会计师事务所内部治理及其案例分析

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我国会计师事务所的内部控制——基于瑞华所被处罚的案例研究

我国会计师事务所的内部控制——基于瑞华所被处罚的案例研究

【摘要】文章从内部控制环境、风险评估与反应、内部控制监控为分析框架,通过对瑞华会计师事务所被处罚案例的研究,探讨和分析了我国本土事务所在发展中遇到的内部控制难题和解决措施。

文章在介绍瑞华所的发展历史和内控系统基础上,从事务所的组织架构与权责分配、人力资源管理、风险管理、制度监控等角度总结了本土事务所面临的典型的内外部内控挑战。

通过分析得出以下结论:目前我国的会计师事务所虽然构建起了现代化的组织结构但是没有良好的权责分工来保障其高效运行;在国际事务所进入中国市场后,本土事务所在人力资源上面临着先天的劣势,迫切需要结合中国管理经验进行人力资源管理;事务所管理层需要提高风险管理、内控监控方面的专业知识和管理意识,积极面对企业内外部环境变化。

【关键词】内部控制;事务所处罚;风险管理【中图分类号】F233一、引言会计师事务所合并是做大做强的重要途径。

“十一五”规划期间,中注协在2007年明确提出了“做大做强”战略。

这一期间,国内的注册会计师行业为了服务于中国企业的国际化战略,适应我国社会主义市场经济发展需要,迫切需要改革。

为此,在财政部、中注协成立了会计师事务所内部治理指导委员会,该委员会旨建立内部治理规范体系,帮助并规范会计师事务所加强内部治理。

2007年中注协发布了《注册会计师协会关于会计师事务所做大做强的意见》。

2012年,中注协印发《关于支持我国会计师事务所的内部控制★——基于瑞华所被处罚的案例研究漏世达(中国人民大学)会计师事务所进一步做强做大的若干政策措施》,文件提出了“十二五”期间支持事务所做强做大的重点方向和具体的扶持措施。

2013年,中注协发布了与支持措施配套的《若干政策措施奖励资金申报办法》。

“十三五”期间会计师事务所品牌建设成为做大做强又一项重大措施。

在市场需求和政策支持的联合作用下,注册会计师行业进入了资源整合的时期,国内会计师事务所掀起了新一次的合并浪潮。

事务所的合并既会带来资本市场反应、审计市场竞争格局变动等外部影响;也会带来事务所的审计质量、内部控制等内部影响。

会计师事务所审计风险防范与控制案例分析

会计师事务所审计风险防范与控制案例分析

会计师事务所审计风险防范与控制案例分析会计师事务所审计风险防范与控制案例分析引言:随着市场经济的发展,企业的规模和复杂性不断增加,对于财务信息的真实性和可靠性的要求也越来越高。

作为保证财务信息可靠性的重要一环,会计师事务所的审计工作显得尤为重要。

然而,在实际的审计工作中,会计师事务所面临着各种审计风险,如虚假财务信息、内部控制缺陷、道德失范等。

本文将通过分析一起具体案例,探讨会计师事务所在审计风险防范与控制方面的重要性及应对策略。

案例分析:某会计师事务所接受了一家中型制造企业的审计任务,该企业近期营业收入增长迅速,且业务范围扩展至海外市场。

审计组成员在初步了解企业背景后,对其存在的风险进行评估。

一、假账与利益输送风险:该企业长期以来由董事会主导,内部控制薄弱,容易存在虚假财务信息。

为防止此类风险,审计组成员制定了一系列控制措施,包括财务信息有效验证、核实收入来源、风险警示与排查等。

在审计过程中,审计组成员重点关注向关联方公司的虚增销售、资金盗用等情况。

通过抽样核查销售合同、交易凭证和资金流向,发现了一些异常情况。

这促使审计组成员深入调查,并要求企业向关联方公司采购的产品提供进货凭证,以确保交易的真实性。

通过以上控制措施,审计组终于查清了该企业曾存在虚假财务记录及关联方利益输送的问题,同时,也提醒了企业加强内部控制,防范利益输送风险。

二、内部控制缺陷风险:企业的迅速扩张导致其内部控制系统跟不上业务的变化。

为了遏制内部控制的缺陷风险,审计组成员通过风险评估,并制定了应对措施。

措施包括制定内部控制规定,加强对员工的培训,定期进行内部控制自检等。

在审计的过程中,审计组成员首先了解企业的内部控制制定和执行情况,并通过抽样检查、测试审计等方法,发现了一些内部控制缺陷。

比如,某制造车间存在员工之间沟通不畅、责任制不清晰等问题。

为了降低此类问题对审计结果的影响,审计组成员提出了一些建议,包括重视内部控制培训、激励机制设计等。

我国会计师事务所内部治理研究

我国会计师事务所内部治理研究

我国会计师事务所内部治理研究一、内容简述随着我国市场经济的发展和会计事务的日益复杂,会计师事务所内部治理成为了提升会计师事务所质量、保障财务信息质量和维护市场经济秩序的关键。

本文将对我国会计师事务所内部治理的研究背景、现状、问题及对策进行探讨,旨在为我国会计师事务所内部治理提供理论支持和实践指导。

1. 研究背景与意义随着全球经济的不断发展,企业规模越来越大,业务越来越复杂,财务问题日益严重。

企业的财务管理与会计核算显得尤为重要,而作为财务信息质量的重要把关者,会计师事务所的内部治理直接关系到财务信息的质量和企业的健康发展。

目前我国会计师事务所内部治理存在诸多亟待解决的问题,如内部治理结构不完善、审计质量不高、风险导向机制不健全等,这些问题严重制约了注册会计师行业的发展,影响了审计质量和企业财务报表的可靠性。

加强我国会计师事务所的内部治理研究,解决其内部治理中存在的问题,提高审计质量和企业财务报表的可靠性,对于提高注册会计师行业的整体质量、促进行业健康发展具有重要意义。

本研究立足于我国会计师事务所内部治理的现状和存在的问题,通过理论分析和实证研究相结合的方法,旨在构建适合我国国情的会计师事务所内部治理框架,提出改进对策和建议,以推动我国会计师事务所内部治理的健康发展。

本研究也为相关领域的研究者提供了参考和借鉴。

2. 研究目的与问题在现代企业制度下,会计师事务所作为资本市场的重要参与者,其内部治理状况直接关系到企业审计质量、内部控制有效性和财务信息真实性。

当前我国会计师事务所内部治理存在诸多亟待解决的问题,这些问题不仅制约了会计师事务所的健康长远发展,也降低了财务信息的质量,进而影响到了整个资本市场的反应和信任。

本研究旨在深入剖析我国会计师事务所内部治理的现状和存在的问题,探讨其产生的原因,并提出针对性的改进建议,以期提升我国会计师事务所的内部治理水平,保障审计质量和财务信息真实性,促进资本市场的健康发展。

内部控制审计问题案例

内部控制审计问题案例

内部控制审计问题案例
内部控制审计问题案例:
1. 案例概述
A公司是一家大型制造企业,近年来,其内部控制存在一些问题,导致财务报表出现重大错报和舞弊。

为了解决这些问题,A公司聘请了一家会计师事务所进行内部控制审计。

2. 审计发现
审计人员发现,A公司的内部控制存在以下问题:
(1)授权审批制度不健全,导致一些不合理的交易和支出得不到有效控制;(2)存货管理制度不完善,导致存货损失和浪费现象严重;
(3)财务报表编制流程不规范,导致财务报表出现重大错报和舞弊。

3. 审计建议
针对上述问题,审计人员提出以下建议:
(1)建立健全的授权审批制度,确保所有交易和支出都经过适当授权和审批;
(2)完善存货管理制度,建立定期盘点和清查制度,及时发现和处理存货
损失和浪费现象;
(3)规范财务报表编制流程,确保财务报表的真实性和准确性。

4. 审计效果
A公司采纳了审计人员的建议,并采取了相应的措施进行整改。

经过一段时间的努力,A公司的内部控制得到了有效改善,财务报表的质量也得到了显著提高。

同时,A公司的经营效率和盈利能力也得到了提升。

5. 结论
通过内部控制审计,A公司发现了自身存在的问题并及时进行了整改,从而提高了企业的经营效率和盈利能力。

因此,内部控制审计对于企业来说是非常重要的,可以帮助企业及时发现和解决存在的问题,确保企业的健康和可持续发展。

会计师事务所审计案例

会计师事务所审计案例

家族治理模式所具有的缺陷日益成为阻碍私营企业发展的因 素。为解决上述问题,需要对私营企业进行治理制度创新、治理机制创 新和治理形式多样化。废除“任人唯亲”的用人模式,建立科学合理地人 员安排机制。 三、该公司目前大多数制度都是约定俗成,没有形成一套完整 而系统的相互监督、相互制约、彼此连接的控制制度。授权不明确, 多人拥有审批权限。 分析:(一)该公司管理制度不健全,内部监督机制缺失,制约 了公司的发展。 现代化企业发展要求企业必须建立一套科学的、切合实际的管理制 度,以法治手段代替传统的人治管理模式,把企业中的个人行为束缚 在规范的集体行为之下,减少企业运作风险,给企业带来最大效益。 该公司应依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公 司法》、《会计基础工作规范》以及其他有关法律、行政法规的规定, 参照《企业内部控制基本规范》,结合本公司的经营特色、业务流程 等实际情况,兼顾成本效益原则,以书面形式尽快建立内部控制制度, 为公司的经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完 整,提高经营效率和效果,促进贵公司实现发展战略,提供合理保证。 (二)授权不明确,审批混乱,影响公司资金安全 分析:该公司目前审批权限不明确,多人拥有审批权、审批方式多 样。管理重复,组织机构混乱,责权不清。容易发生舞弊行为,损害 股东权益。 根据企业内部控制规范的要求,企业在办理各项经济业务时,必 须经过规定的程序授权批准。 因此企业应当根据规范的要求结合公司实际情况建立授权审批制 度,明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。 授权审批人在职责范围内行使的管理监督职能,对不符合规定的 申请,审批人应当拒绝批准,性质或金额重大的,还应及时报告有关 部门。严禁未经审控制要做到职务分离,采取集体措施。采购申请必须 由生产、销售部门提出,具体采购业务由采购部门完成,而货物的验 收又应该由其他部门进行。星级酒店在本次采购业务中,采购大权由 王副总经理一人独揽,反映出该公司控制环节中权责不明。在采购业 务中,货物的采购人不能同时担任货物的验收工作,以防止采购人员 收受客户贿赂,购买伪劣材料影响企业生产乃至整体利益;付款审批 人和付款执行人不能同时办理寻求代理商和索价业务;付款的审批通 常经过验货或验单后执行(预付款除外),以保证货物的价格、质量、 规格等符合标准。 2、做好内部控制要做好入库验收控制。入库时应根据购货单及合 同规定的质量、规格、数量以及有关质量鉴定书等技术资料核查查收 到的货物,只有两者相符时才予以接受;对于所有已收到的货物,应 定期完整填写收货报告、货物编号要连续,并登记明细账薄,对验收 中所出现的问题要及时向有关部门反映;货物入库和移交时,经办人 之间应有明确的职责分工,要对所有可能接触货物的途径加以控制, 乙方调换、损坏和失窃。星级酒店在本次采购业务中,网副总经理同 时主管验货,存在不相容职务混岗问题。 3、做好内部控制必须好货款支付控制。发票价格、运费、税费等 必须与合同条款一致,凭证齐全后才可办理结算、支付货款,如有部 分退货,则注意要从原发票金额中扣除,然后办理转账。货款支付前 应由企业授权人签字,支票签章时应仔细审核有关票据;在购货发票 意外增加的费用如装卸、搬运以及在途损耗等,支付前必须经会计部 门审核,再由有关部门进行耗损原因分析,以确定其合法性和合理性; 付款凭证要连续编号,付款业务应及时准确记录;要与供货商定期联 系,了解未付款情况,追查耽误原因。

会计师事务所内部治理机制研究基于立信会计师事务所的治理实践

会计师事务所内部治理机制研究基于立信会计师事务所的治理实践
1、管理效率:良好的内部治理和内部控制能够提高会计师事务所的管理效率, 确保项目按时按质完成。
2、财务安全:健全的内部治理和内部控制可以降低财务风险,防止客户资产 流失,确保财务安全。
3、诚信记录:良好的内部治理和内部控制有助于保持会计师事务所的诚信记 录,提高市场信任度。
中国会计师事务所内部治理与内 部控制的优化措施
四、信息技术应用广泛
立信会计师事务所在信息技术应用方面处于行业领先地位。事务所采用了先进 的审计软件和信息系统,实现了审计业务的自动化和信息化。这不仅提高了工 作效率,还降低了人为错误的风险。此外,事务所还积极探索大数据、人工智 能等新兴技术在审计中的应用,不断提升执业水平。
通过对立信会计师事务所内部治理机制的研究,可以发现其具有较为显著的优 势。对于其他会计师事务所而言,可以借鉴立信的经验,进一步完善自身的内 部治理机制。具体建议如下:
会计师事务所内部治理机制研究——基 于立信会计师事务所的治理实践
目录
01 一、组织结构清晰
02
二、质量控制体系完 善
03 三、人员管理科学
04
四、信息技术应用广 泛
05 参考内容
随着市场经济的发展,会计师事务所在提供审计服务的过程中扮演着越来越重 要的角色。然而,近年来国内外发生的财务舞弊案件暴露出会计师事务所在执 业过程中存在的一些问题。这些问题不仅影响了会计师事务所的声誉,也损害 了整个行业的公信
立信会计师事务所高度重视质量控制,建立了完善的质量控制体系。在承接业 务前,需要进行风险评估,确保项目符合事务所的风险承受能力。在执业过程 中,严格执行三级复核制度,确保审计报告的真实性和准确性。同时,还建立 了内部监督机制,对执业质量进行持续检查和改进。
三、人员管理科学

会计师事务所内部治理及其案例分析

会计师事务所内部治理及其案例分析

应不断变化的市场环境。
事务所面临的风险,保障
内部治理可以提高会计师
度,确保决策过程公正和
投资者和客户的利益。
事务所的管理效率和业务
准确。
绩效。
会计师事务所内部人才队伍
设立清晰的组织结构和职责分
建立完善的内部控制制度,确
拥有高素质和专业背景的人才,
工,确保决策权和责任的合理
和内部审计机制,确保职业道德
风险管理和内部审查制度,提高
和激励,打造了稳定、高效的团
和工作质量标准的遵守。
了业务流程的可控性。
队,推动业务卓越发展。
总结与展望
会计师事务所内部治理的重要性不言而喻,它对事务所的发展和客户利益保
护起着至关重要的作用。通过案例分析,我们深入了解了内部治理的关键要
素和实践方式。展望未来,我们要继续探索更加完善的内部治理模式,以适
保业务运作的规范性和合规性。
是实施有效内部治理的重要保
分配。
障。
会计师事务所内部治理的案例分析
案例1:ABC会计师事务所
的内部治理实践
案例2:XYZ会计师事务所
的内部治理实践
案例3:123会计师事务所
的内部治理实践
ABC会计师事务所通过定期培训
XYZ会计师事务所建立了有效的
123会计师事务所注重员工培养
会计师事务所内部治理及
其案例分析
本演示将深入探讨会计师事务所内部治理的重要性、关键要素,并通过案例
分析来进一步说明。让我们开始这个令人兴奋的旅程!
会计师事务所内部治理的意义
1
增加透明度
2
管理风险⚖️
3
提高业绩
通过有效的内部治理,会
良好的内部治理帮助降低

会计师事务所内部治理研究

会计师事务所内部治理研究

会计师事务所内部治理研究随着全球经济的快速发展,会计师事务所在企业内的地位变得愈发重要。

然而,由于会计师事务所客户群广泛、业务范围广泛,因此他们需要具备高度的内部治理能力以确保其经营稳健和客户满意度。

事实上,如何有效地管理会计师事务所的内部治理已成为该行业的一个重要话题。

本文将探讨会计师事务所的内部治理,以及建立一个有效的内部治理机制的重要性和方法。

一、会计师事务所内部治理会计师事务所的内部治理是指在该公司的内部规章制度、经验和流程指导下,不断监督和控制会计师事务所的运营活动。

内部治理的目的是确保公司的全面管理、操作和控制,及时准确地检测、报告和纠正任何问题。

任何会计师事务所都需要建立一个有效的内部治理机制来确保其健康运营。

二、建立有效的内部治理机制的重要性建立一个有效的内部治理机制对于会计师事务所的健康发展具有至关重要的作用。

以下是建立一种有效的内部治理机制的重要性:1.规避风险:合适的内部治理为会计师事务所提供了一种防范法律和财务风险的手段。

2. 增强责任感:建立有效的内部治理机制可以强化会计师事务所员工对职业道德和责任的认识。

3. 提高效率:有效的内部治理机制可以协调会计师事务所各个部门,从而提高工作效率。

4. 增强信任:通过对内部治理的有效管理,会计师事务所可以增强与客户的信任度。

三、建立一个内部治理机制的方法会计师事务所建立内部治理机制的方法如下:1.明确职责:要求每个员工在工作中遵守公司的规章制度,明确各自的职责和所需工作的时间表,以确保他们能够按时地完成任务。

2.制定标准操作规程:根据企业经营的具体情况,要求员工参照公司制定的标准操作规程来执行工作。

3.设立内部控制:公司应该建立一套完整、具体的风险评估程序,以确保公司的业务运营符合法律法规。

4.建立内部监督机制:建立一套严密的内部监管机制,监控会计师事务所各部门的经营状况。

5.进行内部审计:定期对会计师事务所进行内部审计,检查公司各个部门是否依照公司标准操作规程执行工作。

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二、事务所内部治理的现状与困境
(一)内部治理环境向好 1.社会期望 2.政策鼓励 3.行业倡导 4.自身需求
(二)内部治理现状不容乐观 1.控制权纠纷局部升级 --“宁做鸡首,不做凤尾” 2.收益分配纠纷成为普遍现象 —“鸟为食亡,人为财死” 3.决议表决与执行纠纷频繁 ---“议而难决,决而不行” 4.进入与退出纠纷偶有发生 ---“入伙不容易,退伙更加难” 5.股东或合伙人道德风险成为治理难点 —“个人利益最大化” 6. 内部治理愿望与治理技术的矛盾 --“烧香找不着庙门”
(一)社会学的解释 1.社会冲突理论 2.社会规范理论 3.社会熏陶理论
(二)心理学的解释 1.稀有资源的竞争 2.消极的心理暗示 3.示范学习效应 4.报复心理 5.信息不对称 6.自我遐想
(三)伦理学的解释 1.个人欲望 2.道德教化
五、事务所内部治理纠纷的常见解决方式
(一)自力救济—当事人自己解决纠纷 (上海80% / 山东71%)
2)缺陷:难以解决根本问题
六、内部治理案例的几点研究结论
(一) 事务所股东与合伙人的最大风险并不是来自客户,而是来自 与自己朝夕相处的伙伴 1.事务所股东与合伙人的风险来自哪里? 1)政府及其官员不讲诚信;(上海0% / 山东7%) 2)司法腐败,审判不公; (上海12% / 山东7%) 4)委托人和客户财务欺诈; (上海32% / 山东28%) 5)股东或合伙人不诚信和内讧。(上海80% / 山东58%)
五、事务所内部治理纠纷的常见解决方式
(二)社会救济---通过第三方协助或主持解决纠纷(上海25% /山东28%)
1.通过会计师行业协会调解 50%
2.透过彼此认同的第三者调解 50%
(三)公力救济---利用国家的公权利解决纠纷 (上海1%/山东1%)
1.法院的民事诉讼 (主动选择度:上海12%/山东27%)
2.和解:双方当事人协商并达成制度安排共识 1)体谅的心理 (上海28%/山东21%) 2)妥协的心理 (上海76%/山东71%) 3)认同的心理 (上海16%/山东8%)
3.解散:双方达成一致意见解散合伙 1)给对方补偿,劝说对方退出 (上海40%/山东45%) 2)要求对方补偿 自己退出 (上海32%/山东36%) 3)解散事务所,彼此都是解脱 (上海28%/山东19%)
三、内部治理纠纷对事务所经营运作的影响
(一)负面影响 (25人/11人调查问卷) 上海25人 山东11人
1.破坏内部秩序与规则
40% 18%
2.影响股东/合伙关系的和谐与稳定 56% 55%
3.延误事务决定与执行
56% 27%
4. 影响事务所社会形象
28% 18%
5.影响事务所执业质量
44%
9%
6.引起员工的不安或离职
(二)事务所内部治理的要点 1.处理四个关系: 1)执行股东与非执行股东之间的关系 2)新股东与原股东之间的关系 3)一般股东之间的关系 4) 股东与员工之间的关系 2.建立四个机制 1)经营运作机制 2)收益分配机制 3)质量控制机制 4)进入退出机制
一、会计师事务所内部治理的特点
(三)不同事务所组织模式的的经营运作特点
1.个人所组织模式: 1)无限责任机制 2)高度集权机制 3)人力资源稀缺
2.有限责任所组织模式 1)有限责任机制 2)风险隔离机制 3)人力资源积聚
3.合伙所组织模式 1)连带责任机制 2)无限责任机制 3)人力互补机制
一、会计师事务所内部治理的特点
(四)事务所内部治理机制的主要内容 1.进入与退出机制 2.重大事项表决机制 3.考核晋升机制 4.股东/合伙人职责分工机制 5.利益分配机制 6.业务质量控制机制 7.经营运作机制
会计师事务所内部治理 及其案例分析
2020/8/18
ห้องสมุดไป่ตู้
研讨目录
一、会计师事务所内部治理的特点 二、事务所内部治理的现状与困境 三、内部治理纠纷对事务所经营的影响 四、内部治理纠纷存在与发生的理论解释 五、内部治理纠纷的常见解决方式 六、内部治理案例的几点研究结论 七、会计师事务所内部治理案例分析
本讲座案例来源
(二)社会救济---通过第三方协助或主持解决纠纷 (上海25% / 山东28%)
(三)公力救济---利用国家的公权利解决纠纷 (上海1% / 山东 1%)
五、事务所内部治理纠纷的常见解决方式
(一)自力救济—当事人自己解决纠纷 (上海80% /山东71%) 1.避让:一方当事人主动放弃争执 (上海88%/山东100%) 1)基于利他的心理 (上海24%/山东14%) 2)得不偿失的心理 (上海76%/山东50%) 3)畏惧对方的心理 (上海0%/山东21%) 4)蔑视对方的心理 (上海12%/山东7%)
1)优点
---属于最终和最具权威的解决方式
---诉讼程序严格性有利于公正解决
2)缺陷
--加剧双方利益对抗
--社会舆论影响
--诉讼程序复杂
--限制意思自治
2.仲裁机关的仲裁
1)优点:专家裁决保障了公平公正
2)缺点:可否仲裁受到协议的制约
3.行政机关的决定 (主动选择度:上海20%/山东9%)
1)优点:行政介入具有威慑性
1.《注册会计师合伙纠纷案例分析》 郭晋龙著 上海财经大学出版社
2. 《领袖的风险—世界顶级会计师事务所揭秘》 中央编译出版社
3. 对山东200名主任会计师的调查问卷
4. 对上海/湖南170名主任会计师的调查问卷 5. 42份事务所内部纠纷《法院判决书》
一、会计师事务所内部治理的特点
(一)不同于一般的公司治理 1.所有权与经营权于一身—淡化职业经理人制度 2.强调专业人士的话语权—淡化资本决定权制度
2.股东与合伙人的风险表现在哪些方面? 1)专业水准与道德品质的冲突 (上海60% / 山东31%) 2)执业质量与商业利益的冲突 (上海44% / 山东26%) 3)团队利益与个人利益的冲突 (上海40% / 山东37%)
52% 55%
7.受到政府监管部门关注
16% 9%
8.导致事务所的解体
40% 27%
(二)正面影响
1.不稳定因素及时暴露,避免更大动荡 68% 55%
2.推动内部游戏规则的完善和修订 80% 55%
3.反思检讨文化/及时修补合伙关系 24% 45%
4.促进完善内部纠纷解决机制
36% 18%
四、内部治理纠纷存在与发生的理论解释
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