初级会计实务交易性金融资产确认投资收益
交易性金融资产--初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第一章第三节讲义
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)
中华会计网校会计人的网上家园
初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第一章第三节讲义
交易性金融资产
一、交易性金融资产的概念
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
二、交易性金融资产的账务处理
（一）设置的科目
企业通过“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。
对交易性金融资产科目分别设置“成本”和“公允价值变动”等进行明细核算。
（二）会计处理
1.交易性金融资产的取得
（1）初始计量
企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。
【注意】
第一，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。
第二，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时记入“投资收益”。
（2）会计处理
借：交易性金融资产——成本 [公允价值]
应收股利（或应收利息） [已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的债券利息]。
交易性金融资产的投资收益怎么算
交易性金融资产的投资收益怎么算交易性金融资产的投资收益是创业者要首先研究的东西，那么你知道交易性金融资产的投资收益是什么吗?今天小编就给大家整理了交易性金融资产的投资收益怎么算，希望对大家的工作和学习有所帮助，欢迎阅读!【1】交易性金融资产的投资收益怎么算处置交易性金融资产的投资收益=出售时的公允价值-初始入账金额-+公允价值变动余额+(-)公允价值变动损益。
交易性金融资产其实就是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：首先在取得时按公允价值计量，相关交易费用是要记到“投资收益”的借方;在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为“投资收益”，计入贷方;处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应该确认为“投资收益”，同时调整公允价值变动损益。
【2】交易性金融资产的投资收益是什么企业设置“交易性金融资产”科目，本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算，“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目(成本)，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目(公允价值变动)，按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。
同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
处置交易性金融资产的投资收益=出售时的公允价值-初始入账金额-+公允价值变动余额+-公允价值变动损益简单来讲投资收益就是进销差价(不考虑收取利息)减相关费用，购入时的相关费用当期就确认了投资收益，会计处理上多了一步把前期公允价值变动未确认投资收益部分计入公允价值变动损益，在处置时确认投资收益。
【3】交易性金融资产的投资收益核算过程在交易性金融资产核算中过程中，有三种情况会用到投资收益科目：1、在初始投资环节，即取得“交易性金融资产”时，所发生的交易费用应记入到“投资收益”科目中的借方去的;2、在持有期间，被投资单位宣告发放现金股利时，应就应得的股利额作为应收项目来反映，同时将其作为收益记入到“投资收益”科目的贷方;3、在处置交易性金融资产时，将持有期间内公允价值变动而累计形成的“公允价值变动损益”额，结转到“投资收益”中去，可能是借方，也可能是贷方的。
记账实操-交易性金融资产的会计处理
记账实操-交易性金融资产的会计处理
1. 取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本
应收股利/应收利息【购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息】
投资收益【发生的交易费用】
应交税费——应交增值税（进项税额）【可抵扣的进项税额】
贷：其他货币资金等
2. 持有交易性金融资产
（1）持有期间取得的现金股利或利息借：应收股利/应收利息
贷：投资收益借：其他货币资金
贷：应收股利/应收利息
（2）交易性金融资产的期末计量
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益【公允价值上升】
[提示]如果公允价值下降，则做相反的会计分录。
3.出售交易性金融资产
借：其他货币资金等【实际收到的金额】
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动【或在借方】
投资收益【倒挤差额】
4.转让金融商品应交增值税
转让金融资产当月月末，产生转让收益时：
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税产生转让损失时，编制相反分录。
[提示]转让金融商品应交的增值税＝［（卖出价－买入价）/（1＋6％）］×6％。
交易性金融资产核算计入投资收益的三种情况
交易性金融资产核算计入投资收益的三种情况交易性金融资产是指企业为了短期获利而购买的金融资产，主要包括股票、债券、货币市场工具等。
根据会计准则，交易性金融资产可以根据其性质和用途进行不同的核算处理。
以下是交易性金融资产核算计入投资收益的三种情况。
1.股权投资股权投资是指企业通过购买其他企业的股票，成为被投资企业的股东。
在持有这些股权投资时，企业需要按照公允价值计量模式进行核算。
公允价值是指在同等的市场条件下能够公开买卖的资产的价格。
企业持有交易性金融资产的公允价值的变动，应当计入投资收益中。
例如，如果交易性金融资产的公允价值上涨，企业应当按照上涨的公允价值计入投资收益中，从而实现投资利润。
2.债权投资债权投资是指企业购买其他企业的债券或债务工具，作为债权人获得借款人的债务权益。
在持有债权投资时，企业同样需要按照公允价值计量模式进行核算。
与股权投资类似，企业持有的债权投资的公允价值变动也应当计入投资收益中。
例如，如果债权投资的公允价值上涨，企业应当按照上涨的公允价值计入投资收益中，从而实现债权投资利息收益。
3.货币市场工具投资货币市场工具是指短期、低风险的金融资产，如短期票据、商业本票、短期债券等。
企业购买这些货币市场工具时，按照摊余成本计量模式进行核算。
摊余成本是指购买金融资产时确定的成本，后续根据预定的利率和到期日按照固定的折旧方法进行摊销。
企业持有货币市场工具期间，计提的摊销金额，以及到期时摊还的本金和利息，都计入投资收益中。
除了上述三种情况外，如果交易性金融资产发生了减值，企业也要进行相应的核算调整。
当交易性金融资产的公允价值低于其原始成本时，应当计提减值准备。
减值准备的金额应当计入投资收益中，从而反映出交易性金融资产价值的下降。
总之，交易性金融资产的核算计入投资收益的三种情况分别是股权投资、债权投资和货币市场工具投资。
在持有这些交易性金融资产期间，企业需要根据公允价值或摊余成本方法进行核算，并将相关的公允价值变动、利息收益、减值准备等计入投资收益中。
初级会计实务技巧交易性金融资产
初级会计实务技巧交易性金融资产交易性金融资产是指为了短期投资目的而购买的金融资产，包括股票、债券、期货、期权等。
交易性金融资产的特点是具有流动性和价值变动性。
交易性金融资产的会计处理方法主要有两种，即公允价值计量和摊余成本计量。
公允价值计量是指将交易性金融资产按照其公允价值计量，并将公允价值变动计入损益表。
摊余成本计量是指将交易性金融资产按照其成本计量，并将债券利息等收益摊销到损益表。
在进行会计处理时，需要注意以下几点。
首先，要正确识别交易性金融资产。
在确认一项金融资产是否为交易性金融资产时，需要判断其是否是为了短期投资目的而购买的。
如果一个金融资产是为了长期持有而购买的，那么它就不是交易性金融资产，而是可供出售金融资产或持有至到期的金融资产。
其次，要正确计量交易性金融资产。
对于按照公允价值计量的交易性金融资产，其公允价值应该是根据市场价格或估值模型来确定的。
对于按照摊余成本计量的交易性金融资产，需要按照实际成本计量，并按照摊余成本法进行摊销。
再次，要正确确认和计入交易性金融资产的收益和损失。
对于按照公允价值计量的交易性金融资产，其公允价值的变动应当计入损益表。
对于按照摊余成本计量的交易性金融资产，应当将债券利息等收益摊销到损益表。
最后，要正确披露交易性金融资产的信息。
根据会计准则的要求，交易性金融资产的相关信息应当在财务报表中进行清楚明晰的披露，以便用户理解和分析。
总的来说，处理交易性金融资产的会计实务技巧主要包括正确识别、计量和确认交易性金融资产，以及正确披露相关信息。
只有掌握了这些技巧，并按照会计准则的要求进行操作，才能保证交易性金融资产的会计处理的准确性和规范性。
初级会计实务技巧交易性金融资产
初级会计实务技巧交易性金融资产引言交易性金融资产是指企业为了短期获利而购买的金融资产，包括股票、债券、外汇等。
在会计实务中，准确地处理和计量交易性金融资产是非常重要的。
本文将介绍初级会计实务中处理交易性金融资产的一些技巧和方法。
理解交易性金融资产在处理交易性金融资产之前，我们首先需要对交易性金融资产有一个清晰的理解。
交易性金融资产有以下两个主要特点：1.短期获利：企业购买交易性金融资产主要是为了在短期内获得资本收益，而不是长期持有。
2.高流动性：交易性金融资产可以快速转换为现金，以应对企业的短期资金需求。
会计核算处理在会计核算处理中，交易性金融资产主要按照公允价值计量，并根据公允价值变动的情况来确认盈亏。
记账处理交易性金融资产的购入和出售需要进行相应的记账处理。
下面是一些常见的会计分录示例：1.购入交易性金融资产：借方（资产）贷方（银行存款、应付账款等）交易性金融资产银行存款（或应付账款）2.出售交易性金融资产：借方（银行存款、应收账款等）贷方（收入）银行存款（或应收账款）收入公允价值计量交易性金融资产的公允价值计量是非常重要的一步，它反映了当前市场的价格。
在进行公允价值计量时，需要注意以下几点：1.定期公允价值评估：交易性金融资产的公允价值应定期进行评估，并作为会计核算的依据。
2.易于获取市场价格：如果交易性金融资产的市场价格不易获取，可以采用类似的金融资产的市场价格作为参考。
3.公允价值变动确认：根据公允价值的变动，确认盈亏并计入损益表。
其他技巧和注意事项除了上述会计核算处理外，还有一些其他的技巧和注意事项需要了解：1.投资标的选择：在购买交易性金融资产时，需要仔细选择符合自身风险承受能力和收益要求的投资标的。
2.风险管理：交易性金融资产的价格波动较大，需要采取相应的风险管理措施，如止盈止损等。
3.备注披露：在财务报表中，需要充分披露交易性金融资产的相关信息，如市值变动、投资收益等。
总结初级会计实务中处理交易性金融资产需要准确的会计核算处理和及时的公允价值计量。
初级会计职称《初级会计实务》：交易性金融资产的取得
/
财考网
/ 初级会计职称《初级会计实务》：交易性金融资产的取得
2016年初级会计职称考试备考已经开始。
为了帮助大家更好的学习初级会计职称，中华会计网校为大家分享了初级会计职称《初级会计实务》相关知识点，希望对大家有所帮助。
祝您梦想成真！
交易性金融资产的取得
（一）交易性金融资产应设置的会计科目
交易性金融资产——成本
——公允价值变动
公允价值变动损益
投资收益
公允价值变动损益和投资收益都是损益类科目，贷方登记增加，借方登记减少。
（二）交易性金融资产的取得
借：交易性金融资产—成本（公允价值）（初始确认金额）
应收股利（取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利）
或应收利息（已到付息期尚未领取的债券利息）
投资收益（取得时所发生的相关交易费用）
贷：其他货币资金—存出投资款
注：应收股利、应收利息和交易费用不构成交易性金融资产的初始入账金额。
交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
初级会计实务交易性金融资产确认投资收益
经典会计从业资格资料，可编辑修改，欢迎分享。
【例1】甲公司2008年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券，取得时支付价款208万元（含已到付息期但尚未支付的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项资产划分为交易性金融资产，2008年1月5日，收到支付价款中所含的利息8万元，2008年12月31日该债券的公允价值为212万元，2009年1月5日收到A债券2008年度的债券利息8万元，2009年4月20日甲公司出售A债券，价款为216万元。甲公司出售A债券时应确认的投资收益的金额为（C）万元。
⑷2009.1.5
借：银行存款8
贷：应收利息8
⑸2009.4.20
借：银行存款216
公允价值变动损益12
贷：交易性金融资产——成本200
——公允价值变动12
投资收益16
最后一步分录的投资收益就是答案。
【解法二】
甲公司出售A债券时应确认的投资收益=216-(208-8)=16
【解法三】
甲公司出售A债券时应确认的投资收益=(216-212)+[212-(208-8)]=16
A、25 B、40 C、65 D、80
[分析]购买时支付的交易费用15应记入“投资收益”的借方，而后08年下半年收入的利息记入“投资收益”的贷方，答案应该是A
这道题的答案是 应确认的收益=960-（860-4-100*0.16）=120万元
[分析]前一个题的问题是说此项交易性金融资产一共产生多少损益，而后一个问题是说出售时应j确认多少损益。
【例3】甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（A）万元。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
贷：应收利息8
⑸
借：银行存款216
公允价值变动损益12
贷：交易性金融资产——成本200
——公允价值变动12
投资收益16
最后一步分录的投资收益就是答案。
【解法二】
甲公司出售A债券时应确认的投资收益=216-(208-8)=16
【解法三】
甲公司出售A债券时应确认的投资收益=(216-212)+[212-(208-8)]=16
初级会计实务交易性金融资产确认投资收益
经典会计从业资格资料，可编辑修改，欢迎分享。
【例1】甲公司2008年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券，取得时支付价款208万元（含已到付息期但尚未支付的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项资产划分为交易性金融资产，2008年1月5日，收到支付价款中所含的利息8万元，2008年12月31日该债券的公允价值为212万元，2009年1月5日收到A债券20ห้องสมุดไป่ตู้8年度的债券利息8万元，2009年4月20日甲公司出售A债券，价款为216万元。甲公司出售A债券时应确认的投资收益的金额为（C）万元。
A. 100 B. 116
C. 120 D. 132
甲公司2008年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益
＝960－(860－4－16)－4＝116(万元)。
【区别】甲公司2010年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包苦交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2010年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元，假定现金股利已于出售前收到。甲公司2010年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为多少万元？
A.4 B.12 C.16 D.3
【解法一】
本人计算过程如下：
⑴取得债券时：
借：交易性金融资产——成本200
应收利息8
投资收益1
贷：银行存款209
⑵2008年1月5日
借：银行存款8
贷：应收利息8
⑶
借：交易性金融资产——公允价值变动12
贷：公允价值变动损益12
借：应收利息8
贷：投资收益8
⑷2009.1.5
【例2】甲公司2008年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元以及乙公司已宣告但尚未发放的现金股利(每股0.16元)。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2008年10月15日收到现金股利。2008年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司2008年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
这道题的答案是 应确认的收益=960-（860-4-100*0.16）-4=116万元
甲公司2010年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包苦交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2010年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司2010年12月2日出售该交易性金融资产应确认的投资收益为多少万元？
A、25 B、40 C、65 D、80
[分析]购买时支付的交易费用15应记入“投资收益”的借方，而后08年下半年收入的利息记入“投资收益”的贷方，答案应该是A
这道题的答案是 应确认的收益=960-（860-4-100*0.16）=120万元
[分析]前一个题的问题是说此项交易性金融资产一共产生多少损益，而后一个问题是说出售时应j确认多少损益。
【例3】甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（A）万元。