[风险]试论投资审计的风险与防范
政府投资审计风险的意识与防范
施和对策 。
关键 词 ： 投资 审计风险 种类及原因 对策及措施 中 图分 类号 ： ｌ Ｆ ２ 文 献标 识 码 ： Ａ 温 家 宝 总 理 在 十一 届全 国人 大 二 次 会 议 上 作 政 府 工 作报 告 时 强 调 指 出 “ 政 资 财 金 运 用 到 哪 里 ， 计 就 跟 进 到 哪 里 ”， 审 同时
部进 行相 互讨 论 制定 同一标 准 列入 日常业
长 提 出审 计 要做 国家 经 济社 会 “ 免疫 系统 ”
的 理 论 。 资 审 计 工 作 从 外 到 内 承 担 着 较 投 多 的 工 作 压 力 与 期 待 ， 以 目前 加 强 投 资 所 量 ， 障 审 计 成 果 的权 威 性 具 有 重要 的 现 保
审 计 方 法 ， 成 会议 纪 要 列 入《 形 日常业 务 审
（ ） 升 投 资 审计 的监 督 方法 。 是 避 ６提 一 人 员力 量 、 务 多少 ， 重 点 的突 出相 关 环 任 有
， 实行 统 一领 导 下 的 分 工负 责 制 ， 照 “ 审 计 标 准 》 让 每 个审 计 人 员有 据 可 引 。 按 谁
求 ； 确具 体 内 部 流 程 以 及相 应 的具 体 负 式 以投 资 审计 部 门内 部名 义发 放 给 审计 人 明
１ 投资审计风 险的种类及原 因
１ １投 资审计 风险 的种类 ．
研究投资 审计风险 ， 首先 应 从 分 析 审 计 风 险 的 承 受 体 人 手 ， 由承 受 体 归纳 审 再
发 现 象 越 来 越 重视 ， 要 审 计部 门 广 泛 介 理 ” 条款 。 需 等 三是 补 充完 善 审计 法》 关 的 “ 相 质量 与 效率 ” 结 合 的原 则 组 织或 委 托协 相 法律 条款 ， 明确 审计 机关 对 工程结 算 进行 审 审 单 位 进 行 项 目审计 。
跨国公司内部审计风险及防范
跨国公司内部审计风险及防范摘要：当今时代跨国公司全球化、多元化发展趋势日益增强，跨国公司并购、发债、股权融资及对新行业、新业务、高科技领域的投资日益增加，国内外政治、经济形式复杂多变，企业面对着复杂多变的内外部环境和国内外竞争压力，随着经营管理的不确定性和风险增加，内部审计的风险也与日俱增，采取有针对性地措施防范内部审计风险，对企业发展具有重要意义。
关键词：跨国公司内部审计风险防范内部审计以独立、客观为特点，以促进跨国公司完善治理、降低风险、增加价值和战略目标实现为目的，由专职内部审计人员通过运用科学、系统、规范的审计方法，审查、分析、评价跨国公司的经营管理、业务活动、经营绩效、内部控制，提出改善意见。
内部审计有利于帮助跨国公司内部管理人员改善管理、提高效益。
一、跨国公司内部审计风险存在的原因内部审计存在主管和客观原因导致的各种风险，由于形成内部审计风险原因具有多样性、复杂性、隐蔽性和广泛性特点，造成跨国公司内部审计风险的必然性。
1、内部审计实质上和形式上的独立性不足内部审计独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性两种，实质上的独立性是指内部审计人员在审计时能够保持独立、客观、公正和诚信，保持足够的职业怀疑态度，避免审计工作受到外界各种因素的不良影响，做出合理的审计结论。
而形式上的独立性是指内部审计人员独立于被审计单位的，对实质上的独立性具有一定影响。
影响跨国公司内部审计独立性的因素包括主观因素和客观因素，其中最重要的是内部审计人员和经济上的独立性影响最大。
内部审计人员作为跨国公司的一个员工，其职务晋升、岗位调动、职业发展、工资薪酬等均受本集团有关管理人员人的管控，这会导致内部审计人员在开展审计工作、履行其监督评价职能时带有多方面的顾虑，当跨国公司领导授权、批准或安排的工作存在违反法律法规和内部管理制度，或造成经济损失时，内部审计人员往往为保护自身利益，往往低调处理或视而不见，严重影响内部审计人员的独立性。
【某县投资审计廉政风险防控经验材料】廉洁风险防控工作
【某县投资审计廉政风险防控经验材料】廉洁风险防控工作某县投资审计廉政风险防控经验材料今年以来，XX省XX县政府投资审计廉政风险防控工作狠招频出，创新完善投资审计体制机制，出台了政府投资审计跟踪、考核等9个管理办法；堵塞虚增工程量、高套预算定额、多计取费用、多列工程建设成本等违规漏洞；1-6月中旬，全县完成政府投资审计项目137个，送审金额3.98亿元，审计核对工程造价7490万元，审减率达19%，节省了宝贵的政府投资资金，体现了审计也是生产力的科学论断。
一、政府投资审计廉政风险防控是政府投资审计的生命线加强政府投资建设项目审计意义重大。
首先，加强政府投资建设项目审计是促进经济发展方式转变的重要途径。
通过政府投资建设项目审计，深入比较分析项目投资结构与国家宏观调控政策取向的一致性以及项目投资对地方经济发展的拉动作用，建立科学效益评价体系。
最终提供高质量审计信息产品，帮助政府在促进投资结构的调整优化上正确决策。
因此，可以认为加强政府投资项目审计是促进经济发展方式转变的重要途径。
其次，加强政府投资建设项目审计是促进工程项目规范管理和提高投资效益的重要方法。
加强重大政府投资建设项目审计，通过对建设项目决策立项、设计、招投标、施工、竣工等环节全过程跟踪审计，有利于提高项目论证的可靠性、投资决策的科学性和设计方案的合理性，从而在源头上保证建设项目的投资效益，及时发现项目实施中的漏洞和问题，查错纠偏，提出审计意见和建议，促进建设项目规范管理，防止发生因决策失误造成的重大损失浪费的问题，提高公共投资的质量和效益。
第三，加强政府投资项目审计是推进治理工程建设领域突出问题和预防腐败的重要举措。
工程建设领域突出问题的背后，往往有着深刻的廉政问题，潜藏着贪污受贿、决策失误、损失浪费等违法违纪问题。
政府投资建设项目审计可以紧紧抓住项目决策、规划审批、招投标、质量安全管理等关键环节，促进工程建设领域权力公开透明运行，推进惩治和预防腐败体系建设，发挥审计监督在国家经济运行中的“免疫系统”功能和社会管理的作用。
建设项目投资过程的审计风险分析
建设项目投资过程的审计风险分析张铁军航天科工集团２１０研究所【摘要】审计是项目投资环节的重点工作，由专业组织机构及团队人员参与财务审计，综合评判建设项目投资的可行性，使项目实施后取得预期的经济收益。
审计单位需结合市场环境，对投资过程面临的审计风险实施有效的控制措施。
本文分析了项目投资过程审计风险的相关问题。
【关键词】建设项目投资审计风险控制审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料进行审查和监督。
建设项目投资过程常遇到各种审计风险，处理不当易导致投资方案失败及严重的经济损失。
一、工程单位投资建设项目的作用项目投资是一种以特定项目为对象，直接与新建项目或更新改造项目有关的长期投资行为。
项目投资按其涉及内容还可进一步细分为单纯固定资产投资和完整工业投资项目。
无论是哪一种建设项目，均会给企业带来诸多收益。
１．扩大经营规模。
工程单位经过一段时间的经营，其对外提供的建设服务项目也越来越多，若依旧保持原有的经营规模则难以满足客户的需要。
扩大经营规模是工程单位改革的主要举措，所承担的项目服务内容更多，增加了项目资金筹集的途径，提高了工程投资的收益水平。
扩大经营规模也能提高市场的占有率，吸引更多的投资人参与合作。
２．筹集项目资金。
资金是工程项目建设的基本保障，筹集充足的资金对加快建设进度、保证施工质量、优化资源调配等均有很好的指导作用。
面对竞争日趋激烈的建筑市场，建设单位必须有可行性的项目方案才能吸引更多的投资者。
积极参与投资活动不仅宣传了工程单位的信誉形象，更能接触到更多的资金持有者参与项目建设。
３．协调资金收支。
“收支两条线”是工程单位资金管理的常用方法，项目投资是支出资金的一项经济活动，能够为资金收益改善提供合理的指导。
如：工程单位投资某个项目需支出一笔资金，为了弥补流动资金的空缺应及时制定有效的收益方案，通过开拓市场、业务创新、造价控制等协调资金收支的均衡性。
工程造价审计存在的风险及防范措施的研究
加 强对 审计 部 门对 工程 中的 审计 报告 及审 计决 定 ， 社 会 中介 造 价 的咨 询
报告 、 财政 部 门的 相关 评 审报 告 ， 以及 司 法部 门的 司法 鉴 定报 告 的地 位 进 行
目极 多 ， 这 正好 是工 程造 价 审计发 挥其 应有 作 用 的最佳 时机 ， 因此 ， 此 时 对１
程 造 价 审计 存在 的 重 要 的现 实意 义 。
无法 做 出合 理 、 及 时 的选 择 ， 这 些 缺 乏专 、 Ｉ 审计 Ｔ 作者 的 审计 部 门 必然 会 导 致审 计 工作 ｝ Ｈ 现 一 定 的风 险 。另外 ， ・ 些 审 汁部 门 的工 作人 员 ， 职 业道 德 缺 乏， 发现 审计 过程 中仔 在 的问题 时 ， 选择 视 而不 见 ， 这 些情 况 均会 给 审计
工程 造价 审计 工作 和工 程项 目管 理 的制度 联 系密 切 ， 因此要 想 有效 的避 免工 程造 价 审计 过 程 中出 现 的风 险 ， 必 须要 建 立 相关 的项 目管 理 规范 ， 通 过 该规 范 ， 对工 程管理 的各 个流 程 的程序及 操作 准则进 行有 效 的约束 。 另外还 需 加强各 个 流程 的责任 划分 ， 加强 各个 监管 主体 之间 的相互联 系 ， 最 终使 得工 程 项 目的管理 真正 实现 健康发 展 ， 为工 程造价 审计 提供 一个 良好 的先决 条件 。
作造 成极 大 的风 险 。
１ 工程造 价 审计 及其存 在 的风 险概 述
工程造 价 审计 其作 为一 种对 工程 的监 控 手段 ， 在工 程建 设 项 目中扮 演着
固定资产投资审计风险及防范策略探析
固定资产投资审计风险及防范策略探析摘要：固定资产是指在建造或者购置固定资产的活动，固定资产的主要内容是建筑物，对其进行修建、改建、扩建等都会进行严格审计活动。
审计进行监督和控制投资情况，从而获得良好的收益。
但是固定资产的投资审计对于技术性和专业性的要求都很高，同时它也与经济法律以及工程领域都有着关联，牵涉的资料非常广泛、内容也很复杂，这就会使审计出现审计风险。
本文就对审计的风险进行具体分析并针对此提出一些可行性建议。
关键词：固定资产投资；审计；风险；防范固定资产投资审计在实际上是一种以固定资产投资项目财务收支为审计目标的审计行为，它作为国家保障的一种投资活动，已经成为当前我国审计监督体系的重要组成部分。
在进入新时期以来，我国的固定资产投资审计的风险问题逐渐得到了社会的普遍关注，如何防范风险也成为学者研究的重点内容。
所以对相关人员而言，必须要寻找一种能够有效防范固定资产投资审计的新路径，为推动固定资产投资审计工作开展奠定基础。
1固定资产审计风险的定义根据审计风险的定义，通常可以把审计风险划为两部分，即广义风险和狭义风险。
其中广义风险主要是针对审计职业风险来说，内容十分广泛，主要包含以下这些方面：在审计过程中由于本身的缺陷会造成审计的结果与现实有差异，导致损失或者有可能导致损失；公司由于自身管理经营不当造成公司无法清偿债务、破产；审计人员以及审计组织不够专业造成的审计营业风险。
狭义的审计风险主要是来自于审计的从业人员造成的，在审计中没有及时发现其中严重的错误造成的风险；错误判断带来的风险。
固定资产的投资过程中若不采取合理的办法来进行控制，会出现很大的差错，审计是其中一个方面，另外一个方面是投资活动自身的投资问题引起的。
前者属于固有风险，后者属于控制风险，二者相互关联。
所以审计人员应该拥有专业的审计专业技能，对投资风险做出准确的判断，制定相应措施来降低风险。
2固定资产投资审计风险的成因2.1审计风险意识淡薄作为固定资产投资审计人员，只有风险意识强方能更好地完成该项工作，然而现实工作当中，许多人风险意识淡薄。
以绩效审计为目标以风险防范为重点加强政府投资项目全过程审计
以绩效审计为目标以风险防范为重点加强政府投资项目全过程审计发布时间：2009-1-20 15:11:12 访问次数：880 作者：孝感市审计局来源：湖北省审计厅孝感市审计局近年来，我局立足区域实际，坚持以提高政府投资项目绩效为目标，以工程预算审计为突破口，积极探索政府投资审计全程监督的审计体系，促进提高了政府投资效益和审计效能。
2007年至2008年11月，我局开展本级工程预算审计29项，审计投资总额85 451.88万元，审减12 454.51 万元，审减率达到14.57%；开展竣工决算审计22项，审计投资总额37 619.58万元，审减1 736.86万元，共为政府节省投资14 191.37万元。
在关注绩效的同时，重视投资审计的风险防范，紧抓审计质量控制和党风廉政建设两条生命线，防范审计风险，确保好事做实，实事做好。
我们的作法得到市委、市政府及上级审计机关的充分肯定，市长梁伟年对此做出专门批示，要求“尽快出台孝感市政府投资建设项目全程审计监督办法，确保从2009年起在全市范围内推行”。
一、以投资绩效为主线，前移审计关口，构建政府投资审计实施体系多年的政府投资项目审计实践告诉我们，传统的竣工决算审计已不能适应新形势的需要，由于是事后监督，对已造成的损失不但很难追回，而且加大了审计的风险。
为此，我局认真总结工作，及时调整思路，前移审计关口，探索出了以工程预算审计为突破口，以跟踪审计隐蔽工程和设计变更为重点，以竣工决算审计为总闸口的完整政府投资审计实施体系。
一是以工程预算审计为突破口，把好事前关。
实施工程预算审计，是在招标前、没有产生中标单位情况下，对准备向社会公开招标的投资项目标的进行审计。
审计主要是根据政府和建设单位提供的设计图纸和招标文件、招标答疑等资料，按照国家规定的定额和当地材料价格信息，结合本地对某些施工子项目包干的通行做法，对预算编制机构编制的项目预算进行的审计。
工程预算审计是在已有的招标流程中添加一个审计拦截程序，以阻拦预算中存在的工程量计算、材料定价、设计等技术性错误，以及定额高套、计算错误等人为因素致使的造价虚高部分进入预算中，为投资项目合同的科学、经济性提供保障。
政府投资项目审计重点及风险防范
政府投资项目审计重点及风险防范◇ 赵飞随着政府投资项目的增多，加大监管已经成为目前审计的一个重点。
面对种类繁多的政府投资项目，如何把握好审计重点，有针对性地开展审计工作，促进政府投资项目的有效实施，控制好审计风险，值得每个审计人员深思。
一、政府投资项目的特点目前，政府投资项目具有如下特点：（一）投资主体的政府性政府投资项目主体是各级政府及其各职能部门，或者代表政府行使职能的社会团体、事业单位、临时组织等，履行政府社会管理职能，使用国家财政资金或地方财政资金，或者政府担保的贷款等，投资兴建的基础性设施项目，主要满足社会发展需要，改善人民物质文化需求，提高政府公信力。
（二）投资程序的复杂性政府投资项目的实施不同于一般的民间资本投资，其实施具有一套严格的程序。
如通过专家评审论证后由发改部门立项审批，然后由设计单位负责项目设计，再通过财政评审，进行招投标，确定项目承建单位和监理单位，签订施工合同和监理合同，经过开工审批后，根据合同约定进行投资建设，项目建设完成后，由建设单位负责组织各个施工主体组成验收小组，对工程进行竣工验收，验收合格后还要由财政或审计部门审核，工程竣工决算等程序。
各个环节都要层层把关，签批审核，程序性较强。
（三）投资领域的特殊性政府投资项目要根据社会发展需要和国家宏观调控政策指导目标，主要用于关系国计民生的社会公共领域，如基础性设施建设等方面。
（四）投资目的的公益性政府投资项目往往投资规模大，风险比较高，成本回收难，所以这类项目一般都是公益性的。
政府投资项目主要用于公益性投资，重点是完善政府职能，加大社会治理，改善生态环境，加大基础设施建设，项目建设具有普惠性特点。
（五）投资过程的时效性政府投资建设项目存在参建单位多，过程复杂，审批难，周期长，并且政府投资项目一般都是急需解决的社会问题，群众关注度高，在建设中普遍存在工期紧，任务重，时效性强，困难多，社会影响大等，需要超常规的建设节奏，有的工程甚至出现边设计、边施工、边建设的“三边”现象，违规操作也比较普遍。
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试论投资审计的风险与防范
审计是国家规章制度的重要组成部分，是建设和谐社会、保证国家经济正常运行的重要基础。
而投资审计是推动经济建设的有效途径，如何提高审计质量，降低审计风险是投资审计人员普遍关注的话题。
因此，需要加强对投资审计过程中风险防范的重视，制定有效的防范措施来减少审计风险，不断提高审计人员的专业素质。
一、法规不健全的风险
在对建筑工程的工程造价进行审计时，经常会出现合同单价过高的问题，这有盗取国家资金的嫌疑，但是由于受到《合同法》的限制，导致审计部门不能对这种现象进行合理处理，从而带来了很大的风险;公路建设工程是按照菲迪克条款进行施工，该条款的最大特征是单价合同，在进行审计时，需要仔细核实工程量，但是不能对单价进行评价。
菲迪克条款另一个显著特征是咨询工程师在工程项目中起着重要作用。
咨询工程师具有招标、设计、监控、仲裁以及业主代理等职能，在审计咨询工程师签字的工程内容时，不管是认可或者不认可都存在很大的审计风险;另外，菲迪克条款属于普通法系，普通法系严格遵循先例为准的原则，中国法律是成文法，属于大陆法系。
如果一个国家的建设项目按照菲迪克条款进行管理时，项目的适用原则和国家的审计出现冲突，从而增加了审计的工作难度。
对策：目前还没有很好的对策，只能提出一些意见，国家相关部分应该加快立法，不断完善我国建设项目的审计执行环境，从而保证审计机关能够依法对建设项目的工程造价进行设计，从而有效减少审计风险。
二、结算阶段的审计风险控制
建筑工程到了结算阶段，很多矛盾就会涌现出来，有的施工单位看到工程结算价和预期的利润存在很大差异，甚至出现亏损时，就会想一切办法来增加工程结算价，比如，增加签证的工程范围或者办理虚假签证等，这样能够达到增加利润的目的。
此时投资监理可以在以下方面努力：第一，及时召开工程项目结算会议，需要向承包商结算人员进行工程结算表式以及上报结算资料进行交底，并且需要形成书面会议纪要。
特别是对竣工图纸的传送要求，一旦将竣工图纸上交给施工监理单位签字之后，则有监理单位转交给业主的有关部门，不能让承包商转交竣工图纸，这样能够有效避免承包商在签字后的竣工图纸上随意添加工程内容。
第二，精确计算结算工程数量，根据工程量清单结算规则对竣工图纸进行整体计算。
对其中易出错的地方需要反复验算。
对于其中有争议的部分，施工监理单位应该见证，否则只能计算路基的底宽。
工程数量核对工作是一项非常耗时耗力的工作，在核实过程中出现任何差错，都要被扣去结算金额，甚至都没有任何辩解机会。
要想提高审计的准确度，则需要加强对检查环节的重视，首先进行自我检查，先检查核增核减额，尤其需要详细检查工程结算量比合同工程量小很多的分项，并且对减少或者增减的原因进行合理分析。
第三，签证或者新增单价的审计风险。
签证和新增单价是审计的重点内容，一般情况下，审计人员都不会对工程量进行复核，但是会对签证以及新增单价进行复核，特别是金额非常大的签证以及新增单价。
所以，投资监理人需要加强对结算审计过程的重视，因为这部分是审计减额最大的部分。
能否让审计人员少核减，主要是由审计人员的工作质量决定的。
应该保证签证理由充分，需要具备相关的会议记录以及或业主指令，并且也不能违背合同条款中的规定。
有的承包商总想打擦边球，经常会将措施费中的包干东西用作签证，并利用各种手段让相关部门都签字认可了，此时投资监理应该把好关，根据合同条款向承包商解释情况，使承包商能够认可。
同时，
也应该按照合同条款，仔细审核签证费用以及新增单价，有合同单价的需要套用合同单价，没有合同单价则要按照原投标组价的原则进行组价。
对于属于新工艺单价的费用，应该按照施工设计原则以及市场行情进行审核。
由于有的材料在市场信息价里也找不到，所以投资监理应该进行市场询价，而且必须是通过三家以上单位的报价进行分析，从中选择最佳的报价，并将书面资料作为审核附件，这样能够有效地减少审计风险。
第四，沟通。
沟通能够增进双方间的了解，在和审计人员沟通时，应该端正态度，仔细解释，有理有据。
人是一种感情动物，主观性较强，所以应该学会尊重他人，尊重审计人员，能够避免审计人员在审核时带有个人情绪。
三、跟踪审计的风险
跟踪审计的风险有：第一，角色定位易出现偏离。
跟踪审计突破了工程项目的传统管理方式，审计单位和建设单位各方的责、权、利关系还不是很明确，由于跟踪审计的时间长、关系复杂且环节众多，这样导致审计人员过于注重管理而忽视了监督;第二，截止到目前，我国还没有建立专门针对跟踪审计的整套规章制度，还没有形成系统化的审计规范。
所以目前仍在探索跟踪审计的范围、内容以及组织形式。
对策：首先，需要对审计人员进行合理定位，遵循审计独立性原则。
审计的职能是监控，不是管理，在进行跟踪审计的过程中，应该准确把握审计人员监督者的定位，不能越俎代庖。
其次，需要不断改进和完善相关的规章制度。
在进行跟踪审计的过程中，应该加强对审计成果转化的重视，采取边审计、边调整、边提高、边规范的方式，及时进行总结，及时调整解决方案，从而不断完善内部控制制度。
同时，需要不断规范跟踪审计工作，保证跟踪审计贯彻落实，促使跟踪审计工作更加规范化。