CMA P1 绩效管理1
注册管理会计师cma P1重点 自己整理
第一章第一节预算概念描述公司编制预算的四个原因：规划：更好地预测未来沟通：提升企业内部沟通和协调性监控：监控企业目标实施进度评估：作为员工绩效评估的指南预算的具体流程：提案、商议、审查和批准、修正预算松弛：预留一笔额外的资金以应对非预期事件。
与最优预算水平存在差异。
消极：不能实现企业成本min，利润max；影响经营效率；降低实现战略目标的能力。
可以利用本题来做简答题92、Rainbow公司最近任命Margaret Joyce 为负责财务的副总裁，要求她设计一套新的预算编制制度。
Joyce 做了改变，通过把公司的年度预算除以十二，这样就成了一种按月编制预算的制度。
然后Joyce 为每个部门编制一份月度预算，并让各部门经理每个月呈上一份实际和预算作对比的报告。
这份月度报告自上而下执行，且会引起一些行为问题。
A、最高管理当局对预算流程的态度B、包括了一些不可控的成本，比如折旧D、没有考虑一些因素，比如说季节性试题解析：在权威式预算编制过程中将会发生问题。
那些原因包括最高管理当局对预算流程的态度将导致预算与实际数有很大的不同；包括了一些不可控的成本，比如折旧；没有考虑一些因素，比如说季节性。
其他的原因还可能包括制定预算决策的人没有制定有效预算的知识。
第二节预测技术背出回归分析的缺点回归分析要求大量和正确的数据使用者必须评估自变量与应变量之间的关系是合理的回归分析会受异常数据点的影响优点：客观、可靠的方法；可以评估预测的准确性和可靠性实例分析：$1,015,000是回归直线与y-轴的交截点。
$88,000是直线的斜率，并显示，如果目前的趋势继续下去，Delgado每个月的销售将增加$88,000。
时间序列分析：四种要素，趋势、周期、季节、无规则背优点：有助于分析趋势和各种规律，帮助决策缺点：过去模式是否能继续；无法预测无规则事件；只使用一个变因（时间）来预测学习曲线优点:帮助制定价格和衡量绩效缺点：学习曲线规律并非保持不变，不能分析学习以外的因素，学习率难以确定决策理论期望值，优：在不确定的情况下给出了预测；缺：未考虑风险态度敏感性，优：揭示不同变量对预测结果的影响缺：每次只能测试一个变量第三节预算方法项目预算2个上司作业预算固定成本同一个成本池；不同层次变动成本不同的成本池团队合作、同步作业和客户满意预算更准确，有利于预算审核，防止预算松弛。
CMA P1 绩效管理_精华教程
绩效管理占CMA考试分数的25% 差异分析 转移定价 财务绩效指标： ROI, RI, EVA, ROE, ROA 平衡计分卡
差异分析考察内容
直接材料差异 直接人工差异 直接材料/人工差异
组合差异 产出差异 制造费用差异 销售差异 销售价格差异 销售量差异
直接材料环节
一般情况下，生产的直接材料投放一定和预算数额有所差异。差 异分为 价格差异＝实际投入量×（实际价格-预算价格） 数量（效率）差异＝预算价格 ×（实际投入-预算投入）
AP: 实际价格 SP: 预算价格 AQ: 实际投入 SQ: 预算投入
直接材料环节：
AQ*AP
AQ*SP
SQ*SP
组合差异比较的是 预算的比例的标准成本组合VS 实际比例的标准成 本组合 预算比例标准成本（总体）：800/120=6.67 实际比例的标准成本组合（总体）（110*5+25*15） /135=925/135=6.85
组合差异为：135*(6.85-6.67)=24.3 U
组合差异计算方式简化记忆
记住实际总生产量不变，永远出现在计算中 预算标准价格不变，哪个材料或者人工用哪个的 单个材料人工预算量除以总预算量就是该材料人工的
预算标准组合 单个材料人工实际用量除以总实际用量就是该材料人
工的实际标准组合 面粉：135*5(110/135-100/120)=12.49 F 鸡蛋： 135*15(25/135-20/120)=37.46 U
产出差异的计算方式
组合差异建立在各种材料或者人工的预算成本组合 上（ WSPN)
成本的产出差异为 每种成本的产出差异为(AQ－SQ)* WSPN 所有成本的组合差异为Σ (AQ－SQ)* WSPN
CMA P1 预算管理_精华教程
缺陷
用理想标准衡量实际工作 ， 会使员工丧失积极性
如果标准定得过低，会导致员 工 过于松懈；执行此标准不能 满足 持续改进战略的要求
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定量分析方法
回归分析 时间序列分析 平滑法 学习曲线分析（非常重要，论述题的偏爱） 期望值分析 敏感性分析
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回归分析
线性回归：线性、无偏估计 基本公式Y=a+b1x1+b2x2++b3x3+……+bNxN 衡量标准
员工更好地接受预算，并为实现预算目标付 出 更大努力 员工对预算具有责任感，加上高管的全面 审 查，使严格的预算能得到遵循
来自第一线的专业信息 使 预算决策更可靠
中低层向最高领导层全 面 沟通 员工：参与；受激励
高管过松或过严的审批 会 导致预算松弛
适用于大多数公司，使战略与战术更好的平衡 适用于经营环境高度波
施绩效评估 销售和管理费用的预算应足够详细 预算编制团队的上级部门必须审查并核准预算 最终预算不应轻易变更，但应足够灵活以便于应用
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预算流程方法的区别
权威式预算（自上而下的预算）： 参与式预算（自下而上的预算）： 混合式预算法：自上而下和自下而上两种方法的结合
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几种预算编制方法的比较
定量考点在预测技术、预算编制方法中频繁考察， 重点在： 各种预测技术 生产预算，原材料预算，人工预算 现金预算
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预算的定义
预算是： 营运计划和控制工具， 定量目标 为损益、现金流量和财务状况设定了具体目标
包括预算编制和预算控制 企业将预算作为四种工具 规划工具、沟通和协调工具、监控工具、评估工具
预算松弛（考试重点）
预算过程中，管理层可以考虑适当预算松弛 可以增加预算执行的灵活性，对于无法预见的情况可 以及时处理，不必要额外审批，提高解决问题的能力 和效率 如果预算过紧，员工的表现容易受到超预算影响，降 低员工士气.
cma p1 第一章 知识点
cma p1 第一章知识点
CMA P1考试的第一章主要介绍了企业战略管理的基本概念和框架。
在这一章中，我们将了解到企业战略管理的定义、目标和重要性，以及企业战略管理的基本流程和步骤。
企业战略管理是指企业为实现其长期目标和利益最大化而采取的一系列决策和行动。
它是一个循序渐进的过程，需要全面考虑内外部环境的因素，并制定相应的战略来应对挑战和机遇。
在企业战略管理中，首先需要明确企业的使命和愿景，即企业存在的目的和未来的愿景。
然后，企业需要分析外部环境的机会和威胁，以及内部资源和能力的优势和劣势，从而确定企业的核心竞争力。
接下来，企业应该制定战略目标和战略计划，以实现其长期目标。
最后，企业需要实施、监控和评估战略的执行情况，并根据需要进行调整和改进。
企业战略管理的重要性在于它能帮助企业提高竞争力和创造持续增长。
通过制定明确的战略目标和计划，企业可以更好地应对市场变化和竞争压力，并抓住机遇。
同时，企业战略管理还可以帮助企业优化资源配置，提高效率和效益。
总结起来，企业战略管理是一个复杂而重要的过程，需要企业高层的领导和全体员工的共同努力。
只有通过科学有效的战略管理，企业才能保持竞争优势，实现长期可持续发展。
因此，在备考CMA P1
考试时，我们需要深入理解企业战略管理的概念和原理，掌握相关的工具和技术，以便能够在实际工作中灵活运用。
CMAP1冲刺讲义-3绩效管理剖析.
VIII.间接费用差异汇总 a.4项差异分析 = 变动间接费用开支差异 +
变动间接费用效率差异 + 固定间接费用开 支差异 + 固定间接费用产量差异
b.3项差异分析 = 间接费用开支差异 + 变 动间接费用效率差异 + 固定费用产量差异
c.2项差异分析 = 间接费用弹性预算差异 + 固定费用产量差异
四、销售量差异的分解 I.销售量差异 = 销售组合差异 + 销售量差异 II.销售组合差异 a.X产品的销售组合差异 = ATQ × CMUX ×
(A%X – S%X) ATQ = 实际总销量 CMUX = X的预算单位边际贡献 A%X = X的实际销售占比 S%X = X的预算销售占比
差异 + 产量差异
VI.变动间接费用（基于直接人工工时分配） a.弹性预算差异 = 实际值 – 分配值 b.弹性预算异 = 分配率差异 + 效率差异 c.效率差异 = AQ × SP × (AR – SR) 当变动间接费用的分配是基于直接人工工时，那么
若直接人工是有利（不利）的效率差异， 则变动间接费用效率差异也是有利（不利） d.开支差异 = AQ × AR × (AP – SP) AQ = 实际产量 AR = 单位产品的实际人工工时 AP = 实际的变动费用分配率 SR = 单位产品的预算人工工时 SP = 预算的变动费用分配率
AQy + AQz
b.产出差异 X要素的产出差异 = S%X × SPX × (ATQ
– AQ × SR) S%X = X的预算投入占比 SPX = X的预算价格 ATQ = 所有要素实际产量的实际投入量 AQ = 最终产品的实际产量 SR = 每吨产品的标准混合要素投入总量
2020美国管理会计师(CMA) P1 第三章 绩效管理 第一课时
答案：B 解析：125000千米×0.26元/千米/（28000千 克/天×250天）=0.00464元/千克。
3.由于受全球经济的影响，甲公司销量意外 大幅增长，甲公司的总会计师张三通过学习 CMA的预算课程有了新的认识，决定调整了原 来的静态预算并制定了一份刚刚结束年份的 弹性预算。公司的成本绝大部分为变动成本 。总会计师注意到收入和成本的实际数额和 弹性预算中的数额非常接近。如果实际收入 和成本与原来的静态预算中的数额相比，则 会产Th什么差异?（）
A.收入差异和成本差异皆为有利差异。 B.收入差异为有利差异，成本差异为不利差 异。 C.收入差异为不利差异，成本差异为有利差 异。
D.收人和成本差异皆为不利差异。
答案：B 解析：实际销量远超预算销量。如果采用固 定预算计算差异，实际销售收入大于预算销 售收入，产Th有利差异；实际变动成本大于 预算变动成本，产Th不利差异。
C.变动成本、固定成本皆以总额列示。 D.变动成本、固定成本皆以单位成本列示。
答案：A 解析：对于弹性预算的成本的计算公式，变 动成本以单位成本列示，固定成本以总额列 示。
6.乙公司为了下个需度的订单，防刚采购了108000 单位的Th产原料，价值1166400元。Th产等件产成 品预计耗用3单位的原材料，每件产成品的2700 件成品，耗用了99200单位的原材料。管理层希望 差异被及时报告以加强成本控制并提高利润水平。 根据以上资料，材料采购价格差异是多少元？
A.19200元，不利差异。 B.19600元，不利差异。 C.20000元，不利差异。 D.40000元，不利差异。
答案：C 解析：直接材料价格差异=（实际投入价格预算投入价格）x采购量=（4.04元/千克4.00元/千克）×500000千克=20000元，不利 差异。
CMA P1 公式
第一章规划、预算编制与预测1.生产类型企业的成本流期初存货余额+本期增加-本期减少=期末存货余额(1)原材料流期初原材料存货余额+（本期购入原材料-退回与折扣）—生产耗用原材料=期末原材料余额(2)在产品流期初在产品存货余额+本期生产成本—本期完工产品成本=期末在产品余额本期生产成本=生产耗用原材料+直接人工成本+间接费用（3）产成品流期初产成品余额+本期完工产品成本—销售成本=期末产成品余额2. 生产类型企业的成本预算销售成本预算销售成本预算=销售量*预算单位生产成本本期完工产品成本预算本期完工产品成本预算=期末在产品存货预算+本期生产成本预算—期初在产品存货余额3. 总预算(1)销售预算：提供了预算期的销售量以及销售额。
(2)生产预算完工产品预算=销售量预算+期末预算产成品存货-期初产成品存货(3)直接材料、直接人工以及间接费用预算原材料采购预算=期末原材料存货预算+本期生产所需原材料-期初原材料存货(4)生产成本预算本期生产成本=本期生产预算耗用原材料成本+本期预算耗用人工成本+本期分配的间接费用(5)现金预算①直接法期初现金余额加：现金收入=可使用现金减：现金支出=现金溢余或短缺加：贷款取得现金减：偿还贷款=期末现金余额注意：最低现金余额要求以及贷款取整的要求②间接法预算息税前利润加：当期折旧营运资本的变动存货(增加=减; 减少=加)应收账款(增加=减; 减少=加)应付账款(减少=减; 增加=加)减：已付利息减：已付税费营运活动产生的净现金流(5)编制预算利润表和预算资产负债表4. 期望值期望值= ∑各种可能的结果* 各种结果的概率完全信息的价值= 有完全信息的期望值- 无完全信息的期望值5. 回归分析(1)简单回归分析: y = a + bxy = 因变量a =截距（固定成本）b = 斜率(自变量的系数)x = 自变量注意：回归分析并不能解释因果关系。
(2)多元回归分析TC = b0 + ( b1X1) + (b2X2) + . . .6. 指数平滑法Ft= (α) Xt-1+(1- α) Ft-1Xt-1：本期实际结果Ft-1：本期预测结果平滑指数0«α«1通常会给近期数据较高的权重当变化平稳时采用指数平滑法比较适宜。
CMA美国注册管理会计师考试 中文 p1 试题及答案114
美国注册管理会计师考试中文p1 试题及答案1、Maxis Tech公司试图确定一名员工的绩效评定如何用他/她的教育水平(EDU)，雇佣时间(EMP)和接受的培训时间（TRN）来解释。
使用了100名员工的数据，Maxis Tech采用了回归分析，并得到以下的结果绩效评级= 0.2 + 0.32 EDU + 0.15 EMP + 0.07 TRN。
R方= 0.72，EDU回归系数的T值= 0.013，EMP回归系数的T值= 3.276，TRN回归系数的T值= 4.121。
以下哪个表述最好地描述了在员工绩效评级中的三个因素的影响的统计显著性？A、所有3个的影响都是统计性显著的，因为R2相对较高B、只有接受培训时间的影响是统计性显著，因为它的t值最高。
C、雇用时间和接受的培训时间有统计显著性影响，因为t值的绝对值高于最极端的分界点D、没有一个因素是统计性显著影响试题解析：为了确定一项自变量是否统计性显著，我们需要看它的t值。
如果它的t值大于某个分界点(由显著性水平来决定)，它就被认为是统计性显著。
虽然题中没有给出显著性水平，但EMP和TRN的t的绝对值已经足够高，这样他们就可以被认为统计性显著。
另一方面，EDU的t绝对值太低了，因而不能被认为统计性显著。
2、Maxis为了确定内部培训项目如何影响员工的绩效评分，他做了回归分析，并得到以下的结果绩效评分= 0.2 + 0.05×内训的时间（小时），R方= 0.1。
根据这些信息，Maxis的结论是A、培训时间（小时）之外的因素能更好地解释一个员工的绩效评分B、每获得1小时的培训，员工的绩效评分将下降0.05C、获得培训时间的多少对员工的绩效评分有重要的影响D、如果某个员工获得1小时的培训，他的绩效评分将是0.35试题解析：R方等于0.1意味着培训时间的多少只能解释10%的员工绩效评分。
而其它因素可以解释剩下90%的员工绩效评分的波动。
因此，这个公司应该做多元回归分析(用多个自变量)而不是简单回归分析(只有一个自变量)。
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第三章绩效管理
1、甲公司的预算表明，该公司应生产50 000件成品，同时将耗费20 000直接人工小时和150 000元的变动制造费用。
甲公司实际生产了52 000件合格成品，耗费了22 000直接人工小时和160 000元的变动制造费用。
如果甲公司采用标准成本制度并根据直接人工小时分摊变动制造费用，则其变动制造费用耗用差异为
A. 4 000元，不利差异。
B. 5 000元，有利差异。
C. 9 000元，不利差异。
D. 10 000元，不利差异。
2、去年，甲公司为其生产润肤霜的工厂制定了600 000元的固定制造费用预算。
这600 000元的金额是以40 000机器小时的作业量作为分母计算得到的。
每瓶润肤霜的标准机器小时为0.1小时。
去年共生产350 000瓶润肤霜，销售了360 000瓶润肤霜。
固定制造费用的生产量差异为
A. 60 000元，不利差异。
B. 75 000元，不利差异。
C.60 000元，有利差异。
D. 75 000元，有利差异。
3、甲公司针对其主要产品制定了直接材料成本标准:每件成品20元/件。
此标准按4磅的直接材料消耗量和5元/磅的标准价格进行计算。
甲公司预计3月份将生产32 000件产品。
在该月，甲公司采购并消耗了130 000磅材料，生产了31 000件成品。
直接材料的实际支付价格为5.40元/磅。
那么3月份直接材料的用量差异是多少? ( )
A. 10 000元，不利差异。
B. 20 000元，不利差异。
c. 30 000元，不利差异。
D. 32 400元，有利差异。
4、某公司采用标准成本制度制定出每件成品的标准固定成本为4.00元，此外还预测将生产并销售300 000件产品。
该公司在该年度出现了14 000元的不利固定间接费用生产量差异。
以下哪一项是造成此差异的原因? ( )
A.生产的数量超过300 000件。
B.生产的数量低于300 000件。
c.售出的数量超过300 000件。
D.售出的数量低于300 000件。
5、甲公司是一家床垫制造商。
该公司的标准直接人工费率为25元/小时，雇用了75名直接人工员工和50名间接人工员工。
上周的直接人工工资总额为90 000元，总人工小时为3 000小时。
该公司生产了1 000个床垫。
标准成本计算表规定每个床垫耗费2.5人工小时。
那么，直接人工工资率差异为( )
A. 15 000元，不利差异。
B: 27 500元，不利差异。
C. 15 000元，有利差异。
D. 27 500元，有利差异。
6、甲公司的财务部门以10 000元的价格购置了一台新的彩色复印机用以印刷报告。
甲公司的IT部门计划再花10 000元购置一台类似的设备，不过该部门发现财务部门已经购置了该设备，因而这两个部门可以平等共用这台新设备。
为了公平分摊这台设备的成本，主计长应采用
A.增量成本分配法，并将10 000元分摊到财务部门。
B.独立成本分配法，并将5 000元分摊到每个部门。
C.毛利法，并将50 00元分摊到每个部门。
D.可实现净值法，并将10 000元分摊到财务部门。
7、甲公司的财务部门花费100 000元新购置了一套项目管理软件包。
税务申报团队增加了10 000元购置了一款更小的应用程序，如果单独购买这款应用程序，则需要40 000元。
主计长将把这些成本分摊到作为主要用户的财务团队，因而应采用
A.增量成本分配法，将10 000元分摊到税务申报团队，将100 000元分摊到财务团队。
B.独立成本分配法，将40 000元分摊到税务申报团队，将70 000元分摊到财务团队。
C.双重成本分配法，向这两个用户团队均分摊55 000元。
D.最能体现该软件包使用情况的方法。
8、Coach公司正在考虑在分摊固定制造费用时哪个产能量度作为分母更合适。
假定该公司选择直接人工工时作为成本的分摊基础，下面公司前一年的信息
采用下列哪种产能量度为分母时会导致固定费用不利量差的产生
A、只有预算产能
B、只有正常产能
C、预算产能和正常产能都可以
D、预算产能和正常产能都不可以
9、经理希望对公司的销售数量差异有更加深入的了解，为了实现这个目标，应该将销售数量差异进一步细分为
A、弹性预算差异和销售组合差异
B、市场份额差异和市场规模差异
C、销售组合差异、市场份额差异和市场规模差异
D、销售组合差异和市场份额差异正确
10、Teaneck Inc出售产品E和产品F两种产品。
下表是上个月的具体信息
该公司的销售组合差异是
A. 有利差异$3,300
B. 有利差异$3,420
C. 有利差异$17,250
D. 有利差异$18,150。