高财习题册3：外币业务答案
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外币业务
一．单选题
1-5 CACAD 6-10 CCBDC 11-15 BADAC
16-20 DDCBC 21-25 ACBCA 26 AAB
27 DADB 28 BDBDA
二．多项选择题
1-5 ABCD BCD ABCE BD BDE
6-10 ABCDE BE BCE CD ABDE
11-15 ABCE ABCDE AB ABD CDE
16-20 CD ABDE CDE CDE ABCD
21-25 ABCE ABC ABE ABD
三．业务处理题
第1题答案：
编制7月份发生的外币业务的会计分录
（1）借：银行存款－美元 3 296 000
贷：股本 3 296 000
（2）借：在建工程 4 115 000
贷：应付账款－美元 4 115 000
（3）借：应收账款－美元 1 644 000
贷：主营业务收入 1 644 000
（4）借：应付账款－美元 1 650 000
贷：银行存款－美元 1 642 000
财务费用－汇兑差额 8000
（5）借：银行存款－美元 2 460 000
财务费用－汇兑差额 15000
贷：应收账款－美元 2 475 000
分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程。
银行存款汇兑损益金额
=600 000×8.2－（825 000+ 3 296 000－1 642 000+2 460 000）=－19 000（元）应收账款汇兑损益金额
=400 000×8.2－（4 125 000+1 644 000－2 475 000）－15000=－29 000（元）应付账款汇兑损益金额
=500 000×8.2－（1 650 000+4 115 000－1 650 0008000）=－23 000（元）汇兑损益净额=－19 000－29 000+23 000=－25 000（元）
即计入财务费用的汇兑损失=25 000（元）
编制期末记录汇兑损益的会计分录
借：应付账款 15 000
财务费用－汇兑差额 18 000
贷：应收账款 14 000
银行存款 19 000
第2题答案：
（1）编制甲公司2010年3月份外币交易或事项相关的会计分录：
① 3月2日
借：银行存款——人民币户 890
财务费用——汇兑差额 10
贷：银行存款——欧元户（100×9）900
②3月10日
借：原材料 4 060（3 560+500）
应交税费——应交增值税（进项税额） 605.2
贷：应付账款——欧元户（400×8.9） 3 560
银行存款——人民币户 1 105.2
③3月14日
借：应收账款——欧元户（600×8.9）5 340
贷：主营业务收入 5 340
④3月20日
借：银行存款——欧元户（300×8.8）2 640
财务费用——汇兑差额 60
贷：应收账款——欧元户（300×9.0）2 700
⑤ 3月22日
借：应付账款——欧元户（400×8.9） 3 560
贷：银行存款——欧元户（400×8.8）3 520
财务费用——汇兑差额 40
⑥3月25日
借：交易性金融资产——成本（10×1×8.8）88
贷：银行存款——欧元户（10×1×8.8）88
⑦3月31日计提外币借款利息=1 000×4%×3/12=10（万欧元）
借：在建工程 87
贷：长期借款——欧元户（10×8.7 ）87
（2）填表并编制会计分录
外币账户 3月31日汇兑差额（单位：万人民币元）
银行存款（欧元户） -199
应收账款（欧元户） -150
应付账款（欧元户） +60
长期借款（欧元户） +300
银行存款账户汇兑差额
=（800-100+300-400-10）×8.7-（7 200-900+2 640-3 520-88）= -199（万元）应收账款账户汇兑差额=（400+600-300）×8.7-（3 600+5 340-2 700）=-150（万元）；应付账款账户汇兑差额=（200+400-400）×8.7-（1 800+3 560-3 560）= -60（万元）；长期借款账户汇兑差额=（1 000+10）×8.7-（9 000+87）=-300（万元）
借：应付账款——欧元户 60
财务费用——汇兑差额 289
贷：银行存款——欧元户 199
应收账款——欧元户 150
借：长期借款——欧元户 300
贷：在建工程 300
（3）2010年3月31日交易性金融资产的公允价值=11×1×8.7= 95.7（万元）
借：交易性金融资产——公允价值变动（95.7-88）7.7
贷：公允价值变动损益 7.7
（4）
2010年3月份产生的汇兑损失=199+150-60+10+60-40-300=19（万元）
2010年3月份计入当期损益的汇兑损失=199+150-60+10+60-40=319（万元）
第3题答案：
（1）计算第一季度、第二季度应该资本化的借款费用
一季度：
资本化利息=（1000×6%×3/12-8）×8.25=57.75（万元）
资本化汇兑差额=1000×（8.25-8.20）=50（万元）
资本化借款费用=57.75+50=107.75（万元）
二季度：
资本化利息=（1000×6%×3/12-5）×8.28=82.8
资本化汇兑差额=1000×（8.28-8.25）+（1000×6%×3/12）×（8.28-8.25）=30.45（万元）资本化借款费用=82.8+30.45=113.25（万元）
（2）会计分录：
1月1日
借：银行存款（美元1000万）8200
贷：长期借款—美元8200
3月31日
借：银行存款66（8×8.25）
在建工程 57.75
贷：应付利息123.75（1000×6%×3/12×8.25）
借：在建工程50
贷：长期借款50［1000×（8.25-8.20）］
6月30日
借：银行存款41.4（5×8.28）
在建工程83.25
贷：应付利息124.65[（1000×6%×3/12×8.28）+1000×6%×3/12×（8.28-8.25）］借：在建工程30
贷：长期借款30［1000×（8.28-8.25）］