会计继续教育--《企业会计准则操作指南——套期保值》考试题
2011高级会计师考试《套期保值》综合例题
2011高级会计师考试《套期保值》综合例题(1)一、简答题1.正保公司是一家主要经营棕榈油和生产豆油的公司。
其2009年有关套期保值业务如下：(1)2009年6月，正保公司拥有一批豆粕存货，预计在8月份销售。
当时豆粕现货价格在4 300元/吨。
此时CPI等宏观经济指数不断攀升并创造新高，正保公司据此推断其现货价格将继续走高，于是正保公司以4 800的价格在期货市场买入豆粕0809合约，同时保有豆粕存货，待价而沽。
进入7月份，随着国内大豆、豆粕现货市场供不应求局面的改善，现货价格和期货价格都出现了较大幅度的回落。
8月，正保公司不得不在4 350的价位平仓0809豆粕合约，并将豆粕库存以均价3 550元/吨售出。
(2)2009年10月10日，正保公司在国内棕榈油现货价格为8 270元/吨的时候与马来西亚的棕榈油供货商签订了1万吨11月船期的棕榈油定货合同，棕榈油CNF(成本+运费)价格为877美元，按照当日的汇率及关税可以计算出当日的棕榈油进口成本价在8 223元/吨，按照计算可以从此次进口中获得47元/吨的利润。
由于从定货到装船运输再到国内港口的时间预计还要35天左右，如果价格下跌就会对进口利润带来很大的影响。
于是，正保公司于10月10日在国内棕榈油期货市场卖出12月棕榈油合约1 000手进行保值，成交均价为8 290元/吨。
到11月15日，进口棕榈油到港卸货完备，正保公司卖到10 000吨棕榈油现货，价格为7 950元/吨;同时在期货市场上买入1 000手12月棕榈油合约进行平仓，成交均价为7 900元/吨。
要求：根据上述资料判断正保公司此操作是否能够达到套期保值的目的，若是不能够达到目的，请制定正确的套期保值方案。
1. 【正确答案】：资料(1)中，正保公司在豆粕期货市场中每吨亏损4 800-4 350=550(元)，在豆粕现货市场中每吨亏损4 300-3 550=750(元)，正保公司在期货市场中的操作违背了套期保值的原则，买入豆粕合约并没有规避现货的风险，反而使风险敞口扩大，实质上是一种投机交易行为。
2018年继续教育企业类考试4
C.持有待售资产
D.应付票据及应付账款
试题分析:
正确答案：C你的答案：C
【答案】C【解析】对于尚未执行新金融准则和新收入准则的企业，“持有待售资产”行项目，反映资产负债表日划分为持有待售类别的非流动资产及划分为持有待售类别的处置组中的流动资产和非流动资产的期末账面价值。故选项C正确。
5. [单选题]实例文档是包含财务报告实际数据的（）文件。
17. [单选题]根据《职业年金基金管理暂行办法》的规定，单个计划的职业年金基金财产按照公允价值计算投资股票型养老金产品的比例，不得高于职业年金基金资产净值的( )。
A. 10%
B. 20%
C. 30%
D. 50%
试题分析:
正确答案：C你的答案：C
【答案】C【解析】根据《职业年金基金管理暂行办法》的规定，单个计划的职业年金基金财产按照公允价值计算应当符合下列规定：（一）投资股票型养老金产品的比例，不得高于职业年金基金资产净值的30%。所以选项C正确。
A．与费用相关的支出已经实际发生
B．经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或负债的增加
C．经济利益的流出能够可靠计量
D．与费用相关的经济利益很可能流出企业
试题分析:
正确答案：BCD你的答案对于尚未执行新金融准则和新收入准则的企业，“其他应付款”行项目，应根据（）科目的期末余额合计数填列。
18. [单选题]企业应当将“套期损益”科目当期发生额在利润表（）项目中列示。
A.其他流动资产
B.公允价值变动损益
C.投资收益
D.其他综合收益
试题分析:
正确答案：B你的答案：B
【参考答案】B【解析】根据《商品期货套期业务会计处理暂行规定》的规定，企业应当将“套期损益”科目当期发生额在“公允价值变动损益”项目中列示。
套期保值模拟试卷1(题后含答案及解析)
套期保值模拟试卷1(题后含答案及解析)题型有：1. 案例分析题（必答题）案例分析题（必答题）答题要求：1.请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理；2.请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理；3.字迹工整、清楚；4.计算出现小数的，保留两位小数。
1．华南公司是境内国有控股大型化工类上市公司，其产品所需MN原材料主要依赖进口。
近期以来，由于国际市场上MN原材料价格波动较大，且总体上涨趋势明显，该公司决定尝试利用境外衍生品市场开展套期保值业务。
套期保值属该公司新业务，且需向有关主管部门申请境外交易相关资格。
该公司管理层组织相关方面人员进行专题研究。
主要发言如下：发言一：公司作为大型上市公司，如任凭MN原材料价格波动，加之汇率波动较大的影响，可能不利于实现公司成本战略。
因此，应当在遵守国家法律法规的前提下，充分利用境外衍生品市场对MN原材料进口进行套期保值。
发言二：近年来，某些国内大型企业由于各种原因发生境外衍生品交易巨额亏损事件，造成重大负面影响。
鉴于此，公司应当慎重利用境外衍生品市场对MN原材料进口进行套期保值，不应展开境外衍生品投资业务。
发言三：公司应当利用境外衍生品市场开展MN原材料套期保值。
针对MN原材料国际市场价格总体上涨的情况，可以采用卖出套期保值方式进行套期保值。
发言四：公司应当在开展境外衍生品交易前抓紧各项制度建设，对于公司衍生品交易前台操作人员应予特别限制，所有重大交易均需实行事前报批、事中控制、事后报告制度。
发言五：公司应当加强套期保值业务的会计处理，将对MN原材料预期进口进行套期保值确认为公允价值套期，并在符合规定条件的基础上采用套期会计方法进行处理。
假定不考虑其他有关因素。
要求：根据上述资料，逐项判断华南公司发言一至发言五中的观点是否存在不当之处；存在不当之处的，请分别指出不当之处，并逐项说明理由。
正确答案：1．发言一不存在不当之处。
套期保值
量套期会计核算方法 ： １ 套期工具 已到期、 出售、 （） 被
合 同终止或 已行使 ； ２ 该套期不再满足 运用本 准则 （） 规 定的套期会计方法 的条件 ； ３ 预期交 易预计 不会 （） 发生： ４ 企业撤 销 了对 套期关系的指定 。 （） 对境外经营净投 资的套期， 按照类似于现金流量
套 期 保 值
益 ． 时调 整 被 套 期 项 目的 账 面 同 价值。
ｆ
直 接 确 认 为 所 有
被 套 期 项 目为 预 期 交 将 原 直接 确 认 为 所 有 者 权 益 的 易 企 业 预 期 原 套 期 且 该 预 期 交 易使 套 期 工具 利 得 或 损 失 ．在 该 金 企 业 随 后 确 认 一 项 金 融 资 产或 金 融 负债 影 响 企 业 损 工 具 净 损 失 直 接
，
者 权 益 。 单 列 项 并 目反 映 ， 有 效 套 该 计
融 资 产 或 一 项 金 融 负 益 的相 同 期 间转 出 ，计 入 当期 确 认 为 所 有 者 权
债 的 损益 。 益 的部 分 ． 部 或 全
入 无 效 损 当期 套 将 原 直接 确 认 为 所 有 者 权 益 的 部 分 在 未 来 会 计 期部分的金额 ． 按 益 期 部 分 的 金 套 期 项 目为 预 期 交 套期 工 具 利 得 或 损 失 ．在 该 非 期 间 不能 弥补 时 ． 被
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《 企业会 计准则第 ２ 号——套期保值 》（ ４ 以下
套期保值考试试题
套期保值考试试题一、单选题（本大题17小题．每题1.0分，共17.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）第1题某大豆种植者在4月份开始种植大豆，并预计在U月份将收获的大豆在市场上出售，预期大豆产量为70吨。
为规避大豆价格波动的风险，该种植者决定在期货市场上进行套期保值操作，正确做法应是( )。
A 买入70吨11月份到期的大豆期货合约B 卖出70吨11月份到期的大豆期货合约C 买入70吨4月份到期的大豆期货合约D 卖出70吨4月份到期的大豆期货合约【正确答案】：B【本题分数】：1.0分第2题下列情形中，适合采取卖出套期保值策略的是( )。
A 加工制造企业为了防止日后购进原料时价格上涨的情况B 供货方已签订供货合同，但尚未购进货源，担心日后购进货源时价格上涨C 需求方仓库已满，不能买入现货，担心日后购进现货时价格上涨D 储运商手头有库存现货尚未出售，担心日后出售时价格下跌【正确答案】：D【本题分数】：1.0分第3题2007年7月份，大豆市场上基差为-50元/吨。
某生产商由于担心9月份收获出售时价格下跌，在期货市场上进行了卖出套期保值操作。
8月份，有一经销商愿意购买大豆现货，双方协定以低于9月份大豆期货合约价格10元/吨的价格作为双方买卖的现货价格，并由经销商确定由9月份任何一天的大连商品交易所的大豆期货合约价格为基准期货价格。
则下列说法不正确的是( )。
A 生产商卖出大豆时，基差一定为-10元/吨B 生产商在期货市场上可能盈利也可能亏损C 不论经销商选择的基准期货价格为多少，生产商的盈亏状况都相同D 若大豆价格不跌反涨，则生产商将蒙受净亏损【正确答案】：D【本题分数】：1.0分第4题基差走弱时，下列说法不正确的是( )。
A 可能处于正向市场，也可能处于反向市场B 基差的绝对数值减小C 卖出套期保值交易存在净亏损D 买入套期保值者得到完全保护【正确答案】：B【本题分数】：1.0分第5题在正向市场中，期货价格高出现货价格的部分与持仓费的大小有关，持仓费体现的是期货价格形成中的( )。
财务总账会计套期保值测试题
单选题1、套期保值按套期关系（即套期工具和被套期工具之间的关系）可分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。
目前企业套期保值业务主要适用于A、现金流量套期和公允价值套期B、现金流量套期和境外经营净投资套期C、公允价值套期和境外经营净投资套期D、公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期正确答案：A2、下列情形中，适合采取卖出套期保值策略的是（）A、加工制造企业为了防止日后购进原材料价格上涨的情况B、供货方已经签订供货合同，但尚未购进货源，担心日后购进货源时价格上涨C、某企业仓库已满，不能买入现货，担心日后购进现货时价格上涨D、储运商手头有库存现货尚未出售，担心日后出售时价格下跌正确答案：D3、某大豆种植者在4月份开始种植大豆，与预计在11月份将大豆在市场上出售，预期大豆产量为70吨，为规避大豆价格波动的风险，该种植者决定在期货市场上进行套期保值操作，正确做法应该是（）A、买入70吨11月份到期的大豆期货合约B、卖出70吨11月份到期的大豆期货合约C、买入70吨4月份到期的大豆期货合约D、卖出70吨4月份到期的大豆期货合约正确答案：B4、现金流量套期套期工具产生的利得或损失中属于套期有效的部分，作为现金流量套期储备，应当计入（）A、其他综合收益B、投资收益C、公允价值变动损益D、财务费用正确答案：A5、现金流量套期套期工具产生的利得或损失中属于套期无效部分直接计入（）A、其他综合收益B、存货C、当期损益D、主营业务成本正确答案：C多选题1、发生下列哪些情形，企业应当终止运用套期会计（）A、因风险管理目标发生变化，导致套期关系不再满足风险管理目标B、套期工具已到期、被出售、合同终止或已行使C、被套期项目与套期工具之间不再存在经济关系D、套期关系不再满足运用套期会计方法的其他条件正确答案：ABCD2、被套期项目，是指使企业面临公允价值或现金流量变动风险，且被指定为被套期对象的某些项目，实务工作中常见的被套期项目包括A、汇率变动风险、B、利率变动风险，C、库存资产D、已确定采购计划或销售计划的预期采购或销售的货款或运费成本等。
高级会计师考试模拟试题：套期保值的操作
高级会计师考试模拟试题：套期保值的操作高级会计师考试模拟试题：套期保值的操作学习不只是学习别人告诉我们的东西，还要在学习中创新，主动地去学习。
下面是店铺收集的高级会计师临考模拟试题，就跟随店铺一起去了解下吧，甲公司是一家汽车零件生产公司。
甲公司在2014年12月1日与境外乙公司签订合同，约定在2015年2月28日以每吨4000美元的价格购入10吨钢材。
甲公司管理层为了规避购入钢材成本的外汇风险，决定实施套期保值措施。
资料一(1)公司决定成立一个新部门，其主要职责就是负责套期保值，由于目前业务不多，决定从财务部抽调3名人员负责具体的套期保值操作，其中1名为国内名校硕士应届毕业生，其余2名为财务部工作4年以上的财务会计。
(2)会计师刘某认为：对于该套期保值业务，公司应该考虑采用现金流量套期进行会计处理，现金流量套期不会影响净利润。
(3)会计师郑某认为：对于境外采购业务所产生的应付账款相关的外汇风险，可以考虑与银行等金融机构签订远期外汇合同来进行规避。
资料二甲公司最终决定实施套期保值，于是在合同签订的'当日便与某金融机构签订了一项买入3个月到期的远期外汇合同，约定汇率为1美元=6.3元人民币，合同金额40000美元，并将该套期指定为公允价值套期。
2015年2月28日，甲公司以净额方式结算该远期外汇合同，并购入钢材。
假定：(1)2014年12月31日，1个月美元对人民币远期汇率为1美元=6.5元人民币，2个月美元对人民币远期汇率为1美元=6.51元人民币，人民币的市场利率为6%;(2)2015年2月28日，美元对人民币即期汇率为1美元=6.53元人民币;(3)该套期符合套期保值准则所规定的运用套期保值会计的条件;(4)不考虑增值税等相关税费。
假定不考虑其他因素。
要求：1.根据资料一，逐项判断以上公司做法及相关人员的观点是否存在不当之处。
如果存在不当之处，指出不当之处，并简要说明理由。
2.根据资料二，计算2014年12月1日、2014年12月31日和2015年2月28日远期外汇合同的公允价值。
期货从业：套期保值试题及答案(强化练习)
期货从业：套期保值试题及答案（强化练习）1、多选利用股指期货进行套期保值需要买卖的期货合约数量由（）决定。
A.现货股票的β系数B.期货合约规定的量数C.期货指数点D.期货股票总价值正确答案：A, C, D2、单（江南博哥）选某一揽子股票组合与香港恒生指数构成完全对应，其当前市场价值为75万港元，且预计一个月后可收到5000港元现金红利。
此时，市场利率为6%，桓生指数为15000点，3个月后交割的恒指期货为15200点。
（恒生指数期货合约的乘数为50港元）这时，交易者认为存在期现套利机会，应该（）。
A.在卖出相应的股票组合的同时，买进1张恒指期货合约B.在卖出相应的股票组合的同时，卖出1张恒指期货合约C.在买进相应的股票组合的同时，卖出1张恒指期货合约D.在买进相应的股票组合的同时，买进1张恒指期货合约正确答案：C参考解析：资金占用75万港元，相应的利息为750000×6%×3÷12=11250（港元）。
一个月后收到红_5000磕元，再计剩佘两个月的利息为5000×6%×2÷12=50（港元），本利和共计为5050港元、净持有成本=11250-5050=6200（港元）；该期货合约的合理价格应为750000+6200=756200（港元）。
如果将上述金额用指数点表示，则为：75万港元相等于15000指数点；和i息为15000×6%×3÷12=225（点）；红利5000港元相等于100个指数点，再计剩余两个月的利息为100×6%×2÷12=l（点），本利和共计为101个指数点；净持有成本为225-101=124（点）；该期货合约的合理价格应为15000+124=15124（点）。
而3个月后交割的恒指期货为15200点>15124点，所以存在期现套利机会，应该在买进相应的股票组合的同时，卖出1张恒指期货合约。
继续教育《首次执行企业会计准则操作指南》
继续教育《首次执行企业会计准则操作指南》《首次执行企业会计准则操作指南》考试题一、单选题1、下列发生的事项应该按照权益法进行核算的是（）A.甲公司能够对乙公司进行控制B.丙公司对甲公司能够实施重大影响C.丁公司持有甲公司一定的股份，但是对甲公司不具有控制、共同控制和重大影响D.戊公司购买丙公司的股票，将其作为持有至到期投资A B C D2、下列说法正确的是（）A.融资租赁产生的应收款项通过“长期应收款”核算B.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出通过“待摊费用”核算C.企业盘盈的固定资产计入“营业外收入”D.售后回购方式融入资金通过“其他应收款”核算A B C D3、权益法下有关长期股权投资的计量中，正确的是（）A权益法下，长期股权投资的入账价值等于初始投资成本B.权益法下，被投资单位宣告分配股利时，投资单位的处理是借记”应收股利” ，贷记”投资收益”C.当初始投资成本大于可辨认净资产的公允价值份额时，长期股权投资的入账价值等于初始投资成本D.权益法下，投资企业不应该确认应享有被投资单位的净利润或净亏损A B C D4、下列不属于判定重组义务是预计负债的确认条件的是（）A.判断其承担的重组义务是否是现时义务B.履行重组义务是否很可能导致经济利益流出企业C.重组义务的金额是否能够可靠计量D.重组义务不属于现时义务A B C D5、下列有关资产负债表观和收益费用观的表述正确的是（）A.收入费用观认为收益指标是衡量企业的主要指标，目的是确认企业的价值B. 收入费用观企业净资产的保持和增值是衡量企业的主要指标C. 资产负债观视会计为一种计量资产和负债的手段, 其目的是通过定期和经常的估价来计量各项资产和负债的价值乃至企业的整体价值D. 资产负债观目的是确定一定时期的收益A B C D6、下面业务准则属于通用会计准则的是（）A.金融工具确认和计量准则B.会计政策变更C.首次执行企业会计准则（第38号准则）D.长期股权投资准则A B C D7、下列不属于金融资产的科目是（）A.贷款和应收账款B.持有至到期投资C.可供出售金融产D.应付票据A B C D8、下列属于《企业会计准则解释第1号》表述的内容的是（）A. 企业在编制年报时，首次执行日有关资产、负债及所有者权益项目的金额是否要进一步复核B. 合营企业是否纳入合并财务报表C. 在“综合收益总额”项目下单独列示“归属于母公司所有者的综合收益总额”项目和“归属于少数股东的综合收益总额”项目D. “其他综合收益”项目，反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额A B C D9、下面业务准则不属于特殊业务准则的是（）。
题库-2019会计继续教育企业会计准则24号—套期会计
企业会计准则第24号-套期会计课后练习（点此刷新练习不同题目）判断题：1、在外汇风险套期中，企业可以指定非衍生金融工具作为套期工具。
[题号：QHX023553]A、对B、错您的回答：A正确答案：A题目解析：本准则第六条，对于外汇风险套期，企业可以将非衍生金融资产（选择以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资除外）或非衍生金融负债的外汇风险成分指定为套期工具。
2、我国财政部于2017年印发修订的《企业会计准则第24号——套期会计》自2018年1月1日起全面施行。
[题号：QHX023551]A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：我国财政部于2017年印发修订的《企业会计准则第24号——套期会计》在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报告的企业，自2018年1月1日起施行；其他境内上市企业自2019年1月1日起施行；执行企业会计准则的非上市企业自2021年1月1日起施行。
同时，鼓励企业提前执行。
3、衍生金融工具主要特征包括不确定性、虚拟性、杠杆性、产品的复杂性等。
[题号：QHX023564]A、对B、错您的回答：A正确答案：A题目解析：衍生金融工具主要有以下几点特征：（1）不确定性：不确定性是衍生金融工具最显著的特性，主要表现在交易盈亏的不确定性和合同履行的不确定性两方面。
（2）虚拟性：虚拟性是指证券具有独立于现实资本运动之外，却能给证券持有者带来一定收入的特性。
（3）杠杆性：杠杆性是衍生金融工具最主要的特征之一。
(4)产品的复杂性：衍生金融工具可以根据客户所要求的时间、金额、杠杆比率、价格、风险级别等参数进行设计，使其达到充分保值、避险等目的。
4、在公允价值套期下，被套期项目因被套期风险敞口形成的利得或损失应当计入当期损益，同时调整未以公允价值计量的被套期项目的账面价值[题号：QHX023561]A、对B、错您的回答：A正确答案：B题目解析：在公允价值套期下，被套期项目因被套期风险敞口形成的利得或损失应当计入当期损益，同时调整未以公允价值计量的已确认被套期项目的账面价值。
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一、单选题
1、下列不属于套期保值业务要素的是（）。
A、套期工具
B、套期风险
C、套期关系
D、被套期工具
【正确答案】B
【您的答案】
2、下列选项中，不属于套期有效性评价方法的是（）。
A、主要条款比较法
B、趋势分析法
C、比率分析法
D、回归分析法
【正确答案】B
【您的答案】
3、被套期项目是指是企业面临公允价值或现金流量变动风险，且被指定为被套期对象的项目。
与之相关的被套期风险，通常不包括（）。
A、信用风险
B、经营风险
C、利率风险
D、外汇风险
【正确答案】B
【您的答案】
4、“套期工具“账户的性质属于（）。
A、资产类
B、负债类
C、损益类
D、共同类
【正确答案】D
【您的答案】
9、被套期风险为外汇风险时，下列非衍生金融资产或非衍生金融负债可以作为套期工具的有（）。
A、交易性金融资产
B、某种外币借款可以作为对同种外币结算的销售（确定）承诺的套期工具
C、期权
D、可供出售金融资产
【正确答案】B
【您的答案】
10、下列可以作为套期工具的有（）。
A、期权
B、企业自身的权益工具
C、持有至到期投资
D、交易性金融资产
【正确答案】D
【您的答案】
二、多选题
1、金融工具作为套期工具的原则有（）。
A、衍生工具通常可以作为套期工具
B、非衍生金融资产或非衍生金融负债通常不能作为套期工具，但被套期风险为外汇风险时，某些非衍生金融资产或非衍生金融负债可以作为套期工具
C、无论是衍生工具还是某些非衍生金融资产或非衍生金融负债，其作为套期工具的基本条件就是其公允价值应当能够可靠地计量
D、在运用套期会计方法时，只有涉及报告主体以外的主体的工具（含符合条件的衍生工具或非衍生金融资产或非衍生金融负债）才能作为套期工具
【正确答案】ABCD
【您的答案】
2、常见的套期有效性评价方法有（）。
A、主要条款比较法
B、比率分析法
C、回归分析法
D、对冲法
【正确答案】ABCD
【您的答案】。