证券公司业务会计核算
证券公司会计核算
证券公司会计核算证券承销业务的核算全额包销1．证券公司全额认购代发行证券，按买入成本入帐。
其会计分录为：借：代发行证券贷：银行存款（或应付账款）2．发行证券，按发行价记账。
借：银行存款贷：证券发行---收入3、结转已售证券成本。
借：证券发行---成本贷：代发行证券4．发行期结束，将未售出的部分证券结转为公司的自营证券或作长期投资，按承购价记账。
其会计分录为：借：自营证券（长期投资）贷：代发行证券于是，“代发行证券”余额为零。
余额包销1．收到委托单位代发行的证券，按约定发行价格记账。
其会计分录为：借：代发行证券（资产增）贷：代发行证券款（负债增）2．代理销售证券，按发行价格记账。
其会计分录为：借：银行存款贷：代发行证券3．发行期结束，未售出的证券由本公司认购，按发行价格记账。
其会计分录为：借：自营证券（或长期投资）贷：代发行证券于是，“代发行证券”余额为零。
4．将代理发行证券收到的资金交委托单位，同时收取手续费。
其会计分录为：借：代发行证券款贷：银行存款证券销售——代发行证券手续费收入代销1．收到委托单位交来的代发行证券，按约定发行价格入账。
2．证券售出后，按约定的发行价格记账。
1、2两步的会计分录与余额包销方式相同。
3．发行期结束，将代销证券款交给委托单位，同时收取手续费。
借：代发行证券款贷：银行存款手续费收入4．发行结束，如果尚有未售出证券，应退回委托单位。
借：代发行证券款贷：代发行证券证券经纪业务的核算（一）资金专户的核算1．客户开设资金专户并交来款项以及日常存款时，会计分录为：借：银行存款（证券公司在商业银行的存款增加）贷：代买卖证券款（证券公司对客户的负债增加）客户取款时，会计分录相反。
2．客户销户，结清利息时，会计分录为：借：应付款项——应付客户资金利息贷：银行存款（证券公司为客户存款提息的会计分录为：借：利息支出贷：应付款项）3．客户资金专户统一结息时，会计分录为：借：应付款项——应付客户资金利息（已提利息部分）利息支出（未提利息部分）贷：代买卖证券款即将利息转入客户存款账户，以增加客户存款本金。
第八章证券公司业务的核算.ppt
公司代理客户买卖证券的手续费收入，
应当在代理买卖证券成交清算时，按成交额 乘以证券交易所规定的佣金比率予以确认。
2．“结算备付金”科目，核算证券公司 为证券交易的资金清算与交收而存入指定清 算代理机构的款项。公司向客户收取的结算 手续费、向证券交易所支付的结算手续费， 也在本科目核算。本科目可按清算代理机构， 分别“自有”、“客户”等进行明细核算。
借：结算备付金——客户 贷：代理买卖证券款
（4）公司将未中签的款项划回，会计 分录为：
借：银行存款——客户 贷：结算备付金——客户
（5）公司将未中签的款项退给客户， 会计分录为：
借：代理买卖证券款 贷：银行存款——客户
（6）收到证券交易所转来的发行公司 支付的发行手续费，会计分录为：
借：结算备付金——自有 贷：手续费及佣金收入
借：其他应付款——应付客户配股款 贷：结算备付金——客户
（3）收到证券交易所转来的发行公司 支付的配股手续费，会计分录为：
借：结算备付金——自有 贷：手续费及佣金收入
5．其他相关业务 （1）公司代理客户领取现金股利和债 券利息，会计分录为：
借：结算备付金——客户 贷：代理买卖证券款
（2）收到发行公司支付的手续费， 会计分录为：
借：代理兑付证券款 贷：库存现金（或银行存款）
（2）委托单位尚未拨付兑付资金而由 公司垫付的，收到客户交来的证券，按兑付 金额记账。会计分录为：
借：代理兑付证券 贷：银行存款
向委托单位交回已兑付的证券并收回 垫付的资金，会计分录为：
借：银行存款 贷：代理兑付证券
2．代理兑付无记名证券——实物券
代理兑付证券的手续费收入，应于代理 兑付业务基本完成，与委托单位结算时予以 确认。
金融企业会计第八章 证券公司业务的核算
借：利息支出
Байду номын сангаас
贷：应付款项—应付客户资金利息
3. 客户资金专户统一结息时，会计分录为：
借：应付款项—应付客户资金利息（已提利息部分）
利息支出（未提利息部分直接支付）
贷：代买卖证券款
4．公司为客户在证券交易所开设清算资金专户，会计分 录为：
借：结算备付金—证券公司
贷：银行存款
（三）代理买卖证券
（3）投资收益，损益类账户。 核算：企业确认的投资收益或投资损失。 本科目按投资项目进行明细核算。
（4）持有至到期投资，资产类账户。 核算：企业持有至到期投资的摊余成本。 期末余额在借方，放映企业持有至到期投资的摊余成
本
（5）持有至到期投资减值准备，资产类账户。 核算：企业持有至到期投资的减值准备。
(2)兑付期结束，债券全部兑付：
借：代兑付债券—某企业 10 000 000
贷：银行存款
10 000 000
(3)公司向委托公司交回已兑付债券时：
借：代兑付债券款—某企业 10 000 000
贷：代兑付债券—某企业
10 000 000
(4)确认手续费收人：
借：银行存款
50 000
贷：手续费及佣金收入
(4)收到代兑付手续费收入，会计分录为： 借：银行存款 贷：手续费收入—代兑付债券手续费收入
(5)如果委托单位尚未拨付兑付资金，并由公司垫付的， 收到兑付债券等，按兑付金额作如下会计分录：
借：代兑付债券 贷：银行存款
(6)向委托单位交回已兑付的证券并收回垫付的资金，会 计分录为：
借：银行存款 贷：代兑付债券
(7)收到代兑付手续费收入，会计分录为： 借：银行存款 贷：手续费收入—代兑付债券手续费收入
证券公司业务及核算
“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行 明细核算。 ❖ 本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资 的摊余成本。
可供出售金融资产
❖ 本科目核算企业持有的可供出售金融资产的公允 价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投 资等金融资产。
推进证券公司股票质押回购业务的重要目的： 规避约定购回业务存在的融资方信息披露、要约收购及纳税等问题 解决限售股持有人的融资需求（约定购回不能以限售股做质押）
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与市场现有融资类业务对比分析
对比证券公司现有约定购回业务
证券公司约定购回
证券公司股票质押回购
交易方式
需交易过户
在信息披露、要约收购、 税收处理等方面规则复杂
附回购条件的资产转让
❖ （1）买入返售金融资产 ❖ 根据协议承诺将于未来某确定日期返售的金融资
产不在资产负债表内予以确认。买入该等资产所 支付的成本（包括利息），在资产负债表中作为 买入返售金融资产列示。买入价与返售价之间的 差额在协议期内按实际利率法确认，计入利息收 入。当实际利率与合同利率差异较小时，也可以 用合同利率确认利息收入。
代理承销证券业务收入
❖ 对证券承销业务，根据发行承销合同，按 证券发行方式分别确认：①全额包销方式 ，将证券转售给投资者时，按发行价款抵 减承购价确认收入；②余额包销、代销方 式，代发行证券的手续费收入在发行期结 束后，与发行人结算发行价款时确认收入
受托客户资产管理业务的确认和计量
❖ 公司的受托客户资产管理业务，包括定向 资产管理业务、集合资产管理业务和专项 资产管理业务。对资产管理业务，公司以 托管客户为主体或集合计划，独立建账， 独立核算，定期与托管人或委托人复核。
证券经纪业务会计核算特点
证券经纪业务会计核算特点1. 引言1.1 证券经纪业务会计核算特点证券经纪业务会计核算是指对证券经纪公司进行财务核算和分析的过程，其特点有以下几个方面：证券经纪业务的核算涉及到多方面的业务，包括交易性证券的分类和会计处理、客户交易资金账户的管理与核算、代客交易手续费的核算、证券投资收益的确认和计提、以及资产减值损失准备的核算等。
这些业务的复杂性和多样性使得证券经纪业务会计核算相对复杂。
证券经纪业务的会计核算涉及到大量的金融工具和相关法规，需要符合国家有关法律法规的规定，并且要求具有专业的金融知识和技能。
证券经纪业务会计核算对从业人员的能力和素质要求较高。
证券经纪业务的会计核算需要及时准确地反映公司的财务状况和经营业绩，以便为投资者和管理者提供决策依据。
证券经纪业务的会计核算不仅要求高效率，还要求高准确性和可靠性。
证券经纪业务会计核算具有复杂性和重要性，是证券公司经营管理中的一项关键工作。
只有全面了解和运用证券经纪业务会计核算特点，才能更好地指导和支持公司的经营活动。
2. 正文2.1 交易性证券的分类和会计处理交易性证券是证券公司的主要经营资产之一，其核算与管理是证券经纪业务中的重要环节。
交易性证券主要包括股票、债券、基金等金融工具，其分类和会计处理主要包括以下几点：首先是交易性证券的分类。
根据《企业会计准则》的规定，交易性证券是企业为短期内获得的利益而持有的证券投资。
在证券公司的会计核算中，交易性证券通常按照市价、管理目的和风险程度等因素进行分类，并根据不同分类确定其会计处理方法。
其次是交易性证券的会计处理。
证券公司在核算交易性证券时，通常采用公允价值计量模式进行会计处理。
即按照证券的公允价值调整其价值，并将价值变动计入当期利润或资本溢价中。
证券公司还需根据财务风险和市场流动性情况定期评估交易性证券的减值准备，并在财务报表中披露相关信息。
在实际操作中，证券公司还需关注交易性证券的交易费用、利息收入等相关成本与收益的会计处理，确保会计信息的真实性和准确性。
证券公司财务核算方法
证券公司财务核算方法我刚进证券公司的时候，财务核算这事儿真把我整懵了，说实话证券公司财务核算这事，我一开始也是瞎摸索。
我当时就只知道最基本的那些财务知识，像什么借方贷方那些基础得不能再基础的东西。
一开始尝试核算的时候，就把证券交易的收入和支出当成普通的商业收支去对待，真是大错特错啊。
比如说股票买卖业务，我就简单地按照进价多少，售价多少这么一减就当成利润了，完全忽略了交易佣金、印花税之类的费用。
这就导致了核算利润的时候总是差了那么一大截，被领导批了一顿，那感觉可真不好受，就像辛辛苦苦种的瓜，结果都是歪瓜裂枣。
后来我仔细研究才知道，对于证券公司来说，我们得把客户资金和公司自有资金给区分得明明白白的。
客户进行证券交易的时候，那笔钱在客户账户上是独立的，我们在核算财务的时候不能跟公司自己运营资金混在一起。
这就好比是你去住酒店，你的钱和酒店自己的钱肯定得分开算，不能乱套。
还有证券交易中的各种费用，这部分很复杂。
交易佣金的计算根据客户交易金额大小、交易频率等都有不同的比例。
我试过拿个小本子，把每一笔交易根据相关规定的手续费算法，自己去详细计算手续费，也用过Excel表格去整理。
就拿交易佣金来说，有的是按照固定金额收取，有的是按照成交金额的一定比例收取，有时候还存在最低收费标准。
这就像我们去菜市场买菜，有些是按斤称，有些是按个数卖，而且有的还有个最低购买量一样的道理。
我曾经就因为没搞清楚最低收费标准，在核算交易佣金的时候出了错。
在核算债券交易这一块呢，利息的计算又很麻烦，它分为按年付息、到期还本付息等不同的付息方式。
我一开始总是混淆这些付息方式在财务核算上的区别，最后导致整体债券业务盈利核算都是错的。
我就反复查看相关规定，找以前的案例一笔一笔对比。
经过这么长时间的摸索，我发现核算债券利息的时候，你得像个时间管理大师一样清楚每笔债券的付息时间节点、金额大小以及和其他业务账务的关联。
这些只是我目前在证券公司财务核算的一些经验，我还在不断学习，因为新的业务和规定还在不断出现呢。
第十一章证券公司业务的核算
贷： 代理兑付证券——天地公司3185000 同时，确认手续费收入: 借： 其他应付款——预收代理兑付手续费15000
贷： 手续费及佣金收入——代理兑付证券手续费收入15000
（1）借： 应收手续费及佣金 贷： 手续费及佣金收入——代理兑付证券手续费收入
（2） 借： 银行存款（或结算备付金等科目）实际收到的金额 贷： 代理兑付证券款应兑付的金额
借： 其他应付款——预收代理兑付证券手续费 贷： 手续费及佣金收入——代理兑付证券手续费收入
第一节 证券经纪业务的核算
二、 代理兑付证券业务的核算
第一节 证券经纪业务的核算
三、 代理保管证券业务的核算
【例11-5】2009年1月15日，华南证券公司收到甲公司委托其代理保管长江电 力债券200张，面值2000000元，同时预收保管费500元，款项收到并存入银行。 2009年6月30日债券到期，公司保管服务完成。华南证券公司对上述业务应进 行如下处理:
同时，
借: 手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出150 结算备付金——自有3750
贷： 手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入3900
第一节 证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
【例11-3】若［例11 2］中长江证券公司的交易为净卖出 300000元，其他数据不变，根据交易所传来的证券交易一级清 算表、营业部出具的证券交易二级清算表、清算银行出具的资金 清算单进行账务处理。编制会计分录为:
一、 自营买入证券的核算
（5）借： 银行存款 贷： 应收股利（或应收利息）
（6）借： 可供出售金融资产——公允价值变动 贷： 资本公积——其他资本公积
证券公司的会计核算
4.投资顾问业务
证券公司作为股权市场、产权市场上进行公司 并购活动的专业顾问，可以辅助客户物色适合 的兼并与收购目标公司，设计并购方案，代表 客户接洽目标公司，也可以帮助目标公司设计 防卫措施，抵御敌意收购。这项投资顾问业务 已经成为许多证券公司的重要经营项目，能够 全方位地扩展证券公司的经营领域。
(二)“代理兑付证券”科目
“代理兑付证券”科目属于资产类科目，核算 证券公司接受委托，代理兑付到期的债券而付 出的款项，应按委托单位和证券种类设置明细 账。委托单位尚未拨付兑付资金而由企业垫付 的，在收到客户交来的证券时，应按兑付金额， 借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
(三)“代理买卖证券款”科目
2.买入返售证券业务
买入返售证券业务是指证券公司与全国银行间 同业市场其他成员以合同或协议的方式，按一 定的价格买入证券，到期日再按合同或协议规 定的价格卖出该批证券，以获取买入价与卖出 价差价收入的业务。
3.卖出回购证券业务
卖出回购证券业务是指证券公司根据与客户的 协议或合同规定，先向客户卖出证券，在协议 的期限到期后，再以协议规定的买入价将证券 从客户处买回，证券公司以卖出价与买入价的 价差支出获得资金的使用。
第二节 证券公司承销业务的核算
一、全额包销方式证券承销业务的核算 二、余额包销方式证券承销业务的核算 三、代销方式证券承销业务的核算
一、全额包销方式证券承销业务的核算
(一)认购证券环节
(二)发售证券环节 (三)剩余归己
(一)认购证券环节
•先将证券全部认购，并向发行单位支付全部证 券款项，按承购价作如下会计分录： •借：代理承销证券 •贷：银行存款
(一)证券承销业务
(二)证券自营业务 (三)证券经纪业务 (四)其他证券业务
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本章学习目标
了解证券经纪业务的基本内容及会计核算规则 了解证券承销业务的基本内容及会计核算规则 了解证券自营业计核算规则 了解资产管理业务的基本内容及会计核算规则 了解资金拆借业务的基本内容及会计核算规则
证券公司会计核算
经纪业务
第四节 其他证券业务的核算
（四）融券业务的核算 四、资产管理业务 （一）定向资产管理业务核算 （二）集合资产管理业务 五、资金拆借业务 六、投资咨询业务
承销业务
证券自营业 务
其他证券业 务业务
第一节 证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
（一）接受客户委托，开立资金专户 （二）代理买卖证券业务
客户
委 托
券商
结算备付 金
证券交易 所
第一节 证券经纪业务的核算
二、代理兑付证券业务的会计核算 （一）代理兑付证券业务的会计科目设置 （二）代理兑付证券业务的账务处理
（二）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产的账务处理
二、持有至到期投资的核算 （一）持有至到期投资会计科目设置 （二）持有至到期投资的计量 （三）持有至到期投资的账务处理 三、余额包销业务的核算 （一）可供出售金融资产的科目设置 （二）可供出售金融资产的账务处理
第四节 其他证券业务的核算
第二节 证券承销业务的核算
一、证券承销业务的科目设置 二、全额包销业务的核算 三、余额包销业务的核算
证券承销
证券包销 证券代销
全额包销 余额包销
第三节 证券自营业务的核算
一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 的核算
（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产的会计科目设置