成本和预计使用寿命，每年摊销相同的金额。
公式为：每年摊销金额 = （无形资产成本 - 预计残值）/ 预计使用寿命。
2. 递减摊销法：递减摊销法又称为加速摊销法，它在最初的几年将摊销金额设定为相对较高，逐渐减少，在后面的几年则较为稳定。
这种方法适用于无形资产的使用寿命较短的情况。
3. 单位产量法：单位产量法是根据无形资产的预计产量，将其成本按照每产出一定单位产品或服务的比例摊销。
这种方法适用于无形资产的产能可以精确估算的情况，如专利权、版权等。
第二部分：无形资产摊销的相关税务处理一、是否可以将无形资产成本作为税前扣除？通常情况下，企业无法将无形资产的全部成本作为税前扣除。
根据税法规定，无形资产的成本需要在一定时期内摊销，并根据规定的方法计算税前扣除额度。
二、摊销费用与折旧费用的区别与联系无形资产摊销费用与固定资产折旧费用在税务处理上存在差别。
折旧费用是指固定资产以及部分有形资产的价值在其使用过程中逐年减少的费用，而摊销费用则是指无形资产的成本在一定时期内的分摊费用。
三、无形资产转让的税务处理1. 无形资产转让的税收政策根据税收政策，企业无形资产的转让一般要缴纳增值税和企业所得税。
其中，增值税税率为原场景增值税税率，企业所得税按照转让收入与无形资产原值的比例计算。
费用摊销管理制度
费用摊销管理制度一、总则（一）为规范公司内部的费用摊销管理，保证财务数据的准确性和完整性，根据《中华人民共和国公司法》等相关法律法规，制定本制度。
（二）本制度适用于公司内部各部门和项目的费用摊销管理，包括但不限于固定资产摊销、无形资产摊销、研发成本摊销等。
（三）公司财务部负责制度的执行和管理，各部门负责具体的费用摊销操作。
二、费用摊销的分类和原则（一）固定资产摊销：指公司购置的固定资产按照其使用寿命和价值进行分期摊销，摊销费用计入当期成本。
（二）无形资产摊销：指公司取得的无形资产按照其使用寿命和价值进行分期摊销，摊销费用计入当期成本。
（三）研发成本摊销：指公司自行进行的研发活动所产生的费用按照合理的分配方法进行摊销，计入当期成本。
（四）其他费用摊销：根据实际需要，公司可根据具体情况制定其他费用摊销管理办法。
三、费用摊销的基本流程（一）购置资产或产生研发费用（二）确定摊销方法和摊销期限（三）计算摊销费用（四）录入会计系统（五）核算摊销费用四、费用摊销的具体操作（一）固定资产摊销1. 根据固定资产的种类和使用寿命确定摊销方法和摊销期限。
2. 按照确定的摊销方法和期限计算每期的摊销费用。
3. 将摊销费用按照会计凭证录入会计系统。
4. 每期核算固定资产的摊销费用。
（二）无形资产摊销1. 根据无形资产的取得成本和使用寿命确定摊销方法和摊销期限。
2. 按照确定的摊销方法和期限计算每期的摊销费用。
3. 将摊销费用按照会计凭证录入会计系统。
4. 每期核算无形资产的摊销费用。
（三）研发成本摊销1. 根据研发活动的具体情况确定摊销方法和摊销期限。
2. 按照确定的摊销方法和期限计算每期的摊销费用。
3. 将摊销费用按照会计凭证录入会计系统。
4. 每期核算研发成本的摊销费用。
五、费用摊销的监督和检查（一）财务部门定期对各部门的费用摊销进行审查和检查，确保费用摊销的合法性和准确性。
（二）财务部门定期向公司领导汇报费用摊销情况，及时纠正和处理发现的问题。
事业单位无形资产的核算
二 、无形 资产处置 的核算
无形资 产处置是 指事业 单位将 无形资产 出售 、报废或对 外 投 资 。如果 是 出售 或对 外投 资 ， 应 当按照取 得 的价款 或投 资评 估价格， 借记 “ 银 行存 款 ”科 目或 “ 长期股 权 投 资” 等科 目 ， 按 照 已经 计提的累计 摊销金额 ， 借记 “ 累计摊 销”科 目， 按 照支 付 的相 关税 费及其 费用 ， 贷记 “ 应缴税 费 ” 、 “ 银行存 款 ”等 科 目， 按 照其 初始成 本 ， 贷记 “ 无 形资产 ”科 目， 按其差 额贷 记 “ 营业外 收入—— 非流动资产 处置净 收益”科 目或借记 “ 营业 外支 出—— 非流动 资产处置净 损失”科 目。 【 例２ 】 开封某 单位 将 专利一 项 出售 给某 公司 ， 该项 专利权 取 得 时 的成本 ５ ０ ０ ０ ０ 元 。收款 ８ ０ ０ ０ ０ 元， 已摊 销２ ０ ０ ０ ０ 元 。适用 营 业 税 税率 为 ５ ％， 城市 维护 建设 税税 率 为７ ％， ， 教 育 费 附加率 为 ３ ％。开 封某单位 会计处理如 下 ： 应 缴营业税＝８ ０ ０ ０ ０×５ ％＝４ ０ ０ ０ （ 元） 应缴 城建税＝４ ０ ０ ０ Ｘ ７ ％＝ ２ ８ ０ （ 元） 应缴 教育费 附￣＝ ４ ０ ０ ０ ×３ ％＝１ ２ ０ （ 元） 借： 银 行存款８ ０ ０ ０ ０ 累计 摊销 ２ ０ ０ ０ ０ 贷： 无 形资产—— 专利权５ ０ ０ ０ ０ 应交 税费—— 应缴营业 税４ ０ ０ ０ 应缴城建 税２ ８ ０
财 会研究 ｆ Ｆ ｉ ｎ ａ ｎ ｃ ｅ ａ ｎ ｄ Ｒ Ｅ ｃ ｏ ｕ ｎ ｔ ｉ ｎ ｇ Ｒ ｅ ｓ ｅ ａ ｒ ｃ ｈ
事业单位无形资产的核算
崔 永霞 河 南 省开 封 水 文 水 资 源 勘测 局 ４ ７ ５ ０ ０ １
无形资产摊销表
无形资产摊销表摘要：一、无形资产摊销概述1.无形资产的定义与分类2.无形资产摊销的重要性3.我国无形资产摊销的相关法规与政策二、无形资产摊销方法1.平均年限法2.生产总量法3.直接成本法4.其他摊销方法三、无形资产摊销的会计处理1.无形资产的初始计量2.无形资产的后续计量3.无形资产的减值和转回4.无形资产的报废和处置四、无形资产摊销的税务影响1.企业所得税法对无形资产摊销的规定2.增值税法对无形资产摊销的规定3.摊销方法对税收的影响五、无形资产摊销的案例分析1.案例背景与情况描述2.无形资产的摊销计算与分析3.摊销结果的财务影响与启示正文：一、无形资产摊销概述无形资产是指没有实物形态，但具有一定价值且能为企业带来经济利益的资产，如专利权、商标权、著作权等。
无形资产摊销是指将无形资产的成本在预计使用年限内进行合理分摊的过程。
无形资产摊销对于企业的财务报表真实反映、合理计算税收等方面具有重要意义。
我国对无形资产摊销的相关法规与政策主要包括《企业会计准则》和《企业所得税法》等。
二、无形资产摊销方法1.平均年限法：根据无形资产的预计使用年限，将无形资产成本分摊到各年度的一种方法。
计算公式为：每年摊销额= 无形资产成本/ 预计使用年限。
2.生产总量法：根据无形资产的生产数量或使用量，将无形资产成本分摊到各年度的一种方法。
计算公式为：每年摊销额= （无形资产成本/ 预计生产总量）×实际生产量。
3.直接成本法：根据无形资产的直接成本，将其分摊到各年度的一种方法。
计算公式为：每年摊销额= 无形资产直接成本/ 预计使用年限。
4.其他摊销方法：包括双倍余额递减法、年数总和法等。
三、无形资产摊销的会计处理1.无形资产的初始计量：根据取得无形资产的方式和成本，确认无形资产的初始金额。
如外购无形资产按购买价款、支付的相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出计价；自行研发的无形资产按开发过程中的实际支出计价。
无形资产直线法摊销公式例题
无形资产直线法摊销公式例题无形资产摊销例题一：甲股份有限公司2007～2012年无形资产业务有关的资料如下：（1）2007年9月12日，以银行存款440万元购入一项无形资产，另支付相关税费为10万元。
该无形资产的预计使用年限为10年。
（2）2010年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为205万元，原预计使用年限不变。
（3）2011年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为68万元，原预计使用年限不变。
（4）2012年6月16日，将该无形资产对外出售，取得价款150万元并收存银行，营业税率为5%。
要求计算甲公司出售此无形资产的损益额金额，并编制出售无形资产时的会计分录。
①2007年9月购入此无形资产时的入账成本＝440+10＝450（万元）；②2007年无形资产摊销额＝450÷10×4/12=15（万元）；解析：应摊销的总额＝450 每月应摊销＝450/10/12＝3.75 07年应摊销月份9、10、11、12共4个月07年应摊销金额＝3.75*4＝15③2008、2009、2010年每年无形资产的摊销额＝450÷10＝45（万元）；④2010年末无形资产的摊余价值＝450－15－45－45－45＝300（万元）；⑤2010年末的可收回价值为205万元，则甲公司应提取减值准备95万元；⑥2011年无形资产的摊销额＝205÷（6×12+8）×12＝30.75（万元）；解析：根据其使用年限10确定，该项无形资产的摊销期2007年9月——2017年8月。
由于发生了减值，要重新计算减值之后的每月摊销金额＝300-95＝205 剩余的摊销期限＝120－4（07年）－36（08、09、10三年）＝80 自2011年起每月应摊销＝205/80＝2.5625 2011年共12个月应摊销＝2.5625*12＝30.75⑦2011年末无形资产的账面价值＝205－30.75＝174.25（万元）；⑧2011年末无形资产的可收回价值为68万元，应继续提取减值准备106.25万元（174.25－68）；解析：由于发生了减值，要重新计算减值之后的每月摊销金额2011年末计提了减值之后的账面净值＝174.25－106.25＝68 剩余的摊销年限＝120-4（07年）－48（08、09、10、11四年）＝68自2012年起每月应摊销金额＝68/68＝1 至2012年6月出售时又摊销了5个月（当月减少当月停止摊销）＝5*1＝5 2012年6月出售时此无形资产的账面价值＝68－5＝63⑨2012年6月出售时此无形资产的账面价值＝68－68÷（5×12+8）×5＝63（万元）；⑩甲公司出售此无形资产的收益额＝150－63－150×5%＝79.5（万元）。
企业所得税法 第十二条的内容、主旨及释义
企业所得税法第十二条的内容、主旨及释义一、条文内容：在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。
下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（二）自创商誉；（三）与经营活动无关的无形资产；（四）其他不得计算摊销费用的无形资产。
二、主旨：本条是关于准予税前扣除的无形资产摊销费用的原则性规定，并列举了税收上不得计算摊销费用的无形资产项目。
三、条文释义：本条是新增加的条款，原内资、外资税法中是放在实施细则中具体规定的。
无形资产的税务处理是企业所得税法中的一个重要组成部分，原税法对无形资产摊销的规定放在国务院的法规中，法津级次偏低，新税法将它放在正式的法律中，更能增强其法律地位。
一般来说，企业的无形资产支出，具有数额大、长期受益的特点，即无形资产支出的效益体现于几个会计年度（或几个营业周期），按照所得税关于应纳税所得额计算的收入支出配比原则，应作为资本性支出，通过摊销分期在税前扣除，而不能作为当期费用一次扣除。
这是各国公司所得税关于无形资产税务处理普遍采取的方法，我国也在税法中作出了相应的规定。
同时，考虑到税前扣除项目的相关性、财务会计的处理以及税法的其他规定，新税法明确了无形资产不得计算摊销额的项目，具体说来：（一）由于税法规定了企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以实行加计扣除，即按照研发支出的实际发生数额，加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除项目，所以说，对于企业自行研发形成的无形资产所提取的摊销额，不允许在税前扣除，需要在企业计算缴税时作纳税调增处理，否则容易造成双重扣除。
（二）规定自创商誉不得计算摊销费用扣除，主要是基于：第一，既然在资产评估时都不能准确确定并分摊到可识别资产上（如果能够确定就应该反映到评估价格上），因此，将其作为资产并摊销不尽合理。
第二，即使在会计制度方面，世界各国对商誉的确认也是有争议的。
无形资产摊销核算
保密性
无形资产具有保密性，一旦泄露可能 会降低其价值甚至失去价值。
无形资产的重要性
提高企业核心竞争力
无形资产是企业的重要资源， 可以提高企业的核心竞争力。
促进企业可持续发展
无形资产可以为企业带来持续 的竞争优势和利润，促进企业 的可持续发展。
保障企业知识产权
无形资产是企业知识产权的重 要组成部分，保护无形资产就 是保护企业的知识产权。
直线法
根据无形资产的剩余经济寿命， 采用直线法进行摊销，计算每期 摊销额。
加速摊销法
根据无形资产的经济实质和价值 变化情况，采用加速摊销法，使 无形资产的价值尽快得到补偿。
生产总量法
根据生产总量或工作量确定无形 资产的摊销额，适用于与生产总 量或工作量直接相关的无形资产。
税务处理注意事项
合理确定摊销期限
后续计量需要考虑无形资产的摊销、减值、重估等因素，以 确保无形资产的价值能够反映其实际经济价值。
无形资产的处置
无形资产的处置是指将无形资产从企业中移除的行为。
无形资产的处置需要考虑资产转让、租赁、授权使用等方式，以及相关的税务和法 律问题。
在处置无形资产时，需要评估其剩余价值和潜在收益，并相应地进行会计处理。
完整性
全面反映无形资产的情况，不遗漏任何重要 信息。
清晰性
使用简洁明了的语言和格式，便于读者理解 和分析。
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
企业应根据无形资产的经济寿命和法律规定，合理确 定无形资产的摊销期限。
关注税法变动
企业应关注税法的变动情况，及时调整无形资产摊销 核算方法，确保符合税收政策要求。
规范内部管理
企业应建立健全无形资产管理内部控制制度，规范无 形资产核算流程，确保核算的准确性和及时性。
noncash charges计算公式
非货币性支出计算公式非货币性支出是指企业在生产经营过程中所发生的非现金支出，它不涉及现金的支付，但会对企业的财务状况和经营业绩产生影响。
对于企业来说，正确计算和处理非货币性支出至关重要，可以使企业财务报表更加准确，反映企业真实的经营业绩。
下面将介绍几种常见的非货币性支出并给出其相应的计算公式：1. 折旧费用计算折旧是资产在使用中由于经常性的损耗、耗尽和过时而减少其价值的过程。
企业在计算折旧费用时，需要考虑资产的原值、预计使用年限和残值。
折旧费用的计算公式如下：折旧费用 = (资产原值 - 残值) / 预计使用年限其中，资产原值是指企业购物资产时的金额，残值是指在资产预计使用寿命结束时，资产的估计剩余价值，预计使用年限是指企业预计资产会在企业生产经营活动中持续使用的年限。
2. 摊销费用计算摊销是指企业将某些长期资产的成本分摊到该资产在使用期间内的各个会计期间的过程。
摊销费用的计算公式如下：摊销费用 = (资产原值 - 残值) / 预计使用单位数量其中，资产原值是指长期资产的成本，残值是指在资产使用寿命结束时估计该资产的剩余价值，预计使用单位数量是指长期资产的预计使用总量。
3. 减值准备计算减值准备是指企业因资产价值下降而在资产负债表中对资产价值进行调整的一种会计处理。
减值准备费用的计算公式如下：减值准备费用 = 资产原值 - 可变现净值其中，资产原值是指企业购物资产时的金额，可变现净值是指资产在市场上可被出售时可获取的金额。
以上是常见的非货币性支出的计算公式，企业在进行会计处理时，应根据具体情况正确计算和处理非货币性支出，以确保企业财务报表的准确性和可靠性。
4. 商誉摊销计算商誉是企业在收购其他公司时支付的超出被收购公司净资产价值的额外费用。
商誉摊销是指企业在一定期间内逐渐分摊商誉支出的过程。
商誉摊销费用的计算公式如下：商誉摊销费用 = 商誉金额 / 预计使用年限其中，商誉金额是指企业收购其他公司支付的额外费用，预计使用年限是指企业预计商誉会在其经营活动中持续发挥作用的年限。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
一、计算无形资产摊销费
1.解：无形资产摊销费=500÷8=6
2.5（万元）
2.解：（1）长期借款利息
建设期贷款利息=1×4500×6.22%=140（万元）
2
每年应还本金=（4500+140）÷8=580（万元）
二、编制借款还本付息表，把计算结果填入表2中(表中数字按四舍五入取整，表三、表四同）。
表-2 项目还本付息表单位：万元
3.编制总成本费用表，把计算结果填入表3中。
4.绘制项目利润及利润分配表，把计算结果填入表4中，盈余公积金提取比例为10%。
5.计算第七年的产量盈亏平衡点（保留两位小数）和单价盈亏平衡点（取整），分析项目盈利能力和抗风险能力。
解：
（1）产量盈亏平衡点= 固定成本
[产品单价﹙1－销售税金及附加税率）]－单位产品可变成本
= 4000 =1.01（万吨）
6000×（1－5%）－1898
1.1
（2）单价盈亏平衡点= 固定成本＋设计生产能力×单位产品可变成本
=设计生产能力×（1－销售税金及附加税率）
= 4000－1898 =5644（元/吨）
1.1×（1－5%）
本项目产量盈亏平衡点1.01万吨，设计生产能力为1.1万吨；单位盈亏平衡点为5644元/吨，项目的预计单价为6000元/吨。
可见项目盈利能力和抗风险能力差。