企业税收筹划的理论分析
《税收筹划的概念和理论基础综述1700字》
税收筹划的概念和理论基础综述目录税收筹划的概念和理论基础综述 (1)1.1 税收筹划的概念 (1)1.2 税收筹划相关理论 (2)1.1.1 博弈理论 (2)1.1.2 契约理论 (2)1.1.3 有效税收筹划理论 (3)1.1 税收筹划的概念税收筹划第一次在法律层面提出是在欧洲1935年的著名法律案例－“税务局长诉温斯特大公”案，在这个案件中，英国上议院议员对此提出了他的看法：“如果在法律条例的依据下，当事人所作出的计划可以少缴税，那么不能去强制要求他多缴税”。
在法律界，这一主张得到了普遍认同，经过了大半个世纪的演进，税收筹划有了更为标准的定义，也就是“在遵守国家法律、财经制度的前提条件下，通过事先对企业自身的生产、经营和管理、投资和理财等经济活动进行特定的筹备和妥善的安排，尽可能减少税收成本，增加企业现金流，以达到税后利润最大化的目的”。
明晰税收筹划与逃税、避税在概念上的不同：逃税与税收筹划的手段截然相反。
逃税是纳税人以自身利益为上，违反现行法律，拒绝缴纳税款而采用的不正当行为，是一种欺瞒诈骗行为。
避税是介于税收筹划与逃税之间的行为，目前也是倍受争议的税收现象。
逃税行为是指在不违反法律规定的条件下，在法律的模糊地带规划税款的缴纳，将纳税人的税负综合降到最低。
由于我国税收法律没有对避税行为进行严格的区分，企业的避税行为是否违法取决于税务机关。
企业如果通过采用避税手段来减少税负，税务机关可以对其采取强制手段的反避税措施，重新计算应税收入，并要求企业补缴少交的税款。
表2－1 税收筹划、逃税、避税概念辨析避税减少纳税不违法法律默认促进税法完善逃税违法追究法律责任消极影响1.2 税收筹划相关理论本文基于博弈理论、契约理论和有效税收筹划理论的理论基础上对T公司的税收筹划现状展开分析。
1.1.1 博弈理论博弈理论，也叫作赛局理论、对策论，指的是在特定的条件下，通常处于契约关系中的斗争双方为了谋取利益，根据对方的策略而实施相应对策。
公司企业所得税筹划分析5篇
公司企业所得税筹划分析一、企业现状分析（一）安科瑞概况安科瑞电气股份有限公司成立于2003年，公司专注于从事用户端能效管理系统和智能电力仪表的研发、生产、销售及服务，是一家硬件生产与软件开发相结合的高新技术企业与软件企业，公司能够为客户持续提供智能电力运维、电能管理、电气安全等多方面系统性解决方案的服务。
通过将物联网技术以及互联网技术相融合，公司现已推出多套云平台管理与大数据分析的产品应用，实现了能源的可视化管理和提供能源数据服务，满足客户个性化的需求,提供定制的解决方案，带动用户端智能电力仪表和电量传感器的销售。
（二）企业财务状况分析2017年10月23日，经上海市相关部门的批准，安科瑞电气股份有限公司顺利通过高新技术企业的复审环节。
根据我国税法的有关规定，公司可以在2018年起减按15%的税率计缴企业所得税。
对企业的财务指标进行分析，能够对企业的经营状况以及财务水平有一个基本的了解，能够对企业的经济效益作出有效的评价与判断。
通过查阅安科瑞股份有限公司近年的年报，进而衡量公司的盈利水平、偿债能力以及运营潜力等，相关指标如表1所示。
表1 2016-2018年公司主要财务指标单位：万元2016年2017年2018年营业收入32,936.32 40,537.96 45,783.38营业利润7,129.44 11,057.97 11,249.23利润总额9,143.15 11,062.55 11,245.79净利润7,991.67 9,456.91 9,709.19总资产94,124.43 88,406.07 76,175.42总负债20,311.33 21,077.01 16,808.46所有者权益73,813.10 67,329.05 59,366.95通过分析上表的财务数据可以看出，安科瑞近三年的营业输入增长率为23.08%和12.94%；营业利润虽有提升，但近两年增长较为缓慢；利润总额与营业利润表现一致，都呈现出缓慢增长的态势。
企业并购重组的税收筹划分析
企业并购重组的税收筹划分析并购重组是公司资本运作的一种重要方式，是市场配置资源的有效手段。
在这个过程中，税收筹划是并购成本的重要部分，影响着并购决策和支付方式选择等诸多方面。
本文以苏州新区高新技术产业股份有限公司收购东菱振动为例，简单研究了企业并购重组中的税收筹划问题，以期能对企业实现并购重组利益最大化有所帮助。
标签：并购；税负分析；所得税一、案例背景1.公司概况苏州新区高新技术产业股份有限公司（以下简称苏州高新）于1994年6月28日成立，经营范围包括高新技术产品的投资开发及生产，工程设计、施工，科技咨询服务，能源、交通、通讯等基础产业、市政基础设施的投资等。
苏州东菱振动试验仪器有限公司（以下简称东菱振动）1996年8月8日成立，经营范围包括振动、冲击、碰撞、功放（电源）、各类传感器、环境试验、疲劳试验设备及其测试仪器的开发、设计、制造、销售和维修服务，以及本企业自产产品及技术的出口业务和所需的机械设备、零配件等的进口业務。
2.收购动因本次交易完成后，公司将涉足先进制造业领域，并以此为基础逐步提升该领域业务规模，打造先进制造业业务板块，推动公司向“高”、“新”产业转型。
二、不同重组方案税负分析1.原并购方案并购过程及税负分析根据中联资产评估集团有限公司出具的评估报告可知，东菱振动的股东全部权益的账面值为6，428.74万元，评估后的股东全部权益价值为36，116.20万元，评估增值29，687.46万元，增值率461.79%。
参考前述评估结果并与交易对方王孝忠、吴国雄、吴斌、金林生、陈冬良、江运泰、肖仲义协商一致，东菱振动股东全部权益整体价格为36，000万元，公司本次收购东菱振动73.53%股权的交易价格为26，470.80万元，全部按股东持股比例以现金对价支付。
依据《个人所得税法》中个人转让非上市公司股票所得属于“财产转让所得”应税项目应按20%的税率计征个人所得税的规定，东菱振动转让股权的交易方都为自然人，按照一般性纳税处理交易双方的纳税情况，从理论上来说，本次东菱振动的交易股东的个人所得税额总计为（36，000-6，428.74）*73.53%*20%=4348.7495万元，再按照股东的持股比例分摊税。
税收筹划的基本原理和对策分析
税收筹划的基本原理和对策分析税收筹划是指以最小化纳税负担的方式，通过合法的手段来进行财务规划和税务管理的一种行为。
对于个人和企业而言，税收筹划是一种利用税法规定的合理方法，来降低纳税额度的行为。
税收筹划的基本原理和对策分析涉及到税收法律知识、财务管理和税务规划等多个领域，下面将从理论和实践角度对其进行阐述。
税收筹划的基本原理是根据税法规定，通过合理的财务安排和税务规划来达到降低纳税负担的目的。
其核心原则是合法合规，即在合法税收政策范围内，寻找最优的税务规划方式。
税收筹划的原理可以总结为以下几点：1. 合法合规原则：税收筹划必须遵循相关的税法规定和政策，避免任何违法行为。
合法合规原则是税收筹划的基础，只有在法律框架内进行的筹划才是有效和安全的。
2. 最小化纳税原则：税收筹划的目标是通过合理的财务安排和税务规划来减少纳税额度，达到最小化纳税的效果。
通过运用各种税收优惠政策和法律规定，合理地规避税务风险，降低税负达到省税的目的。
3. 综合考虑原则：税收筹划需要综合考虑个人或企业的经济状况、财务目标、发展战略等多个因素。
根据其具体情况，制定合适的筹划方案，有针对性地实施税务优化，以达到最大的经济效益。
税收筹划的对策分析可以分为个人和企业两个层面。
对于个人而言，税收筹划的对策主要包括以下几种：1. 合理选择适用税率：个人可以根据自己的收入状况选择合适的个人所得税税率档次，合理安排收入结构，降低个人所得税负担。
2. 利用税收优惠政策：合理使用各项税收优惠政策，如教育、住房、医疗等专项扣除，以及个人企业主和个体工商户的税收优惠政策，降低个人税负。
3. 合理规避遗产税：通过与家族成员进行财产转移、捐赠等方式，合理规避遗产税，减少家庭负担。
对于企业而言，税收筹划的对策主要包括以下几种：1. 合理选择税负较低的地区：企业可以通过投资和经营选择税负较低的地区，如自由贸易区、经济特区等，降低税负。
2. 合理设置企业结构和组织形式：企业可以通过重组、分立、合并等方式调整组织结构，合理安排企业利润分配，以达到减少纳税的效果。
第1章税收筹划的基本理论
二、税收筹划的分类、目标、原则
中级目标： 1、纳税成本最低
纳税成本的降低意味着纳税人税后收益的增加。 2、获取资金时间价值最大化
通过税收筹划实现推迟（延缓）纳税，相当于从 政府取得一笔无息贷款，其金额越大、时间越长， 对企业的发展越是有利。
二、税收筹划的分类、目标、原则
5、欠税 纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生
的拖欠税款的行为。 6、抗税
以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为。 抗税罪
小练习
某纳税人2012年度新购进一项固定资产，假如 按照税法的规定既可以采用直线折旧法，也可采 用加速折旧法。 1、纳税人预计未来所适用的所得税边际税率会上 升，选择了直线折旧法。 2、纳税人将购买固定资产的费用作为收益性支出 一次性在所得税前扣除。
高级目标： 节税、税后利润最大化、企业价值最大化三者
的统一。
二、税收筹划的分类、目标、原则
（三）税收筹划的原则（5个） 1、系统性原则
税收筹划作业企业投资和生产经营决策中重要 部分，必须服从、服务于企业财务管理的总体目标 ，必须注重综合平衡。
案例
A、B两企业同属于某集团下的全资子公司。A企 业由于业务规模扩大需要扩充办公场所，而B企业正 好有一栋闲置办公楼。现有两个方案可供选择：
3、税收筹划是纳税人对社会赋予其权利的具 体运用,属于纳税人应有的社会权利。
三、税收筹划的产生原因及其影响因素
（一）税收筹划产生的主观原因P26
利益的驱使
三、税收筹划的产生原因及其影响因素
【案例】我国东北金城实业总公司与哈萨克 斯坦的“阿尔玛”公司合资经营“沈阳饭店”， 开业后的三年里，这家饭店的生意一直非常好， 但是在刚满三年时，他们却关闭了这家饭店。原 因是哈萨克斯坦的税收“猛于虎也”，比如1995 年，该饭店共缴纳税金8.2万美元，中方纯利仅为 1500美元。
TRIZ理论与税收筹划分析
税务园地TAXATION FIELDTRIZ理论与税收筹划分析赵丹山东弘阳信基金管理有限公司摘要：TRIZ直译为萃智，萃智理论是发明问题解决理论的简称。
TRIZ理论成功地揭示了问题的内在规律和原理。
它使得解决税收筹划问题不再是随机的过程，而是有了系统和最终的解决方法。
实践证明，运用TRIZ理论，极大加快人们解决高级会计难题的进程，运用九屏幕法，极大澄清财务人员税收筹划的思路。
关键词：萃智理论；税收筹划；方法工具；九屏幕法一、萃智九屏幕法你能等100 年才得到启发吗？或者你能用TRIZ理论在15 分钟内就解决问题。
管理会计有了萃智理论的九屏幕法，问题很快得到解决。
前苏联发明家阿利赫舒列尔(G.S. Altshuller)在1946年创立了TRIZ理论。
九屏幕法是TRIZ理论中非常独特而有效的一种创新思维方法。
二、萃智基本特点在不同的领域，相同的问题和相同的解决方法总是会反复出现。
一个系统的各个元素各自成为系统，而这个系统也可能成为一个更大规模系统的一部分。
将税收筹划问题纳入萃智理论体系，使框架与流程之间的互动交流成为可能。
面向管理会计人员，利用出现问题领域的财税知识，分解问题及内外部环境，采用多重效应启发式解决问题，为财务管理人员解决税收筹划难题提供了顶级方法与工具。
三、萃智思维原理Alshuler等提出的40条发明创造原理是TRIZ理论的核心，其内容如下所示：1.分割；2.分离；3.局部性质；4.非对称；5.合并；6.多功能；7.嵌套；8.质量补偿；9.预加反作用；10.预先作用；11.预补偿；12.等势；13.相反；14.曲面化；15.动态；16.未达到或超过作用；17.维数变化；18.机械振动；19.周期性作用；20.连续有效作用；等等。
40条发明创造原理是解决一切问题的通用模式，是从一个个具体问题的解决方法中提炼出来的。
也就是说，世界上一切问题的解决方法都蕴藏在这40个普遍性原理当中。
40个发明原理分成九个组别，这就是萃智九屏幕法。
人民大2024蔡昌税收筹划：理论、实务与案例(第4版)PPT第十一章
3.把资产交易转变为产权交易，就可以实现资产、负债的打包出售，而规 避资产转让环节的流转税，达到了利用并购重组筹划节税的目的。
股权转让的税收筹划
股权转让的税收问题
1、股权的性质界定： 2、股权是财产吗？ 3、股权转让缴纳流转税吗？
（三）并购会计处理方法的税收筹划
2.权益联合法
仅适用于发行普通股票换取被兼并公司的普通股。参与合并的各公司 资产、负债都以原账面价值入账，并购公司支付的并购价格等于目标公司 净资产的账面价值，不存在商誉的确定、摊销和资产升值折旧问题，所以 没有对并购企业未来收益减少的影响。吸收合并、新设合并以及股票交换 式并购采用此种会计处理方法。
（二）选择并购出资方式的税收筹划
税法规定，对企业或其股东的投资行为所得征税，通常以纳税人当期 的实际收益为税基；对于没有实际收到现金红利的投资收益，不予征税。
并购按出资方式可分为现金购买资产式并购、现金购买股票式并购、 股票换取资产式并购、股票换取股票式并购。
股票换取资产式并购也称为“股权置换式并购”，这种模式在整个资 本运作过程中，没有出现现金流，也没有实现资本收益，因而这一过程是 免税的。
股权转让的税收筹划
股权转让缴纳所得税吗？
“税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴 义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权 转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实
际情况。 对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让）且无正当理由的， 主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的 净资产份额核定。——国税函[2009]285号文
我国企业实施税收筹划的理论分析
费用 ， 是使用公共 品的一种成本 。虽
然纳税人作 为社会 的一 员有义务 承 担一定 的社会 责任 ，但是 在市场 经 济条件下 ， 过合理安 排 ， 通 减少税 款 支出 ， 追求税后 利益最 大化 ， 也是 纳
税 人 企业 生存 与 发展 的客 观 要求 。
期都 能将后 期 的一笔 费用在 当期列 支， 或将当期的一笔收入在下期计入
暂行条例 中也 有类似 的规 定 。税 收 筹 划 可 防止纳 税人 陷入这 些条 款 ，
不 缴不该缴付 的税款 ，从 而有利 于
使用 合理 的方法 和手 段将 当期 该缴
纳 的 税 款延 缓 到 以 后期 问缴 纳 ， 以减
少 当期 因缴付 税款而 引起 的现 金流 出， 从而获取资金的时问价值 。企业 合法地推后纳税 ， 就相当于从财政部
异点 ，造成纳 税人税 负负担 的不 合
理 。以我 国 的企 业 所 得 税 为 例 ， 国 我
，
通过经营 、 投资 、 理
完善 ， 税法 中尚存在一 定的缺陷 ， 使
得企业所 面临的税收环 境存在 不平 衡性与复 杂性 ，纳税人 只有利 用纳
财活动 的事先筹划或安排 ， 进行纳税
企业所得 税暂行 条例规定 企业所 得
维普资讯
理 论 研 究
我国 企业实 税 筹 理论 析 施 收 划的 分
豳 于 前
税 划内在 策是税收 许范，法 收 围人律 导 纳税 可指据政 筹 根 向 的
一
的权利 ，筹划 权就是这 种安排权 的 部分 。我 国 目前法制 建设还不 够
由 于 我 国税 法 的缺 陷 ，存 在 税 负 差
划观念 ，才能降低企业的总体 费用 ， 从而获得竞争优势。 虽然 目前我 国大
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企业税收筹划的理论分析
一、税收筹划产生和发展的原因
（一）税收筹划是纳税人生存和发展的必然选择
随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，企业要在激烈的竞争环境中立于不败之地，并且有所发展，不仅要扩大生产规模，提高劳动生产率，增加收入，也要采用新技术、新工艺，对固定资产进行更新改造，减少原材料消耗，降低生产成本。
在经济资源有限、生产力水平相对稳定的条件下，收入的增长、生产成本的降低都有一定的限度。
故通过税收筹划，降低税收成本成为纳税人的必然选择。
（二）税收筹划是社会主义市场经济的客观要求
由于税收具有无偿性的特点，所以税收必然会在一定程度上损害纳税人的既得经济利益，与纳税人的利润最大化的经营目标相背离。
这就要求纳税人认真研究政府的税收政策及立法精神，针对自身的经营特点，进行有效的税收筹划，找到能够为自己所利用的途径，在依法纳税的前提下，减轻税收负担。
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（三）我国的税收优惠政策及国际间的税收制度的差异为税收筹划提供了广阔的空间
地区间、部门间发展不平衡，产业结构不合理是制约我国经济发展的重要因素。
调整产业结构、产品结构，促进落后地区的经济发展是我国目前宏观控制的主要内容。
为了达到这一目标，我国充分发挥税收这一经济杠杆的作用，在税收制度的制定上，在诸多税种上都制定了一些区域税收优惠政策，产业、行业税收优惠政策，产品税收优惠政策等。
另外，由于各国的政治经济制度不同，国情不同，税收制度也存在一定的差异，有的国家不征或少征所得税，税率有高有低，税基有大有小。
这就使纳税人有更多的选择机会，给纳税人进行税收筹划提供了广大的操作空间。
二、我国税收筹划的现状分析
税收筹划在发达国家十分普遍，已经成为企业，尤其是跨国公司制定经营和发展战略的一个重要组成部分。
在我国，税收筹划开展较晚，发展较为缓慢。
究其原因有以下几个方面：
（一）意识淡薄、观念陈旧
税收筹划目前并没有被我国企业所普遍接受，许多企业不理解税收筹划的真正意义，认为税收筹划就是偷税、漏税。
除此之外，理论界对税收筹划重视程度不够也是制约我国税收筹划广泛开展的一
个重要原因。
思想汇报/sixianghuibao/
（二）税务代理制度不健全
税收筹划须有谙熟我国税收制度，了解我国立法意图的高素质的专门人才。
但很多企业并不具备这一关键条件，只有通过成熟的中介机构代理税务，才能有效地进行税收筹划，达到节税的目的。
我国的税收代理制度从20世纪80年代才开始出现，目前仍处于发展阶段，并且，代理业务也多局限于纳税申报等经常发生的内容上，很少涉及税收筹划。
（三）我国税收制度不够完善
由于流转税等间接税的纳税人可以通过提高商品的销售价格或降低原材料等的购买价格将税款转嫁给购买者或供应商。
所以，税收筹划主要是针对税款难以转嫁的所得税等直接税。
我国的税收制度是以流转税为主体的复合税制，过分倚重增值税、消费税、营业税等间接税种，尚未开展目前国际上通行的社会保障税、遗产税、赠与税等直接税税种，所得税和财产税体系简单且不完备，这使得税收筹划的成长受到很大的限制。
三、税收筹划的方法选择
税收筹划贯穿于纳税人自设立到生产经营的全过程。
在不同的阶段，进行税收筹划可以采取不同的方法。
（一）企业投资过程中的税收筹划
1.组织形式的选择
企业在设立时都会涉及组织形式的选择问题，而在高度发达的市场经济条件下，可供企业选择的企业组织形式很多，不同的组织形式税收负担不同。
企业可以通过税收筹划，选择税收负担较轻的组织形式。
作文/zuowen/
2.投资行业的选择
在我国，税法对不同的行业给予不同的税收优惠，企业在进行投资时，要予以充分的考虑，结合实际情况，精心筹划投资行业。
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