资产清查.pptx

其次,编制债权、 债务款项对帐单。
单位将编制的对
帐单送债权人或 债务人进行核对, 确认债权,债务。
调节后的存款余额
债权、债权清查是指对单位应收、应付项目及其它应收、 应付项目等结算和往来款项所实施的清查，所采用的方法
是查询法或核对法，或二者的结合
清查过程中，不仅要查明债权债务的余额,还要查明形成 的原因,以便加强管理;对于在清查中发现的坏帐损失要按 有关规定进行处理,不得擅自冲销帐簿记录
首先,检查、核对 帐簿记录。有关 会计人员应对本 单位的债权、债 务业务全部登记 入帐,不得遗漏,以 保证帐簿记录的 完整性。
出纳员每天负责清点一次，财务部门不定 期抽查，一般一月一次。
此表是明确经济责任的 依据，也是调整帐实不
符的原始凭证
银行存款的清查，采用核对法，即将开户银行定期送达的银行对 帐单与企业的银行存款核对
在正式清查之 前先检查本单 位银行存款日 记帐的正确性 和完整性
其次按每个银 行帐户为单位， 核对银行与企 业帐目是否相 符
全面清查是指对企业所有的财产进行全面的盘点和核对。它涉及到企 业资产的全部，包括：货币资金及有价证券、存货、固定资产、投资 和债权债务等。全面清查的范围广、工作量大、清查时间长、涉及人 员多。
为不影响正常生产经营活动，全面清查一般只在下列情况下进行： ①在年终决算时，为确保年终决算会计信息的真实和准确 ②企业关停并转或改变隶属关系时 ③按国家规定进行资产评估、清产核资时 ④企业主要负责人调离或离任时 ⑤中外合资、国内合营时 ⑥企业股份制改革前
定义 原因 意义 程序 分类 方法 结果处理
财产清查是指对各项财产、物资进行实地 盘点和核对，查明财产物资、货币资金和 结算款项的实有数额，确定其帐面结存数 额和实际结存数额是否一致，以保证帐实
相符的一种会计专门方法。
1、 财产物资保管过程中发生的自然损耗
2、财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收 或少收的差错 3、由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失、 被盗
4、在账簿记录中发生的重记、漏记、错记
5、由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双 方账实不符
6、发生意外灾害等
1、保证会计核算资料的真实性 2、保护财产物资的安全完整
3、挖掘财产物资潜力，合理使用企业资材 4、维护财经纪律，遵守结算制度
1、建立财产清查组织 6、填制盘存清单
2、组织清查人员学习有关 政策规定，掌握有关法律
盘点之前，出 纳应将现金及 付款凭证全部 登记入帐，并 结出余额；
盘点时，由清 查人逐一清点， 由出纳监督； 如发生盘盈盘 亏，由盘点人 员和出纳共同 核实。盘点中， 同时要关注出 纳有无违反现 金管理规定。
盘点结束后， 根据盘点结果 编制“库存现 金盘点报告 表”，由检查 人员和出纳共 同签章认可。
如不相符合， 首先查看双方 是否有未达帐 项，如有则编 制银行存款余 额调节表，再 进行核对是否 相符
如无未达帐项 或编制余额调 节表后仍不相 符，则属不正 常现象，
要检查并明确 相关责任人的 责任。
所谓未达帐项，指单位与银行之间一方已 入帐，另一方因未收到有关凭证而未入帐 的款项
注意的是，未达帐项不是错帐、漏帐，因 此，不能根据银行存款余额调节表作任何 帐务处理。
法规和相关业务知识，以
提高财产清查工作的质量
3、确定清查对象、范围， 明确清查任务
5、清查时本着先清查数量、 核对有关账簿记录等，后
认定质量的原则进行
4、制定清查方案，具体安 排清查内容、时间、步骤、
方法，以及必要的清查前
准备
7、根据盘存清单填制实物、 往来账项清查结果报告表。
财产清查是内部控 制制度的一个部分， 它的功能在于定期 确定内部控制制度 执行是否有效；也 是企业管理的重要 环节，财产管理的 水平直接影响着企 业的管理水平和利
查。
因财产物资有不同的形态和特 征，财产清查的方法也就相应 不同。常用的方法有实地盘点、 技术推算法、查询法和核对法
由于每种方法有不同的应用范 围，下面将结合各类财产物资 的清查，介绍每种方法的具体
运用。
库存现金现金是企业流动性最强的财产，应经常对库存现金进行清查，采用的方 法是实地盘点法。盘点时，要由清查人员和出纳共同负责。
定期清查是指按照预先计划安排的时间对 财产进行的盘点和核对。
这种清查通常在年末、季末和月末结账时 进行，可以进行全面清查，也可以进行局 部清查
多数情况下，年末进行全面清查，季末和 月末进行局部清查。
不定期清查是指事先并无规定的清查时间，而是根据实 际需要临时决定对财产进行的盘点和核对。
一般在下列情况下进行： ①为明确经济责任，财产物资和现金保管人员更换时； ②为查明损失情况，发生自然灾害和意外损失时； ③监管部门对企业进行审计查账时； ④按规定进行临时清产核资时。 不定期清查通常为局部清查，如有必要也可进行全面清
局部清查是指根据需要对企业的部分财产进行盘点和核对。由于全面 清查费时费力，难以经常进行，因而企业时常采用局部清查。
局部清查一般在下列情况下进行： ①存货中流动性较大或易发生溢余或损耗的，除在年终决算时进行全
面清查外，还应在每月、每季轮流盘点或重点抽查； ②贵重物资至少每月清查盘点一次； ③库存现金由出纳员在每日终了时自行清查一次； ④银行存款每月应与银行核对一次； ⑤各种债权债务每年至少核对一至两次。
润水平。
企业的日常工作中， 在考虑成本、效益 的前提下，可选择 范围大小适宜、时 机恰当的财产清查， 也就是说，可按照 财产清查实施的范 围、时间间隔等把 财产清查适当地进
行分类。
按清 查范 围
• 全面清查 • 局部清查
按清 查时
间
• 定期清查 • 不定期清查
按执 行单 位
• 内部清查 • 外部清查
银行存款的清查每月一次，一般是15号之 前核对完毕；每个季度，与银行面对面核 对一次
银行存款余额调节表 年月日
单位：
项目
金 项目
金
额
额
不能作为原始凭证
企业银行存款日记账余额

银行对账单余额
加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付
加：企业已收，银行未 收
减：企业已付，银行未 付
调节后的存款余额