第十一章收入费用和利润

第十一章收入、费用和利润一、单项选择题【劳务收入的计算·单选题】某企业于2×15年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期为16个月，合同总收入为200万元，合同预计总成本为158万元。

至2×16年年末已预收款项160万元，余款在安装完成时收到，至2×16年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。

2×15年已确认收入20万元。

则该企业2×16年度应确认收入为（）万元。

【答案】A【解析】该企业2×16年度应确认的收入=200×152/（152+8）-20=170（万元）。

【附有销售退回条件的商品销售的会计处理·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，销售或进口货物适用的增值税税率为17%。

2×16年6月5日，甲公司向乙公司赊销商品500件，单位售价600元（不含增值税），单位生产成本480元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。

根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。

甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为10%。

退货期满时，乙公司实际退回商品60件，则甲公司实际收到退回商品时应冲减（）。

A.主营业务收入36 000元B.主营业务成本4 800元C.预计负债7 200元D.应交税费——应交增值税（销项税额）10 120元【答案】B【解析】应冲减主营业务收入=10×600=6 000（元），选项A错误；应冲减主营业务成本=10×480=4 800（元），选项B正确；应冲减预计负债=500×（600-480）×10%=6 000（元），选项C错误；应冲减应交税费——应交增值税（销项税额）=60×600×17%=6 120（元），选项D错误。

【广告制作的会计处理·单选题】2×15年12月1日，甲公司（广告公司）和乙公司签订合同，甲公司为乙公司制作一个广告片，合同总收入为2 000万元，约定广告公司应在2×16年2月10日制作完成，2×16年2月15日交予电视台。

2×15年12月5日，甲公司已开始制作广告，至2×15年12月31日完成制作任务的40%。

下列说法中正确的是（）。

A.甲公司2×15年不应确认收入B.甲公司2×16年应确认收入2 000万元C.甲公司2×15年应确认收入2 000万元D.甲公司2×15年应确认收入800万元【答案】D【解析】广告制作费应在年度终了时根据项目的完工进度确认收入，甲公司2×15年应确认收入=2 000×40%=800（万元）。

【建造合同收入及减值损失的计算·单选题】某建筑公司于2×16年1月签订了一项总金额为900万元的固定造价合同，最初预计总成本为800万元。

2×16年度实际发生成本700万元。

2×16年1 月31日，公司预计为完成合同尚需发生成本300万元。

该合同的结果能够可靠估计。

2×16年12月31日，该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为（）万元。

和30和30和100和100【答案】A【解析】2×16年12月31日完工百分比=700÷（700+300）×100%=70%，该公司2×16年应确认的营业收入=900×70%=630（万元），应确认的资产减值损失=［（700+300）-900］×（1-70%）=30（万元）。

【建造合同存货的列报·单选题】甲建筑公司与客户签订了一项总金额为600万元的固定造价合同，工程已于2×16年1月开工，预计2×17年8月完工。

最初预计总成本为540万元，到2×16年年底，已发生成本378万元，预计完成合同尚需发生成本252万元。

在2×16年，已办理结算的工程价款为300万元，实际收到工程价款280万元。

该项建造合同的结果能够可靠地估计。

2×16年12月31日资产负债表“存货”项目列示的金额为（）万元。

【答案】C【解析】2×16年年末“工程施工——合同成本”的余额（借方）为378万元；2×16年完工进度=378÷（378+252）×100%=60%，2×16年应确认的合同收入=600×60%=360（万元），应确认的合同费用为378万元，“工程施工——合同毛利”的余额（贷方）=378-360=18（万元）；2×16年度确认的合同预计损失=（378+252-600）×（1-60％）=12（万元），“存货跌价准备”科目余额为12万元；“工程结算”科目余额为300万元，资产负债表“存货”项目列示的金额=360-12-300=48（万元）。

【BOT业务利润总额的计算·单选题】乙污水处理厂是由甲环保工程有限公司（以下简称“甲公司”）投资实施的“BOT”项目。

于2×13年开始建设，2×15年年底完工，2×16年1月开始通水运行。

该厂总规模为月处理污水120万吨。

该厂建设总投资3 600万元，特许经营期为25年。

经营期间，当地政府按处理每吨污水付给甲公司元运营费，特许经营期满后，该污水处理厂将无偿地移交给政府。

2×16年乙污水处理厂每月实际平均处理污水100万吨，每月发生成本费用20万元（不包括特许权摊销费用）。

假定建设期间按实际发生的合同费用确认合同收入，不考虑相关税费。

甲公司2×16年该项目应确认的利润总额为（）万元。

【答案】B【解析】该项目应确认无形资产3 600万元，甲公司2×16年该项目应确认的利润总额=（100×）×12-3 600÷25=576（万元）。

【政府补助业务利润总额的计算·单选题】2×16年1月5日,政府拨付A企业450万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台用于某科研项目（该项目2×16年处于研究阶段）。

2×16年1月31日，A企业购入大型设备（假设不需安装），实际成本为480万元，其中30万元以自有资金支付，预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

假定不考虑其他因素，上述业务影响2×16年度利润总额的金额为（）万元。

【答案】D【解析】2×16年设备计提折旧计入管理费用的金额=480/10/12×11=44（万元），递延收益摊销计入其他收益的金额=450/10/12×11=（万元），上述业务影响2×16年度利润总额的金额==（万元）。

【政府补助业务对损益的影响·单选题】2×16年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值税税款1 200万元；（2）6月30日，甲公司以16 000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。

当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司4 000万元，作为对甲公司取得房屋的补偿；（3）8月1日，甲公司收到政府拨付的600万元款项，用于正在建造的新型设备。

至12月31日，该设备仍处于建造过程中；（4）10月10日，甲公司收到当地政府追加的投资1 000万元。

甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。

甲公司2×16年度因政府补助影响当期损益的金额是（）万元。

200240800800【答案】B【解析】（1）收到的先征后返的增值税1 200万元计入其他收益；（2）收到政府拨付的房屋补助款、用于新型设备的款项均属于与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当先确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分期计入以后各期的损益（其他收益），取得政府对公司房屋的补偿，应确认其他收益=4 000/50×6/12=40（万元）；（3）用于正在建造的新型设备的政府补助2×16年不能确认其他收益；（4）收到政府追加的投资应作为企业接受投资核算，不属于政府补助。

2×16年度因政府补助影响当期损益的金额=1 200+40=1 240（万元）。

【政府补助业务营业外收入的计算·单选题】甲公司为一化工生产企业，其有关交易事项如下：（1）2×14年2月，甲公司需购置一台环保设备，预计共需款项为6 000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助2 160万元的申请。

2×14年3月1日，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司2 160万元财政拨款（同日到账）。

2×14年4月1日，甲公司购入环保设备并投入使用，实际成本为3 600万元，使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

（2）2×16年4月，甲公司出售了这台设备，取得价款2 400万元，支付相关费用30万元。

假定不考虑相关税费等因素，2×16年甲公司因处置该环保设备影响营业外收入的金额为（）万元。

400296506【答案】D【解析】固定资产处置收益=2 400-（3 600-3 600÷5×2）-30=210（万元），将递延收益余额转入营业外收入=2 160-2 160÷5×2=1 296（万元），2×16年甲公司因处置该环保设备影响营业外收入的金额=210+1 296=1 506（万元）。

【专门借款利息收入的会计处理·单选题】对资本化期间内闲置的专门借款资金取得固定收益债券利息的会计处理，下列做法中正确的是（）。

A.冲减工程成本B.确认递延收益C.直接计入当期损益D.直接计入其他综合收益【答案】A【解析】为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款资本化期间实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定专门借款利息资本化金额。

【在建工程账面余额的计算·单选题】甲公司为建造一项固定资产于2×16年1月1日发行5年期公司债券。

该债券面值总额为20 000万元，票面年利率为6%，发行价格为20 800万元，每年年末支付利息，到期还本。