第二章基本核算方法1
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第二章 基本核算方法
４．所有者权益类科目 所有者权益类科目是反映银行投资人对银 行净资产的所有权。在量上，等于银行全部资 产减去全部负债后的净额，包括银行所有者投 入的资本和留存收益等。所有者权益类科目主 要有：实收资本、资本公积、盈余公积、本年 利润和利润分配等科目。 所有者权益类科目的余额：资本部分是贷 方余额；利润分配科目可能是贷方余额，表示 未分配的利润，也可能是借方余额，表示尚未 弥补的亏损。
2.复式凭证：是指一笔业务的借方和贷方科目都 填列在一张凭证上，并凭以记入两个或两个以 上账户的凭证。其优点是科目对应关系明确， 一张凭证内保持借贷双方平衡相等，还便于查 对。其缺点是在手工记账时，不便于分工记账、 传递和按科目汇总发生额。
三、会计凭证的基本要素及特征
（一）基本要素 1. 年、月、日（特定凭证代替传票时，应注明记账日 期）； 2. 收、付款单位的户名和账号； 3. 收、付款单位开户行的名称和行号； 4. 人民币或外币符号和大小写金额； 5. 款项来源用途或摘要及附件的张数； 6. 会计分录和凭证编号； 7. 单位按照有关规定的印章； 8. 银行及有关工作人员的印章。
（二）表外科目 表外科目是指用以反映某些主要业务事项， 如代保管的有价值物品、未发行的有价证券、 重要的空白凭证等的会计科目，因其业务内容 并未发生资金的实际收付，其余额不反映在资 产负债表内，也不要求平衡。 通过表内科目和表外科目的分类，一方面 有助于确切反映银行资金变动情况，另一方面， 又便于对尚未涉及资金实际变动的重要业务事 项，加强管理和监督。
第一节
会计科目
一、会计科目的概念 是对会计要素的具体分类 二、会计科目的分类 （一）表内科目 表内科目是指用以反映银行资金实际增减变动， 其余额反映在资产负债表内的会计科目，并要 求平衡。
银行会计学基本核算方法
（3）余额表:是明细核算的重要组成部分，是核对分户帐余额 和正确计算利息的重要工具。 A、计息余额表
该表适用于计息的各种科目，每日营业终了，根据各科目 分户帐当日最后余额抄列，若当天未发生收付业务，则据上一 日最后余额填列。 B、一般余额表
该表适用于不计息的各种科目，按各分户帐当日最后余额 抄列。 （4）现金收入（付出）日记薄
1、资产类科目：包括各种资产、债权和其他权利，分为流 动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产。
2、负债类科目：负债是形成银行资产的主要来源，分为流 动负债、长期负债。
3、所有者权益科目:反映银行投资者对银行净资产的所有权， 包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。
4、损益类科目：反映银行财务收支及经营损益。 （二）按与资产负债表、损益表的关系分为表内科目和表外科
第一节 会计科目
一、会计科目、银行会计科目 会计科目——是对会计要素按其经济内容和
用途所作的进一步分类，它是设置账户、 处理账务所必须遵守的规则和依据。 银行会计科目——是对银行会计对象的具体 内容即银行会计要素所作的进一步分类。
第一节 会计科目
二、银行会计科目分类 （一）银行会计科目按资金性质分为四大类
第二章 基本核算方法
基本核算方法
1
会计科目
2
记帐方法
3
会计凭证
4
银行帐务组织
银行会计核算方法的概念与构成
银行会计核算方法是根据会计的基本方法，结合 银行业务活动的特点和经营管理的要求用来反映和监 督会计核算对象，完成会计核算任务的手段。
构成：由基本核算方法和业务处理方法构成。 基本核算方法包括会计科目与账户的设置、记账 方法的确定、会计凭证的填制、账簿的登记和报表的 编制。
银行会计核算的基本方法
单式凭证指银行业务发生时将全部业务内容（借贷方向）填写在两张或两张以上的凭证上。银行的转账业务采用这种凭证。
3、按用途分为基本凭证和特定凭证
基本凭证又称通用凭证，这种凭证格式简单，一般用于银行内部。按格式和内容又分为10种（P22）。
特定凭证又称为专用凭证，每种凭证都有不同的内容，既有用于银行内部的凭证（如联行报单），又有能在社会上流通转让的凭证（如转账支票、商业承兑汇票等）。
1、按反映的经济内容分类
所有者权益类科目，是反映银行的投资者对企业净资产的所有权的科目。 它包括实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等科目。 其共性是：借记增加，贷记减少，余额在贷方。
1、按反映的经济内容分类
损益类科目，是反映银行在经营过程中收入、成本和费用的科目。 即利息收入、其他业务收入等科目。 收入类科目，借记增加，贷记减少，期末结转于“本年利润”的贷方；成本和费用类科目，借记增加，贷记减少，期末结转于“本年利润”的借方。
2.3.4 账簿及账务组织
三、账务核对
账务核对指为防止会计核算中出现错误，保证 核算质量的核对查实工作。银行的账务核对，分为 每日核对与定期核对， 通过账务核对达到账账相 符、账实相符、 账款相符、账据相符、账表相符 以及内外账务相符。
三、账务核对
每日核对
的发生额核对相符。
（二）定期核对
各贷款科目账户余额与各种借据或借款合同的核对。 各种储蓄账户余额与储蓄卡片金额合计的。 各种贵金属与有关登记簿的核对。 各种固定资产与固定资产账（卡）及财产实物的核对。 银行内外账务，如各种存款、贷款、银行间往来款项等账务的核对。
业 务 活 动
凭证
转账
现金
登记簿
分户表
科目日结表
3、按用途分为基本凭证和特定凭证
基本凭证又称通用凭证，这种凭证格式简单，一般用于银行内部。按格式和内容又分为10种（P22）。
特定凭证又称为专用凭证，每种凭证都有不同的内容，既有用于银行内部的凭证（如联行报单），又有能在社会上流通转让的凭证（如转账支票、商业承兑汇票等）。
1、按反映的经济内容分类
所有者权益类科目，是反映银行的投资者对企业净资产的所有权的科目。 它包括实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等科目。 其共性是：借记增加，贷记减少，余额在贷方。
1、按反映的经济内容分类
损益类科目，是反映银行在经营过程中收入、成本和费用的科目。 即利息收入、其他业务收入等科目。 收入类科目，借记增加，贷记减少，期末结转于“本年利润”的贷方；成本和费用类科目，借记增加，贷记减少，期末结转于“本年利润”的借方。
2.3.4 账簿及账务组织
三、账务核对
账务核对指为防止会计核算中出现错误，保证 核算质量的核对查实工作。银行的账务核对，分为 每日核对与定期核对， 通过账务核对达到账账相 符、账实相符、 账款相符、账据相符、账表相符 以及内外账务相符。
三、账务核对
每日核对
的发生额核对相符。
（二）定期核对
各贷款科目账户余额与各种借据或借款合同的核对。 各种储蓄账户余额与储蓄卡片金额合计的。 各种贵金属与有关登记簿的核对。 各种固定资产与固定资产账（卡）及财产实物的核对。 银行内外账务，如各种存款、贷款、银行间往来款项等账务的核对。
业 务 活 动
凭证
转账
现金
登记簿
分户表
科目日结表
基本核算方法
第二章 基本核算方法记载各种经济业务，对会计对象要素的 具体内容进行分类的标志或名称。
在会计核算工作中，会计科目是金融企业设置总分类账 户，组织总分类核算的依据。
第一节 会计科目
二、会计科目设 置原则
会计科目的设置是金融企业会计制度建设的一项基础工 作。科学合理的会计科目体系的建立，应遵循以下原则：
第三节 记账方法
一、借贷记账 方法 （二）单式记账法
单式记账方法就是对发生的每一项经济业务只在一个账 户中进行登记的记账方法。
第四节 会计账簿种类及账务组织
一、设置会计 账簿的原则 （一）明细核算
明细核算是指对每一会计科目所属分户按户进行核算， 由各种明细分类账组成的核算系统。
1．分户账及其处理。 2．登记簿（卡）。 3．余额表。
第四节 会计账簿种类及账务组织
一、设置会计 账簿的原则 （二）综合核算
综合核算是按会计科目进行核算，综合、概括地反映各科目的 资金增减变化情况，由各种总分类账组成的核算系统。
1．科目日结单。 也称总记账凭证，是每个会计科目当天借贷方发生额和凭证、附件张数 的汇总记录，是监督明细账发生额、轧平当日账务的重要工具，也是记 载总账的依据。
图2-6-1 测量电路
二、实验原理
1．测量误差的计算方法
在图2-6-1所示电路中，由于电压表的内阻RV不为无穷
大，在测量电压时引入的方法误差如下:
RV R2
U
U2
U 2
R2 R1 R2
RV +R2
R1
RV R2 RV +R2
U
( R1
R1R22 R2 )(R1R2 R2RV
U RV R1)
（二）按科目与资产负债表的关系分类 按这种关系划分，金融企业会计科目可分为表内科目和
在会计核算工作中，会计科目是金融企业设置总分类账 户，组织总分类核算的依据。
第一节 会计科目
二、会计科目设 置原则
会计科目的设置是金融企业会计制度建设的一项基础工 作。科学合理的会计科目体系的建立，应遵循以下原则：
第三节 记账方法
一、借贷记账 方法 （二）单式记账法
单式记账方法就是对发生的每一项经济业务只在一个账 户中进行登记的记账方法。
第四节 会计账簿种类及账务组织
一、设置会计 账簿的原则 （一）明细核算
明细核算是指对每一会计科目所属分户按户进行核算， 由各种明细分类账组成的核算系统。
1．分户账及其处理。 2．登记簿（卡）。 3．余额表。
第四节 会计账簿种类及账务组织
一、设置会计 账簿的原则 （二）综合核算
综合核算是按会计科目进行核算，综合、概括地反映各科目的 资金增减变化情况，由各种总分类账组成的核算系统。
1．科目日结单。 也称总记账凭证，是每个会计科目当天借贷方发生额和凭证、附件张数 的汇总记录，是监督明细账发生额、轧平当日账务的重要工具，也是记 载总账的依据。
图2-6-1 测量电路
二、实验原理
1．测量误差的计算方法
在图2-6-1所示电路中，由于电压表的内阻RV不为无穷
大，在测量电压时引入的方法误差如下:
RV R2
U
U2
U 2
R2 R1 R2
RV +R2
R1
RV R2 RV +R2
U
( R1
R1R22 R2 )(R1R2 R2RV
U RV R1)
（二）按科目与资产负债表的关系分类 按这种关系划分，金融企业会计科目可分为表内科目和
第二章 政府与非营利组织会计基本核算方法
该类账户在期末结转后一般没有余额。 • （4）收入类账户 • 收入类账户的结构是：增加数记入账户的贷方，减少数或转销数记入账户的借方，该类
账户在期末结转后一般没有余额。
借贷记账法中账户的运用和规则
• 平衡公式：
•
资产=负债+净资产
• 在年度预算执行期间，收入和支出结转的情况下，平衡公式为：
• 资产=负债+净资产+（收入-支出）
• 凭证分为原始凭证和记账凭证两种。 • 一、原始凭证 1. 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得和填制的载明经济
业务具体内容和完成情况的书面证明，是进行会计核算的原 始资料和主要依据。
• 政府与非营利组织经济业务内容不同，其原始凭证的具体种类 也不完全一样。
• 财政总预算会计一般不直接办理预算收支，其原始凭证大部分 是国库和单位预算会计及基建财务管理部门报送的会计报表。
财政总预算会计科目
• 财政总预算会计共设43个总账科目。
• 资产类（12个）：国库存款、其他财政存款、财政零余额账户存款、有价 证券、在途款、暂付款、与下级往来、预拨经费、基建拨款、财政周转金 放款、借出财政周转金、待处理财政周转金。
• 负债类（5个）：暂存款、与上级往来、借入款、借入财政周转金、已结 报支出。
原始凭证的基本内容：
1. 凭证的名称 2.填制日期 3.接受凭证的单位名称 4.经济业务摘 要 5.经济业务的实物数量、单价和金额 6.填制凭证的单位、人 员和经办人员签章。
3. 原始凭证的审查和核对 1. 审查原始凭证的合法性和合理性 2. 审查原始凭证的完整性和正确性
二 、记账凭证
• 是根据审核无误的原始凭证，按照账务核算的要求，分类整理后编制的 会计凭证，是确定会计分录、登记账簿报表的依据。
账户在期末结转后一般没有余额。
借贷记账法中账户的运用和规则
• 平衡公式：
•
资产=负债+净资产
• 在年度预算执行期间，收入和支出结转的情况下，平衡公式为：
• 资产=负债+净资产+（收入-支出）
• 凭证分为原始凭证和记账凭证两种。 • 一、原始凭证 1. 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得和填制的载明经济
业务具体内容和完成情况的书面证明，是进行会计核算的原 始资料和主要依据。
• 政府与非营利组织经济业务内容不同，其原始凭证的具体种类 也不完全一样。
• 财政总预算会计一般不直接办理预算收支，其原始凭证大部分 是国库和单位预算会计及基建财务管理部门报送的会计报表。
财政总预算会计科目
• 财政总预算会计共设43个总账科目。
• 资产类（12个）：国库存款、其他财政存款、财政零余额账户存款、有价 证券、在途款、暂付款、与下级往来、预拨经费、基建拨款、财政周转金 放款、借出财政周转金、待处理财政周转金。
• 负债类（5个）：暂存款、与上级往来、借入款、借入财政周转金、已结 报支出。
原始凭证的基本内容：
1. 凭证的名称 2.填制日期 3.接受凭证的单位名称 4.经济业务摘 要 5.经济业务的实物数量、单价和金额 6.填制凭证的单位、人 员和经办人员签章。
3. 原始凭证的审查和核对 1. 审查原始凭证的合法性和合理性 2. 审查原始凭证的完整性和正确性
二 、记账凭证
• 是根据审核无误的原始凭证，按照账务核算的要求，分类整理后编制的 会计凭证，是确定会计分录、登记账簿报表的依据。
《金融企业会计》(第二章基本核算方法)
（1）资产类科目，是反映银行各项资产的会计科目。如 “库存现金”、“存放中央银行款项”、“贷款”、“存 放同业”等科目。
（2）负债类科目，是反映银行各项负债的会计科目。如 “吸收存款”、“向中央银行借款”、“拆入资金”等科 目。
（3）资产负债共同类科目，是反映银行各项资产和负债 双重性的科目。如“货币兑换”、“清算资金往来”等科 目。
表外科目收付凭证。指用于反映银行各项备查 事项的记账凭证。有表外科目收入传票和表外 科目付出传票两种。
特定凭证
特定凭证是为了适应金融企业有关业 务的特殊需要而编制的各种专用凭证。这 类凭证一般由银行统一印制，一式数联， 分联次使用，由客提交银行凭以办理业务 或联行寄来或票据交换提回，银行则用其 代替传票并入账，如现金支票、转账支票、 贷款凭证、国库凭证、联行凭证等。这类 凭证在银行会计凭证中占大多数，种类较 多，格式也各不相同。
第一节 第二节 第三节 第四节
会计科目 记账方法 会计凭证 账务组织
第一节 会计科目
一、会计科目的概念 会计科目是对会计对象的具体内容按其
不同的特点和经济管理的要求进行科学分类。 银行会计科目是对银行会计对象的具体
内容所作的分类，即对银行的各项业务活动 和财务状况，按银行会计核算的要求划分为 若干类别，规定一定的名称。
复式记账法有借贷记账法、增减记账法和收付记账法三
例1：A行收到甲单位提交转账支票一份，金额5000元，系支付 乙单位货款，经审查，办理转账手续。
借：吸收存款——活期存款-甲 5 000
贷： 吸收存款——活期存款-乙 5 000
例2：A行向张兵发放本期助学贷款2000元，支付现金，办理支 付手续。
借： 贷款——助学贷款-张兵 2000
2、账户与会计科目有着密切的联系与区别。
（2）负债类科目，是反映银行各项负债的会计科目。如 “吸收存款”、“向中央银行借款”、“拆入资金”等科 目。
（3）资产负债共同类科目，是反映银行各项资产和负债 双重性的科目。如“货币兑换”、“清算资金往来”等科 目。
表外科目收付凭证。指用于反映银行各项备查 事项的记账凭证。有表外科目收入传票和表外 科目付出传票两种。
特定凭证
特定凭证是为了适应金融企业有关业 务的特殊需要而编制的各种专用凭证。这 类凭证一般由银行统一印制，一式数联， 分联次使用，由客提交银行凭以办理业务 或联行寄来或票据交换提回，银行则用其 代替传票并入账，如现金支票、转账支票、 贷款凭证、国库凭证、联行凭证等。这类 凭证在银行会计凭证中占大多数，种类较 多，格式也各不相同。
第一节 第二节 第三节 第四节
会计科目 记账方法 会计凭证 账务组织
第一节 会计科目
一、会计科目的概念 会计科目是对会计对象的具体内容按其
不同的特点和经济管理的要求进行科学分类。 银行会计科目是对银行会计对象的具体
内容所作的分类，即对银行的各项业务活动 和财务状况，按银行会计核算的要求划分为 若干类别，规定一定的名称。
复式记账法有借贷记账法、增减记账法和收付记账法三
例1：A行收到甲单位提交转账支票一份，金额5000元，系支付 乙单位货款，经审查，办理转账手续。
借：吸收存款——活期存款-甲 5 000
贷： 吸收存款——活期存款-乙 5 000
例2：A行向张兵发放本期助学贷款2000元，支付现金，办理支 付手续。
借： 贷款——助学贷款-张兵 2000
2、账户与会计科目有着密切的联系与区别。
金融企业会计基本核算方法
资产增加，负债或所有者权益增加；
资产减少，负债或所有者权益减少；
资产增加，另一项资产减少；
负债或所有者权益增加，另一项负债或所有者权 益减少
㈣试算平衡
借贷记账法是根据复式记账法原理按照资产=负债 ＋所有者权益的平衡理论来检查和平衡账务的由 于每笔业务始终坚持“有借必有贷，借贷必相等” 的记账规则，所以，每天或一定时期内的借方发 生额和贷方发生额必然是相等的。而每天或一定 时期内的上期借方余额和贷方余额是相等的，所 以本期借方余额与贷方余额也必然是相等的。其 账务平衡公式有两个：
1．发生额平衡： 各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计 2．余额平衡： 各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计 现根据上述六笔经济业务会计分录通过试算平衡
表试算平衡 试算平衡表见表2－3
表2－3
二、单式记账法
单式记账法是一种比较简单的不完整的记账方 法它对发生的每一项经济业务只通过一个科目、 一个账户进行登记单方面反映现金、实物或人 欠、欠人等事项的一种记账方法。
1．基本凭证是金融企业根据原始凭证或业务事实自行编 制的记账凭证由于该凭证要在金融企业内部各个专柜、 小组及有关部门之间进行传递所以也叫传票。
以银行为例，基本凭证可分为以下八种： 现金收入传票（表2-4 现金付出传票（表2-5） 转账借方传票（表2-6） 转账贷方传票（表2-7） 特种转账借方传票（表2-8） 特种转账贷方传票（表2-9） 表外科目收入传票（表2-10） 表外科目付出传票（表2-11）
表2-4 现金收入传票
表2-5
现金付出传票
表2-6 转账借方传票
表2-7 转账贷方传票
表2-8 特种转账借方传票
表2-9 特种转账贷方传票
表2-10
资产减少，负债或所有者权益减少；
资产增加，另一项资产减少；
负债或所有者权益增加，另一项负债或所有者权 益减少
㈣试算平衡
借贷记账法是根据复式记账法原理按照资产=负债 ＋所有者权益的平衡理论来检查和平衡账务的由 于每笔业务始终坚持“有借必有贷，借贷必相等” 的记账规则，所以，每天或一定时期内的借方发 生额和贷方发生额必然是相等的。而每天或一定 时期内的上期借方余额和贷方余额是相等的，所 以本期借方余额与贷方余额也必然是相等的。其 账务平衡公式有两个：
1．发生额平衡： 各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计 2．余额平衡： 各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计 现根据上述六笔经济业务会计分录通过试算平衡
表试算平衡 试算平衡表见表2－3
表2－3
二、单式记账法
单式记账法是一种比较简单的不完整的记账方 法它对发生的每一项经济业务只通过一个科目、 一个账户进行登记单方面反映现金、实物或人 欠、欠人等事项的一种记账方法。
1．基本凭证是金融企业根据原始凭证或业务事实自行编 制的记账凭证由于该凭证要在金融企业内部各个专柜、 小组及有关部门之间进行传递所以也叫传票。
以银行为例，基本凭证可分为以下八种： 现金收入传票（表2-4 现金付出传票（表2-5） 转账借方传票（表2-6） 转账贷方传票（表2-7） 特种转账借方传票（表2-8） 特种转账贷方传票（表2-9） 表外科目收入传票（表2-10） 表外科目付出传票（表2-11）
表2-4 现金收入传票
表2-5
现金付出传票
表2-6 转账借方传票
表2-7 转账贷方传票
表2-8 特种转账借方传票
表2-9 特种转账贷方传票
表2-10
银行会计基本核算方法
收支发生旳书面证 明，是银行办理货币资金收付和记账旳根 据，也是明确经济责任、和对账务和事后 查考旳根据。
• 银行会计凭证又称“传票”。
银行业务往往涉及几种部门，一笔业务需要经 有关旳柜、组和人员旳传递和处理才干完毕。
会计凭证旳种类
• 按照会计凭证旳填制程序和用途不同，将 其分为原始凭证和记账凭证两类。
• 在银行业务活动中，有大量不涉及资金运 动但又必须予以记载旳主要事项，如领用 未发行旳国债或主要空白凭证、承兑商业 汇票、保管抵押晶或其他有价值物品等。 这些事项需要设置表外科目予以核实。
• 目前，我国银行会计中对于表外科目核实 旳会计事项采用旳是单收单付旳单式记账 法。
• 表外科目采用单式记账法。
• 一、原始凭证 • 指在经济业务发生或完毕时取得或填制旳，
用以统计、证明经济业务已经发生或完毕 旳原始证据，是进行会计核实旳原始资料。
• 原始凭证按照取得起源不同，能够划分为 外来原始凭证和自制原始凭证。
• 记账凭证按照填制措施不同，分为单式记 账凭证和复式记账凭证。
• 单式记账凭证是指按每笔经济业务所涉及 旳各个会计科目分别填列旳记账凭证。
• 借贷记账法下，以“借”、“贷”作为记 账符号，“借”表达记入账户旳借方， “贷”表达计入账户旳贷方。借贷记账法 旳记账符号具有双重含义，“借”既表达 增长也表达降低；一样，“贷”既表达增 长也表达降低。在不同类型旳账户中， “借”、“贷”旳经济含义是不同旳。
账户设置
借贷记账法规则表
各类帐户借贷方记载内容情况表
– 现金收入必须“先收款，后记账”；
– 现金付出必须“先记账，后付款”；
– 转账业务必须“先付后收”，也就是先记付款单位账户 ，后记收款单位账户；代收他行票据，坚持收妥入账原 则，银行不为单位垫款；
• 银行会计凭证又称“传票”。
银行业务往往涉及几种部门，一笔业务需要经 有关旳柜、组和人员旳传递和处理才干完毕。
会计凭证旳种类
• 按照会计凭证旳填制程序和用途不同，将 其分为原始凭证和记账凭证两类。
• 在银行业务活动中，有大量不涉及资金运 动但又必须予以记载旳主要事项，如领用 未发行旳国债或主要空白凭证、承兑商业 汇票、保管抵押晶或其他有价值物品等。 这些事项需要设置表外科目予以核实。
• 目前，我国银行会计中对于表外科目核实 旳会计事项采用旳是单收单付旳单式记账 法。
• 表外科目采用单式记账法。
• 一、原始凭证 • 指在经济业务发生或完毕时取得或填制旳，
用以统计、证明经济业务已经发生或完毕 旳原始证据，是进行会计核实旳原始资料。
• 原始凭证按照取得起源不同，能够划分为 外来原始凭证和自制原始凭证。
• 记账凭证按照填制措施不同，分为单式记 账凭证和复式记账凭证。
• 单式记账凭证是指按每笔经济业务所涉及 旳各个会计科目分别填列旳记账凭证。
• 借贷记账法下，以“借”、“贷”作为记 账符号，“借”表达记入账户旳借方， “贷”表达计入账户旳贷方。借贷记账法 旳记账符号具有双重含义，“借”既表达 增长也表达降低；一样，“贷”既表达增 长也表达降低。在不同类型旳账户中， “借”、“贷”旳经济含义是不同旳。
账户设置
借贷记账法规则表
各类帐户借贷方记载内容情况表
– 现金收入必须“先收款，后记账”；
– 现金付出必须“先记账，后付款”；
– 转账业务必须“先付后收”，也就是先记付款单位账户 ，后记收款单位账户；代收他行票据，坚持收妥入账原 则，银行不为单位垫款；
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表外科目
业资金实际增减变动的 重要业务事项，从而不
纳入资产负债表内的会
计科目。
金融企业会计
法第
二
章第
基一
本 核
节
算
方会
计
科
目
第一篇 基本理论与核算方法
三、金融企业主要会计科目一览表
表2 －1
表2－1
表2－1
金融企业会计
第
二
章第
基二
本 核
节
算
方 法
记 账
方
法
第一篇 基本理论与核算方法
一、记账方法的概念和种类
金融企业会计
第
二
章第
基一
本 核
节
算
方 法
会 计
科
目
第一篇 基本理论与核算方法
一、会计科目的设置原则
(二)会计科目的 设置原则
既能全面、系统地反映会计对象的内容，又不 相互包含；
既要适应金融企业经济业务发展的需要，又要 保持相对的稳定性；
既要满足外部会计报告使用者的要求，又要符 合金融企业内部经营管理的需要；
二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：应收利息 贷: 利息收入
89 156.18 89 156.18
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法第
二
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本 核
节
算
方记
账
方
法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例 【例2-4】商业银行支付现金 12 800 元，收兑 黄金一份。
该笔业务涉及“贵金属”和“库存现金” 两个科目。“贵金属”为资产类科目， 增加数应记入其借方；“库存现金”也 为资产类科目，减少数应记入其贷方。
借贷记账法运用实例 【例2-3】商业银行于资产负债表日提取贷款 利息收入89 156.18 元。
该笔业务涉及“应收利息”和“利息收入”两个 科目。“应收利息”为资产类科目，增加数应记 入其借方；“利息收入”为收入类科目，增加数 应记入其贷方。
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法第
二
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节算方记账来自方法第一篇 基本理论与核算方法
我国2006年2月发布的《企业会计准则—— 基本准则》第十一条明确规定：“企业应当采用 借贷记账法记账。”
在金融企业会计中，对涉及表内科目增减变 动的会计事项，采用借贷记账法进行记录。
金融企业会计
法第
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节
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方记
账
方
法
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法的概念
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账
方
法
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：贷款——短期贷款（华强机械制造厂户） 180 000 贷：吸收存款——活期存款（华强机械制造厂户）180 000
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节
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方
法
二、借贷记账法及其运用实例
账
对于发生的每一笔经济
方
业务，同时在两个或两
复式记账法 (表内科目)
借贷记账法 增减记账法 收付记账法
个以上相互联系的账户 中，以对应相等的金额 进行登记，全面反映经 济业务来龙去脉的记账 方法。
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账
方
法
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法是目前世界各国通用的一种复式 记账法。
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方 法
会 计
科
目
第一篇 基本理论与核算方法
一、会计科目的设置原则
会计科目的分类要做到简明、适用
符合国际惯例，遵循统一性与灵活性相结合的 原则
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方会
计
科
目
目会 计 科
第一篇 基本理论与核算方法
二、会计科目的分类
资产类
按经济内容分类
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账
方
法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例 【例2-2】华强机械制造厂向银行申请流动资 金贷款一笔，金额 180 000 元，期限3个月，年
利率 5.22% ，经批准办理贷款发放手续。
该笔业务涉及“贷款”和“吸收存款”两个科目。 “贷款”为资产类科目，增加数应记入其借方； “吸收存款”为负债类科目，增加数应记入其贷
借贷记账法是以“借”、“贷”为记 账符号，根据复式记账原理，按照一定的 记账规则，在账户中记录和反映各项会计 要素增减变化及其结果的一种记账方法。
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方
法
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法的基本内容
记账符号
“借”和“贷”
帐户设置
左边为借方 右边为贷方
负债类 资产负债共同类 所有者权益类
科目性质需视 期末余额而定
损益类
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方会
二、会计科目的分类
按与资产负债 表的关系分类
计 科 目
目会 计
表内科目
用以反映涉及金融企业 资金实际增减变动的会 计事项，从而纳入资产 负债表内的会计科目。
科
用以反映不涉及金融企
概念
记账方法是根据一定的记账原理和规 则，以货币为计量单位，采用记账符号， 将发生的经济业务按会计科目进行整理、 分类和登记会计账簿的一种专门方法。
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第一篇 基本理论与核算方法
法第 二
章第
一、记账方法的概念和种类
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本 核
节
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种类
方记
账 方
单式记账法 (表外科目)
法 法记
对于发生的每一笔经济 业务，只在一个账户中 进行登记的记账方法。
记账规则 试算平衡
有借必有贷 借贷必相等
发生额平衡 余额平衡
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账
方
法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例 【例2-1】三禾股份有限公司签发现金支票， 从开户银行支取备用现金 26 000 元。
该笔业务涉及“吸收存款”和“库存现
分
金”两个科目。“吸收存款”为负债类
析
科目，减少数应记入其借方；“库存现
金”为资产类科目，减少数应记入其贷
方。
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节
算
方记
账
方
法
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：吸收存款——活期存款（三禾股份有限公司户） 26 000
贷：库存现金
26 000
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金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
第二章 基本核算方法
第一节 会计科目 第二节 记账方法 第三节 会计凭证 第四节 帐务组织
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二
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节
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方 法
会 计
科
目
第一篇 基本理论与核算方法
一、会计科目的设置原则
(一)会计科目的概念
会计科目是对会计对象的具体内容即 会计要素进一步分类的项目。它是设置账 户、归集和记载各项经济业务的依据，也 是确定会计报表项目的基础。