中级财务会计-第十三章收入和利润(习题答案)
收入费用和利润习题及答案
第十一章收入、费用和利润一、单项选择题1.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。
A.出售无形资产的净收益B.出售固定资产的净收益C.投资性房地产取得的租金收入D.出售长期股权投资的净收益2.某企业产品价目表列明，其生产的A产品的销售价格为每件200元（不含增值税），购买200件以上，可获得5%的商业折扣，购买400件以上，可获得10%的商业折扣，2014年2月1日该企业对外销售A产品350件。
规定对方付款条件为：2/10，1/20，n/30，购货单位于8天内付款，2月20日该企业因产品质量与合同略有不符同意给予购货方3%的销售折让并办理相关手续。
该企业此项销售业务应确认收入的金额为（）元。
3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2014年6月2日，甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。
合同约定丙公司应按每件100元价格对外销售，甲公司按销售价格（不含增值税）的10%向丙公司支付手续费。
丙公司实际对外销售100件，开出增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税额为1700元，款项已收到。
甲公司月末收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
不考虑其他因素，则甲公司2014年6月份应确认的收入的金额为（）元。
4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2014年12月1日，甲公司向乙公司销售产品一批，售价5000万元，成本为4000万元，款项尚未收回。
协议约定，乙公司有权在3个月内退还该批产品。
甲公司根据过去的经验，估计该批产品的退货率为25%，假定该批产品发出时纳税义务已经发生。
截至2014年12月31日，该批商品退货率为30%。
不考虑其他因素，则甲公司2014年度因销售该商品确认收入的金额为（）万元。
年12月1日，甲公司采用视同买断方式委托乙公司代销新款电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台4万元，并约定将来乙公司有权将未出售产品退还给甲公司。
中级财务会计 练习题 收入、利润
第十三章收入、利润一、填空题：1、收入是指企业在形成的、会导致增加的、与所有者投入资本无关的的总流入。
2、收入包括和。
3、利润总额＝+ - 。
4、营业利润＝ - - --- - +(-) +(-) 。
5、净利润＝ - 。
6、应纳税所得与利润总额之间的暂时性差异有和。
7、确认收入必须同时具备以下五个条件：（1），（2），（3），（4）。
（5）。
8、资产的账面价值大于计税基础会产生；资产的账面价值小于计税基础会产生；负债的账面价值大于计税基础会产生；负债的账面价值小于计税基础会产生。
9、提供劳务的结果能可靠估计时应采用确认收入。
10、资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照规定确定的与按照规定确定的，对于两者之间的的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关递延所得税负债与递延所得税资产。
二、判断题：1、企业在发出商品后即可确认收入。
2、分期收款销售商品应在合同约定的收款日期确认收入。
3、采用托收承付方式销售商品应在办妥托收手续时确认收入。
4、转让无形资产的收入应记入其他业务收入。
5、无法支付的应付账款应转入营业外收入。
6、“所得税费用”账户应与“应交税费—应交所得税”账户记录的金额一致。
7、应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债。
8、可抵扣暂时性差异均应确认为递延所得税资产。
9、企业实现的净利润应首先发放股利。
10、计提资产减值准备会产生暂时性差异。
11、罚款支出会产生暂时性差异。
12、利润总额和应纳税所得额之间的差异是会计准则和税法规定不一致造成的。
13、国债利息收入不是暂时性差异。
14、暂时性差异应在会计核算是体现出来，计入递延所得税资产或递延所得税负债。
三、单项选择题：1、下列中属于收入的是（）。
A转让原材料的收入 B转让固定资产的收入 C出售股票的收入 D接受捐赠收入2、下列各项属于可抵扣暂时性差异的是（）。
A业务招待费超支 B捐赠支出 C固定资产账面价值大于计税基础D固定资产账面价值小于计税基础3、结转后可能有余额的账户是（）。
中级财务会计学 第十三章 收入 费用 利润
④收入的特征：
从以上对收入的定义中，可以看出，收入 具有下列四个特征：
◆收入是从企业的日常活动中产生的，而不 是从偶发的交易或事项中产生； ◆收入能导致企业所有者权益的增加，表现为 企业资产的增加，或负债的减少，或两者兼而 有之； ◆收入与所有者投入资本无关，只与资本的使 用效率有关； ◆收入只包括本企业经济利益的流入，不包括 为第三方或客户代收的款项。
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[本章授课内容]
一、收入与利得
(一)收入与利得概述
1、收入的涵义及特征： ①FASB第6号概念公告对收入的界定：“收入是一个主体因
交付或生产商品、提供劳务或从事构成其持续的主要或核心 经营的其他业务而形成的(资产)流入，或其他资产价值的增加， 或负债的清偿(或兼而有之)。”
中级财务会计
第十三章 收入 费用 利润（讲授8学时）
第十三章 收入 费用 利润
• [本章基本内容框架] 本章主要讲述收入、费用和利润的基本理
论与会计处理。通过对本章的授课，要求学生掌握：收入、费用、利 润的含义及特征；各种不同收入的确认、计量与核算；利润的形成、 分配核算；所得税的会计处理等。 收入的含义、特征 本 收入概述 收入的分类 章 收 入 商品销售收入的确认、计量与核算 劳务收入的确认、计量与核算 主 让渡财产使用权取得收入的确认、计量与核算 费用的含义、特征及分类 要 费 用 费用的确认与计量原则 期间费用的构成及核算 内 利润及其构成 利 润 利润总额的实现及其核算 容 所得税及其核算 净利润及其分配的核算
直接计入当期利润的 计入“营业外收入” “公允价值变动损益”
利得
直接计入所有者权益的 计入“资本公积 ——其他资本公积”
中级会计学习题 第十三章 收入和利润
习题（一）单项选择题1.甲公司于2014年11月1日接受一项产品安装工程，安装期3个月，合同总收入310000元，至12月31日已预收款项220000元，实际发生成本150000元，估计还会发生成本50000元。
假如甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。
甲公司2014年应确认的劳务收入和结转的劳务成本分别是( )。
A.232500元、150000元B.232500元、200000元C.220000元、150000元D.310000元、200000元2.甲公司2014年11月10日与A公司签订一项生产线维修合同。
合同规定，该维修总价款为93.6万元（含税），增值税税率为17%，合同期为6个月。
合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。
甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。
假定提供劳务的交易结果能够可靠地估计。
则甲公司2014年末应确认的劳务收入为（）万元。
A.80B.65.52C.56D.353.下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中不正确的是( )。
A.合同变更形成的收入不属于合同收入B.工程索赔、奖励形成的收入符合条件应当计入合同收入C.建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入D.建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失立即确认为资产减值损失4.2014年6月1日，甲建筑公司与A公司签订一项固定造价建造合同，承建A公司的一幢办公楼，预计2015年12月31日完工；合同总金额为12 000万元，预计总成本为10 000万元。
2014年11月20日，因合同变更而增加的收入500万元。
截止2014年12月31日，甲建筑公司实际发生合同成本4 000万元。
假定该建造合同的结果能够可靠地估计，甲建筑公司2014年度对该项建造合同应确认的收入为（）。
财务会计课后习题第13、15章参考答案
第十三章【业务题一】①1月1日，销售商品时：借：银行存款 936 000 贷：其他应付款 800 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 136 000 借：发出商品 700 000 贷：库存商品 700 000 1月31日，计提利息费用时：借：财务费用 20 000 贷：其他应付款 20 000②借：应收账款 2 340 000贷：主营业务收入 2 000 000 应交税费－－应交增值税（销项税额） 340 000 借：主营业务成本 1 700 000贷：库存商品 1 700 000 借：银行存款 2 300 000财务费用 40 000贷：应收账款 2 340 000③借：主营业务收入 50 000应交税费－－应交增值税（销项税额） 8 500贷：银行存款 58 500④借：劳务成本 150 000贷：应付职工薪酬 150 000 借：应收账款117 000贷：主营业务收入 100 000 应交税费－－应交增值税（销项税额） 17 000 借：主营业务成本 150 000贷：劳务成本 150 000⑤借：委托代销商品 2 700 000贷：库存商品 2 700 000 借：应收账款 1 053 000贷：主营业务收入 900 000 应交税费--应交增值税（销项税额） 153 000 借：主营业务成本 810 000贷：委托代销商品 810 000⑥借：银行存款 300 000贷：预收账款 300 000⑦借：银行存款 3 510 000贷：主营业务收入 3 000 000应交税费--应交增值税（销项税额） 510 000借：主营业务成本 2 000 000贷：库存商品 2 000 000⑧借：主营业务收入 2 000 000应交税费--应交增值税（销项税额） 340 000贷：银行存款 2 300 000财务费用 40 000借：库存商品 1 700 000贷：主营业务成本 1 700 000【业务题二】（1）甲公司于2012年1月1日采用分期收款方式销售时的会计处理借：长期应收款 1 000 000银行存款 170 000贷：主营业务收入 800 000应交税费——应交增值税（销项税额）170 000未实现融资收益 200 000 借：主营业务成本700 000贷：库存商品700 000（2）甲公司各年分期收款及摊销未实现融资收益的计算表如下：日期分期收款额摊销未实现融资收益摊余成本减少额摊余成本①②③＝期初⑤×7.93％④＝②－③⑤＝期初⑤－④2012.01.01 800000 2013.12.31 200000 63440 136560 663440 2014.12.31 200000 52610 147390 516050 2015.12.31 200000 40920 159080 356970 2016.12.31 200000 28310 171690 185280 2017.12.31 200000 14720 185280 0 合计1000000 200000 800000甲公司2012年12月31日分期收款及摊销未实现融资收益的会计处理（其余各年的会计处理略）借：银行存款200 000贷：长期应收款200 000 借：未实现融资收益63 440贷：财务费用63 440【业务题三】（1）2012年12月31日，确定该安装劳务的完工进度该安装劳务的完工进度 = （15＋137）/（15＋137＋8）= 95%（2）2012年应确认的劳务收入、成本本年确认的劳务收入= 200×95% － 20 = 170（万元）本年确认的劳务成本= (15＋137＋8)×95%－15 = 137（万元）（3）甲公司应作的账务处理：①预收合同价款时借：银行存款 1 600 000贷：预收账款 1 600 000②发生安装成本时借：劳务成本 1 370 000贷：应付职工薪酬 350 000原材料 1 020 000③确认劳务收入时借：预收账款 1 700 000贷：主营业务收入 1 700 000④结转劳务成本时借：主营业务成本 1 370 000贷：劳务成本 1 370 000第十五章【业务题一】（1）结转各项收入与收益时借：主营业务收入 60 000 000其他业务收入 7 000 000投资收益 6 000 000营业外收入 500 000贷：本年利润 73 500 000（2）结转各项成本、费用或支出时借：本年利润 65 300 000贷：主营业务成本 40 000 000营业税金及附加 800 000其他业务成本 4 000 000销售费用 5 000 000管理费用 7 700 000财务费用 2 000 000营业外支出 2 500 000所得税费用 3 300 000（3）将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目时借：本年利润 8 200 000贷：利润分配——未分配利润 8 200 000（4）提取法定盈余公积时借：利润分配——提取法定盈余公积 820 000贷：盈余公积 820 000（5）分配现金股利时借：利润分配——应付普通股股利 2 000 000贷：应付股利 2 000 000（6）结转利润分配科目中的明细科目时借：利润分配——未分配利润 2 820 000贷：利润分配——提取法定盈余公积 820 000利润分配——应付普通股股利 2 000 000【业务题二】（1）计算应交所得税时纳税调整增加额 =2 100 000-1 700 000=400 000（元）纳税调整减少额=300 000（元）应交所得税额=（4 800 000+400 000-300 000）×25%= 4 900 000×25%=1 225 000（元）借：所得税费用 1 225 000贷：应交税费——应交所得税 1 225 000（2）实际上交所得税时借：应交税费——应交所得税 1 225 000贷：银行存款 1 225 000【业务题三】确定应纳税暂时性差异：投资性房地产200 000（万元）确定可抵扣暂时性差异：库存商品400 000＋预计负债250 000 = 650 000（万元）计算确认的递延所得税负债、递延所得税资产、递延所得税费用以及所得税费用如下：递延所得税负债＝ 650 000×25％＝ 162 500（万元）递延所得税资产＝ 200 000×25％＝ 50 000（万元）递延所得税费用＝ 162 500－50 000＝112 500（万元）所得税费用＝ 1 000 000 ＋ 112 500＝ 1 112 500（万元）【业务题四】确定各年的暂时性差异及该项差异对纳税的影响。
中级财务会计(第七版)第13章收入和利润
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2.企业向客户转让一系列实质相同且转让模 式相同的、可明确区分商品的承诺。
转让模式相同，是指每一项可明确区分商品 均满足在某一时段内履行履约义务的条件， 且采用相同方法确定其履约进度。
企业应当将实质相同且转让模式相同的一系 列商品作为单项履约义务，即使这些商品本 身可以明确区分。
例题见教材【例13-8】
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（一）识别与客户订立的合同
1.确认收入的原则
企业应当在履行了合同中的履约义务，即在 客户取得相关商品控制权时确认收入。
合同，是指双方或多方之间订立有法律约束 力的权利义务的协议，包括书面形式、口头 形式以及其他可验证的形式。
客户，是指与企业订立合同以向该企业购买 其日常活动产出的商品并支付对价的一方。
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4.分摊合同变更之后发生的可变对价后续变动
合同变更之后发生可变对价后续变动的，企 业应当区分下列三种情形分别进行会计处理：
（1）合同变更属于将合同变更部分作为一份 单独的合同进行会计处理的情况下，企业应当判 断可变对价后续变动与哪一项合同相关，并按照 分摊可变对价的要求进行会计处理。
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（3）该两份或多份合同中所承诺的商品（或每份合同中 所承诺的部分商品）构成单项履约义务。
例题见教材【例13-1】
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4.合同变更 合同变更，是指经合同各方批准对原合同范 围或价格作出的变更。企业应当区分下列三种情 形对合同变更分别进行会计处理：
三种情形具体如下
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（1）合同变更部分作为单独合同进行会计 处理。
例题见教材【例13-3】
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（3）合同变更部分作为原合同的组成部分进 行会计处理。
刘永泽《中级财务会计》(第6版)笔记和课后习题
目录第1章总论1.1 考点难点归纳1.2 课后习题详解1.3 考研真题与典型题详解第2章货币资金2.1 考点难点归纳2.2 课后习题详解2.3 考研真题与典型题详解第3章存货3.1 考点难点归纳3.2 课后习题详解3.3 考研真题与典型题详解第4章金融资产4.1 考点难点归纳4.2 课后习题详解4.3 考研真题与典型题详解第5章长期股权投资5.1 考点难点归纳5.2 课后习题详解5.3 考研真题与典型题详解第6章固定资产6.1 考点难点归纳6.2 课后习题详解6.3 考研真题与典型题详解第7章无形资产7.1 考点难点归纳7.2 课后习题详解7.3 考研真题与典型题详解第8章投资性房地产8.1 考点难点归纳8.2 课后习题详解8.3 考研真题与典型题详解第9章资产减值9.1 考点难点归纳9.2 课后习题详解9.3 考研真题与典型题详解第10章负债10.1 考点难点归纳10.2 课后习题详解10.3 考研真题与典型题详解第11章所有者权益11.1 考点难点归纳11.2 课后习题详解11.3 考研真题与典型题详解第12章费用12.1 考点难点归纳12.2 课后习题详解12.3 考研真题与典型题详解第13章收入和利润13.1 考点难点归纳13.2 课后习题详解13.3 考研真题与典型题详解第14章财务报告14.1 考点难点归纳14.2 课后习题详解14.3 考研真题与典型题详解第15章会计调整15.1 考点难点归纳15.2 课后习题详解15.3 考研真题与典型题详解第1章总论1.1 考点难点归纳【知识框架】【本章概要】本章概述了财务会计的基本理论，重要程度两颗星。
本章需理解记忆的考点包括：财务会计及其特点、会计的基本假设、会计确认与计量、财务报告要素。
本章的重点包括：会计的基本假设类型、会计确认与计量。
【考点难点归纳】考点一财务会计及其特点★★1财务会计与管理会计表1-1 财务会计与管理会计2财务会计的目标及作用（1）财务会计目标财务会计目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。
中级审计《收入、费用及利润》章节练习题及答案
中级审计《收入、费用及利润》章节练习题及答案中级审计《收入、费用及利润》章节练习题及答案一、单项选择题1、企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是：A、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异B、期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异C、期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异D、期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异【正确答案】 A【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】2、黄山公司2010年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为可供出售金融资产。
2010年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元;2011年末，该批股票的公允价值为2600万元。
黄山公司适用企业所得税税率为25%。
若不考虑其他因素，2011年黄山公司应确认的递延所得税负债为：A、-75万元B、-25万元C、0万元D、300万元【正确答案】 A【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】3、某公司12月份销售材料一批，价款1000万元，增值税17万元，款项收到，存入银行。
出租固定资产收到租金10万元，出售无形资产的净收益20万元，则甲公司确认的其他业务收入为：A、1030万元B、1010万元C、1000万元D、1027万元【正确答案】 B【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】4、下列各项中，不应计入营业税金及附加的是：A、应交的营业税B、应交的增值税C、应交的资源税D、应交的消费税【正确答案】 B【该题针对“利润总额的`形成”知识点进行考核】5、下列项目中，应计入其他业务收入的是：A、转让无形资产所有权收入B、出租固定资产收入C、罚款收入D、股票发行收入【正确答案】 B【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】6、甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件(含100件)以上可得到10%的商业折扣。
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第十三章收入和利润（一）单项选择题1.D2.A3.D4.C5.B6.C7.A8.C9.B 10.C 11.A 12.C 13.B 14.D 15.C 16.C 17.A 18.C 19.A 20.C 21.A 22.D 23.D 24.D 25.B 26.B 27.D 28.C 29.D 30.D 31.C 32.C 33.B 34.A 35.D 36.C 37.A 38.A 39.A 40.C 41.A 42.D 43.A（二）多项选择题1.ACE2.ABE3.ABE4.ABC5.ABC6.ABC7.BE8.ABC9.BE 10.ABCD 11.ABCDE 12.ABCD 13.CD 14.BC 15.BE 16.CD 17.ABCD 18.AD 19.BC 20.ABCD 21.ABDE 22.ACDE（三）判断题1.×【解析】收入是企业在日常活动中形成的经济利益总流入，不包括非日常活动形成的经济利益总流入。
2.×【解析】出售固定资产确认的营业外收入属于非日常活动形成的经济利益流入，因而不构成收入。
3.√4.×【解析】收入包括主营业务收入和其他业务收入，但不包括营业外收入，因为营业外收入属于非日常活动形成的经济利益流入。
5.×【解析】一项收入属于主营业务收入还是其他业务收入，并不取决于交易的性质，而是取决于收入在经营业务中所占的比重。
6.√7.√8.×【解析】企业采用预收货款方式销售商品，销货方通常应在发出商品时再确认收入，在此之前收到的购货方预付的货款，应作为一项负债，记入“预收账款”科目，不能确认为销售收入。
9.√10.×【解析】由于零售企业一般可以根据以往的营业经验和其他相关因素，合理估计未来的退货量，不存在重大的不确定因素，因此，可以认为在向顾客交付商品时即已满足收入确认的全部条件。
11.√12.√13.×【解析】现金折扣会影响销售的会计处理，但商业折扣是在交易成立之前予以扣除的折扣，它只是购销双方确定交易价格的一种方式，因此，并不影响销售的会计处理。
14.×【解析】根据我国企业会计准则的规定，在销售附有现金折扣条件的情况下，销货方应将购货方取得的现金折扣计入财务费用。
15.×【解析】如果销售折让发生在确认收入之后并且不属于资产负债表日后事项，销货方应按实际给予购货方的销售折让，冲减销售收入，但不存在冲减销售成本的问题。
16.√17.√18.×【解析】采用委托代销方式销售商品，在视同买断方式下，如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，委托方应于发出商品时确认销售商品收入；如果委托方和受托方之间的协议明确标明，将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，委托方应于收到代销清单时确认销售收入。
在支付手续费方式下，委托方应于收到代销清单时确认销售收入。
19.√20.×【解析】在分期收款销售方式下，销货方应于向购货方交付商品时确认收入。
货款按照合同约定的收款日期分期收回，强调的只是一个货款结算时点问题，与风险和报酬的转移没有关系，企业不应当按照合同约定的收款进度分期确认收入。
21.√22.√23.√24.×【解析】在售后租回方式下，资产售价与其账面价值之间的差额应当区分融资性租赁或经营性租赁分别进行会计处理。
25.√26.×【解析】提供劳务交易的完工进度，可以选择下列方法确定：①已完工作的测量；②已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；③已经发生的成本占估计总成本的比例。
但是，不能按已经确认的收入占合同总收入的比例确定。
27.√28.×【解析】如果提供劳务交易的结果不能可靠地估计，应当根据资产负债表日已经收回或预计将要收回的款项对已经发生劳务成本的补偿程度，分别以下情况进行会计处理：（1）如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应当按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；（2）如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，应当按照预计能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；（3）如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益（主营业务成本），不确认提供劳务收入。
29.×【解析】见题28解析。
30.√31.×【解析】营业利润是指营业收入扣减营业成本和营业税金及附加，再扣除销售费用、管理费用、财务费用以及资产减值损失，然后加上或减去公允价值变动净损益和投资净损益后的金额。
32.√33.√34.×【解析】企业进行非货币性资产交换时，换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额，应当根据换出资产的不同类别，区分下列情况进行处理：（1）换出资产为存货的，应当以其公允价值确认收入，并按账面价值结转成本；（2）换出资产为固定资产、无形资产的，应当计入营业外收入或营业外支出。
（3）换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，应当计入投资收益。
35.×【解析】企业处置固定资产、无形资产等非流动资产的利得，应当计入营业外收入，但处置长期股权投资、可供出售金融资产等非流动资产的利得，应当计入投资收益。
36.×【解析】营业外支出中的“处置非流动资产损失”项目，反映企业处置固定资产、无形资产发生的损失，但不包括处置长期股权投资、可供出售金融资产等非流动资产的损失。
37.√38.×【解析】“利润分配”科目核算利润的分配（或亏损的弥补）情况，以及历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。
在一般情况下，该科目有余额。
39.√40.×【解析】利润表中的利润总额与应纳税所得额的不同，是由暂时性差异和永久性差异引起的。
因此，即使不存在暂时性差异，但如果存在永久性差异，利润表中的利润总额也不等于应纳税所得额。
41.√42.×【解析】负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。
43.×【解析】资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。
44.√45.√46×【解析】如果存在应纳税暂时性差异，将导致形成递延所得税负债。
但必须注意不确认递延所得税负债的特殊情况。
47.×【解析】如果存在可抵扣暂时性差异，将导致形成递延所得税资产。
但必须注意确认递延所得税资产的前提以及不确认递延所得税资产的特殊情况。
48.√（四）计算及账务处理题1．销售商品和结转销售成本的会计处理。
借：银行存款70 200 贷：主营业务收入60 000 应交税费——应交增值税（销项税额）10 200 借：主营业务成本50 000 贷：库存商品50 000 2．赊销商品、结转销售成本和收回货款的会计处理。
（1）6月10日，发出商品并结转成本。
借：应收账款——B公司128 700 贷：主营业务收入110 000 应交税费——应交增值税（销项税额）18 700 借：主营业务成本80 000 贷：库存商品80 000 （2）7月10日，收回货款。
借：银行存款128 700 贷：应收账款——B公司128 700 3．销售原材料的会计处理。
（1）20×7年9月20日，发出原材料。
借：发出商品55 000 存货跌价准备35 000贷：原材料90 000 借：应收账款——B公司（应收销项税额）8 500 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）8 500 （2）20×8年5月10日，收到B公司开来的商业汇票。
借：应收票据——B公司58 500 贷：其他业务收入50 000 应收账款——B公司（应收销项税额）8 500借：其他业务成本55 000 贷：发出商品55 000 4．附有现金折扣条件的商品销售的会计处理。
（1）赊销商品。
借：应收账款——D公司23 400 贷：主营业务收入20 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400 （2）假定D公司于4月10日付款。
现金折扣=20 000×2%=400（元）实际收款金额=23 400-400=23 000（元）借：银行存款23 000 财务费用400贷：应收账款——D公司23 400 （3）假定D公司于4月30日付款。
借：银行存款23 400 贷：应收账款——D公司23 400 5．销售折让的会计处理。
（1）发出商品，并收取货款。
借：银行存款58 500 贷：主营业务收入50 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 500 借：主营业务成本42 000 贷：库存商品42 000 （2）同意给予价格折让，并退回多收货款。
销售价格折让=50 000×20%=10 000（元）增值税额折让=8 500×20%=1 700（元）借：主营业务收入10 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700贷：银行存款11 700 6．销售退回（通常情况）的会计处理。
（1）发出商品，并收取货款。
借：银行存款58 500 贷：主营业务收入50 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 500 借：主营业务成本42 000 贷：库存商品42 000 （2）同意退货，并退回货款。
借：主营业务收入50 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 500贷：银行存款58 500 借：库存商品42 000 贷：主营业务成本42 000 7．属于资产负债表日后事项的销售退回的会计处理。
（1）20×8年12月28日，星海公司赊销商品。
贷：主营业务收入50 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 500 借：主营业务成本42 000 贷：库存商品42 000 （2）20×9年1月5日，星海公司同意退货，并办妥退货手续。
①调整销售收入。
借：以前年度损益调整50 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 500贷：银行存款58 500 ②调整坏账准备余额。
调整金额=58 500×1%=585（元）借：坏账准备585 贷：以前年度损益调整585 ③调整销售成本。
借：库存商品42 000 贷：以前年度损益调整42 000 ④调整应交所得税。
调整金额=（50 000-42 000-585）×25%=1 853.75（元）借：应交税费——应交所得税 1 853.75 贷：以前年度损益调整 1 853.75 ⑤将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配”科目。