对建设期利息的正确认识及计算
预备费,建设期利息
15
课堂练习题
2. 对于减免关税的进口设备，海关监管手续费的计算基
数是（
D）
A 离岸价格
B 离岸价格＋国际运费
C 抵岸价格
D 到岸价格
16
课堂练习题
3.采用装运港船上交货价时,下列属于卖方责任的是
( )C A 负责租船或订舱 B 负责输保险及支付保险费 C 负责装船 D 办理在目的港的进口和收货手续
预备费，建设期货款利息 固定资产投资方向调节税
1
预备费
预备费包括基本预备费和涨价预备费。 1.基本预备费 • 含义：项目实施中可能发生难于预料的费用，需要预先预
留的费用，又称不可预见费。 • 1）在批准的初步设计范围内，技术设计、施工图设计及
施工过程中所增加的工程费用：设计变更、材料代用、局 部地基处理等增加的费用。 • 2） 自然灾害造成的损失和预防灾害采取措施费用。 • 3）竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的剥 露挖掘和修复费用。 • 计算公式为： • 基本预备费＝（设备及工器具购置费+建筑安装工程费+工 程建设其他费用）×基本预备费率 。
• 例题1：【2009年真题】某建设项目工程费用为7200万 元，工程建设其他费用为1800万元，基本预备费为400 万元，项目前期年限1年，建设期2年，各年度完成静 态投资额的比例分别为60%与40%，年均投资价格上涨 率为6%，则该项目建设期第二年涨价预备费为（ ）万 元。
• 444.962.涨价预备费（复利方法计算） • 指建设项目在建设期间由于人工、材料、设备等价格变化引起工
程造价变化的预测预留费用，也称价格变动不可预见费。
• 内容包括：人工、设备、材料、施工机械的价差费，建筑安装工 程费及工程建设其他费用调整，利率、汇率调整等增加的费用。
浅议市政工程建设期贷款利息的计算方法
浅议市政工程建设期贷款利息的计算方法作者：白雪来源：《现代经济信息》2014年第21期摘要：目前，我国工程建设期贷款利息是建设项目总投资的一部分，对建设期贷款利息的计算是建设项目投资估算以及设计概算得以确定的重要内容。
本文通过现在市政工程建设期贷款利息的计算方法，同时结合资金时间价值理论，试论证合理的计算方法，了解该该计算的内涵，进而推导出能够快速计算出贷款利息的简要计算方式。
关键词：市政工程；工程建设期；贷款利息；计算方法中图分类号：F830.52 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）011-000-01现阶段，在我国建设项目当中，最为普遍的资金筹集形式就是银行的长期借款。
早在1991年，中国人民银行就已经将有关基本建设项目建设期银行贷款利息的收取问题作了相关规定。
自此，在工程项目总投资中，建设期贷款利息已经成为不可或缺的一部分，根据该贷款利息的产生特点，应该将其纳入到固定资产原值当中，以资本化的利息来计算。
这种计算方式涉及建设求的年限、资金来源、贷款条件以及支用情况逐年计算。
一、市政工程建设期贷款利息的常规计算概述在工程建设期内，由于对银行进性资金的借贷而生债务资金，从而按支付利息，并且按照相关规定允许在投产后计入固定资产原值，如其它一些债务资金利息、银行的债务资金以及各项金融费用等等。
其中各项金融费用包括借款产生的管理费用、保险费用、手续费等等。
理论上说，这些费用应当单独计算，并将其计入到工程建设期的借款利息当中。
由于不同工程建设期的借款方式不同以及资金来源的不同，导致了其贷款利息也有着不同的计算方式。
一般来说，对于我国借款利息的计算都比较简单，与国外借款利息计算不同的是，我国将承诺费以及管理费用等排除在外。
所以，我国国内对市政工程建设期贷款利息的计算不用计算承诺费以及管理费，以增加利息率的形式来弥补。
目前，建设期利息的计算主要的形式即为复利，在建设期内用有效年利率按年计算。
建筑工程施工利息约定
建筑工程施工利息约定一、前言建筑工程是指在指定地点，以固定建筑物和构筑物为主要对象，以土石方工程和房屋建筑工程为主要内容的工程。
建筑工程的实施离不开资金的支持，而资金的供应又需要支付相应的利息。
建筑工程施工利息约定是建筑工程合同中非常重要的一部分，对于双方的权益保护和工程的顺利实施起着至关重要的作用。
二、施工利息约定的内容建筑工程施工利息约定的内容主要包括以下几个方面：1.利息计算方式建筑工程施工利息的计算方式一般有两种，一种是按月计算，一种是按季度计算。
根据具体情况，双方可以协商确定合适的计息方式。
2.利息支付时间建筑工程施工利息的支付时间一般是在业主支付工程款的同时支付。
如果在项目实施过程中出现资金上的困难，双方也可以协商推迟支付时间。
3.利息率建筑工程施工利息的利息率根据国家相关规定和市场行情确定，双方在合同中要明确约定。
如果有需要，双方也可以协商确定其他利息率。
4.利息调整建筑工程施工利息在合同期限内，如果发生利息率的调整，双方需要重新协商确定新的利息率，并在合同中进行明确约定。
5.违约利息如果有一方在合同中规定的时间内未能按照约定支付利息，另一方有权要求支付违约利息，且违约利息的利率由双方协商确定。
6.其他约定建筑工程施工利息约定中还可以包括其他双方需要约定的内容，如逾期利息、提前支付利息等。
三、建筑工程施工利息约定的必要性1.保障资金的安全建筑工程施工需要大量的资金支持，而资金的安全与否直接影响到工程的顺利进行。
通过施工利息约定，可以保障资金的安全，确保资金的正常流转。
2.规范双方行为建筑工程施工合同是双方之间的法律文件，约束双方的行为。
通过施工利息约定，可以规范双方的行为，确保合同的执行。
3.保护双方权益建筑工程施工利息约定是合同中的一部分，是双方权益的重要组成部分。
通过施工利息约定，可以保护双方的权益，确保双方的合法权益得到维护。
四、建筑工程施工利息约定的实施建筑工程施工利息约定在双方签订合同后即开始实施。
建设工程施工利息计算
建设工程施工利息计算
施工利息的计算方法一般有两种，一种是实际利息法，另一种是折旧利息法。
实际利息法是指将承包商实际支付的借款利息作为施工利息计入工程成本，这种方法比较简单易行，但不够准确。
折旧利息法是指将工程进度款、材料、工资等费用按照工程的进度逐步计入工程成本，然后按照这部分费用的进度分配利息支出，这种方法比较准确，但计算比较繁琐。
在进行建设工程施工利息计算时，要根据具体项目的情况来选择合适的计算方法，并结合实际情况进行调整。
以下是建设工程施工利息计算的详细步骤：
第一步：确定工程成本
首先要确定工程的总成本，包括工程进度款、材料、工资等费用。
这些费用通常是由建设单位提供的，可以通过工程造价咨询公司或者施工单位提供的报价来确定。
第二步：确定借款金额和利率
根据工程的总成本确定需要借款的金额，然后确定借款的利率。
通常情况下，借款的利率可以通过向银行或金融机构贷款来获取，利率一般是按年计算的。
第三步：计算工程进度
根据工程的进度和实际情况来确定每个阶段的工程完成度，并结合工程的完成进度来计算每个阶段的费用。
第四步：计算施工利息支出
按照工程进度将借款利息按比例分摊到每个阶段的费用中，然后计算出每个阶段的施工利息支出。
第五步：汇总计算总的施工利息支出
将每个阶段的施工利息支出相加，得出工程的总施工利息支出。
通过以上步骤，就可以完成建设工程施工利息的计算。
这样可以帮助建设单位和承包商更好地控制施工成本，提高工程的效益和经济性。
建设工程施工利息的计算对于工程项目的管理和控制非常重要，建设单位和承包商都应该重视这一环节，从而确保项目的顺利进行和成功竣工。
投资估算+建设期借款利息
第二节 建设期借款利息计算
1.建设期借款利息构成 建设期借款利息是指项目在建设期内因使用债务资金而支 付的利息。 在偿还债务资金时，这部分利息一般也作为本金，计入项 目投入使用后各期的利息。 建设投资借款的资金来源渠道不同，其建设期贷款利息的 计算方法也不同。国内借款利息比较简单，国外借款利息中 还要包括承诺费、管理费等。为简化计算，承诺费一般不单 独计算，采用适当提高利息率的方法来处理。
第二节 建设期借款利息计算
2.建设期借款利息的计算 在经济分析中，无论各种债务资金按年计息，还是按季、 月计息，均可简化为按年计息，即将名义利率折算为有效年利 率。 在项目经济分析中，假定各种债务资金均在年中支用，即 当年借款支用额按半年计息，上年借款按全年计息。 建设期每年利息的计算公式为：
每年应计利息=（年初借款本息累计+本年借款支用额/2）×年利率
第一节 简单估算法
二、比例估算法
比例估算法分为两种： 以拟建项目的全部设备费为基数进行估算。
根据已建成的同类项目的建筑安装费和其他工程费用等占设 备价值的百分比，求出相应的建筑安装费及其他工程费等， 再加上拟建项目的其他有关费用，其总和即为项目或装置的 投资。
以拟建项目的最主要工艺设备费为基数进行计算。
P’1、P’2、P’3……—各专业工程费用占工艺设备费
的百分比；
第一节 简单估算法
三、系数估算法（朗格系数法） 以设备费为基础，乘以适当系数来推算项目的建设费用。
D C(1 Ki )Kc KL (1 Ki )Kc
D—总建设费用； C—主要设备费用； Ki—管线、仪表、建筑物等项费用的估算系数； Kc—管理费、合同费等间接费在内的总估算系数； KL—朗格系数（总建设费用与设备费用之比）。 这种方法比较简单，但没有考虑设备规格、材质的 差异，精确度不高。
对基本建设项目存款利息会计处理的认识
对基本建设项目存款利息会计处理的认识随着我国经济的快速发展，基本建设项目的投资规模日益扩大。
在完成项目建设后，项目资金往往会暂时存放在银行中，以获取银行存款利息。
然而，这些存款利息该如何进行会计处理，一直是一个备受关注的问题。
本文将对基本建设项目存款利息的会计处理进行详细探讨。
一、存款利息的性质和计算方法存款利息是银行向存款人支付的一种报酬，是银行业务的主要收入来源之一。
存款利息的计算方法一般分为两种：一是按日计息，即根据存款天数和利率计算当期利息；二是按月计息，即根据存款月数和利率计算当期利息。
在实际操作中，按日计息的方式更为常见。
二、存款利息的会计处理1. 项目建设期间的存款利息在项目建设期间，项目资金往往会暂时存放在银行中，以获取银行存款利息。
此时，应将存款利息作为项目建设期间的财务费用，计入当期损益。
具体会计处理如下：借：财务费用（项目建设期间）××元贷：银行存款××元注：财务费用（项目建设期间）应在利润表中单独列示。
2. 项目建设完成后的存款利息在项目建设完成后，项目资金仍然可能会暂时存放在银行中，以获取银行存款利息。
此时，应将存款利息作为项目的投资收益或其他收入，计入当期损益或其他综合收益。
具体会计处理如下：（1）作为投资收益计入当期损益借：投资收益××元贷：银行存款××元注：投资收益应在利润表中单独列示。
（2）作为其他收入计入其他综合收益借：其他综合收益（存款利息）××元贷：银行存款××元注：其他综合收益应在综合收益表中单独列示。
三、存款利息的税务处理根据我国税法规定，企业所得税应以实际发生的收入和支出为计税依据。
因此，企业应根据实际情况，按照税法规定计算存款利息所得税。
具体计算方法如下：所得税=存款利息×所得税率注：所得税率根据企业所在地区和行业不同而异。
重磅！住建部对建设项目总投资费用、工程总承包费用的组成部分和计算方法作出明确规定！
重磅！住建部对建设项⽬总投资费⽤、⼯程总承包费⽤的组成部分和计算⽅法作出明确规定！近⽇，住建部发布关于《建设项⽬总投资费⽤项⽬组成》《建设项⽬⼯程总承包费⽤项⽬组成》征求意见稿，明确建设项⽬总投资以及⼯程总承包费⽤组成。
建设项⽬总投资费⽤项⽬组成建设项⽬总投资费⽤参考计算⽅法第⼀章建设项⽬总投资费⽤第⼀条建设项⽬总投资费⽤建设项⽬总投资=⼯程造价+增值税+资⾦筹措费+流动资⾦第⼆条⼯程造价⼯程造价=⼯程费⽤（不含税）+⼯程建设其他费⽤（不含税）+预备费（不含税）第三条增值税增值税应按⼯程费、⼯程建设其他费、预备费和资⾦筹措费分别计取。
第四条资⾦筹措费1.⾃有资⾦额度应符合国家或⾏业有关规定。
2.建设期利息：根据不同资⾦来源及利率分别计算。
式中Q——建设期利息；Pj-1——建设期第（j-1）年末贷款累计⾦额与利息累计⾦额之和；Aj——建设期第j年贷款⾦额；i——贷款年利率；n——建设期年数。
3. 其他⽅式资⾦筹措费⽤按发⽣额度或相关规定计列。
第五条流动资⾦流动资⾦的估算⽅法有扩⼤指标估算法和分项详细估算法两种。
(1)扩⼤指标估算法，此⽅法是参照同类企业的流动资⾦占营业收⼊、经营成本的⽐例或者是单位产量占⽤营运资⾦的数额估算流动资⾦，并按以下公式计算:流动资⾦额＝各种费⽤基数×相应的流动资⾦所占⽐例(或占营运资⾦的数额)式中，各种费⽤基数是指年营业收⼊，年经营成本或年产量等。
(2)分项详细估算法，可简化计算，其公式如下：流动资⾦＝流动资产－流动负债流动资产＝应收账款＋预付账款+存货+库存现⾦流动负债＝应付账款＋预收账款第⼆章⼯程费⽤第六条⼯程费⽤⼯程费⽤=建筑⼯程费+设备购置费+安装⼯程费第七条建筑⼯程费建筑⼯程费=直接费+间接费+利润第⼋条直接费直接费=⼈⼯费+材料费+施⼯机具使⽤费+其他直接费第九条⼈⼯费⼈⼯费=∑（⼯⽇消耗量×⽇⼯资单价）⽇⼯资单价由⼯程造价管理机构通过市场调查、根据⼯程项⽬的技术要求，参考实物⼯程量⼈⼯单价综合分析确定。
建设工程施工中 利息
建设工程施工中利息
首先，建设工程需要大量的资金投入。
由于建设工程通常需要较长时间才能完工，因此需
要贷款来支持工程的施工。
而贷款会涉及到利息的支付。
利息的支付是一种成本，也是一
种风险。
建设单位需要认真考虑贷款的利息费用，合理规划资金的使用，以降低利息费用
的支出。
其次，建设工程施工中的资金流动较大。
建设单位需要根据需要及时支付施工款、材料款、劳务款等，而这些款项的支付通常需要依靠借款。
因此，利息成为了承包商的一个必要支出。
利息的支出会对承包商的盈利能力产生影响，因此在施工中需要合理控制利息的支出。
此外，建设工程施工中的资金使用也是一个需要重点关注的问题。
资金的使用应该尽可能
高效，避免浪费和不当支出，以减少利息费用的支出。
同时，建设单位和承包商需要密切
合作，共同制定合理的资金使用计划，以确保资金的使用符合施工进度和质量要求，从而
降低利息费用的支付。
在建设工程施工中，利息的支付是一个不可避免的问题。
然而，通过合理规划资金的使用、控制资金的流动和加强沟通协作，建设单位和承包商可以减少利息费用的支出，提高建设
工程的经济效益。
因此，在建设工程施工中，利息的管理至关重要，需要建设单位和承包
商共同努力，精心策划，合理分配，实现利益最大化。
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对建设期利息的正确认识及计算
在投资项目的财务评价中，建设期利息是一个在大部分场合并没有被真正厘清的问题，虽然财务评价本质为一种相对模糊（指数据来源）的准确（指框架与方法），但在实务中，建设期利息经常背离这两大原则，本文试图正本清源，厘清对建设期利息的正确认识及计算。
一、一个老调重提的问题——建设期利息是否需要重新计算及对建设期利息的正确认识
在《你的PPP项目建设期利息算对了吗？》中余文恭提出了一个问题，“建设期利息需要计算吗？项目可研报告投资估算表中不是有现成的数据可以使用，直接用在PPP项目财务模型中计算不就可以了，干嘛还需要计算？”，这确实是一个值得思考的问题，余文恭对此问题的解答是，“如果只是初略的计算直接使用可研的数据是没有问题的，但是PPP项目投资金额少则十几亿多则达上百亿，考虑到收益评估的准确性将影响整个项目的投资决策及后期谈判，且可研建设期利息的计算是未考虑建设期利息的支付方式和建设期长短的静态计算，为使计算结果更为精确往往建设期利息是需要根据实际贷款情况重新计算的”。
事实上，使计算结果更为精确确实是建设期利息需要重新计算的一个重要理由，但绝不是最重要的理由，要进一步理解建设期利息是否需要重新计算，我们需要回归到建设期利息的本质上去看，而要了解建设期利息的本质，我们需要到一个由建设期利息构成的更大的维度——项目总投资——去看。
一般说来，项目总投资=建设投资（=工程费用+工程建设其他费用+预备费用）+建设期利息+流动资金，容易混淆的一个概念是国务院《关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知》(国发[1996]35号)的“作为计算资本金基数的总投资”，其等于“投资项目的固定资产投资与铺底流动资金之和”，需要注意的是，固定资产等于建设投资加上建设期利息并减去工程建设其他费中形成无形资产及其他资产的部分，在实务中大部分都被忽略，而在《关于核定在建基本建设大中型项目概算等问题的通知》（计建设[1996]1154号）中，“铺底流动资金按流动资金需要量的30％计算。
”，因此，项目总投资与作为计算资本金基数的总投资应注意区别。
从总投资的构成可以看出，对一个项目来说，建设投资与工程本体密切相关，而建设期利息及流动资金，则与主体与方式关联更大，因此本质上这两者属于不同范畴的问题，对一个投资项目来说，无论谁来做，怎么做，建设投资（相当于项目的实体损耗）原则上不会有太大的变化（虽然实际上，不同主体的投资控制能力显然不同），但谁来做、怎么做，则对建设期利息及流动资金的影响极大，因此，若我们更加关注于项目的实体损耗（如传统的工程可行性研究报告即更加着眼于这一点），我们可不对建设期利息进行额外考量，若我们需要考虑主体（如作为投资人或第三方）及方式（如融资成本、投入节奏等），则需要对建设期利息进行重新计算。
二、计算建设期利息存在的悖论
为了计算建设期利息，最重要的一个指标是融资额度（其他还有
融资成本及资金占用时间），而融资额度与项目资本金比例相关联，这里有一点需要特别注意：
在国务院关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知（国发[1996]35号）中，对资本金比例的定义为“投资项目资本金占总投资的比例”，“本通知中作为计算资本金基数的总投资，是指投资项目的固定资产投资与铺底流动资金之和，具体核定时以经批准的动态概算为依据。
”，由于固定资产投资中是含建设期利息的，因此，此处的总投资含建设期利息。
这样就带来了一个悖论，计算建设期利息，则需确定融资额度，而融资额度的确定需要确定总投资及资本金比例，但总投资的确定又需确定建设期利息（因总投资含建设期利息），两者互为因果，产生了悖论（即循环计算）。
余文恭认为产生循环计算的原因为建设期利息的资金来源不同，并列举了三种支付方式，如“第一种混合支付，按照资本金与贷款金额比例（通常为1:4）共同构成建设期利息还款来源；第二种资本金支付，建设期利息全部由自由资金偿还，政府与社会资本方按照出资比例出资；第三种政府方支付，根据PPP合同约定或相关政策支持建设期利息由政府提供资金偿还。
”，并且“如果在混合支付的情况下，建设期利息的计算就会涉及到循环计算的问题”，“如果是建设期利息是采取第二种、第三种方式支付，……，不涉及循环计算问题。
”,实务中，很多测算也采用了第二种及第三种方式，但从本质上说，这两种方式与资本金比例的定义即不符合，因为他们本质是按扣掉建设期
利息后的作为计算资本金基数的总投资（静态的）为基数，因此笔者认为，在财务评价中基于基本的定义，我们应该通过某种方式解决循环计算问题并计算出建设期利息，就建设期利息的支付而言，也只能是第一种混合支付，因为当项目资本金及融资资金考虑了建设期利息后，对之后的每一笔支出（建设期利息也是支出的一种）也必然是混同的。
三、如何计算建设期利息
在这个问题上，余文恭提出了三种通过EXCEL软件计算的方式，分别为逼近法、迭代计算及单变量计算，具体参见《你的PPP项目建设期利息算对了吗？》，在这三种方法中，逼近法与迭代计算均不是精确解，其核心思路类似于数值解（近似解），而单变量计算虽然是解析解（精确解），但每次只能解一个单元格，若建设期较长或建设期以半年、季度或月为单位，则耗时耗力，效果不佳。
那么有没有一种“通过简单的数学计算直接求解”精确解呢？
事实是有的，我们可以通过二元一次方程组解出建设期利息的精确解。
为了解出建设期利息，我们需要设两个未知数，刚刚提到了，建设期利息与融资资金互为因果，则我们设当期建设期利息为x，当期融资资金（不含建设期利息）为y，那么，我们需要找到两组方程（即两个关系），通过方程解出精确解。
让我们看一下哪些参数是我们已知的。
首先，当期已贷款本息和A1是已知的（此处考虑复利，通过不断计算所得，期初为0），当期
拟投入的静态投资A2是已知的，贷款利率A3是可以确定的（无论是假设或实际确定），此处贷款利率与期限匹配，名义利率与实际利率的转换在此不予考虑，项目资本金比例为A4，则我们可建立关于x与y的两个方程，分别为：
（A1+y/2）*A3=x（考虑资金平均投入下的建设期利息计算公式）（y+x）/(1-A4)=x+A2（动态总投资=（当期融资资金+当期建设期利息）/(1-资本金比例)=当期静态投资+当期建设期利息）根据以上两个方程可解得：
y=[A2(1-A4)-A1*A3*A4]/(1+A3*A4/2)
由于带A的符号均为已知，则y可直接求知
x=（A1+y/2）*A3
由于y为已知，带A的符号均为已知，则x可直接求知
（注：此为简化公式，若考虑建设期补贴、建设期还本付息等因素，均可对此公式进行简单变形即可）
下面我们举个例子，来进一步了解这个问题。
假如当期已贷款本息和A1为0（基于简化考虑），当年拟投入的静态投资A2为10000万元，贷款利率A3为4.9%，按年计息，项目资本金比例A4为20%，则根据以上的结果可知：
当期融资资金y=[A2(1-A4)-A1*A3*A4]/(1+A3*A4/2)= [10000(1-20%)-0*4.9%*20%]/(1+4.9%*20%/2)=7960.99万元。
当期建设期利息x=（A1+y/2）*A3=（0+7960.99/2）*4.9%=195.04万元。
下面我们来验证一下，当期项目总投资=静态投资+建设期利息=A1+x=10000+195.04=10195.04万元，融资资金（含建设期利息）=当期项目总投资*（1-项目资本金比例）=10195.04*（1-20%）=8156.03万元，融资资金（不含建设期利息）=融资资金（含建设期利息）-建设期利息=8156.03-195.04=7960.99，刚好等于y，由此可知结果正确。
由此可知，通过二元一次方程组，也可直接求得建设期利息与融资资金，由于是解析解，其求解结果为精确解，精确度及效率大大提高。
四、总结
本文对建设期的内涵进行了再认识，在相关定义的基础上，对建设期利息的求解提供了新的思路，事实上，在财务评价中，数学思维可以起到很重要的作用，包括一些疑难点（如短贷的纳入、弥补以前年度亏损等）均可通过数学与模块思维得到很好解答，对数学工具的深化认识是财务评价提高的必经之路。