公司筹资的税收筹划分析.doc
企业筹资过程的税收筹划案例分析
企业筹资过程的税收筹划案例分析某市软件公司A成立于2001年，A公司的筹资方式，同样既有债权筹资又有股权筹资。
现该公司为扩大生产规模，拟筹资12 000万元，所得税率25%。
现有如下方案：方案A：增发普通股12 000万股，每股1元。
方案B：增发普通股6 000万股，每股1元。
发行债券6000万元，债券票面利率为6%。
方案C：增发普通股4000万股，每股1元。
发行债券8 000万元，债券票面利率为9%。
方案D：增发普通股3 000万股，每股1元。
发行债券9 000万元，债券票面利率为10%。
假定该公司年息税前利润为1 200万元，息税前投资收益率为10%，应选择哪种筹资方案？首先，我们计算出每种方案的负债比率、年税前利润、应纳所得税额、净利润以及权益资本收益率和普通股每股收益率的税前税后的比较：税收筹划方案A：（负债比率=0）年税前利润=年息税前利润一负债成本=1 200应纳所得税=1 200×25%=300、净利润=1 200 - 300=900税收筹划方案B：（负债比率=1）年税前利润=年息税前利润一负债成本=1 200 -6 000×6%=840应纳所得税=840×25%=210、净利润=840 - 210=630税收筹划方案C：（负债比率=2）年税前利润=年息税前利润一负债成本=1 200 -8 000×9%=480 应纳所得税=480×25%=120、净利润=480 - 120=360税收筹划方案D：（负债比率=3）年税前利润=年息税前利润一负债成本=1 200 -9 000×ll%=210 应纳所得税=210×25%=52.5、净利润=210 - 52.5=157.5由计算结果可以得出如下结论：(1)方案B、C利用了负债筹资，在其财务杠杆的作用下，使得权益资本收益率及普通股每股收益额无论税前或税后的水平均全面超过未使用负债方案，充分体现了财务杠杆效应。
公司筹资管理制度的税收筹划
公司筹资管理制度的税收筹划税收筹划是指通过合理地安排财务活动和税收关系，实现合法、合理减税的一种管理手段和方法。
在公司筹资管理制度中，税收筹划可以帮助公司降低税负，提高利润和竞争力，促进公司的可持续发展。
一、税收筹划的目标税收筹划的首要目标是实现税收优化，降低公司的税负。
其次，税收筹划还可以帮助公司提高利润率，改善财务状况，增强公司的竞争力。
最终，税收筹划可以促进公司的可持续发展，实现长期稳定经营。
二、税收筹划的原则1. 合法合规原则：税收筹划必须遵守相关税法法规和政策，不得侵犯国家税收利益。
2. 公平原则：税收筹划应该保证公司的税收负担与其业务和收益相匹配，不得通过规避税收法律和规定，逃避合法的税收义务。
3. 效益原则：税收筹划应该以公司经济效益为导向，采取有利于公司经营和财务状况的筹划方案。
4. 实体原则：税收筹划应该以公司实际经营为基础，不得采取虚假交易和税务不实的手段。
三、税收筹划的方法1. 合理利用税收优惠政策：通过了解和研究税收政策，合理利用各种税收优惠政策，减少税负，提高利润率，改善财务状况。
2. 合理规避税负：通过合理的财务和税务安排，降低公司的应缴税款，减少税收成本，提高利润率。
3. 合法转移定价：通过合法的定价调整，合理分配公司的成本和利润，避免跨国企业间存在的过高或过低利润转移，实现税收优化。
4. 合理结构调整：通过合理的企业结构调整和业务布局，减少税负，提高经济效益，实现长期稳定发展。
四、税收筹划的注意事项1. 遵守税收法律和法规：税收筹划必须遵守税收法律和法规，不得违反国家相关税收法律和法规，避免因违规行为导致的不良后果。
2. 保持合理性和有效性：税收筹划应该以合理和有效为前提，不得采取过激的手段和方法，防止出现因过渡依赖税收筹划而导致的经济风险。
3. 及时调整筹划方案：税收筹划应该根据公司的实际经营情况及时修正和调整筹划方案，防止方案的实效性失效。
4. 加强风险管理：税收筹划存在一定的风险，公司应该加强风险管理，规避风险，降低损失风险。
筹资决策中的税务筹划
筹资决策中的税务筹划摘要：筹资在企业的经营过程中占据着非常重要的的地位，是企业一系列生产经营活动的先决条件。
筹资决策是任何企业都要考虑的问题，其优劣直接影响企业生产经营的业绩。
关键字：筹资、权益资本、负债、租赁、税负市场经济环境下，企业可以从多种渠道以不同的方式筹集所需的资金，而不同的筹资渠道和筹资方式组合将给企业带来不同的预期收益，也将使企业承担不同的税收负担。
对企业来说，筹资是其进行一系列经营活动的先决条件。
不能筹集到一定数量的资金，就不能取得预期的经济效益。
筹资作为一个相对独立的行为过程，其对企业经营理财业绩的影响主要是通过资本结构质量的变动而发生作用的。
因而，研究筹资中的税务筹划策略时，应着重考察两个方面：资本结构的变动究竟是怎样对企业业绩与税负产生影响的；企业应当如何组织资本结构的配置才能在有效节税的同时，实现投资所有者税后利益最大化目标。
一.权益资本与负债资本筹资下的税务筹划在过去的筹资决策中，我国企业很少考虑税收政策的影响，把纳税看作是独立于财务决策之外的事项，没有把税收与企业的行为及财务管理的内容有机结合起来，更谈不上税务筹划。
甚至有人认为税务筹划就是偷税漏税，与不良行为等同起来，这显然是不正确的。
企业的资金来源主要为权益资本（如发行股票）和负债（如银行借款和发行债券）。
一般来说，筹集负债资金时支付的借款利息、债券利息、租金等都可计入企业的当期费用在税前列支，从而可以减少应税所得额，起到节税效果，及负债融资的杠杆效应；而筹集权益资金时所支付给股东的的股息、红利必须是税后利润，不能作为当期费用列支，因而会比筹集负债资金多缴纳所得税。
可见与权益资本相比，负债具有明显的节税效应，并且，在息税前收益率不低于负债成本率的前提下，负债比率越高，其节税效果就越显著。
当然，负债最重要的杠杆作用在于提高权益资本的收益水平及普通股的每股净收益，这一点可以从下式得到充分的反映：权益资本收益率＝息税前投资收益率＋负债／权益资本×（息税前投资收益率－负债成本率）。
企业税务筹划分析
环球市场/财会研究-50-企业税务筹划分析何 珊沈阳理工大学 一、企业筹资的目的企业筹资的目的是为了自身的生存与发展和增加股东财富，企业具体的筹资活动通常有特定目的对筹资行为和结果产生直接影响。
企业筹资的目的是为了获得企业所需的资金。
具体来说，其目的有三个方面:1、为了设立企业必须有法定资本金，其金额不得低于国家规定的限额。
因此，要设立一个企业，必须采用吸收投资、发行股票等方式筹集足够数量的资金，以形成企业资本金。
2、为了扩大企业经营规模企业扩张表现为扩大生产经营规模或追加对外投资，这些都是以资金的不断投放作为保证的。
具有良好发展前景，出于成长期的企业往往需要筹措，大量资金；另一方面，用于扩大对外投资规模，开拓有发展前途的对外投资领域。
3、为了日常经营或偿还债务，一般来说，企业为了获得财务杠杆收益或在自由资金不足时，往往利用负债进行经营。
4、调整资本结构当企业的资本结构不合理时，可以通过不同的筹资方式，不同的渠道筹集资金来进行调整，使之趋于合理。
二、企业筹资活动中的税收筹划（一）权益资本筹资中的税收筹划企业自我积累是指企业在实现自己税后利润的前提下，将获得的利润逐年进行投资，在企业自我积累筹资方式中，资金的使用者和所有者合二为一，因此税收难以分摊和抵消，难以进行纳税筹划。
这种筹资方式积累速度比较慢，不适应企业规模的迅速扩大，经过征税的利润再投资获利仍要征税。
当公司决定采用发行普通股筹集资金时,从节税的角度考虑首先要确定公司注册资本的最低限额,因为注册资本的大小与税负有很大关系,如果确定的注册资本较小,而所需资金较多时，公司可通过筹集部分债务资本来解决所需资金。
（二）债务资本筹资中的税收筹划1、银行借款的税收筹划。
企业可以与银行协议利率和贷款期限等。
这样一来经济决定的本息贷款的形式就可以加快企业银行借贷款的税收筹划工作。
向银行借款的成本主要是利息。
银行借款利息可以税前扣除，抵税作用，如果企业能够与银行达成某种协议，由银行提高借款利率，使企业计入成本的利息费用提高，可以降低企业的税负。
企业筹资方案的税收筹划研究
企业筹资方案的税收筹划研究企业筹资方案的税收筹划研究一、绪论（一）研究背景及意义税收筹划是市场经济发展的必然产物，企业的逐利性迫使企业寻求减轻税负的途径，这是税收筹划产生的内在动力。
同时，税收筹划的合法性和国家税收法律政策的引导给企业提供了更多的筹划空间，这是税收筹划产生与发展的外在动力。
最初，税收筹划目的是通过对企业生产经营活动的安排以减轻纳税人的税负，维护纳税人利益；现在税收筹划已成现代企业财务管理活动的重要内容，被广泛地运用于企业的涉税环节。
筹资活动中的税收筹划可帮企业减轻税负，优化资本结构，选择出最佳的筹资方案。
税收筹划是一项专业性和技术性都很强的财务管理活动，要求企业在筹划过程中以税收法律为依据，全面考虑资本成本、资本结构、财务管理目标和筹划风险等诸多问题来进行筹划。
税收筹划成为了企业管理者和筹划者面临的新课题，也具有重要的学术研究价值。
（二）文献综述1.国外文献综述税收筹划起源于20世纪30年代的英国，当时在英国的一次审判中上议院议员汤姆林爵士主张，若纳税人能以合法途径安排自己的事业以达到减轻税负、获得更多的收益的目的，国家就不能强迫纳税人多交税。
该观点得到了理论界和法律界的认同，并且在一些西方国家的税收案例审判被多次援引，理论界的学者也不断对税收筹划进行研究，特别是在近三十年来，税收筹划的发展在很多西方国家得到质的飞跃，即实现了从单纯的节税发展到企业最大化的财务管理目标，大量的具有影响力的税收筹划著作不断涌现，代表性的著作有：霍瓦斯公司出版的《国际税收》（1997）书中旁征博引了包括我国在内的38个国家和地区的资料，讲的全是税收的国际筹划。
诺贝尔经济学奖得主迈伦·斯科尔斯主笔的美国MBA 教材《税收与企业战略：筹划方案》（1997）一书提出了有效税收筹划的概念，要求筹划者在进行投融资活动时要考虑显性税收和隐性税收的总体降低①。
2.国内文献综述我国的税收筹划产生于20世纪90年代，在理论研究方面与国外相比虽然起步较晚，但是研究进程比较迅速，也具有一定的广度和深度。
企业筹资活动的税收筹划研究
企业筹资活动的税收筹划研究筹资活动作为现代企业财务管理活动的重要内容和首要前提，影响着企业财务管理目标的实现。
税法对不用的筹资方式获取资金付出的成本的列支方式不同。
对不同筹资方式如何利用税法规定减少实际筹资成本展开探讨。
标签：税收筹划;筹资方式;筹资成本企业筹资，是指企业根据其生产经营、对外投资以及调整资本结构等需要，通过一定的渠道，采取适当的方式，获取所需资金的一种行为。
任何企业开展生产经营活动，都必须具备一定数量的资金，用于购置原料、支付各种费用、进行研发活动、扩大经营规模等。
因此，筹资管理是企业财务管理中一项最基本的内容。
企业筹集资金可以采取多种方式，从纳税角度看，不同的筹资方式对应不同的筹资渠道，企业最终所承担的税负也不相同，取得的税后收益也有差别，这便为企业在筹资决策中运用税收筹划提供了可能。
1 债务资本筹集过程中的税收筹划研究(1)银行借款的税收筹划。
向银行借款的成本主要是利息。
银行借款利息可以税前扣除,具有抵税作用,如果企业能够与银行达成某种协议，由银行提高借款利率,使企业计入成本的利息费用提高,可以降低企业的税负。
银行也可以某种形式将获得的高额利润返还给企业或为企业提供更便利的贷款,达到节税的目的。
在银行和企业之间有一定的关联关系的前提下，双方是可以通过利润的平均分摊减轻税收负担的。
由于大多数银行和企业之间没有关联关系,因此向银行等金融机构借款的税收筹划操作空间并不大。
但是,考虑到税收因素,企业可以选择不同的还本付息方式来减轻税负负担。
方法是可以借助计算不同还本付息方案的应纳所得税总额作为主要选择标准,应纳所得税总额最小的方案应该优先考虑,同时要将不同还本付息方案下现金流出量的流出时间和数额作为辅助判断标准。
如果现金流出量集中在还款期限后期，则可以因为现金流出时间滞后而享受到相当于一笔无息贷款的好处。
如果现金流出量较低,则可以使企业有更多的资金自己支配。
(2)企业通过发行债券筹资,可以为公司筹集大笔资金,而债券持有人只能得到固定的利息,而债券的利息根据税法的规定,可以在税前列支,公司可以获得所得税收益。
公司筹资管理制度的税收筹划
公司筹资管理制度的税收筹划税收筹划是企业在法律框架下利用税收优惠政策，最大限度地降低企业所缴纳的税款，以此实现减少税收负担，提高企业盈利的一种管理方式。
在公司筹资管理制度中，税收筹划是非常重要的一环，其正确的实施可以为企业节省大量的资金，增加企业的财务收益。
一、税收筹划的基本概念税收筹划是指企业在符合税法要求的前提下，利用税收法律规定的优惠政策和税收制度上的漏洞、限制和歧义，通过合理的财务结构安排和税务解决方案，最大程度地降低企业所缴纳的税款，从而达到提高企业经济效益的目的。
二、公司筹资管理制度下的税收筹划公司筹资管理制度下的税收筹划分为内部筹划和外部筹划。
内部筹划是指企业通过调整内部财务结构、减轻企业税负的行为。
外部筹划则是指企业通过利用税收优惠政策等外部因素达到减轻企业负担的目的。
1、内部筹划企业实行内部筹划主要是通过财务管理与税务管理的密切配合来实现的，主要有以下几种手段：(1) 合理配置资产合理配置资产可以降低企业的纳税负担。
在有多个资产的情况下，选择一个资产的折旧率高，另一个的折旧率低，这样在合理配置资产的情况下，企业所得到的折旧费用就更多。
(2) 合理利用财务成本在资产配置方面，如何对财务成本进行合理利用也是重要的一环。
即对于同样的借款金额，不同的贷款方式、不同的借款利率，可以对企业的利润产生不同的影响，因此，企业应当利用合理的财务手段来降低所承担的利率成本。
(3) 适当进行资产损失减免在企业经营过程中，有可能发生一些资产损失，利用税法规定的相关规定和制度，可以实现对部分或全部资产损失的减免，从而减轻企业的负担。
2、外部筹划(1) 选择税收优惠城市多数城市为刺激当地经济发展制定了相应优惠政策，企业可以通过与税务部门沟通，了解并选择符合企业实际情况的优惠城市，从而实现减轻企业税负的目的。
(2) 选择税收优惠产业国家对于一些产业有着明确的税收优惠政策，企业可以通过了解这些政策来确定企业所处的产业环境，这样就能够选择符合企业实际情况的税收优惠产业，从而达到减轻企业负担的目的。
企业筹资中的税收筹划
业
筹
当若干企业形成企业集团时，是由单独的企业
资
进行筹资，还是由企业集团进行筹资，就会产生
中
不同的结果。一般而言，由企业集团进行筹资具
的
有更多的优势：
税
收 筹
从税收角度讲，企业集团可以将统一取得的贷款 作为转让定价的手段。
划
与单个的企业相比，企业集团更容易在市场中取
得低成本的资金。
税收筹划——策略、方6法与
息税前利润（万元）
100
润（万元）
0 100
16 84
48 52
收
所得税税额（25%）
25
21
13
筹
税后利润（万元）
75
划
税前投资收益率（%） 税后投资收益率（%）
10 7.5
63 10.5 7.875
39 13 9.75
[筹划结果]通过以上分析可以发现，随着负债筹资比例的提高，
7.2 负债筹资与权益筹资税收负担的实例分析
7
企 业 7.2.1 负债筹资的税收筹划效应 (案例7-1) 筹 资 中 7.2.2 负债筹资节税效应的影响因素——息税前利润 的 税 收 7.2.3 运用负债融资进行税收筹划时应注意的几个问题 筹 划
税收筹划——策略、方法与
例7-1：某股份有限公司计划筹措1 000万元资金用于某高科技
税收筹划——策略、方4法与
7.1 企业筹资税收筹划的一般原理
7
企
7.1.2 不同筹资方式的税收特征
业
筹
资
1）债权方式筹资具有成本优势
中
的
2）股权筹资有利于分散收益
税 收
3）结算资金操作灵活
筹
4）内部积累税负不减成本低
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公司筹资的税收筹划分析-
筹资对于任何一个处在生存与发展的企业而言都是至关重要的,筹资是其进行一切经营活动的先决条件。
在新政策下如何利用不同筹资方式对税收的影响,设计企业的筹资项目,以达到企业税后利润或者股东利益最大化,是税收筹划的任务和目标。
一、新政策下企业筹资渠道和资本结构的税收筹划
(一)政策分析《企业所得税法》第八条规定,“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
”《企业所得税法实施条例》第三十八条规定,“企业在生产经营活动中发生的下列利息支出,准予扣除:
1.非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;
2.非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
”《企业所得税法》第十条规定,“在计算应纳税所得额时,向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项支出不得扣除”。
由此可见,企业借款的利息支出可以作为成本费用冲减应纳税所得额,而企业发行股票所支付的股息却不能计入当期费用,两者的差异构成了税收筹划的基础。
(二)筹资渠道的税收筹划不同的筹资渠道,承担不同的税负。
1.企业自我积累企业自我积累是指企业在实现自己税后利润的前提下,将获得的利润逐年进行投资,这种筹资方式积累速度
比较慢,不适应企业规模的迅速扩大,经过征税的利润再投资获利仍要征税,即存在着双重征税问题。
另外,由于自我积累资金不属于负债,利息不能抵扣应纳税所得额,因此,此种筹资方式不是最佳选择。
2.向金融机构借款向金融机构借款是企业较常使用的筹资方式之一。
由于合理的借款款利息可以税前扣除,如果企业与金融机构存在一定的关联关系,由银行提高借款利率,使企业计入成本的利息费用提高,可以降低企业的税负,银行也可以某种形式将获得的利润返还给企业或为企业提供更便利的贷款,可达到节税目的,但该操作需要在合理的范围内,否则可能受到关联企业转移定价的规制。
对于绝大数企业而言,该关联关系不存在。
但由于金融机构的借款利息利息不可以抵扣应纳税所得额,因此,该筹资方式比企业自我积累方式在税收待遇上更优越。
3.向社会发行债券和股票向社会发行债券和股票属于直接筹资,避开了中间商的利息支出。
但除上市公司外其他非上市公司无权利选择该筹资方式,故适用范围较窄。
发行股票所支付的股息红利是在税后利润后进行的,不能享受抵扣应纳税所得额的税法优惠。
发行公司债券也是需要满足一定条件的股份有限公司、国有独资公司和两个以上的国有企业或者两个以上的国有投资主体投资设立的有限责任公司为筹集生产经营资金,才可以采用的筹资方式。
长期债券因为存在发行价格不等同于债券面值的情况出现平价、溢价和折价。
溢价和折价的摊销贯穿债券发行全过程。
由于使用直线法或实际利率法计算出的各期摊销额不同,作为扣除项目的利息费用,其对应纳税所得额的影响也不同。
虽然新会计准则只允许采用实际利率法摊销,但新会计准则目前在全国尚未全面推行,不需采用新会计准则的企业可以利用不同摊
销方法的差异进行税收筹划。
综上分析,各种筹资渠道可分为资本金和负债两大类。
资本结构主要取决于长期负债与资本的比例构成,而负债比例是评价资本结构是否合理的关键因素。
选较高的负债比率则企业面临更大的经营风险,但税前扣除额较大。
因此,选择哪些筹资渠道,如何安排资本结构,限定多高的负债比例是对风险与利润的平衡。
(三)资本结构的税收筹划资本结构和资金来源是同一问题的不同角度。
资本结构是指企业各种长期资金筹集来源的构成和比例关系,通常指长期债务资本与权益资本分配情况。
不同的筹资渠道涉及不同的税收因素,面临不同的经营风险,因此研究企业筹资的最佳资本结构非常重要。
权益资本通过吸收直接投资和发行股票两种筹资方式取得,具有长期性,不承担固定利息,使用较安全;债务资本是公司以负债方式借入,到期要还本付息的资金,如企业到期不能还本付息就有破产危险。
仅从资金成本角度考虑,权益资本的成本是股息,是用企业税后利润支付的;债务资本的成本是利息,可以计入财务费用在税前扣除。
只要企业的息税前投资收益率大于负债成本率,那么增加负债额度、提高负债比重,就会导致权益资本收益水平的提升。
但负债比重提高,企业面临的风险随之提高,以至于当负债成本率大于息税前投资收益率时,权益资本收益率就会随着负债额度的提高而下降。
所以,应将负债额度控制在一定比例内。
企业应通过比较不同的资本结构带来的权益资本收益率的不同,选择所需要的筹资组合,实现股东收益最大化。
二、新政策下企业筹资中纳税筹划的一些特殊问题
(一)企业利息支出的税收筹划利息支出并非简单的全部税前扣除,必须符合以下税收政策规定的相应条件。
2.企业投资者
投资未到位而发生的利息支出根据《企业所得税法实施条例》第二十七条规定和国税函[2009]312号文件规定,关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题,凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的,该企业对外借款所发生的利息,相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息,其不属于企业合理的支出,应由企业投资者负担,不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
具体计算不得扣除的利息,应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期,每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算,公式为:企业每一计算期不得扣除的借款利息=该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额。
企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。
4.关联方利息支出纳税调整企业向自然人借款的利息支出税前扣除不仅要区分是否为股东或其他关联关系,还要符合相关的具体条件。
而关联关系的判定应根据《国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法(试行)》的通知》(国税发[2009]2号)第九条的规定进行。
5.金融企业同期贷款利率确定根据《企业所得税法实施条例》第三十八条和国家税务总局公告[2011]34号第一条规定,非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予税前扣除。
鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况,企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时,应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”,以证明其利息支出的合理性。
(二)企业租赁方式的税收筹划租赁分经营租赁和融资租赁
两种。
融资租赁具有租赁的一般特点,同时具有融资的特点。
1.涉及企业所得税的税收筹划对承租人而言,租赁既可避免因长期拥有机器设备而承担资金占用和经营风险,又可通过支付租金的方式,冲减企业的应纳税所得额,减轻所得税税负。
融资租赁作为一种特殊的筹资方式,其由承租方支付的手续费及安装交付使用后支付的利息,可以在支付当期直接冲减企业的应纳税所得额,因此筹资成本较权益资金成本要低。
2.涉及征收增值税还是营业税角度的税收筹划根据《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》(国税函[2000]514号)规定,“对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务,无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方,均按《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定征收营业税,不征收增值税。
其他单位从事的融资租赁业务,租赁的货物的所有权转让给承租方,征收增值税,不征收营业税;租赁的货物的所有权未转让给承租方,征收营业税,不征收增值税。
融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。
即:出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人,合同期内设备所有权属于出租人,承租人只拥有使用权,合同期满付清租金后,承租人有权按残值购入设备,以拥有设备的所有权。
”根据《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的补充通知》(国税函[2000]909号)和《国家税务总局关于融资租赁业务征收营业税问题的通知》(国税函发[1995]656号)的规定,对经对外贸易经济合作部批准的经营融资租赁业务的外商投资企业和外国企业开展的融资租赁业务,与经中国人民银行批准的经营融资租赁业务的内资企业开展的融资租赁业务同样对待,按照融资租赁征收营业税。
因此,《国家税务总局关于融资
租赁业务征收流转税问题的通知》(国税函[2000]514号)的有关规定,同样适用于对外贸易经济合作部批准经营融资租赁业务的外商投资企业和外国企业所从事的融资租赁业务。
”从上述税法相关规定看出,出租方在提供融资业务时,租赁货物所有权是否转让决定了融资租赁业务时征收增值税还是营业税,机器设备的租金收入按5%缴纳营业税,其税负较按销售收入缴纳增值税低。
承租方在进行筹资业务时,应从自身发展经营过程,考虑企业资本结构情况以及货币供应状况并结合出租方的税负情况及本企业税负情况选择租赁方式以实现节税。