中级财务会计第十三章收入和利润习题答案
会计考试(会计中级职称)中级会计实务《第十三章 收入》题库试卷带答案及解析
会计考试（会计中级职称）中级会计实务《第十三章收入》题库试卷带答案及解析姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________1、企业在确认商品销售收入时，下列说法中，不必须满足的条件是（）。
A企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B企业已提供与售出商品相关的劳务C收入的金额能够可靠地计量D相关的经济利益很可能流入企业答案解析：选项ACD需满足，是销售商品确认收入时必须同时满足的条件；选项B不需满足，销售商品不一定会涉及劳务。
综上，本题应选B。
【提个醒】确认销售商品收入必须同时满足5个条件：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
2、下列关于收入的表述中，不正确的是（）。
A企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提B企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入C企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理D销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入答案解析：选项ABD表述正确；选项C表述错误，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品而非提供劳务处理。
综上，本题应选C。
3、2015年1月1日，忆林建筑公司与客户签订承建一栋办公楼的合同，合同规定2017年3月31日完工；合同总金额为9 000万元，预计合同总成本为7 500万元。
截至2015年12月31日，累计发生成本2 250万元，预计完成合同还需发生成本5 250万元。
中级财务会计第2版作业答案131415章
第十三章收入、费用、利润思考题1.什么是收入？如何进行收入的分类？2.什么是费用？期间费用包括哪些内容？3.利润分配的顺序和会计处理是怎样的？参考答案：1.（ 1）收入的含义《企业会计准则第 14 号－收入》对收入的定义是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
经济利益是指现金以及最终能转化为现金的非现金资产。
由该定义可知，我国会计准则界定的收入是企业经常性的业务收入，而不是从偶发的经济业务中取得的。
那些来自于企业偶发经济业务、不经过生产经营过程就能取得或不曾期望获得的收益，如企业取得的罚款收入、处置固定资产和无形资产形成的净收益等，是企业的利得，而不是收入。
（2）收入的分类《企业会计准则第 14 号－收入》将收入划分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入①销售商品收入主要指取得货币方式的商品销售及正常情况下的以商品抵债交易。
企业以商品进行投资、捐赠及自用等，会计上按成本结转，不作为销售商品处理。
②企业提供劳务的收入主要包括提供旅游、运输（包括交通运输、民航运输等）、饮食、广告、咨询、代理、培训、商品安装等所获取的收入等。
③让渡资产使用权而取得的收入是指企业将资产让渡给他人使用所获得的收入，主要包括利息收入、使用费收入等。
2.收入代表经济利益的流入，而费用则代表经济利益的流出。
一般认为，费用是为了获取收入而付出的代价，表现为资源的消耗、资产的流出或者负债的增加。
期间费用包括中级财务会计思考与习题答案（1 ）销售费用销售费用是指企业在销售商品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。
包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、租赁费（不包括融资租赁费），以及为销售本公司商品而专设的销售机构的职工工资、福利费等经常性费用。
（2 ）管理费用管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、待业保险费、劳动保险费（包括离退休职工的退休金、价格补贴、医疗费、异地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤金、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的统筹退休基金）、董事会会费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈、计提的坏账准备和存货跌价准备等。
中级财务会计 练习题 收入、利润
第十三章收入、利润一、填空题：1、收入是指企业在形成的、会导致增加的、与所有者投入资本无关的的总流入。
2、收入包括和。
3、利润总额＝+ - 。
4、营业利润＝ - - --- - +(-) +(-) 。
5、净利润＝ - 。
6、应纳税所得与利润总额之间的暂时性差异有和。
7、确认收入必须同时具备以下五个条件：（1），（2），（3），（4）。
（5）。
8、资产的账面价值大于计税基础会产生；资产的账面价值小于计税基础会产生；负债的账面价值大于计税基础会产生；负债的账面价值小于计税基础会产生。
9、提供劳务的结果能可靠估计时应采用确认收入。
10、资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照规定确定的与按照规定确定的，对于两者之间的的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关递延所得税负债与递延所得税资产。
二、判断题：1、企业在发出商品后即可确认收入。
2、分期收款销售商品应在合同约定的收款日期确认收入。
3、采用托收承付方式销售商品应在办妥托收手续时确认收入。
4、转让无形资产的收入应记入其他业务收入。
5、无法支付的应付账款应转入营业外收入。
6、“所得税费用”账户应与“应交税费—应交所得税”账户记录的金额一致。
7、应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债。
8、可抵扣暂时性差异均应确认为递延所得税资产。
9、企业实现的净利润应首先发放股利。
10、计提资产减值准备会产生暂时性差异。
11、罚款支出会产生暂时性差异。
12、利润总额和应纳税所得额之间的差异是会计准则和税法规定不一致造成的。
13、国债利息收入不是暂时性差异。
14、暂时性差异应在会计核算是体现出来，计入递延所得税资产或递延所得税负债。
三、单项选择题：1、下列中属于收入的是（）。
A转让原材料的收入 B转让固定资产的收入 C出售股票的收入 D接受捐赠收入2、下列各项属于可抵扣暂时性差异的是（）。
A业务招待费超支 B捐赠支出 C固定资产账面价值大于计税基础D固定资产账面价值小于计税基础3、结转后可能有余额的账户是（）。
第三版中级财务会计各章练习题参考答案
各章练习题参考答案《中级财务会计》（第三版）朱小英编著上海财经大学出版社第二章货币资金习题一1、借：其他应收款—王仪700贷：银行存款7002、借：库存现金15000贷：银行存款150003、借：应付职工薪酬12000贷：库存现金120004、借：待处理财产损溢300贷：库存现金3005、借：管理费用650库存现金50贷：其他应收款—王仪7006、借：其他应收款（备用金）700贷：库存现金7007、借：其他应收款100管理费用200贷：待处理财产损溢3008、借：管理费用550贷：库存现金5509、借：库存现金200贷：其他应收款（备用金）200习题二1、借：其他货币资金—外埠存款28000贷：银行存款280002、借：库存商品20000应交税费—应交增值税（进项税额）3400贷：其他货币资金23400借：银行存款4600贷：其他货币资金—外埠存款46003、借：其他货币资金—信用卡存款80000贷：银行存款800004、借：其他货币资金—在途货币资金12000贷：其他应收款12000（注：该款项性质不明）5、借：银行存款20000贷：应收账款200006、借：管理费用14000贷：其他货币资金—信用卡存款14000第三章应收款项习题一总价法：借：应收账款1053000贷：主营业务收入900000应交税费—应交增值税（销项税额）153000 借：银行存款1008000财务费用45000贷：应收账款1053000净价法：借：应收账款963000贷：主营业务收入810000应交税费—应交增值税（销项税额）153000 借：银行存款1008000贷：应收账款963000财务费用45000习题二1、借：坏账准备80000贷：应收账款—甲800002、借：应收账款—乙30000贷：坏账准备30000借：银行存款30000贷：应收账款—乙300003、借：坏账准备10000贷：资产减值损失10000习题三1、借：应收票据—乙1170000贷：主营业务收入1000000应交税费—应交增值税（销项税额）1700002、（假定采用总价法，现金折扣不考虑增值税）借：应收账款-甲234000贷：主营业务收入200000应交税费—应交增值税（销项税额）340003、借：银行存款230000财务费用4000贷：应收账款—甲2340004、借：应收票据—B 60000贷：应收账款—B 600005、借：坏账准备40000贷：应收账款—某400006、借：应收账款—丙20000贷：坏账准备20000借：银行存款20000贷：应收账款—丙200007、借：银行存款1170000贷：应收票据—乙1170000借：应收账款—B 60900贷：应收票据—B 60000财务费用9008、2010年末应收账款余额=1000000＋234000－234000－60000－40000＋20000－20000＋60900=9609002010年末坏账准备应提数=960900×5%=480452010年末坏账准备余额（未提前）=50000－40000＋20000=30000 2010年末坏账准备实提数=48045－30000=18045借：资产减值损失18045贷：坏账准备18045习题四1、∵2009年末坏账准备余额=200000×5%=100002010年末坏账准备余额（未提前）=10000－48000＋43500=55002010年末坏账准备应提数=120000×5%=6000∴2010年末坏账准备实提数=6000－5500=500借：资产减值损失500贷：坏账准备5002、∵2009年末坏账准备余额=50000×3%＋60000×5%＋20000×10%＋30000×20%＋40000×30%=245002010年末坏账准备余额（未提前）=24500－48000＋43500=200002010年末坏账准备应提数=20000×3%＋30000×5%＋10000×10%＋15000×20%＋45000×30%=19600∴2010年末坏账准备实提数=19600－20000=－400借：坏账准备400贷：资产减值损失400习题五1、借：应收账款—乙10530000贷：主营业务收入9000000应交税费—应交增值税（销项税额）15300002、借：坏账准备400000贷：应收账款—某客户4000003、借：银行存款5000000贷：应收账款—乙50000004、借：应收账款100000贷：坏账准备100000借：银行存款100000贷：应收账款1000005、（假定采用总价法，现金折扣不考虑增值税）借：应收账款—丙1170000贷：主营业务收入1000000应交税费—应交增值税（销项税额）1700006、2010年末应收账款余额=5000000＋10530000－400000－5000000＋100000－100000＋1170000=113000002010年末坏账准备应提数=11300000×5%=5650002010年末坏账准备余额（未提前）=250000－400000＋100000=－500002010年末坏账准备实提数=565000＋50000=615000借：资产减值损失615000贷：坏账准备615000第四章存货习题一个别认定法=6000×12＋4000×10＋6000×14=196000先进先出法=5000×10＋5000×12＋1000×12＋5000×14=192000加权平均法=（10000＋6000）×12. 6=201600其中：（50000＋72000＋98000＋32000）÷（5000＋6000＋7000＋2000）=（252000）÷（20000）=12. 6习题二1、借：原材料-甲22070应交税费—应交增值税（进项税额）3470贷：银行存款255402、借：在途物资20930应交税费—应交增值税（进项税额）3470贷：银行存款244003、借：原材料—甲10000贷：在途物资100004、（月末）借：原材料—丙60000贷：应付账款600005、借：预付账款20000贷：银行存款200006、借：原材料—丁18000应交税费—应交增值税（进项税额）3060贷：预付账款21060借：预付账款1060贷：银行存款10607、借：其他应收款97. 6贷：在途物资83. 72应交税费—应交增值税（进项税额转出）13. 88借：原材料—乙20846. 28贷：在途物资20846. 288、借：原材料—甲200000应交税费—应交增值税（进项税额）34000贷：实收资本2340009、借：生产成本—基本生产成本68000—辅助生产成本8000制造费用4000管理费用6000贷：原材料—甲35000—乙46000—丙5000习题三月初：借：原材料—甲－4000贷：应付账款－40001、借：原材料—甲8000贷：材料采购8000借：材料成本差异800贷：材料采购800（注：按教材例题采用“材料采购”帐户，也可使用“物资采购-材料”帐户）2、借：材料采购—甲30930应交税费—应交增值税（进项税额）5170贷：银行存款361003、借：原材料—甲29700贷：材料采购29700（3000－30）×10=29700借：材料成本差异1230贷：材料采购123030930－29700=1230材料成本差异率：采用上月差异率=－1200÷（40000－4000）×100%=－3.3333%采用本月差异率=（－1200＋800＋1230）÷（40000－4000＋8000＋29700）×100% =－1.1261%4、借：生产成本—基本生产成本50000—辅助生产成本10000制造费用8000管理费用2000贷：原材料—甲70000采用上月差异率计算采用本月差异率计算借：生产成本—基本生产成本－1667 563—辅助生产成本－333 113制造费用－267 90管理费用－67 23贷：材料成本差异－2334 789（注：差异额计算省略角分）习题四1、借：材料采购22070应交税费—应交增值税（进项税额）3470贷：银行存款25540借：原材料—甲20000贷：材料采购20000借：材料成本差异2070贷：材料采购20702、借：材料采购—甲60930应交税费—应交增值税（进项税额）10270贷：应付票据-大地712003、借：原材料—甲78000贷：材料采购780007800×10=78000借：其他应收款1246贷：材料采购1066.27560930÷8000×140=1066.275应交税费—应交增值税（进项税额转出）179.72510270÷8000×140=179.725借：材料采购18136.275贷：材料成本差异18136.27560930－1066.275（索赔的实际成本）－78000（到料的计划成本）=18136.2754、（月末）借：原材料—甲30000贷：应付账款—红星30000当月材料成本差异率=（5000＋2070－18136.275）÷（100000＋20000＋78000）×100% =－5.59%5、借：生产成本—基本生产成本10000制造费用2000管理费用1000贷：原材料—甲13000借：生产成本—基本生产成本－559制造费用－111.80管理费用－55.90贷：材料成本差异－726.70（注：差异额计算省略角分）习题五2008年末应计提存货跌价准备=300000－250000=50000借：资产减值损失—存货跌价损失50000贷：存货跌价准备500002008年末存货跌价准备余额=500002009年末应计提存货跌价准备=300000－280000－50000=－30000借：存货跌价准备30000贷：资产减值损失—存货跌价损失300002009年末存货跌价准备余额=50000－20000=200002010年末应计提存货跌价准备=300000－240000－20000=40000借：资产减值损失—存货跌价损失40000贷：存货跌价准备400002010年末存货跌价准备余额=20000＋40000=60000∵2011年末可变现净值320000＞帐面成本300000∴2011年末应计提存货跌价准备=0－60000=－60000借：存货跌价准备60000贷：资产减值损失—存货跌价损失60000习题六1、车间领用甲低值易耗品借：制造费用945贷：周转材料—甲900材料成本差异45 （900×5%）2、行政管理部门报废低值易耗品一批借：管理费用1900贷：周转材料—-摊销1900借：周转材料—摊销4400原材料600贷：周转材料—在用5000借：管理费用250贷：材料成本差异250 （5000×5%）3、行政管理部门领用管理用具借：周转材料—在用3000贷：周转材料—在库3000借：管理费用1500贷：周转材料—摊销1500（注：实务中为简化核算，在低值易耗品采用分期摊销法或五五摊销法时，材料成本差异在报废时一次分配）习题七1、借：委托加工物资50000贷：原材料500002、增值税进项税额=4000×17%=680元消费税组成计税价格=（50000＋4000）÷（1－10%）=60000元代收代交的消费税=60000×10%=6000元借：委托加工物资4000应交税费—应交增值税（进项税额）680—应交消费税6000贷：银行存款106803、借：原材料54000贷：委托加工物资54000（50000＋4000）习题八假定以2011年4月1日至4月20日为“本期”，则：本期销售毛利=300000×40%=120000元本期销售成本=300000－120000=180000元期末存货成本=240000＋160000－180000=220000元存货火灾损失=220000－20000=200000元第五章金融资产习题一1、借：交易性金融资产—成本（大地）100000投资收益2000贷：银行存款1020002、借：应收股利—大地4000贷：投资收益40003、借：银行存款4000贷：应收股利—（大地）40004、借：交易性金融资产—成本（艾米）180000投资收益8000应收股利—（艾米）20000贷：银行存款2080005、借：银行存款20000贷：应收股利—（艾米）200006、借：公允价值变动损益60000贷：交易性金融资产—公允价值变动（大地）60000借：交易性金融资产—公允价值变动（艾米）220000贷：公允价值变动损益220000（注：2010年末，上述公允价值变动损益应结转至“本年利润”帐户）即：借：公允价值变动损益160000贷：本年利润1600007、借：银行存款60000交易性金融资产—公允价值变动（大地）60000贷：交易性金融资产—成本（大地）100000投资收益20000借：投资收益60000贷：公允价值变动损益600008、借：银行存款500000贷：交易性金融资产—成本（艾米）180000交易性金融资产—公允价值变动（艾米）220000投资收益100000借：公允价值变动损益220000贷：投资收益220000习题二注:含尾数调整*1、2010.1.1借：持有至到期投资—成本20000—利息调整600贷：银行存款206002、2010.12.31借：应收利息2000贷：持有至到期投资—利息调整99投资收益1901借：银行存款2000贷：应收利息20003、2011.12.31借：应收利息2000贷：持有至到期投资—利息调整108投资收益1892借：银行存款2000贷：应收利息20004、2012.12.31借：应收利息2000贷：持有至到期投资—利息调整118投资收益1882借：银行存款2000贷：应收利息20005、2013.12.31借：应收利息2000贷：持有至到期投资—利息调整129投资收益1871借：银行存款2000贷：应收利息20006、2014.12.31借：应收利息2000贷：持有至到期投资—利息调整146投资收益1854借：银行存款22000贷：应收利息2000持有至到期投资—成本20000习题三要求1（权益法）1、2010.1.1借：长期股权投资—投资成本8000000贷：银行存款80000002、2010.12.31借：长期股权投资—损益调整400000（2000000×20%）贷：投资收益4000003、2011.3借：应收股利800000贷：长期股权投资—损益调整800000（0.80×1000000股）借：银行存款800000贷：应收股利8000004、2011.12.31借：投资收益360000贷：长期股权投资—损益调整360000（1800000×20%）5、2012.1.5借：银行存款5000000投资收益2240000长期股权投资—损益调整760000（400000－800000－360000=－760000）贷：长期股权投资—投资成本8000000要求2（成本法）1、2010.1.1借：长期股权投资—投资成本8000000贷：银行存款80000002、2010.12.31（不做会计分录）3、2011.3应冲减投资成本的金额=（0.80×1000000股÷20%－2000000）×20%－0=400000 应确认投资收益的金额=0.80×1000000股－400000=400000借：应收股利800000贷：长期股权投资—投资成本400000（清算性股利）投资收益400000借：银行存款800000贷：应收股利8000004、2011.12.31（不做会计分录）5、2012.1.5借：银行存款5000000投资收益2600000贷：长期股权投资—投资成本7600000（8000000－400000=7600000）习题四（权益法）1、2009.1.18借：长期股权投资—投资成本19800000（66000000×30%）应收股利500000贷：银行存款20000000营业外收入300000 [（66000000×30%）-（20000000-500000）]2、2009.1.20借：银行存款500000贷：应收股利5000003、2009.12.31借：长期股权投资—其他权益变动600000（2000000×30%=600000）贷：资本公积—其他资本公积6000004、2009.12.31乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=4200000－（3200000－1200000）÷10=4000000借：长期股权投资—损益调整1200000贷：投资收益1200000（4000000×30%）5、2010.3.10借：应收股利300000（1000000×30%）贷：长期股权投资—损益调整3000006、2010.3.25借：银行存款300000贷：应收股利3000007、2010.12.31乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=6200000－（3200000－1200000）÷10=6000000借：长期股权投资—损益调整1800000贷：投资收益1800000（6000000×30%）8、2010.1.5借：银行存款3900000贷：长期股权投资—投资成本3300000（19800000÷30%×5%）长期股权投资—损益调整450000[（1200000－300000＋1800000）÷30%×5%]=450000长期股权投资—其他权益变动100000（600000÷30%×5%=100000）投资收益50000借：资本公积—其他资本公积100000（600000÷30%×5%=100000）贷：投资收益100000第六章固定资产习题一1、借：固定资产2060000应交税费—应交增值税（进项税额）340000贷：银行存款24000002、①借：在建工程1030000应交税费—应交增值税（进项税额）170700贷：银行存款1200700②借：在建工程100000贷：原材料20000应付职工薪酬50000银行存款30000借：固定资产1130000贷：在建工程11300003、借：固定资产800000贷：股本80000资本公积7200004、借：固定资产500000坏帐准备200000营业外支出—债务重组损失300000贷：应收帐款1000000习题二1、2008.5①借：工程物资100000应交税费—应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000②借：在建工程90000原材料10000贷：工程物资100000③借：在建工程189600贷：原材料30000应付职工薪酬70000生产成本—辅助生产成本19600累计折旧40000应付利息300002、2009.12.15借：固定资产279600贷：在建工程279600工程完工交付使用时固定资产的入帐价值为279600元。
中级会计学习题 第十三章 收入和利润
习题（一）单项选择题1.甲公司于2014年11月1日接受一项产品安装工程，安装期3个月，合同总收入310000元，至12月31日已预收款项220000元，实际发生成本150000元，估计还会发生成本50000元。
假如甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。
甲公司2014年应确认的劳务收入和结转的劳务成本分别是( )。
A.232500元、150000元B.232500元、200000元C.220000元、150000元D.310000元、200000元2.甲公司2014年11月10日与A公司签订一项生产线维修合同。
合同规定，该维修总价款为93.6万元（含税），增值税税率为17%，合同期为6个月。
合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。
甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。
假定提供劳务的交易结果能够可靠地估计。
则甲公司2014年末应确认的劳务收入为（）万元。
A.80B.65.52C.56D.353.下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中不正确的是( )。
A.合同变更形成的收入不属于合同收入B.工程索赔、奖励形成的收入符合条件应当计入合同收入C.建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入D.建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失立即确认为资产减值损失4.2014年6月1日，甲建筑公司与A公司签订一项固定造价建造合同，承建A公司的一幢办公楼，预计2015年12月31日完工；合同总金额为12 000万元，预计总成本为10 000万元。
2014年11月20日，因合同变更而增加的收入500万元。
截止2014年12月31日，甲建筑公司实际发生合同成本4 000万元。
假定该建造合同的结果能够可靠地估计，甲建筑公司2014年度对该项建造合同应确认的收入为（）。
财务会计课后习题第13、15章参考答案
第十三章【业务题一】①1月1日，销售商品时：借：银行存款 936 000 贷：其他应付款 800 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 136 000 借：发出商品 700 000 贷：库存商品 700 000 1月31日，计提利息费用时：借：财务费用 20 000 贷：其他应付款 20 000②借：应收账款 2 340 000贷：主营业务收入 2 000 000 应交税费－－应交增值税（销项税额） 340 000 借：主营业务成本 1 700 000贷：库存商品 1 700 000 借：银行存款 2 300 000财务费用 40 000贷：应收账款 2 340 000③借：主营业务收入 50 000应交税费－－应交增值税（销项税额） 8 500贷：银行存款 58 500④借：劳务成本 150 000贷：应付职工薪酬 150 000 借：应收账款117 000贷：主营业务收入 100 000 应交税费－－应交增值税（销项税额） 17 000 借：主营业务成本 150 000贷：劳务成本 150 000⑤借：委托代销商品 2 700 000贷：库存商品 2 700 000 借：应收账款 1 053 000贷：主营业务收入 900 000 应交税费--应交增值税（销项税额） 153 000 借：主营业务成本 810 000贷：委托代销商品 810 000⑥借：银行存款 300 000贷：预收账款 300 000⑦借：银行存款 3 510 000贷：主营业务收入 3 000 000应交税费--应交增值税（销项税额） 510 000借：主营业务成本 2 000 000贷：库存商品 2 000 000⑧借：主营业务收入 2 000 000应交税费--应交增值税（销项税额） 340 000贷：银行存款 2 300 000财务费用 40 000借：库存商品 1 700 000贷：主营业务成本 1 700 000【业务题二】（1）甲公司于2012年1月1日采用分期收款方式销售时的会计处理借：长期应收款 1 000 000银行存款 170 000贷：主营业务收入 800 000应交税费——应交增值税（销项税额）170 000未实现融资收益 200 000 借：主营业务成本700 000贷：库存商品700 000（2）甲公司各年分期收款及摊销未实现融资收益的计算表如下：日期分期收款额摊销未实现融资收益摊余成本减少额摊余成本①②③＝期初⑤×7.93％④＝②－③⑤＝期初⑤－④2012.01.01 800000 2013.12.31 200000 63440 136560 663440 2014.12.31 200000 52610 147390 516050 2015.12.31 200000 40920 159080 356970 2016.12.31 200000 28310 171690 185280 2017.12.31 200000 14720 185280 0 合计1000000 200000 800000甲公司2012年12月31日分期收款及摊销未实现融资收益的会计处理（其余各年的会计处理略）借：银行存款200 000贷：长期应收款200 000 借：未实现融资收益63 440贷：财务费用63 440【业务题三】（1）2012年12月31日，确定该安装劳务的完工进度该安装劳务的完工进度 = （15＋137）/（15＋137＋8）= 95%（2）2012年应确认的劳务收入、成本本年确认的劳务收入= 200×95% － 20 = 170（万元）本年确认的劳务成本= (15＋137＋8)×95%－15 = 137（万元）（3）甲公司应作的账务处理：①预收合同价款时借：银行存款 1 600 000贷：预收账款 1 600 000②发生安装成本时借：劳务成本 1 370 000贷：应付职工薪酬 350 000原材料 1 020 000③确认劳务收入时借：预收账款 1 700 000贷：主营业务收入 1 700 000④结转劳务成本时借：主营业务成本 1 370 000贷：劳务成本 1 370 000第十五章【业务题一】（1）结转各项收入与收益时借：主营业务收入 60 000 000其他业务收入 7 000 000投资收益 6 000 000营业外收入 500 000贷：本年利润 73 500 000（2）结转各项成本、费用或支出时借：本年利润 65 300 000贷：主营业务成本 40 000 000营业税金及附加 800 000其他业务成本 4 000 000销售费用 5 000 000管理费用 7 700 000财务费用 2 000 000营业外支出 2 500 000所得税费用 3 300 000（3）将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目时借：本年利润 8 200 000贷：利润分配——未分配利润 8 200 000（4）提取法定盈余公积时借：利润分配——提取法定盈余公积 820 000贷：盈余公积 820 000（5）分配现金股利时借：利润分配——应付普通股股利 2 000 000贷：应付股利 2 000 000（6）结转利润分配科目中的明细科目时借：利润分配——未分配利润 2 820 000贷：利润分配——提取法定盈余公积 820 000利润分配——应付普通股股利 2 000 000【业务题二】（1）计算应交所得税时纳税调整增加额 =2 100 000-1 700 000=400 000（元）纳税调整减少额=300 000（元）应交所得税额=（4 800 000+400 000-300 000）×25%= 4 900 000×25%=1 225 000（元）借：所得税费用 1 225 000贷：应交税费——应交所得税 1 225 000（2）实际上交所得税时借：应交税费——应交所得税 1 225 000贷：银行存款 1 225 000【业务题三】确定应纳税暂时性差异：投资性房地产200 000（万元）确定可抵扣暂时性差异：库存商品400 000＋预计负债250 000 = 650 000（万元）计算确认的递延所得税负债、递延所得税资产、递延所得税费用以及所得税费用如下：递延所得税负债＝ 650 000×25％＝ 162 500（万元）递延所得税资产＝ 200 000×25％＝ 50 000（万元）递延所得税费用＝ 162 500－50 000＝112 500（万元）所得税费用＝ 1 000 000 ＋ 112 500＝ 1 112 500（万元）【业务题四】确定各年的暂时性差异及该项差异对纳税的影响。
中级财务会计(第七版)第13章收入和利润
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2.企业向客户转让一系列实质相同且转让模 式相同的、可明确区分商品的承诺。
转让模式相同，是指每一项可明确区分商品 均满足在某一时段内履行履约义务的条件， 且采用相同方法确定其履约进度。
企业应当将实质相同且转让模式相同的一系 列商品作为单项履约义务，即使这些商品本 身可以明确区分。
例题见教材【例13-8】
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（一）识别与客户订立的合同
1.确认收入的原则
企业应当在履行了合同中的履约义务，即在 客户取得相关商品控制权时确认收入。
合同，是指双方或多方之间订立有法律约束 力的权利义务的协议，包括书面形式、口头 形式以及其他可验证的形式。
客户，是指与企业订立合同以向该企业购买 其日常活动产出的商品并支付对价的一方。
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4.分摊合同变更之后发生的可变对价后续变动
合同变更之后发生可变对价后续变动的，企 业应当区分下列三种情形分别进行会计处理：
（1）合同变更属于将合同变更部分作为一份 单独的合同进行会计处理的情况下，企业应当判 断可变对价后续变动与哪一项合同相关，并按照 分摊可变对价的要求进行会计处理。
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（3）该两份或多份合同中所承诺的商品（或每份合同中 所承诺的部分商品）构成单项履约义务。
例题见教材【例13-1】
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4.合同变更 合同变更，是指经合同各方批准对原合同范 围或价格作出的变更。企业应当区分下列三种情 形对合同变更分别进行会计处理：
三种情形具体如下
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（1）合同变更部分作为单独合同进行会计 处理。
例题见教材【例13-3】
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（3）合同变更部分作为原合同的组成部分进 行会计处理。
刘永泽《中级财务会计》(第6版)章节题库(第十三章 收入和利润)【圣才出品】
第十三章收入和利润一、单项选择题1．下列经济业务或事项，不符合《企业会计准则第14号——收入》规定的是（）。
A．对于附有现金折扣条件的销售，交易价格实际上属于可变对价，企业的会计处理面临总价法和净价法两种选择，取决于对可变对价最佳估计数的判断B．销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额C．企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，非日后事项的应当在发生时冲减当期销售商品收入D．对于附有销售退回条件的商品销售，企业在客户取得相关商品控制权时，应当按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即在不确定性消除时极可能不会发生重大转回的金额）确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债【答案】B【解析】B项，由于会计记录是以实际交易价格为基础的，而商业折扣是在交易成立之前予以扣除的折扣，它只是购销双方确定交易价格的一种方式，因此，并不影响销售的会计处理。
应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
2．下列关于收入确认的说法中，不正确的是（）。
A．企业在合同开始（或接近合同开始）日向客户收取的无须退回的初始费（如俱乐部的入会费等）应当计入交易价格B．托收承付方式销售商品应在发出商品并办妥托收手续时确认收入，不需考虑其他因素C．期末应该将收入等损益类科目转入本年利润，结转后损益类科目无余额D．企业向客户预收销售商品款项的，应当首先将该款项确认为负债，待履行了相关履约义务时再转为收入【答案】B【解析】B项，采用托收承付方式销售商品，企业在发出商品并办妥托收手续后，通常可以认为商品的控制权已经转移给了客户，并且销售商品的价款很可能收回，因此，应当于发出商品并办妥托收手续时确认收入。
即应考虑商品的控制权是否已经转移给了客户，如果商品的控制权没有转移则不能确认收入。
3．当企业与客户之间的合同同时满足收入确认的前提条件时，收入确认的时点是（）。
A．向客户收取货款时B．将商品交付给客户时C．客户取得相关商品控制权时D．将商品的所有权转移给客户时【答案】C【解析】企业履行了合同中的履约义务，即客户取得了相关商品的控制权只是确认收入的时间节点，只有当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业才能在客户取得相关商品控制权时确认收入：①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；②该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务；③该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；④该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；⑤企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。
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11.V12"
13.X［解析】现金折扣会影响销售的会计处理，但商业折扣是在交易成立之前予以扣除的折扣，
它只是购销双方确定交易价格的一种方式，因此，并不影响销售的会计处理。
41.A
42.D
43.A
二）多项选择题
1.ACE 2.ABE 3.ABE 4.ABC 5.ABC 6.ABC 7.BE 8.ABC 9.BE 10.ABCD
11.ABCDE 12.ABCD 13.CD 14.BC 15.BE 16.CD 17.ABCD 18.AD 19.BC
20.ABCD 21.ABDE 22.ACDE
32.V33.V
34.X［解析】企业进行非货币性资产交换时，换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额，
应当根据换出资产的不同类别，区分下列情况进行处理：（1）换出资产为存货的，应当以其公允
价值确认收入，并按账面价值结转成本；（2）换出资产为固定资产、无形资产的，应当计入营业
外收入或营业外支出。 （3）换出资产为长期股权投资、 可供出售金融资产的， 应当计入投资收益。
35.X［解析】企业处置固定资产、无形资产等非流动资产的利得，应当计入营业外收入，但处 置长期股权投资、可供出售金融资产等非流动资产的利得，应当计入投资收益。
36.X［解析】营业外支岀中的“处置非流动资产损失”项目，反映企业处置固定资产、无形资 产发生的损失，但不包括处置长期股权投资、可供出售金融资产等非流动资产的损失。
计将要收回的款项对已经发生劳务成本的补偿程度，分别以下情况进行会计处理：（1）如果已经
发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应当按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入， 并结转已经发生的劳务成本； （2）如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，应当按照预
计能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；（3）如果已经
41.V
42.X［解析】负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债的账面价值小于 其计税基础，产生应纳税暂时性差异。
43.X［解析】资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于 其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。
发生的劳务成本预计全部不能得到补偿， 应当将已经发生的劳务成本计入当期损益 （主营业务成 本），不确认提供劳务收入。
29.X［解析】见题28解析。
30.V
31.X［解析】营业利润是指营业收入扣减营业成本和营业税金及附加，再扣除销售费用、管理 费用、财务费用以及资产减值损失， 然后加上或减去公允价值变动净损益和投资净损益后的金额。
25.V
26.X［解析】提供劳务交易的完工进度，可以选择下列方法确定：①已完工作的测量；②已经 提供的劳务占应提供劳务总量的比例； ③已经发生的成本占估计总成本的比例。 但是， 不能按已 经确认的收入占合同总收入的比例确定。
27.V
28.X［解析】如果提供劳务交易的结果不能可靠地估计，应当根据资产负债表日已经收回或预
19.V
20.X［解析】在分期收款销售方式下，销货方应于向购货方交付商品时确认收入。货款按照合 同约定的收款日期分期收回， 强调的只是一个货款结算时点问题， 与风险和报酬的转移没有关系， 企业不应当按照合同约定的收款进度分期确认收入。
21"22"23.V
24.X［解析】在售后租回方式下，资产售价与其账面价值之间的差额应当区分融资性租赁或经 营性租赁分别进行会计处理。
14.X［解析】根据我国企业会计准则的规定，在销售附有现金折扣条件的情况下，销货方应将 购货方取得的现金折扣计入财务费用。
X［解析】如果销售折让发生在确认收入之后并且不属于资产负债表日后事项，销15.
货方应按实际给予购货方的销售折让，冲减销售收入，但不存在冲减销售成本的问题。
16.V17.V
18.X［解析】采用委托代销方式销售商品，在视同买断方式下，如果委托方和受托方之间的协 议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖岀、是否获利，均与委托方无关，委托 方应于发岀商品时确认销售商品收入； 如果委托方和受托方之间的协议明确标明， 将来受托方没 有将商品售岀时可以将商品退回给委托方， 或受托方因代销商品岀现亏损时可以要求委托方补偿， 委托方应于收到代销清单时确认销售收入。 在支付手续费方式下， 委托方应于收到代销清单时确 认销售收入。
（三）判断题
1.X【解析】收入是企业在日常活动中形成的经济利益总流入，不包括非日常活动形成的经济利 益总流入。
2.X【解析】岀售固定资产确认的营业外收入属于非日常活动形成的经济利益流入，因而不构成 收入。
3"
4.X【解析】收入包括主营业务收入和其他业务收入，但不包括营业外收入，因为营业外收入属 于非日常活动形成的经济利益流入。
37.V
“利润分配”科目核算利润的分配（或亏损的弥补）情况，以及历年积存X［解析】38.
的未分配利润（或未弥补亏损） 。在一般情况下，该科目有余额。
39.V
40.X［解析】利润表中的利润总额与应纳税所得额的不同，是由暂时性差异和永久性差异引起 的。因此，即使不存在暂时性差异，但如果存在永久性差异，利润表中的利润总额也不等于应纳 税所得额。
第十三章 收入和利润（一）单项选择题
1ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱD
2.A
3.D4.C
5.B
6.C
7.A
8.C9.B10.C11.A12.C13.B14.D
15.C
16.C
17.A
18.C
19.A
20.C
21.A22.D23.D24.D25.B26.B27.D
28.C
29.D
30.D
31.C
32.C
33.B
34.A35.D36.C37.A38.A39.A40.C
5.X【解析】一项收入属于主营业务收入还是其他业务收入，并不取决于交易的性质，而是取决 于收入在经营业务中所占的比重。
6"7"
8.X【解析】企业采用预收货款方式销售商品，销货方通常应在发岀商品时再确认收入，在此之 前收到的购货方预付的货款，应作为一项负债，记入“预收账款”科目，不能确认为销售收入。
9"